1、財(cái)政所總會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)講稿 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)的概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)是各級(jí)政府府財(cái)政部門(mén)核核算和監(jiān)督政政府預(yù)算執(zhí)行行等各項(xiàng)財(cái)政政性資金活動(dòng)動(dòng)的一門(mén)專業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)。包含含兩個(gè)方面的的內(nèi)容：一是是設(shè)在一級(jí)政政府財(cái)政部門(mén)門(mén)內(nèi)部、為該該級(jí)政府核算算財(cái)政性資金金的專業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)；二是一級(jí)級(jí)政府一級(jí)財(cái)財(cái)政，從中央央到地方分為為：中央、省省（自治區(qū)、直直轄市）、地地級(jí)市、縣（縣縣級(jí)市）、鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)的基本任務(wù)正確辦理財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)的的日常核算業(yè)業(yè)務(wù)；辦理財(cái)財(cái)政各項(xiàng)收支支、資金調(diào)撥撥及往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算算工作；及時(shí)時(shí)組織年度政政府決算、行行政事業(yè)單位位決算的編審審和匯總工作作，進(jìn)行上

2、下下級(jí)財(cái)政之間間的年終結(jié)算算工作。合理調(diào)度財(cái)政資資金，提高財(cái)財(cái)政資金的使使用效益；根根據(jù)財(cái)政收支支的特點(diǎn)，妥妥善解決財(cái)政政資金庫(kù)存和和用款單位需需求的矛盾，在在保證按計(jì)劃劃及時(shí)供應(yīng)資資金的基礎(chǔ)上上，合理調(diào)度度資金，提高高資金使用效效益。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參參與預(yù)算管理理；通過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)核算和反映映，提出預(yù)算算執(zhí)行情況分分析，并對(duì)總總預(yù)算、部門(mén)門(mén)預(yù)算和單位位預(yù)算執(zhí)行實(shí)施施會(huì)計(jì)監(jiān)督，通過(guò)會(huì)計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析。 組織和指導(dǎo)本行行政區(qū)域的預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)工作作；做好預(yù)算會(huì)計(jì)的的事務(wù)管理工工作。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置置各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作作需要，設(shè)置置與其工作任任務(wù)相適應(yīng)的的總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)

3、，配備備一定數(shù)量的的專職總預(yù)算算會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)責(zé)組織與管理理預(yù)算會(huì)計(jì)工工作，并要保保持相對(duì)的穩(wěn)穩(wěn)定。總預(yù)算會(huì)計(jì)工作作應(yīng)按工作任任務(wù)建立崗位位責(zé)任制，明明確會(huì)計(jì)人員員分工。總預(yù)算會(huì)計(jì)人員員，不得兼任任單位會(huì)計(jì)，不不得收付現(xiàn)金金和經(jīng)管收繳繳的物資。四、財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)的一般般原則總預(yù)算會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)據(jù)，如實(shí)反映映財(cái)政收支執(zhí)執(zhí)行情況和結(jié)結(jié)果；總預(yù)算會(huì)計(jì)信息息，應(yīng)當(dāng)符合合預(yù)算法的要要求，適應(yīng)國(guó)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理和上級(jí)級(jí)財(cái)政部門(mén)及及本級(jí)政府對(duì)對(duì)財(cái)政管理的的需要；總預(yù)算會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)處處理方法進(jìn)行行；財(cái)政部門(mén)管理的的各項(xiàng)財(cái)政資資金（包括一一般預(yù)算資金金、納入預(yù)算算

4、管理的政府府性基金、專專用基金、財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金等等）都應(yīng)當(dāng)納納入總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)核算管理理；總預(yù)算會(huì)計(jì)處理理方法前后各各期應(yīng)當(dāng)一致致，不得隨意意變更。如確確有必要變更更，應(yīng)將變更更的情況、原原因和對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的影響響在預(yù)算執(zhí)行行報(bào)告中說(shuō)明明；總預(yù)算會(huì)計(jì)核算算，應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)進(jìn)行；總預(yù)算會(huì)計(jì)記錄錄和會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)當(dāng)清晰明明了，便于理理解；對(duì)于重重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單單獨(dú)反映；總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬賬采用借貸記記賬法；總預(yù)算會(huì)計(jì)核算算以收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制為基礎(chǔ)；凡是有指定用途途的資金，必必須按規(guī)定用用途使用。五、財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)科目財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)共有34個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中：資產(chǎn)類科科目11個(gè)；負(fù)債及凈資資產(chǎn)類科目44個(gè)

5、+5個(gè)；收入類科目目7個(gè)；支出出類科目7個(gè)個(gè)。 具體體見(jiàn)下表會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編碼科目名稱一、資產(chǎn)類1101國(guó)庫(kù)存款2102其他財(cái)政存款3104有價(jià)證券4105在途款5111暫付款6112與下級(jí)往來(lái)7121預(yù)撥經(jīng)費(fèi)8122基建撥款9131財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款款10132借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金金11133待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金二、負(fù)債類12211暫存款13212與上級(jí)往來(lái)14222借入款15223借人財(cái)政周轉(zhuǎn)金金三、凈資產(chǎn)類16301預(yù)算結(jié)余17305基金預(yù)算結(jié)余18307專用基金結(jié)余19321預(yù)算周轉(zhuǎn)金20322財(cái)政周轉(zhuǎn)基金四、收入類21401一般預(yù)算收入22405基金預(yù)算收入23407專用基金收入24411補(bǔ)助收

