1、會計學練習題參考答案主編 馮浩 參 編 玄立平 杜銳 王紅玲 儲杰 湖北大學商學院會計學系二零零六年四月十八日會計學練習題參考答案目錄 總論 1 賬戶和復式記賬法 1會計憑證 4會計賬簿 10會計循環 14資產的核算 25負債的的核算 33收入的核算 37費用的核算 38利潤及利潤分配的核算 41 所有者權益的核算 42第十二章 財務會計報告 45第 一 章1、略2、答：負債與所有者權益的區不：所有者權益與負債有著本質的不同。負債是企業所承擔的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出該企業，而所有者權益一般情況下不需要歸還；使用負債所形成的資金需要企業支付費用，如支出借款利息等，而使用所有者

2、權益所形成的資金則不需要支付費用；在企業清算時，債權人擁有優先清償權，在清償所有的負債后才能返還給投資者；投資者能夠參與利潤分配，而債權人不能參與利潤分配，只能按照預先約定的條件取得利息收入。第二章習題一資產類：應收賬款，原材料，房屋，機器，待攤費用負債類：應付賬款，長期負債，應付工資，所有者權益：實收資本，未分配利潤習題二問1.該公司的所有者權益是資產125000-負債8500040000元問2.該公司的所有者權益是（資產125000+增加的34000）-（負債85000+增加的21000）53000元問3.該公司的所有者權益是（資產125000-減少的5000）-（負債85000+增加的6

3、000）29000元問4.該公司的所有者權益是（資產125000+增加的4500）-（負債85000-減少的1500）46000元問5.該公司的利潤為0習題三1.借：銀行存款 100000借方 銀行存款賬戶 貸方期初余額本期增加額100000本期減少額本期發生額本期發生額期末余額 貸：實收資本 100000借方 實收資本賬戶 貸方本期減少額期初余額本期增加額100000本期發生額本期發生額100000期末余額 1000002.借：固定資產 60000貸：銀行存款 60000借方 固定資產賬戶 貸方期初余額本期增加額60000本期減少額本期發生額60000本期發生額期末余額 60000借方 銀行

4、存款賬戶 貸方期初余額本期增加額本期減少額60000本期發生額本期發生額期末余額 3.借：庫存商品 5000 貸：應付賬款 5000借方 庫存商品賬戶 貸方期初余額本期增加額5000本期減少額本期發生額本期發生額期末余額 借方 應付賬款賬戶 貸方本期減少額期初余額本期增加額5000本期發生額本期發生額期末余額 4.借：銀行存款 3000借方 庫存商品賬戶 貸方期初余額本期增加額本期減少額 3000本期發生額本期發生額期末余額 貸：庫存商品 3000借方 銀行存款賬戶 貸方期初余額本期增加額3000本期減少額本期發生額本期發生額期末余額 5.借：應付賬款 5000 貸：銀行存款 5000借方 應

5、付賬款賬戶 貸方本期減少額5000期初余額本期增加額本期發生額本期發生額期末余額 借方 銀行存款賬戶 貸方期初余額本期增加額本期減少額5000本期發生額本期發生額期末余額 6.借：現金 500借方 銀行存款賬戶 貸方期初余額本期增加額本期減少額500本期發生額本期發生額期末余額 貸：銀行存款 500借方 現金賬戶 貸方期初余額本期增加額500本期減少額本期發生額本期發生額期末余額 7.借：治理費用 200 貸：銀行存款 200借方 治理費用賬戶 貸方本期增加200本期減少本期發生額200本期發生額期末余額 200借方 銀行存款賬戶 貸方期初余額本期增加額本期減少額200本期發生額本期發生額期末

6、余額 8.借：短期借款 10000 貸：銀行存款 10000借方 短期借款賬戶 貸方本期減少額期初余額本期增加額10000本期發生額本期發生額10000期末余額 10000借方 銀行存款賬戶 貸方期初余額本期增加額10000本期減少額本期發生額本期發生額期末余額 部分賬戶匯總：借方 銀行存款賬戶 貸方期初余額本期增加額100000 （1） 3000 （4） 10000 （8）本期減少額60000 （2）5000 （5） 600 （6） 本期發生額113000本期發生額65600期末余額 47400借方 現金賬戶 貸方期初余額本期增加額500 （6）本期減少額200 (7)本期發生額500本期發

