第二章存款業務核實1存款業務核算第1頁課堂討論框架結構思索練習知識傳授學習目標第2章存款業務核實2存款業務核算第2頁案例：許庭案初，24歲許霆來到廣州打工，成為了廣東省高級人民法院一名保安。4月21日晚上10點左右，下班后許霆與同事郭安山來到廣東省高級人民法院對面自動柜員取款機旁，用自己工資卡取錢，原本只想取一百元錢許霆，無意中將一百元按成了一千元，取款機竟然真吐出了一千元錢，十分奇怪許霆再次把卡插進取款機，查詢自己余額，他吃驚地發覺，自己余額竟然只少了一塊錢，他以為這個很奇怪，決定再試試看，重復50屢次后，卡中只有170多元余額許霆，一口氣從自動柜員取款機里取出了5萬5千元。3存款業務核算第3頁回到宿舍后，兩個人就商議該怎么辦?報警或者報銀行，郭安山就說，天上掉餡餅一樣，反正不拿白不拿。22日凌晨1點左右，許霆和郭安山再次來到自動柜員取款機前，許霆用自己工資卡再次連續取款102次，銀行卡里原本只有170多元許霆，一共在自動柜員取款機上取出了17萬5千元，他同事郭安山則取款1萬8千元。4月24日下午3點，許霆離開單位，背著這17萬5千元，坐上了回山西老家長途汽車。就在許霆離開廣州同時，廣州市商業銀行發覺了這臺自動取款機異常情況，依據許霆辦卡統計，很快查到了許霆。4存款業務核算第4頁4月25日，銀行在電話聯絡許霆同時，也向廣州市公安局經濟犯罪偵查支隊報了案。而此時許霆乘坐長途汽車剛到山西臨汾，就接到廣州他工作保安部電話，要他馬上與銀行聯絡。許霆打電話到銀行，說我把錢還給你們就沒事了。銀行一個經理就說：不行，不但要還錢你要回來投案，我們已經報案了。6月4日，廣州市公安局天河分局正式對許霆進行刑事拘留。10月15日，廣州市人民檢察院向廣州市中級人民法院提起公訴，指控許霆犯有偷竊罪。11月6日，廣州市中級人民法院刑事審判第二庭，正式開庭審理許霆偷竊案。5存款業務核算第5頁11月20日，廣州市中級人民法院作出判決：許霆以非法占有為目標，伙同同案人采取秘密伎倆，偷竊金融機構，數額尤其巨大，行為已組成偷竊罪，遂判處無期徒刑，剝奪政治權利終生，并處沒收個人全部財產。潛逃一年許霆，被判處無期徒刑。而與他同案郭安山，向公安機關投案自首后，全額退還了1.8萬元贓款，被廣州天河區人民法院判處有期徒刑一年，并處罰金1000元。年1月9日，廣東省高級人民法院二審認為廣州市中級人民法院一審判決事實不清、證據不足，撤消原一審判決，發回廣州中院重新審理該案。年3月31日，廣州市中級人民法院宣告許霆案一審重審結果：以偷竊罪判處許霆有期徒刑五年，罰金兩萬，追討其取出173826元。6存款業務核算第6頁討論：從許庭案能夠看出，我國商業銀行管理中存在著什么問題？為何？你以為許庭案最終判決合理嗎？為何？7存款業務核算第7頁

經過本章，了解商業銀行賬戶種類與管理，了解銀行開戶條件及相關方法，掌握銀行各項存款業務核實程序及處理手續，掌握銀行存款利息計算方法。學習目標8存款業務核算第8頁框架結構2.1存款業務概述2.2單位存款業務核實2.3儲蓄存款業務核實9存款業務核算第9頁第一節存款業務概述1.存款意義存款概念：銀行吸收存款單位和居民個人存入貨幣資金，是銀行以信用方式吸收社會閑置資金籌資活動。意義：銀行負債主要組成部分，是銀行生存和發展基礎，是銀行信貸資金主要起源，是發放貸款，擴大信貸規模物質基礎，對促進市場經濟發展，調整經濟結構，穩定金融，緩解市場供求矛盾，支援國家建設含有主要意義。存款業務既是一項傳統業務，也是一項主要業務，能夠說沒存款也無所謂銀行。10存款業務核算第10頁2、存款種類1）按照存款對象分類分為單位存款和儲蓄存款。單位存款按繳存范圍不一樣，可分為財政性存款和普通性存款兩種。2）按照存款穩定性分類分為活期存款和定時存款。3）按照存款幣種分類分為人民幣存款和外幣存款。

