1、歡迎大家的到來企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿的格式歡迎大家的到來企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿的格式內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿的格式與登記方法對(duì)賬和結(jié)賬錯(cuò)賬的查找與更正Date2會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容Date2會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿意義的種類一、設(shè)置和登記賬簿的意義二、賬簿的種類Date3會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿意義的種類一、設(shè)置和登記賬簿的意義Dat 一、設(shè)置和登記賬簿的意義 （一）什么是賬簿 由一定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （二）設(shè)置和登記賬簿的意義 1、記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。 2、分類、匯總會(huì)計(jì)信息。 3、檢查、校正會(huì)計(jì)信息。(財(cái)產(chǎn)安全與完整

2、) 4、編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。(企業(yè)管理、財(cái)務(wù)分析）Date4會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 一、設(shè)置和登記賬簿的意義 由一定格式賬頁組成的，以會(huì)二、賬簿的種類 （一）按用途不同分類 （二）按外表形式不同分類 （三）按賬頁格式不同分類 Date5會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的種類Date5會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 （一）按用途不同分類 1日記賬/序時(shí)賬簿 2分類賬簿 3輔助賬/備查賬簿 它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 總賬、明細(xì)賬 是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不

3、夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿 。Date6會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 （一）按用途不同分類 它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間 日記賬（序時(shí)賬）按記錄內(nèi)容不同，分普通日記賬（分錄簿）特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)普通日記賬。序時(shí)賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。 Date7會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 日記賬（序時(shí)賬）按記錄內(nèi)容不同，分普通日記賬（分錄簿）特種分類賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分總分類賬簿明細(xì)分類賬簿對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行總括核算，提供總括性指標(biāo)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料Date8會(huì)

4、計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿分類賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分總分類賬簿明細(xì)分類賬簿對(duì)經(jīng)（二）按外表形式不同分類1訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起，并進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。 2活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 優(yōu)缺點(diǎn):避免賬頁散失和防止抽換賬頁;浪費(fèi)不便分工 適用范圍：總分類賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：一般的明細(xì)分類賬 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等Date9會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）按外表形式不同分類優(yōu)缺點(diǎn):避免賬頁散失和防止抽換賬頁;（三）按賬頁格式不同分類 1、兩欄式賬簿 2、三欄式賬簿 3、多欄式賬簿 4、數(shù)量金額式賬簿 只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。

5、設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目的賬簿。 在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。 借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。 Date10會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（三）按賬頁格式不同分類只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 一、賬簿的基本要素二、會(huì)計(jì)賬簿的管理三、日記賬的設(shè)置與登記四、總分類賬的設(shè)置與登記五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記六、總賬與明細(xì)賬的平等登記Date11會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 一、賬簿的基本要素Date11一、賬簿的基本要素（一）封面（二）

6、扉頁（三）賬頁 寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面賬簿啟用表、經(jīng)管賬簿人員一覽表反面科目索引（賬戶目錄）基本內(nèi)容：賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。賬簿概述Date12會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的基本要素寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面賬簿啟用表二、會(huì)計(jì)賬簿的管理（一）賬簿啟用規(guī)則 1、啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則 填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。 內(nèi)容：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁數(shù)、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名。 2、賬簿交接時(shí)的規(guī)則 移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。Date13會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的管理Date13會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（

7、二）賬簿登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。 2、必須使用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫；除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬外，不能用紅色墨水。 3、應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。如有空行、空頁應(yīng)劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”。 4、記賬時(shí)，每一筆賬應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，作到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；記賬后，要在記賬憑證上做記號(hào)。 5、文字與數(shù)字一般占格距的1/2。 6、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。Date14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）賬簿登記規(guī)則Date14會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 7、發(fā)生登賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法

8、更正。 8、應(yīng)在賬頁最末一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 摘要 借方 貸方 余額最末一行 轉(zhuǎn)次頁 合計(jì)數(shù) 合計(jì)數(shù) 余額數(shù)次頁第一行 承前頁 合計(jì)數(shù) 合計(jì)數(shù) 余額數(shù) 9、月末結(jié)賬。有余額的應(yīng)在“借或貸”欄寫明“借”和“貸”；沒有余額的應(yīng)在“借或貸”欄寫“平”，金額欄內(nèi)用“0”表示。Date15會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 7、發(fā)生登賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。Date15會(huì)計(jì)學(xué)三、日記賬的設(shè)置與登記（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式由出納員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別

9、計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終對(duì)賬結(jié)賬）。Date16會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿三、日記賬的設(shè)置與登記Date16會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終對(duì)賬結(jié)賬）。Date17會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記Date17會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì) 借 銀行存款

10、 貸期初余額 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000(6) 100000 (7) 7000(8) 10000本期發(fā)生額 110000 本期發(fā)生額 42500期末余額 107500 Date18會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 借 四、總分類賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；在總分類賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設(shè)有對(duì)方科目的三欄式月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序（逐筆、匯總登記）。Date19會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 四、總分類賬的設(shè)置與登記Date19