7、生額200期末余額 300借方 應付賬款賬戶 貸方本期減少額5000 (5)期初余額本期增加額 5000 (3)本期發生額5000本期發生額5000期末余額 0借方 庫存商品賬戶 貸方期初余額本期增加額5000 （3）本期減少額3000 （4）本期發生額5000本期發生額3000期末余額 2000習題四 資產負債表（簡式）單位名稱：某旅行社 2003年12月31日 金額單位：元資產 金額負債與所有者權益 金額現金應收賬款物料用品固定資產33 3002 00050018 000應付賬款所有者權益實收資本未分配利潤10050 0003 700資產總計53 800負債與所有者權益總計 53 800

8、利潤表（簡表）單位名稱：某旅行社 2004年 單位：元項目 金額營業收入減：工資費用水電費用治理費用營業利潤減：股利分配未分配利潤 8 500 1 200 400 1 100 5 800 2 100 3 700第 三 章習題一：（1） 收款憑證 出納編號：xxxx借方科目：銀行存款 2004年1月1日 憑證編號：銀收字第1號摘 要貸方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件1張投資者投資實收資本50000000合 計50000000會計主管：x x 記賬： x x 出納： x x 稽核： x x 制單： x x(2) 收款憑證 出納編號：xxxx借方科目：銀行存款 2004年

9、1月2日 憑證編號：銀收字第2號摘 要貸方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件1張取得短期借款短期借款30000000合 計30000000會計主管： x x 記賬： x x 出納：x x 稽核： x x 制單：x x （3） 付款憑證 出納編號：xxxx貸方科目：銀行存款 2004年1月5日 憑證編號：銀付字第1號摘 要借方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件3張購買設備固定資產21000000合 計2100000會計主管： x x 記賬： x x 出納：x x 稽核： x x 制單：x x （4） 付款憑證 出納編號：xxxx貸方科目：銀行存款

10、2004年1月8日 憑證編號：銀付字第2號摘 要貸方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件2張購買原材料材料采購2000000應交稅金應交增值稅340000合 計2340000會計主管： x x 記賬：x x 出納：x x 稽核：x x 制單：x x 轉賬憑證2004年1月8日 憑證編號：轉字第1號 摘 要借方科目金 額過 賬備 注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分附件1張結轉入庫材料原材料2000000材料采購2000000 合 計 20000002000000會計主管： x x 記賬：x x 稽核：x x 制單：x x （5） 轉賬憑證2004年1

11、月10日 憑證編號：轉字第2號 摘 要借方科目金 額過 賬備 注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分附件1張生產車間領用原材料生產成本1500000原材料1500000 合 計 15000001500000會計主管： x x 記賬：x x 稽核：x x 制單：x x (6) 付款憑證 出納編號：xxxx貸方科目：銀行存款 2004年1月15日 憑證編號：銀付字第3號摘 要借方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件1張提取現金現金500000合 計500000會計主管： x x 記賬：x x 出納：x x 稽核：x x 制單：x x （7） 付款憑證 出納

12、編號：xxxx貸方科目：現金 2004年1月15日 憑證編號：現付字第1號摘 要借方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件1張發放工資應付工資500000合 計500000會計主管： x x 記賬：x x 出納：x x 稽核：x x 制單：x x 轉賬憑證2004年1月15日 憑證編號：轉字第3號 摘 要借方科目金 額過 賬備 注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分附件1張結算生產車間和治理人職員資生產成本400000治理費用100000應付工資500000 合 計 500000500000會計主管： x x 記賬：x x 稽核：x x 制單：x x （

13、8） 收款憑證 出納編號：xxxx借方科目：現金 2004年1月20日 憑證編號：現收字第1號摘 要貸方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件2張銷售產品收現主營業務收入200000合 計200000會計主管： x x 記賬：x x 出納：x x 稽核：x x 制單：x x （9） 付款憑證 出納編號：xxxx貸方科目：現金 2004年1月20日 憑證編號：現付字第2號摘 要借方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件1張現金解繳銀行銀行存款200000合 計20000會計主管： x x 記賬：x x 出納：x x 稽核：x x 制單：x x （10） 付

14、款憑證 出納編號：xxxx貸方科目：現金 2004年1月20日 憑證編號：現付字第3號摘 要貸方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件1張王勇暫借差旅費其他應收款王勇100000合 計100000會計主管： x x 記賬：x x 出納：x x 稽核：x x 制單：x x （11） 收款憑證 出納編號：xxxx借方科目：現金 2004年1月25日 憑證編號：現收字第2號摘 要貸方科目金 額過賬備注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附件2張王勇退回差旅費其他應收款20000合 計20000會計主管： x x 記賬：x x 出納：x x 稽核：x x 制單：x x 轉賬憑證20