第一節存款業務概述11存款業務核算第11頁3、存款業務核實要求1）正確使用科目和賬戶2）準確、及時地辦理存款業務3）維護存款人正當權益第一節存款業務概述12存款業務核算第12頁第二節單位存款業務核實結算賬戶種類、使用要求單位活期存款業務核實（核實流程、存取核實、利息核實）單位定時存款業務核實（核實流程、存取核實，利息核實）13存款業務核算第13頁1、單位銀行結算賬戶種類1）基本存款賬戶：指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立銀行結算賬戶。2）一般存款賬戶：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀行營業機構開立銀行結算賬戶。3）專用存款賬戶:用于辦理各項專用資金收付。4）臨時存款賬戶:存款人因臨時需要并在規定時限內使用而開立銀行結算賬戶。用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生資金收付。支取現金則應按照國家現金管理規定辦理。臨時存款賬戶使用期限最長不得超過2年。第二節單位存款業務核實14存款業務核算第14頁2.單位銀行結算賬戶使用要求賬戶是各單位辦理現金收付工具，單位使用時，必須遵守國家政策、法令，遵守銀行信貸、結算和現金管理以及《中國人民銀行結算賬戶管理辦法》等有關規定。存款人賬戶只能辦理存款人本身業務活動，不得將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；不得違反規定支取現金；不得利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；不得出租、出借銀行結算賬戶；不得將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶；法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料變更事項在規定時限內通知銀行。第二節單位存款業務核實15存款業務核算第15頁3、單位活期存款業務核實基本核實流程：單位申請開戶→提交證實文件→送交印鑒卡片→銀行審批開戶→編發銀行賬號→購領業務憑證→存入款項→支取款項→風險控制→事后監督→賬務查對→計算利息→撤消賬戶→辦理銷戶。核實包含存入和支取兩個方面，存入和支取又分為存取現金和轉賬存取兩種方式。第二節單位存款業務核實16存款業務核算第16頁3、單位活期存款業務核實1）所用主要會計科目

吸收存款(acceptmoneydeposits)：負債類科目，核實企業（銀行）吸收除了同業存放款項以外其它各種存款，即：收到除金融機構以外企業或者個人、組織存款。包含單位存款（企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。第二節單位存款業務核實17存款業務核算第17頁2）存入現金業務程序及核實單位存入現金時，應填制一式兩聯現金存款單（或現金交款單、現金繳款單）連同現金一并送交開戶銀行出納部門。銀行出納部門審核現金存款單、清點現金無誤后，將第一聯蓋上現金收訖章作為回單退交存款單位；然后依據現金存款單第二聯登記現金收入日志簿，登記完成后將第二聯送會計部門代現金收入傳票登記單位存款分戶賬。會計分錄：

借：庫存現金貸：吸收存款—活期存款—XX單位存款戶第二節單位存款業務核實18存款業務核算第18頁19存款業務核算第19頁3）支取現金業務程序及核實單位應簽發覺金支票（三步）：在現金支票上填明收款人、用途和金額，留下存根，同時加蓋預留銀行印鑒，由取款人背書并填列證件名稱及號碼后送交開戶銀行會計部門。第二節單位存款業務核實20存款業務核算第20頁