11、會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記一般采用活頁式賬簿；賬頁格式有： 三欄式數(shù)量金額式多欄式橫線登記式Date20會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記三欄式數(shù)量金額式多欄式橫線登記式（一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。Date21會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記Date21會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算 ；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)

12、濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。Date22會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記Date22會(huì)計(jì)學(xué)原理（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記多欄式明細(xì)分類賬頁又分為借方多欄（P48表4-6）、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式P84；借方多欄式適用于借方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算；Date23會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記Date23會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)

13、借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)” 賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記；對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，平時(shí)在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時(shí)若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記；同理，對(duì)于貸方多欄式明細(xì)賬。Date24會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬（四）平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記實(shí)質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。 適用于“物資采購(gòu)” 等賬戶的明細(xì)分

14、類核算 ；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記。Date25會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（四）平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記Date25會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)六、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系 舉例： “原材料”總賬賬戶 “甲材料” “乙材料” 明細(xì)賬戶1、兩者內(nèi)在聯(lián)系 2、兩者的區(qū)別 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 作用不同Date26會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿六、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （二）總賬與明細(xì)賬的平行登記 1什么是平行登記？ 指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分

15、類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 2平行登記要點(diǎn) 1）依據(jù)相同 2）期間相同（同時(shí)） 3）方向一致（同向） 3）金額相等（等額）Date27會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 （二）總賬與明細(xì)賬的平行登記 1什么是平行登記？2平行例：某企業(yè)7月份發(fā)生的有關(guān)商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)如下： 1、7月5日由A工廠購(gòu)進(jìn)甲商品1000千克，每千克60元，乙商品2000千克，每千克40元，共計(jì)140000元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。 借：庫存商品甲商品 60000 乙商品 80000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)工廠 140000 2、 7月9日由光華商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲商品500千克，每千克60元，乙商品1000千克，每千克40元，共計(jì)70000元

16、，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：庫存商品甲商品 30000 乙商品 40000 貸：應(yīng)付賬款光華商場(chǎng) 70000Date28會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿例：某企業(yè)7月份發(fā)生的有關(guān)商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)如下：Date28會(huì)計(jì) 3、以銀行存款償還A工廠貨款70000元，光華商場(chǎng)35000元。 借：應(yīng)付賬款A(yù)工廠 70000 光華商場(chǎng) 35000 貸：銀行存款 105000 庫存商品 甲商品月初余額 40000 月初余額 18000 5 140000 5 60000 9 70000 9 30000月末余額 250000 月末余額 108000 Date29會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 3、以銀行存款償還A工廠貨款7000

17、0元，光華商場(chǎng)3 乙商品 應(yīng)付賬款月初余額 22000 月初余額 5000 5 80000 5 140000 9 30000 9 70000 期末余額 142000 14 105000 月末余額110000 A工廠 光華商場(chǎng) 月初余額 0 月初余額 5000 5 140000 9 70000 14 70000 14 35000 月末余額 70000 月末余額 40000 Date30會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 乙商品 第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 登記賬簿包括三個(gè)工作環(huán)節(jié):記賬對(duì)賬結(jié)賬Date31會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 記賬對(duì)賬結(jié)賬Date31會(huì)計(jì) 一、對(duì)賬 （一）什么是對(duì)賬？ 對(duì)賬簿記錄的有

18、關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)的工作，在會(huì)計(jì)上稱對(duì)賬。 （二）對(duì)賬工作包括哪些內(nèi)容？ Date32會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 一、對(duì)賬 對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)的工作， 1賬證核對(duì) 2賬賬核對(duì) 各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進(jìn)行核對(duì)。日常制證、記賬過程過程中進(jìn)行；每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)進(jìn)行。 各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。結(jié)賬Date33會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 1賬證核對(duì) 各種賬簿記錄與記賬憑證及其 賬簿之間的核對(duì)包括：（1）總分類賬的核對(duì)（2）總分類賬與序時(shí)賬的核對(duì)（3）總分類賬與所屬明細(xì)分類賬的核對(duì)本月總賬各賬戶借方發(fā)生額 = 本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額 通過編制“試算平衡表” 進(jìn)行。現(xiàn)

19、金（銀行存款）日記賬余額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額Date34會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 賬簿之間的核對(duì)包括：本月總賬各賬戶借方發(fā)生額 = 本月 總賬各賬戶期末余額=其所屬的明細(xì)賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發(fā)生額=其所屬的明細(xì)賬各賬戶本期發(fā)生額 通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表”進(jìn)行。4）明細(xì)分類賬之間的核對(duì) 會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對(duì)。 賬賬核對(duì)Date35會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 總賬各賬戶期末余額=其所屬的明細(xì)賬各賬戶期末余額 3賬實(shí)核對(duì)(賬款核對(duì)、賬