15、04年1月25日 憑證編號：轉字第4號 摘 要借方科目金 額過 賬備 注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分附件2張王勇報銷差旅費營業費用80000其他應收款80000 合 計 8000080000會計主管： x x 記賬：x x 稽核：x x 制單：x x （12） 轉賬憑證2004年1月31日 憑證編號：轉字第5號 摘 要借方科目金 額過 賬備 注總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分附件1張結轉已銷售產品成本主營業務成本180000庫存商品180000 合 計 180000180000會計主管： x x 記賬：x x 稽核：x x 制單：x x 習題

16、二：業務一的原始憑證有一張：銀行的“收款通知 ”，屬于外來的原始憑證業務二的原始憑證有一張：借款單，屬于自制原始憑證業務三的原始憑證有三張：固定資產購買單、運費結算單、付款憑證，均屬于外來原始憑證業務四的原始憑證有三張：收料單和入庫單屬于自制的原始憑證，付款憑證屬于外來原始憑證業務五的原始憑證有一張：領料單，屬于自制原始憑證業務六的原始憑證有一張：取款單，屬于外來原始憑證業務七的原始憑證有一張：工資核算表，屬于自制原始憑證業務八的原始憑證有二張：出庫單和銷售單，屬于自制原始憑證業務九的原始憑證有一張：存款單，屬于外來原始憑證業務十的原始憑證有一張：借款單，屬于自制原始憑證業務十一的原始憑證有二

17、張：差旅費報銷單和收據，屬于自制原始憑證業務十二的原始憑證有一張：產品成本計算單，屬于自制原始憑證關于原始憑證的審查，要緊從以下三個方面進行：審查原始憑證的真實性，確實是審查原始憑證及所記載的經濟業務是否真實，有無偽造現象。審查原始憑證的合規性，確實是審核原始憑證所記載的經濟業務是否符合有關的財經紀律、法律、法規、制度等規定，有無違法亂紀行為。審查原始憑證的合理性，確實是審核原始憑證所記載的經濟業務是否符合事先規定的打算、預算等要求，有無不講經濟效益、脫離目標的現象，是否符合費用開支標準，有無鋪張的行為。第四章習題一補充登記法借：銀行存款 270000 貸：短期借款 27000015000紅字

18、更正法借：治理費用 15000 貸：原材料 借：生產成本 15000 貸：原材料 150003.無錯 4.借：主營業務成本 1620 貸：成產成本 1620習題二記賬憑證分錄如下：8月1日 ，出售子產品借：銀行存款 460 000貸：主營業務收入 -子產品 460 0002日，開出現金支票借：現金 100 000 貸：銀行存款 100 0002日，發放工資借：應付工資 100 000貸：現金 100 0003日，購買原材料借：在途物資 -B材料 160 000貸：應付賬款 -紅河公司 160 0005日，購買原材料借：在途物資-A 材料 40 000 貸：銀行存款 40 0008日，A、B材料

19、驗收入庫借：原材料-A材料 40 000 -B材料 160 000 貸：在途物資-A材料 40 000 -B材料 160 00010日，各種材料耗用，借：生產成本-子產品 80 000 -丑產品 128 000 制造費用 34 000 治理費用 18 000 貸：原材料-A材料 60 000 -B材料 200 00015日，出售浦興公司子產品借：應收賬款-浦興公司 40 000貸：主營業務收入-子產品 40 00016日，支付銷售運費借：營業費用 400貸：現金 40016日，支付水電費借：生產成本-子產品 6 000 -丑產品 10 000 制造費用 1 000 治理費用 3 000 貸：銀

20、行存款 20 00018日，支付行政治理辦公費借：治理費用 2 000貸：銀行存款 2 00019日，支付廣告費借：營業費用 2 600貸：銀行存款 2 60020日，出售長城公司丑產品借：應收賬款-長城公司 100 000貸：主營業務收入-丑產品 100 00022日，用現金支付車間購買辦公用品借：制造費用 880貸：現金 88025日，用銀行存款支付下一年財產保險費借：待攤費用 7 200貸：銀行存款 7 20028日，結算本月應付職工工資借：生產成本-子產品 40 000 -丑產品 60 000制造費用 8 000治理費用 12 000貸：應付工資 120 00028日，計提職工福利費借