會計部門接到現金支票后，應對支票及其內容進行嚴格審查。經審查無誤后，以現金支票代現金付出傳票，登記取款單位分戶賬后，將出納對號單（牌）交給取款人，再將現金支票內部傳遞到出納部門，出納部門據以并憑對號單（牌）向取款人支付現金并登記現金付出日志簿。其會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—XX單位存款戶貸：庫存現金第二節單位存款業務核實21存款業務核算第21頁4）單位活期存款利息結計核實（1）利息結計基本要求單位活期存款和個人活期儲蓄存款：定時結息、轉賬方式每季末月20日為結息日，次日付息。存款利息普通均采取轉賬方式結計。各項存款利息均要在結息日次日為客戶轉賬支付到本金賬戶中。計息期：上季末月21日起至本季末月20日止，即結息時應把結息日當日計算在內，下季度利息從結息日次日開始算起。計息天數“算頭不算尾”，即從存入日算至支取前一日為止。如：一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天第二節單位存款業務核實22存款業務核算第22頁（2）應付利息計算公式為：應付利息＝積數×月利率／30＝積數×日利率“積數”是存款賬戶余額與存款日數相乘之積或存款賬戶每日余額相加之和。“利率”分年利率，月利率和日利率三種；三者之間能夠換算，換算公式為：月利率=年利率÷12日利率=年利率÷360或日利率=月利率÷30第二節單位存款業務核實23存款業務核算第23頁5）單位活期存款計息形式手工記賬方式下計息形式有兩種：計息余額表計息（加法計算法）和明細賬頁上計息（乘法計算法）。（1）計息余額表計息（加法計算法）：適合用于存款余額變動頻繁存款賬戶。每日營業終了，將各計息分戶賬余額逐戶抄列在計息余額表中，當日余額未發生改變或遇節假日，應照抄上日余額。結息日，逐戶將全季累積積數乘以日利率，即得出各戶應計利息數。第二節單位存款業務核實24存款業務核算第24頁25存款業務核算第25頁（2）明細賬頁上計息（乘法計算法）：適合用于存款余額變動不多存款賬戶。在活期存款明細賬采取乙種賬格式時，登記明細賬結出余額后，可直接計算出積數，填入“積數”欄。“日數”計算是從上一次記賬日期算至此次記賬日期前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數，計算出計息積數。結息日將各明細賬戶積數分別相加，再乘以日利率，即可得出應付利息數。第二節單位存款業務核實26存款業務核算第26頁例題:某單位銀行活期存款明細及利息計算過程賬號：吸收存款-活期存款221002戶名：××企業月日摘要借方貸方余額（貸）日數積數11開戶存入現金100001000014同城他行開戶單位B付10000033000017轉帳付款C廠（他行）100001000036000021異地D廠付款增加03000025250000227同城E廠付款增加30000600002678000035付同城他行開戶F廠0400006360000318付款異地1000030000135032030000390000209000027存款業務核算第27頁321一季度利息1393013941轉帳增加60000901391133152954轉帳降低400005013933297458768轉帳增加100000150139351754865620轉帳增加5000039121801668621139706278828存款業務核算第28頁會計分錄第一季度利息=2090000×2‰÷30=139.33元

會計分錄為：

借：利息支出139.33

貸：吸收存款—活期存款—A廠139.33第二季度利息=7062788×2‰÷30=470.85元

借：利息支出470.85

貸：吸收存款—活期存款—A廠470.8529存款業務核算第29頁30存款業務核算第30頁31存款業務核算第31頁32存款業務核算第32頁對賬與銷戶隨時對賬定時對賬（支票戶而言）銷戶查對存款余額；計算利息并結息；支票戶要收回空白支票，存折戶要收回存折注銷；將賬戶余額結轉。33存款業務核算第33頁5、單位定時存款核實

1）存入業務核實要求：

1萬元起存，多存不限。

存入時由活期存款轉出或交付現金。

存期分為3個月、六個月、1年、2年、3年、5年六個檔次。

本金一次存入，允許部分提前支取一次，到期一次支取本息。

定時存款到期本息一起轉入活期，不能提取現金。

第二節單位存款業務核實34存款業務核算第34頁存入定時存款存款單位提供資料：預留銀行印鑒卡片三份、簽發轉賬支票或繳款單一式二聯。銀行：以轉賬支票代轉賬借方傳票登記存款單位分戶賬，并填制《單位定時存款開戶證實書》一式三聯(轉賬貸方、存單和卡片)35存款業務核算第35頁36存款業務核算第36頁會計分錄：（1）現金存入借：庫存現金貸：吸收存款-定時存款-××單位（2）轉賬存入借：吸收存款—活期存款—××單位貸：吸收存款—定時存款—××單位

同時進行表外科目核實，會計分錄：付出：主要空白憑證——單位定時存款證實書37存款業務核算第37頁例題2橫港建筑企業向開戶銀行泰興工行申請定時存款80000元，存期為1年，利率8%。則會計分錄為：借：吸收存款-活期存款-××企業80000貸：吸收存款-定時存款-××企業8000038存款業務核算第38頁（3）同城他行存入其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：其它應付款—同城交換戶借：其它應付款—同城交換戶貸：吸收存款—定時存款—××戶39存款業務核算第39頁2.支取單位定時存款核實（1）到期全額支取，按要求利率本息一次結清；（2）全額提前支取，按支取日掛牌公告活期存款利率計付利息；（3）部分提前支取，對提取部分按支取日掛牌公告活期存款利率計付利息，剩下部分存款按原定利率和期限執行；（4）逾期支取，過期時間部分按活期存款計息。40存款業務核算第40頁會計人員：卡片賬與原存單查對計算出利息，填制利息清單，并在存單上加蓋“結清”戳記；以存單代定時存款轉賬借方傳票，卡片賬作附件；編制三聯特種轉賬傳票：一聯代利息支出科目轉賬借方傳票，一聯代活期存款賬戶轉賬貸方傳票，一聯代收賬通知交存款人。41存款業務核算第41頁（1）全額到期支取借：吸收存款—定時存款—××戶應付利息（如按季計提利息，已經提取利息）利息支出貸：吸收存款—活期存款—××戶在其它行開立基本存款賬戶而在本行開立定時存款賬戶存款人取款業務處理借：吸收存款--定時存款—××戶應付利息（如按季計提利息，已經提取利息）利息支出