20、物核對(duì)） 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。 賬賬核對(duì)Date36會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 3賬實(shí)核對(duì)(賬款核對(duì)、賬物核對(duì)）賬賬核對(duì)Dat二、結(jié)賬(一）什么是結(jié)賬？ 在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。 結(jié)束（二）結(jié)賬工作的程序 1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬； 2、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)； 3、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，結(jié)平所有損益類賬戶； 4、計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。Date37會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿二、結(jié)賬 在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了（三）結(jié)賬的方法 月結(jié):上端和下端均畫單紅線,計(jì)算出

21、本月的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末余額。 季結(jié)：上端和下端均畫單紅線，計(jì)算出本季的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和季末余額。 年結(jié)：上端畫單紅線,下端劃兩道紅線。計(jì)算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和年末余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。 Date38會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（三）結(jié)賬的方法 Date38會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿2005年 摘 要 借方 貸方借或 貸 余額月日 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借1542001231 月結(jié)192100204900 借1240001231 季結(jié)522000552200 借124000 年結(jié)23190002349200 上年結(jié)轉(zhuǎn) 154200結(jié)轉(zhuǎn)下年 124000 合計(jì)2473200247320

22、0Date39會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿2005年 摘 要 借方 貸方借或 貸 第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正一、錯(cuò)賬的類型和查找方法 （一）錯(cuò)賬的類型 1、憑證錯(cuò)誤引起錯(cuò)賬 1）記賬憑證錯(cuò)誤 2）匯總記賬憑證錯(cuò)誤 2、記賬的錯(cuò)誤 1）方向記反：應(yīng)記入借方的記入了貸方，或相反 2）數(shù)字錯(cuò)位：1000 10000 3）數(shù)字顛倒：89 98 4）記錯(cuò)數(shù)字：82 63 （5）記錯(cuò)了賬戶 Date40會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正Date （二）錯(cuò)賬的查找方法 1、除二法 適用于方向記反的錯(cuò)賬。 發(fā)生額差錯(cuò)數(shù)/2 要找的數(shù) 2000/2=1000 例：從銀行提取現(xiàn)金1000元。 借：現(xiàn)金 1000

23、 貸：銀行存款 1000 現(xiàn)金 銀行存款 1000 1000Date41會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 （二）錯(cuò)賬的查找方法Date41會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 2、除九法 適用于數(shù)字錯(cuò)位和數(shù)字顛倒錯(cuò)賬。 數(shù)字顛倒： 89 98 （98-89)/9=1 890 980 (980-890)/9=10 8900 9800 (9800-8900)=100 數(shù)字錯(cuò)位: 2 20 (20-2)/9=2 20 200 (200-20)/9=20 200 2000 (2000-200)/9=200Date42會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 2、除九法Date42會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 3“小數(shù)”法和“大數(shù)”法 4、順查法和逆查法 二

24、、錯(cuò)賬更正方法 更正錯(cuò)賬的方法一般有以下幾種：劃線更正法 紅字更正法補(bǔ)充登記法 Date43會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 3“小數(shù)”法和“大數(shù)”法Date43會(huì)計(jì)學(xué)原理（一）劃線更正法 適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。 例7-1，登賬時(shí)，將 “現(xiàn)金”賬戶貸方金額6900元錯(cuò)寫成了9600元 。 借方 現(xiàn)金 貸方 9600Date44會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（一）劃線更正法 借方 現(xiàn)金 借 現(xiàn)金 貸 6900 9600 更正：將錯(cuò)誤的全部數(shù)字劃一條紅線注銷；紅線上方寫上正確數(shù)字；更正處簽章。4）文字錯(cuò)誤只用一條紅線劃錯(cuò)誤的字。 如 李四 收到張三還借款

25、Date45會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 借 （二）紅字更正法 分兩種情況： 情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤。例 7-2 ：2002年11月30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購(gòu)買辦公用品。 有記賬憑證如下： 借：管理費(fèi)用 780 貸：庫存現(xiàn)金 780 并據(jù)此登記入賬。 Date46會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 （二）紅字更正法Date46會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 780 780 更正：填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；并據(jù)此登賬 借：管理費(fèi)用 780 貸：庫存現(xiàn)金 780Date47會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬

26、簿 管理費(fèi)用 庫存 管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 780 780 780 780 管理費(fèi)用 780 780 780Date48會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 管理費(fèi)用 再填寫一張正確的記賬憑證；并據(jù)此登賬 借：管理費(fèi)用 780 貸：銀行存款 780 銀行存款 780 情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。 Date49會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 再填寫一張正確的記賬憑證；并據(jù)此登賬Date49會(huì)計(jì) 例7-3：車間從倉(cāng)庫領(lǐng)用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。 借：制造費(fèi)用 10000 貸：原材料 10000 借方 原材料 貸方 10000 借方 制造費(fèi)用 貸方10000 Date50會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿 借方 原材料 貸方借方 更正： 將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：制造費(fèi)用 9000 貸：原材料 9000 登記入賬 借方 原材料 貸方 10000 9000借方 制造費(fèi)用 貸方10000 9000Date51會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿更正： 借方 原材料 貸方借方 （三）補(bǔ)充登記法 適用范圍