21、：生產成本-子產品 5 600 -丑產品 8 400制造費用 1 120治理費用 1 680貸：應付福利費 16 80029日，長城公司還款借：銀行存款 105 400 貸：應收賬款-長城公司 105 40030日，預提固定資產修理費借：制造費用 6 000治理費用 2 000貸：預提費用 8 00031日，計算本月折舊借：制造費用 12 000治理費用 4 000貸：累計折舊 16 00031日，攤銷本月待攤費用 借：制造費用 1 000治理費用 2 320貸：待攤費用 3 32031日，預提本月短期借款利息借：財務費用 1 200 貸：應付利息 1 20031日，分配結轉本月制造費用借：生

22、產成本-子產品 28 400 -丑產品 35 600貸：制造費用 64 00031日，結轉本月完工產品生產成本借：庫存產品-子產品 161 000 -丑產品 240 000 貸：生產成本-子產品 161 000 -丑產品 240 00031日，結轉本月已銷售產品成本借：主營業務成本-子產品 115 000 -丑產品 240 000 貸：庫存產品-子產品 115 000 -丑產品 240 00031日，計算本月應繳銷售稅金借：主營業務稅金及附加 30 000貸：應交稅金 30 00031日，結轉本期損益借：主營業務收入 600 000 貸：本年利潤 600 000借：本年利潤 416 200 貸

23、：主營業務成本 355 000 主營業務稅金及附加30 000 治理費用27 000營業費用 3 000財務費用 1 20031日，按30%計提所得稅，所得稅=（600000-416200）30%=55140借：所得稅 55 140 貸：應交稅金應交所得稅 55 140借：本年利潤 55 140 貸：所得稅 55 140借：利潤分配 127 660 貸：本年利潤 127 66031日，計提盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 12 766 提取法定公益金 6 383 貸：盈余公積法定盈余公積金 12 766 法定公益金 6 38331日，開出支票上繳稅金 借：應交稅金 100 800 貸：銀行

24、存款 100 800 現金日記賬2003年憑 證月 日號 數摘 要 對方賬戶收入支出余 額101期初余額1 800 102現收1提現 銀行存款 100 000 101 800 102 現付1 發放工資 應付工資 100 000 1 800 10 16 現付2 支付運費 營業費用 400 1 400 10 22 現付3 購買辦公用品 治理費用 880 520 10 31 期末余額 520 銀行存款日記賬2003年月 日 憑證號數 摘 要對 方賬 戶收 入 支 出 余 額10 1 期初余額 104 800 1 銀收1出售產品收款主營業務收入 460 000564 800 5 銀付1 購買A材料在途

25、物資 40 000524 800 16銀付2支付水電費生產成本、制造費用、治理費用 20 000504 800 18銀付3支付辦公費治理費用 2 000502 800 19銀付4 支付廣告費營業費用 2 600500 200 25銀付5支付下一年財產保險費待攤費用 7 200493 000 29銀收2收長城公司欠款應收賬款105 400598 400 31銀付6上繳稅金應交稅金 100 800497 600 31期末余額497 600其他總分類賬略 第 五 章 習題一：1 填空題（1）賬簿體系（2）依照記賬憑證逐筆登記總分類賬（3）轉賬憑證的貸方科目 對應的借方科目 匯總憑證（4）規模較大 業

26、務較少2單項選擇題（1）D (2) B (3) C (4) B3多項選擇題（1）BD (2) ACD (3) ABCD (4) ACD4推斷題 （1） （2） （3）習題二： 現金日記賬20年憑 證號 數摘 要對 方賬 戶收 入支 出余 額月日51期初余額 8007 付款4提現銀行存款 600 1 40025 付款7營業外支出 300 1 10031本期發生額及期末余額 600 300 1 100銀行存款日記賬20年憑證號 數摘 要對 方賬 戶收 入支 出余 額月日51期初余額 76 0002付款1購買材料物資采購、應交稅金 2 340 73 6603付款2購買材料物資采購、應交稅金 1 73

27、5 71 9256付款3 支付材料款應付賬款 1 170 70 7557付款4提現現金 600 70 15510付款5 治理費用 300 69 85513付款6 購買固定資產固定資產 5 210 64 64514收款1 收到投資收益投資收益 8 00072 64531本期發生額及期末余額 8 00011 35572 645 總分類賬：現金總賬20年憑 證號 數摘 要對 方賬 戶收 入支 出余 額月日51期初余額 8007 付款4提現銀行存款 600 1 40025 付款7營業外支出 300 1 10031本期發生額及期末余額 600 300 1 100銀行存款總賬20年憑 證號 數摘 要對 方