貸：存放中央銀行款項42存款業務核算第42頁例題3（接例題2）一年后，橫港建筑企業將定時存款取出利息＝80000×1×8%＝6400（元）會計分錄：借：吸收存款-定時存款-橫港建筑企業戶80000利息支出-定時存款利息支出戶6400貸：吸收存款-活期存款-橫港建筑企業戶86400（簡化做法，暫不考慮按季計提利息）43存款業務核算第43頁（2）逾期支取例題4：某單位存入銀行一筆定時存款20萬元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，試計算應付利息。其利息計算為：到期利息＝00×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝00×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應付利息為4556元44存款業務核算第44頁3.單位定時存款利息計算（1）基本要求單位定時存款利息計算采取利隨本清方法，即在支取本金時計付利息。單位定時存款到期支取，按存入日掛牌公告利率計息，利隨本清，遇有利率調整不分段計息。單位定時存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告活期存款利率計付利息。45存款業務核算第45頁（2）對一年（含一年）以上定時存款計提應付利息，進入當期損益(如資產負債表日)。借：利息支出貸：應付利息發生實際利息支出時，沖減應付利息。借：應付利息貸：吸收存款—活期存款戶對一年以下定時存款不計提應計利息，發生實際利息支出時，直接進入當期損益。46存款業務核算第46頁一、活期儲蓄存款業務核實二、定時儲蓄存款業務核實三、利息稅核實四、存款后續計量第三節個人儲蓄存款業務核實47存款業務核算第47頁儲蓄存款銀行經過信用方式吸收社會公民暫時閑置或節余貨幣資金一項負債業務。它是銀行存款業務主要組成部分。儲蓄標準：“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密”。48存款業務核算第48頁儲蓄存款種類（一）活期儲蓄（二）定時儲蓄1、整存整取儲蓄存款2、零存整取儲蓄存款3、存本取息儲蓄存款4、整存零取儲蓄存款（三）定活兩便儲蓄（四）個人通知存款49存款業務核算第49頁50存款業務核算第50頁一、活期儲蓄存款核實1.開戶與續存核實儲戶：活期儲蓄存款申請表、現金、身份證銀行：打印活期儲蓄存款憑條、在憑條上加蓋“新開戶”戳記，登記開銷戶登記簿，開列分戶賬和存折以存款憑條代現金收入傳票記賬。借：庫存現金貸：吸收存款—活期儲蓄存款－××戶

51存款業務核算第51頁52存款業務核算第52頁53存款業務核算第53頁54存款業務核算第54頁例題5泰興工行接收某居民李某存入活期儲蓄存款8500元。借：庫存現金8500貸：吸收存款—活期儲蓄存款-李某戶850055存款業務核算第55頁2.支取和銷戶核實支取經辦人員查對存折及密碼，打印取款憑條交儲戶簽字，在取款憑條上加蓋“現金付訖”及私章，以取款憑條代現金付出傳票記賬、登折，配款，將現金及存折交儲戶。56存款業務核算第56頁銷戶1、依據存折上最終余額填寫取款憑條；

2、計算利息，代扣利息所得稅。填制兩聯利息清單，一聯據以匯總編制利息支出科目傳票；另一聯連同本、息交給儲戶。登記“開銷戶登記簿”。57存款業務核算第57頁知識鏈接:不動戶不動戶確定１．本外幣活期儲蓄存款２年內未發生存、取款業務。２．本外幣整存整取定時儲蓄存款：電腦系統實施自動轉存，轉期兩次后２年未動；電腦系統未實施自動轉存，到期后２年未動；手工操作未約定自定轉存存款到期后２年未動。３．人民幣存本取息、零存整取定時儲蓄存款到期后２年未動；定活兩便、通知存款２年未動。對小額長久不動戶處理對列入長久不動戶２年且賬戶累計存款余額不足人民幣１０元，經業務主管授權轉為銀行營業外收入，如客戶再來支取時，本息從收益中支付。58存款業務核算第58頁支取時：借：吸收存款—活期儲蓄存款——李×戶8000

貸：庫存現金8000銷戶時：借：吸收存款—活期儲蓄存款——李×戶500利息支出—儲蓄利息支出20貸：庫存現金519應交稅費——代扣利息稅159存款業務核算第59頁3.活期儲蓄存款利息計算自9月21日起個人活期儲蓄存款按季結息，按結息日掛牌活期利率計息，每季末月20日為結息日。未到結息日銷戶時，按清戶日掛牌公告活期利率計息到清戶前一日止。60存款業務核算第60頁余額表法61存款業務核算第61頁62存款業務核算第62頁采取批量結息會計分錄怎樣？63存款業務核算第63頁若采取單戶結息64存款業務核算第64頁賬頁計息某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況以下表，假定適用活期儲蓄存款利率為0.72%，計息期間利率沒有調整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數累計計息積數。

日期存入支取余額計息積數.1.210，00010，000.2.33，0007，00032×10，000=320，000.2.215，00012，00018×7，000=126，000.3.52，00010，00012×12，000=144，000.3.1810，000013×10，000=130，000應付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元65存款業務核算第65頁二、定時儲蓄存款核實定時儲蓄存款有：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定時儲蓄存款。1.整存整取定時儲蓄存款核實整存整取定時儲蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息一個定時儲蓄存款。存檔：分3個月、六個月、1年、2年、3年和5年等檔次。66存款業務核算第66頁（1）存入處理6月5日儲戶李某開戶存現金80000，存期1年。

借：庫存現金80000

貸：吸收存款—整存整取—××戶8000067存款業務核算第67頁68存款業務核算第68頁69存款業務核算第69頁8月10日儲戶王某活期存款轉入50000，存期1年。

借：吸收存款—活期存款—××戶50000

貸：吸收存款—整存整取—××戶50000

70存款業務核算第70頁71存款業務核算第71頁72存款業務核算第72頁（2）到期支取處理借：吸收存款—整存整取—××戶利息支出

貸：庫存現金

應交稅費73存款業務核算第73頁（3）提前支取處理假如客戶急需資金，亦可辦理提前支取。全部提前支取，按支取日掛牌公告活期存款利率計付利息部分提前支取，提前支取部分按支取日掛牌公告活期存款利率計付利息，剩下部分到期時按開戶日掛牌公告定時儲蓄存款利率計付利息。