28、賬 戶收 入支 出余 額月日51期初余額 76 0002 付款1購買材料物資采購、應交稅金 2 340 73 6603 付款2購買材料物資采購、應交稅金 1 735 71 9256付款3 支付材料款應付賬款 1 170 70 7557付款4提現現金 600 70 15510付款5 治理費用 300 69 85513付款6 購買固定資產固定資產 5 210 64 64514收款1 收到投資收益投資收益 8 00072 64531本期發生額及期末余額 8 00011 35572 645 應收賬款總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 借52 00012轉賬511 70

29、0 借63 70031本期發生額及期末余額11 700 借63 700 物資采購總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51轉賬1購買材料1 000 借1 0002付款1購買材料2 000 借3 0003付款2 購買材料1 500 借4 5004轉賬2材料入庫1 000 借3 5005轉賬3材料入庫2 000 借1 50011轉賬4材料入庫1500 平 031本期發生額及期末余額4 5004 500 平 0 原材料總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 借109 8004轉賬2材料入庫1 000 借110 8005轉賬3 材料入庫2 000 借11

30、2 80011轉賬4材料入庫1 500 借114 30031本期發生額及期末余額4 500 借114 300 固定資產總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 借1 500 00013付款6 購買固定資產5 210 借1 505 21031本期發生額及期末余額5 210 借1 505 210 產成品總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 借43 00031本期發生額及期末余額00 借43 000 其他應收款總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 借1 00031本期發生額及期末余額00 借1000 待攤費用

31、總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 借1 40031本期發生額及期末余額00 借1 400 短期借款總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 貸60 00031本期發生額及期末余額00 貸60 000 應付賬款總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 貸74 00031本期發生額及期末余額00 貸74 000 應交稅金總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 貸1 8001轉賬1 購買材料 170 貸1 6302付款1購買材料 340 貸1 2903付款2 購買材料 235 貸

32、105512轉賬51 700 貸2 75531本期發生額及期末余額 7451 700 貸2 755 長期借款總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 貸80 00031本期發生額及期末余額00 貸80 000 累計折舊總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 貸240 00031本期發生額及期末余額00 貸240 000 實收資本總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 貸1 200 00031本期發生額及期末余額00 貸1 200 000 盈余公積20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余

33、額 貸126 00031本期發生額及期末余額00 貸126 000 應付福利費總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51期初余額 貸2 20031本期發生額及期末余額00 貸2 200 治理費用總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日510付款5 300 借 30031本期發生額及期末余額300 借 300 其他業務收入總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日512轉賬510 000 貸10 00031本期發生額及期末余額10 000貸10 000 投資收益總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日514收款18 000 貸8 0

34、0031本期發生額及期末余額8 000 貸8 000 營業外支出總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日525付款7 300 借30031本期發生額及期末余額300 借300 本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱 期初余額 本期發生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方現金 800 600 300 1 100銀行存款 76 000 8 000 11 355 72 645應收賬款 52 000 11 700 63 700原材料 109 800 4 500 114 300產成品 43 000 43 000固定資產1 500 000 5 2101 505 210其他應收款 1

35、000 1 000待攤費用 1 400 1 400物資采購 0 4 500 4 500 0短期借款 60 000 60 000應付賬款 74 000 74 000應交稅金 1 800 745 1 700 2 755長期借款 80 000 80 000累計折舊 240 000 240 000實收資本1 200 0001 200 000盈余公積 126 000 126 000應付福利費 2 200 2 200治理費用 300 300其他業務收入 10 000 10 000投資收益 8 000 8 000營業外支出 300 300合 計1 784 0001 784 000 35 855 35 855

36、1 802 955 1 802 955習題三： 記賬憑證匯總表 20年5月1日至10日 第號會計科目總賬頁數 本期發生額記賬憑證起訖號數 借 方 貸 方物資采購 4 500 3 000現金 600銀行存款 6 145原材料 3 000應付賬款 1 170 1 170應交稅金 745治理費用 300合 計 10 315 10 315 記賬憑證匯總表 20年5月11日至20日會計科目總賬頁數 本期發生額記賬憑證起訖號數 借 方 貸 方物資采購 1 500銀行存款 8 000 5 210原材料 1 500應收賬款 11 700固定資產 5 210其他業務收入 10 000投資收益 8 000應交稅金

37、 1 700合 計 26 410 26 410 物資采購總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日510匯1/510/5匯總表過入 4 500 3 000 借 1 50020匯11/520/5匯總表過入 1 500平031本期發生額及期末余額 4 500 4 500平0 現金總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日510匯1/510/5匯總表過入 600 借 6003120/531/5匯總表過入 300借30031本期發生額及期末余額 600 300借300 銀行存款總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日510匯1/510/5匯總表過入 6 14