74存款業務核算第74頁例題84月10日，某儲戶存入10000元整存整取定時儲蓄存款，期限為1年，利率為10%，6月6日到銀行提前支取2000元，支取日活期儲蓄存款利率為2‰，年4月10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時會計分錄。75存款業務核算第75頁答案存入時：借：庫存現金10000貸：吸收存款——整存整取××戶10000提前支取：借：吸收存款——整存整取××戶10000利息支出7.47貸：庫存現金.1吸收存款——整存整取××戶8000應交稅費0.37利息=×2‰÷30×56=7.4776存款業務核算第76頁到期支取：借：吸收存款——整存整取××戶8000利息支出800貸：庫存現金8760應交稅費4077存款業務核算第77頁王某上年8月10日存入50000元，1年期，利率1.98%，本年6月20日支取，當日活期存款利率0.66%。應付利息：50000*314*0.66%/360=287.83利息稅（假如按照20%計算）=57.57借：吸收存款——整存整取××戶50000利息支出287.83貸：庫存現金50230.26應交稅費57.5778存款業務核算第78頁79存款業務核算第79頁庫存現金80存款業務核算第80頁81存款業務核算第81頁費82存款業務核算第82頁（4）過期支取延期部分掛牌活期存款利率計付支取部分利息。例題94月5日，某儲戶存入10000元整存整取定時儲蓄存款，期限為2年，利率為10%，年10月6日到銀行支取，支取日活期儲蓄存款利率為2‰，做出存入時、支取時會計分錄。83存款業務核算第83頁答案存入時：借：庫存現金10000貸：吸收存款—整存整取—××戶10000到期支取：借：吸收存款—整存整取—××戶10000利息支出2120.67貸：庫存現金11696.57應交稅費－應交利息稅424.13利息=10000×2×10%+10000×2‰÷30×181=2120.67利息稅424.1384存款業務核算第84頁（5）利息計算對一年（含一年）以上定時存款分期計提應付利息，進入當期損益。定時儲蓄在存期內“遇有利率調整”，按存單開戶日掛牌公告定時儲蓄存款利率計息（計息不調整）定時儲蓄存款與單位定時存款計息有什么區分？85存款業務核算第85頁2.零存整取定時儲蓄存款核實開戶起存金額為5元，存期為1年、3年、5年，要求每個月存款金額固定，每個月存入1次。辦理手續與整存整取相同。（1）開戶與續存例題10.開戶行燕山建行一儲戶劉某開立零存整取儲蓄存款，第一個月存入6000元。借：庫存現金6000貸：吸收存款——零存整取××戶600086存款業務核算第86頁（2）利息計算利息計算可采取月積數計算法接上題每個月存入銀行6000元，月利率為0.75%，存期為1年，到期支取時計算其利息：月積數＝每次存入金額×存期×（存期+1）/2＝6000×12＋6000×11＋6000×10＋……＋6000×1＝6000×（12×13）/2＝468000利息＝468000×0.75%＝3510（元）87存款業務核算第87頁（3）到期支取例題.儲戶劉某零存整取儲蓄存款1年后到期，銀行計算利息支出金額為3510元。會計處理為：借：吸收存款——零存整取劉某戶7利息支出——定時儲蓄利息支出戶3510貸：庫存現金75510（假設忽略利息稅）88存款業務核算第88頁（3）存本取息定時儲蓄初始本金不動，按期支取利息。這種儲蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三種，到期一次支取本金。核實手續，基本與整存整取儲蓄手續相同。89存款業務核算第89頁例題11某儲戶8月1日存入3年期存本取息儲蓄存款10000元，利率為8%，儲戶要求每季度取息1次，每次應付利息為：90存款業務核算第90頁存入借：庫存現金10000貸：吸收存款——存本取息××戶10000支取利息借：利息支出——存本取息支出戶200貸：庫存現金200支取本金借：吸收存款——存本取息××戶10000貸：庫存現金10000（假設忽略利息稅）91存款業務核算第91頁（四）整存零取定時儲蓄這種儲蓄，一次存入本金，開戶起存金額普通為1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1個月、每3個月或每六個月一次。到期一次支付利息。＝支出次數（支取次數+1）/2×每次支付金額×每次支取間隔期×月利率整存零取和零存整取儲蓄相反，儲蓄余額由大到小反方向排列，利息計算方法和零存整取相同。92存款業務核算第92頁例題12存入本金1元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三個月取本3000元，到期應付利息為：93存款業務核算第93頁也可用積數法計算利息本例中，月積數＝3000×12＋3000×9＋3000×6＋3000×3＝900001300030003000300036912到期應付利息為：90000×0.75%＝67594存款業務核算第94頁存入借：庫存現金1貸：吸收存款——整存零取××戶1支取本金借：吸收存款——整存零取××戶3000貸：庫存現金3000支取利息借：利息支出——整存零取支出戶675貸：庫存現金67595存款業務核算第95頁三、利息稅核實利息稅是對個人在中華人民共和國境內儲蓄人民幣、外幣所得利息征收個人所得稅，1999年11月1日起在我國征收。它采取金融機構向儲戶給付利息時代扣代繳方法。結付利息包含兩種情況：一是給個人儲戶支付利息，二是在結算日辦理自動轉存業務時進行結算。應代扣代繳稅款=結付儲蓄存款利息額×稅率20%(8月15日起利息稅稅率調減為5%）96存款業務核算第96頁例題13某儲戶3月15日存入銀行一年期整存整取定時儲蓄存款10萬元，年利率1.98%，到期日該儲戶把存款全部取出。其所得利息及應納稅額計算以下：應計付利息=100,000×1×1.98%=1980（元）應納稅額=1980×5%=99（元）97存款業務核算第97頁例題14某儲戶1月1日存入銀行1年定時存款1萬元，年利率為3.78%，存款到期日即年1月1日把存款全部取出。其應納稅額計算計算方法以下：整年孳生利息＝10000×3.78%＝378（元）應納稅額＝378×5%＝18.90（元）98存款業務核算第98頁詳細會計分錄以下：借：利息支出378貸：庫存現金359.10應交稅費—代扣利息稅18.9099存款業務核算第99頁----通知存款是在存入款項時不約定存期，支取時事先通知銀行，約定支取存款日期和金額一個個人存款方式。最低起存金額為人民幣五萬元（含），外幣等值五千美元(含)。個人通知存款需一次性存入，能夠一次或分次支取，但分次支取后賬戶余額不能低于最低起存金額，當低于最低起存金額時銀行給予清戶，轉為活期存款。個人通知存款按存款人選擇提前通知期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。一天通知存款需要提前一天向銀行發出支取通知，而且存期最少需二天;七天通知存款需要提前七天向銀行發出支取通知,而且存期最少需七天。為了方便，可在存入款項開戶時即可提前通知取款日期或約定轉存存款日期和金額。100存款業務核算第100頁----教育儲蓄教育儲蓄是為勉勵城鎮居民以儲蓄方式，為其兒女接收非義務教育積蓄資金，促進教育事業發展而創辦儲蓄。教育儲蓄對象為在校小學四年級（含四年級）以上學生。

存期要求：教育儲蓄存款按存期分為一年、三年和六年三種。

賬戶限額：教育儲蓄每一賬戶起存50元，本金累計最高限額為2萬元。

利息優惠：客戶憑學校提供正在接收非義務教育學生身份證實一次支取本金和利息時,能夠享受利率優惠,并免征儲蓄存款利息所得稅。101存款業務核算第101頁四、存款后續計量《企業會計準則第22號—金融工具確認和計量》（一）企業收到客戶存入款項，應按實際收到金額，借記“庫存現金”或“存放中央銀行款項”等科目，貸記吸收存款（本金），如存在差額，借記或貸記吸收存款（利息調整）。

（二）資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定存入資金利息費用，借記“利息支出”科目，按協議利率計算確定應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記吸收存款（利息調整）。實際利率與協議利率差異較小，也能夠采取協議利率計算確定利息費用。

102存款業務核算第102頁概念：資產負債表日資產負債表日是出資產負債表當日，普通指會計期末，如12月31日。因為資產負債表是靜態報表，報表日數據是以前經濟業務最終表達。有企業因特殊需要并不一定確定月末或年末是資產負債表日。報表年度因企業和地域不一樣也不一定確認12月31日為年度資產負債表日。103存款業務核算第103頁概念：實際利率法實際利率法是指按照金融資產或金融負債實際利率計算攤余成本，以及各期利息收入或利息費用方法。實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期內或適用更短期間內未來現金流，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用利率。104存款業務核算第104頁比如某銀行吸收客戶存款10000元，存期2年，協議利率為5%，到期一次支取本金和利息，按插值法其實際利率為4.88%。初始成本按實際利率計量利息費用實際支付利息期末攤余成本1000048801048810488512011000第1年：第2年：105存款業務核算第105頁會計分錄第一年初：借：庫存現金10000貸：吸收存款-定時存款10000第一年末借：利息支出488貸：吸收存款-定時存款488第二年末借：利息支出512貸：吸收存款-定時存款512借：吸收存款-定時存款11000貸：庫存現金11000106存款業務核算第106頁第一年初：借：庫存現金10000貸：吸收存款-定時存款10000第一年末借：利息支出488借：吸收存款—利息調整12貸：吸收存款-定時存款500第二年末借：利息支出512貸：吸收存款-定時存款500貸：吸收存款-利息調整12借：吸收存款-定時存款11000貸：庫存現金11000107存款業務核算第107頁練習11.某單位活期存款賬戶第四季度發生以下業務：（1）9月28日，開戶存入10000元。（2）10月5日，收到同城他行開戶單位A廠轉來貨款50000元。（3）10月16日，辦理一筆匯往深圳信匯，金額為10000元。（4）11月5日，存入現金1000元。（5）11月29日，償還銀行到期貸款本息8000元，其中本金7500元，利息500元。（6）12月7日，收到一筆委托收款劃回款，金額為40000元。要求：做出上述相關業務會計分錄，計算該單位帳戶第四季度存款利息并作會計分錄（用帳頁計息法，12月20日，活期存款掛牌利率為0.81%）。108存款業務核算第108頁練習2某單位活期存款帳戶第三季度發生以下業務：A.6月21日，存款余額為30000元。B.6月30日，收到某單位轉來貨款50000元。C.7月10日，收到市建行開戶單位B廠轉帳過來款項，金額為10000元。D.7月20日，存入現金50000元。E.8月1日，簽發銀行匯票80000元。要求：計算該單位第三季度存款利息，并作出帳務處理。（用帳頁法計算利率用2‰）109存款業務核算第109頁練習38月4日，某儲戶存入10000元整存整取定時儲蓄存款，期限為1年，利率為10%，年10月5日到銀行支取，支取日活期儲蓄存款利率為0.99%，做出存入時、支取時會計分錄。110存款業務核算第110頁練習43月1日，某儲戶存入50000元整存整取定時儲蓄存款，期限為1年，利率為10%，10月5日到提前銀行支取10000元，支取日活期儲蓄存款利率為1.5‰，年4月10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時會計分錄（要求考慮利息稅）111存款業務核算第111頁作業 考查銀行營業網點崗位設置情況，并制作PPT。112存款業務核算第112頁課堂討論1．單位活期存款賬戶有哪些種類？按照《中國人民銀行結算賬戶管理辦法》規定，單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。1）基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立結算賬戶。2）一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀行營業機構開立銀行結算賬戶。3）專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立銀行結算賬戶。4）臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定時限內使用而開立銀行結算賬戶。113存款業務核算第113頁2．活期存款怎樣結計利息？它有哪兩種計息形式？單位活期存款和個人活期儲蓄存款均采取定時結息方法，按季結息，每季末月20日為結息日，次日付息。計息期為上季末月21日起至本季末月20日止，即結息時應把結息日當日計算在內，下季度利息從結息日次日開始算起。計算公式應付利息＝積數×月利率／30＝積數×日利率單位活期存款和個人活期儲蓄存款利息均按結息日或銷戶日掛牌公告利率計息，在計息期內遇利率調整則分段計息（在9月21日前不分段）。單位活期存款計息形式有兩種即計息余額表計息和明細賬頁上計息。114存款業務核算第114頁3．什么是單位定時存款？對期限一年以上單位定時存款利息是怎樣結計？單位定時存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時不用資金一次轉出，約定存期，到期支取本息存款。單位定時存款起存金額一萬元，多存不限；期限分為三個月、六個月、一年等多個檔次。為遵照權責發生制標準，銀行對于存期較長如一年期以上單位定時存款，應按季度（有條件如業務量較少營業機構可按月）預提應付利息，記入當期成本。預提時應按定時存款不一樣期限利率檔次分別計算。其公式以下：預提定時存款利息＝定時存款季平均余額×年利率÷4定時存款季平均余額＝定時存款季度內各月初余額相加之和÷3依據計算結果，分別填制轉賬借方傳票和轉賬貸方傳票辦理轉賬。115存款業務核算第115頁4.試述單位定時存款存取款業務核實手續。1）單位定時存款存入業務核實存款單位在存入定時存款時，提供預留銀行印鑒卡片三份同時簽發轉賬支票和填寫單位定時存款繳款單一式二聯，經審核無誤并收妥款項后，填制《單位定時存款開戶證實書》，一式三聯，第一聯代轉賬貸方傳票入賬，第三聯銀行作為卡片賬留存，并登記單位定時存款開銷戶登記簿，同時按次序專夾保管，第二聯加蓋銀行業務公章和經辦員名章后交給存款單位作為存款依據，轉賬支票則代轉賬借方傳票登記存款單位分戶賬。其分錄以下：借：活期存款貸：定時存款－×年期存款－XX單位存款戶