38、5 貸 6 14520匯11/520/5匯總表過入 8 000 借 1 85531本期發生額及期末余額 8 000 6 145借 1 855 原材料總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日510匯1/510/5匯總表過入 3 000 借 3 00020匯11/520/5匯總表過入 1 500 借4 50031本期發生額及期末余額 4 500 借 4 500 應收賬款總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日520匯10/520/5匯總表過入 11 700 借 11 70031本期發生額及期末余額 11 700 借 11 700應付賬款總賬20年憑 證號 數摘 要借

39、 方貸 方借或貸余 額月日510匯1/510/5匯總表過入 1 170 1 170 平 031本期發生額及期末余額 1 170 1 170平 0固定資產總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日520匯10/520/5匯總表過入 11 700 借 11 70031本期發生額及期末余額 11 700 借 11 700 治理費用總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日510匯1/510/5匯總表過入 300 借 30031本期發生額及期末余額 300 借 300 其他業務收入總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日520匯10/520/5匯總表過入 1

40、0 000 貸 10 00031本期發生額及期末余額 10 000貸 10 000 投資收益總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日520匯10/520/5匯總表過入 8 000 貸8 00031本期發生額及期末余額 8 000貸 8 000 應交稅金總賬20年憑 證號 數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日510匯1/510/5匯總表過入 745 借 74520匯11/520/5匯總表過入 1 700貸95531本期發生額及期末余額 745 1 700貸955習題四： 匯總收款憑證借方科目：銀行存款 20年5月 匯銀收字1號貸方科目 金 額 總賬頁次1-10日收款憑證11-20

41、日收款憑證21-31日收款憑證 合 計借 方 貸 方投資收益8 000 8 000合 計8 000 8 000匯總付款憑證貸方科目：銀行存款 20年5月 匯銀付字1號借方科目 金 額 總賬頁次1-10日付款憑證11-20日付款憑證21-31日付款憑證 合 計借 方 貸 方物資采購 3 500 3 500應交稅金 575 4 075應付賬款 1 170 5 245現金 600 5 845治理費用 300 6 145固定資產 5 21011 355合 計 6 145 5 21011 355匯總付款憑證貸方科目：現金 20年5月 匯銀付字2號借方科目 金 額 總賬頁次1-10日付款憑證11-20日付

42、款憑證21-31日付款憑證 合 計借 方 貸 方營業外支出300 300合 計300300匯總轉賬憑證貸方科目：應付賬款 20年5月 匯轉字1號借方科目 金 額 總賬頁次1-10日轉賬憑證11-20日轉賬憑證21-31日轉賬憑證 合 計借 方 貸 方物資采購1 0001 000應交稅金 170 170合 計1 1701 170匯總轉賬憑證貸方科目：物資采購 20年5月 匯轉字2號借方科目 金 額 總賬頁次1-10日轉賬憑證11-20日轉賬憑證21-31日轉賬憑證 合 計借 方 貸 方原材料300015004500合 計300015004500匯總轉賬憑證貸方科目：其他業務收入 20年5月 匯轉

43、字3號借方科目 金 額 總賬頁次1-10日轉賬憑證11-20日轉賬憑證21-31日轉賬憑證 合 計借 方 貸 方應收賬款10 000 10 000合 計10 000 10 000匯總付款憑證貸方科目：應交稅金 20年5月 匯轉字4號借方科目 金 額 總賬頁次1-10日轉賬憑證11-20日轉賬憑證21-31日轉賬憑證 合 計借 方 貸 方應收賬款1 7001 700合 計1 7001 700第六章習題一1.借:現金 3000 貸:銀行存款 30002.借:其他應收款-張某 1200 貸:現金 12003.借:治理費用 150貸:現金 1504.借:原材料 6000應交稅款 1020貸:銀行存款

44、70205.借治理費用 250 貸:現金 2506. 借:銀行存款 2000 貸:材料物資 20007.借:治理費用 1000現金 200貸:其他應收款-備用金(張某) 12008.借:治理費用 2500 貸:銀行存款 25009.借:治理費用 1000 貸:銀行存款 100010.借:現金 500貸:待處理財產損益-待處理流淌資產損益 500借: 待處理財產損益-待處理流淌資產損益 300 貸:應付工資 300習題二 銀行存款余額調節表 項目 金額 項目 金額企業銀行存款日記賬余額256000銀行對賬單余額265000加:銀行已收,企業未收的托收款項12000加:企業已收,銀行未收的轉賬支票

45、2000減:銀行已付,企業未付-4000減:企業已付,銀行未付的轉帳支票-3000調整后的存款余額264000調整后的存款余額2640002.調節后,雙方余額假如不相等,表明企業或銀行的記帳有差錯,需要進一步查對,找出緣故,更正錯誤的記錄.3.可動用銀行存款264000元習題三總價法借: .借:應收賬款 11800貸:主營業務收入 10000 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 1700 銀行存款 100 如在10天內付款,付款額為11800-10000*2%=11600借:銀行存款 11600 財務費用 200貸:應收賬款 11800如在1120天付款借:銀行存款 11700 財務費用 100

46、貸:應收賬款 11800超過20天付款借:銀行存款 11800 貸:應收賬款 11800凈價法借:應收賬款 11600貸:主營業務收入 9800 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 1700 銀行存款 10010天內付款借:銀行存款 11600 貸:應收賬款 116001120天內付款借:銀行存款 11700 貸:應收賬款 11600 財務費用 100超過20天借:銀行存款 11800 貸:應收賬款 11600 財務費用 200習題四1.借:治理費用 5000 貸:壞賬預備 50002.1999年 2500000*0.5%=12500 補提 借:治理費用 7500 貸:壞賬預備 75002200

47、000*0.5%=11000沖銷 借:壞賬預備 1500 貸:治理費用 15003.借:壞賬預備 18000 貸:應收賬款 180004.借:應收賬款 500貸:壞賬預備 500借:銀行存款 500 貸:應收賬款 5005.200000*0.5%=10000借:壞賬預備 16500 貸:治理費用 16500習題五1.借:原材料 (76000+2400*93%) 78232應交稅金-應交增值稅(進項稅額) (12920+2400*7%) 13088貸:銀行存款 913202.借:原材料 ( 3200*5) 16000貸:應付賬款-暫估應付賬款 16000下月初紅字將上述分錄沖回 16000借:原

48、材料 16000貸:應付賬款-暫估應付賬款 3.借:在途物資 (1000*120+380*93%) 120353.4 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) (20400+380*7%) 20426.6 貸:銀行存款 1407804.借:預付賬款 56000貸:銀行存款 560005.借:原材料 (3200*5+1400*93%) 17302 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) ( 2720+1400*7%) 2818 貸:銀行存款 201206. 借:原材料 ( 48000+2100*93%) 49953 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) (8160+2100*7%) 8307 貸:預付賬款 560

49、00 應付賬款 22607.已驗收入庫材料的實際采購成本=78232+16000+17302+49953=161487習題六加權平均法存貨平均單價=(100*20+200*20+200+150*21+195+250*22+170)/(100+200+150+250)=21.7 本月發出存貨成本=(150+200+300)*21.7=14105月末存貨成本=(700-650)*21.7=1085移動平均法3月3日移動平均單價=(100*20+200*20+200)/(100+200)=20.73月7日發出材料150千克 150*20.7=3105則剩余150千克,價格6200-3105=3095

50、3月13日移動平均單價=(3095+150*21+195)/(150+150)=21.53月17日發出材料200千克 21.5*200=4300則剩余100千克,價格6400-4300=21403月23日移動平均單價=(2140+250*22+170)/(100+250)=22.33月27日發出材料300千克 22.3*300=6690則剩余50千克,價格7810-6690=1120先進先出法：2004年摘要收入發出結存數量單價金額數量單價金額數量單價金額3月初期初存貨1002020003日購2002002142001002002021200042007日發150100502021200010

51、5015021315013日購15015022.333451501502122.33150334517日發200150502122.33150111510022.3334523日購25025022.68567010025022.322.682230567027日發30010020022.322.68223045365022.68113431日本月發生額及月末余額6001321565014081后進先出法：2004年摘要收入發出結存數量單價金額數量單價金額數量單價金額3月初期初存貨1002020003日購2002002142001002002021200042007日發1501502131501

52、005020212000105013日購15015022.3334510050150202122.320001050334517日發2001505022.3213345105010020200023日購25025022.6856701002502022.682000567027日發3002505022.6820567010005020100031日本月發生額及月末余額600132156501421550201000習題七1.借:固定資產 （250000+42500+6500+2000） 301000 貸:銀行存款 3010002.借:在建工程 330000 貸:銀行存款 330000借:在建工

53、程 （15000+20000+1000）36000 貸:銀行存款 36000設備安裝完畢達到預定可使用狀態,結轉固定資產的價值借:固定資產 366000 貸:在建工程 3660003.借:工程物資-專用材料 （300000+5100） 351000 貸:銀行存款 351000借:在建工程 351000 貸:工程物資 -傳用材料 351000借:在建工程-建筑工程(倉庫工程) 23400 貸:原材料 20000應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 3400借:在建工程-建筑工程(倉庫工程) 91200 貸:應付工資 80000應付福利費 11200借:在建工程-建筑工程(倉庫工程) 10000