116存款業務核算第116頁2）單位定時存款利息結計業務核實單位定時存款利息按存入日中國人民銀行頒布利率計算，實施利隨本清計息方法，其存期按對年、對月、對日計算（實付利息日數算至到期日前一天），不論大月、小月、平月、閏月，每個月均按30天計算，整年按360天計算，不足一個月零頭天數按實存天數計算（算頭不算尾）。公式為：利息＝本金×存期×利率（1）到期支取。按開戶日所定利率計付利息。（2）逾期支取。逾期部分按支取日人民銀行掛牌公告活期存款利率計付。（3）提前支取。按支取日掛牌公告活期存款利率計息。117存款業務核算第117頁（4）部分提前支取。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計息；未提前支取部分，按原證實書（或定時儲蓄存單）開立日所定存款利率和原定存期計付利息。但部分提前支取只能允許一次。定時存款利率在原定存期內人民銀行如有調整變動，均按開戶日所訂利率計付利息，不分段計息。3）單位定時存款支取本息業務核實存款到期，存款單位不能從定時存款賬戶支取現金，也不能用于結算，只能將其轉入活期存款賬戶或用于轉期續存。單位填制兩聯進賬單連同加蓋預留印鑒證實書第二聯，填寫支取日期，向銀行辦理轉賬（單位定時存款憑預留印鑒辦理支取）。

銀行經審核確認為本行簽發，再與留存單位定時存款開戶證實書卡片賬查對證實書號碼、單位名稱、金額、印鑒、利率、存期、到期日等無誤后，計算應付利息，填制兩聯利息計算清單，其中：一聯代收賬通知交存款單位，一聯代替特種轉賬借方傳票。

118存款業務核算第118頁一年期以上（含一年期）定時存款，其利息已經預提，要沖轉“應付利息”賬戶；而對于不滿一年定時存款則將發生利息列入“利息支出”賬戶。同時在證實書上加蓋“結清”戳記，以收回證實書代替轉賬借方傳票入賬；兩聯進賬單其中一聯作為活期存款入賬傳票，另一聯作收款通知轉交收款單位；最終銷記單位定時存款開銷戶登記簿。其分錄以下:借:吸收存款－定時存款－×年期存款－XX單位存款戶利息支出（或應付利息－一年期定時存款利息）貸:吸收存款－活期存款－XX單位存款戶119存款業務核算第119頁5.我國儲蓄政策和標準是怎樣要求？什么是個人存款實名制？ 為做好儲蓄工作，國家對儲蓄一貫采取勉勵和保護政策。銀行對個人儲蓄存款，實施“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密”標準。個人存款賬戶實名制是自4月1日開始，我國實施個人存款賬戶實名制。個人存款賬戶實名制，是指要求存款人到金融機構辦理各種本外幣存款賬戶時出示個人有效身份證件，