54、貸:生產成本 10000交付使用借:固定資產 475600 貸: 在建工程-建筑工程(倉庫工程) （351000+23400+91200+10000）4756004.借:固定資產 400000 貸:實收資本 4000005.借:固定資產 （130000*50%） 65000 貸:待處理財產損益-待處理固定資產損益 65000批準轉銷借: 待處理財產損益-待處理固定資產損益 65000 貸:營業外收入-固定資產盤盈 650006. 借: 待處理財產損益-待處理固定資產損益 4000 累計折舊 3200貸:固定資產 7200批準轉銷借:營業外支出-固定資產盤虧 4000 貸: 待處理財產損益-待處

55、理固定資產損益 40007.借:固定資產清理 7000累計折舊 3000 貸:固定資產 10000借:銀行存款 5000 貸:固定資產清理 5000借: :固定資產清理 230 貸:庫存材料 230借:營業外支出-處理固定資產凈損失 2300 貸:固定資產清理 23008.借:固定資產清理 32000 累計折舊 200000*0.8%*(8*12+9) 168000 貸:固定資產 200000借: 固定資產清理 140 貸:銀行存款 140借:原材料 260 貸:固定資產清理 260 借:營業外支出-處理固定資產凈損失 31880 貸: 貸:固定資產清理 31880習題八平均年限法可能凈殘值為

56、300000*5%=15000年折舊額=(300000-15000)/5=57000雙倍余額遞減法雙倍直線折舊率=2/5*100%=40%第一年應提的折舊額=300000*40%=12000第二年應提的折舊額=(300000-12000)*40%=72000第三年應提的折舊額=(180000-72000)*40%=43200第四.五年應提的折舊額=64800/2=32400年數總和法第一年 年折舊率=5/15=1/3 年折舊額=300000*(1-5%)*1/3=95000第二年 年折舊率=4/15 年折舊額=300000*(1-5%)*4/15=76000 第三年300000*(1-5%)*

57、3/15=57000第四年300000*(1-5%)*2/15=38000第五年300000*(1-5%)*1/15=19000習題九1.借:治理費用 280貸:現金 2802. 借:治理費用 5000制造費用 19000貸:銀行存款 240003. 借:固定資產 300000 貸:實收資本 3000004.借:治理費用 1200 貸:現金 12005.借:治理費用 1000 貸:待攤費用 10006.借:待處理財產損益-待處理固定資產損益 45000 累計折舊 35000貸:固定資產 80000.借:待處理財產損益-待處理流淌資產損益 155 貸:現金 155借:其他應收款-應收現金短缺款

58、155 .貸:待處理財產損益-待處理流淌資產損益 155借:待處理財產損益-待處理流淌資產損益 631.8 貸:原材料 540 應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出) （ 18*30*17%） 91.8批準處理后借:治理費用 631.8 貸: 待處理財產損益-待處理流淌資產損益 631.87.借:現金 80貸:其他應收款 808.借:在途物資 （300000+5000*93%） 304650應交稅金-應交增值稅(進項稅額) （300000*17%+5000*7%）51350 貸:銀行存款 356000借:原材料 356000 貸:在途物資 3560009.借:待處理財產損益 5000 貸:原材料

59、500010.發出材料 借：生產成本 175000 制造費用 5000 治理費用 1000 在建工程 39780 其他業務支出 25000 托付加工物資 10000貸：原材料 250000 應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) （34000*17%） 578011.借:治理費用 2000其他應收款 2000治理費用 1000 貸:待處理財產損益 5000習題十借:在建工程 （500000*(1+17%)+3000） 588000 貸:銀行存款 588000借:在建工程 （20000+3400） 23400 貸:庫存原材料 20000 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 3400借:在建工程 50

60、00 貸:應付工資 5000借:固定資產 （588000+23400+5000）616400 貸:在建工程 616400前三年共提折舊 616400*(5/15+4/15+3/15)=493120 第一年 借:制造費用 205467 貸:累計折舊 205467第二年 借:制造費用 164373 貸:累計折舊 164373第一年 借:制造費用 123280 貸:累計折舊 123280借:固定資產清理 123280 累計折舊 493120 貸:固定資產 616400 借:固定資產清理 2000 貸：銀行存款 2000 借:銀行存款 100000 營業外支出-處置固定資產損失 25280 貸:固定資