6、入25412上解收入26414調(diào)入資金27425財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入入五、支出類28501一般預(yù)算支出29505基金預(yù)算支出30507專用基金支出31511補(bǔ)助支出32512上解支出33514調(diào)出資金34524財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出出會(huì)計(jì)科目是各級(jí)級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)設(shè)置賬戶、確確定核算內(nèi)容容的依據(jù)。各各級(jí)總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)必須按以以下要求使用用會(huì)計(jì)科目：各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)按本制度度規(guī)定設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目，按按本科目使用用說(shuō)明使用。不不需要的可以以不用，不得得擅自更改科科目名稱；明細(xì)科目的設(shè)置置，除制度已已有規(guī)定者外外，各級(jí)總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)可根根據(jù)需要，自自行設(shè)置；為便于編制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登記記賬簿、查閱閱賬目和實(shí)行行會(huì)計(jì)電算化

7、化，各級(jí)總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)不得得隨意變更或或打亂科目編編碼；總預(yù)算會(huì)計(jì)在填填制會(huì)計(jì)憑證證、登記賬簿簿時(shí)，應(yīng)填列列會(huì)計(jì)科目的的名稱或者同同時(shí)填列名稱稱和編碼，不不得只填編碼碼，不填名稱稱；第二章 財(cái)政政總預(yù)算資產(chǎn)產(chǎn)的核算財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政政掌管或控制制的能以貨幣幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源。包括括財(cái)政性存款款、有價(jià) HYPERLINK /wangxiao/zhengquan/ 證券券、暫付及應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金放放款、借出財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金以以及待處理周周轉(zhuǎn)金等。財(cái)政性存款1、財(cái)政性存款款的內(nèi)容財(cái)政性存款是財(cái)財(cái)政部門(mén)代表表政府所掌管管的財(cái)政資金金。包括國(guó)庫(kù)庫(kù)存款及其他他財(cái)政存款。財(cái)財(cái)政性存款的

8、的支配權(quán)屬于于同級(jí)政府財(cái)財(cái)政部門(mén)，并并由總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理理，統(tǒng)一收付付。2、財(cái)政性存款款的管理要求求 1、集集中資金，統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)度。各各種應(yīng)由財(cái)政政部門(mén)掌管的的資金，都應(yīng)應(yīng)納入總預(yù)算算會(huì)計(jì)的存款款賬戶。調(diào)度度資金，應(yīng)根根據(jù)事業(yè)進(jìn)度度和資金使用用情況，保證證滿足計(jì)劃內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)正常支支出的需求，并并要充分發(fā)揮揮資金效益，把把資金用活用用好； 2、嚴(yán)嚴(yán)格控制存款款開(kāi)戶。財(cái)政政部門(mén)的預(yù)算算資金除財(cái)政政部有明確規(guī)規(guī)定者外，一一律由總預(yù)算算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在在國(guó)庫(kù)或指定定的銀行開(kāi)立立存款賬戶。不不得在國(guó)家規(guī)規(guī)定之外將預(yù)預(yù)算資金或其其他財(cái)政性資資金任意轉(zhuǎn)存存其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)； 3、根根據(jù)年度預(yù)算算或季度分月月用款計(jì)劃

9、撥撥付資金。不不得辦理超預(yù)預(yù)算、無(wú)用款款計(jì)劃的撥款款； 4、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。總總預(yù)算會(huì)計(jì)的的各種會(huì)計(jì)憑憑證不得用以以提取現(xiàn)金。為為什么規(guī)定要要轉(zhuǎn)賬結(jié)算？是因因?yàn)椋旱谝唬?cái)財(cái)政是分配財(cái)財(cái)政性資金的的部門(mén)，不是是資金的具體體使用單位，不不需要支付現(xiàn)現(xiàn)金；第二，財(cái)財(cái)政撥款的對(duì)對(duì)象是單位而而不是個(gè)人，不不需要提取現(xiàn)現(xiàn)金；第三、有有利于現(xiàn)金管管理和庫(kù)款安安全； 5、在在存款余額內(nèi)內(nèi)支付，不得得透支。不得得透支既是金金融管理的規(guī)規(guī)定，也是管管理財(cái)政性資資金的原則，因因此，總預(yù)算算會(huì)計(jì)必須根根據(jù)本級(jí)財(cái)政政收支和庫(kù)存存的實(shí)際情況況，做好預(yù)算算資金的調(diào)度度工作，解決決資金的季節(jié)節(jié)性平衡問(wèn)題題。3、財(cái)政性存款款的核算

10、 1、國(guó)庫(kù)庫(kù)存款的核算算國(guó)庫(kù)存款是指財(cái)財(cái)政部門(mén)在國(guó)國(guó)家金庫(kù)的財(cái)財(cái)政性存款。國(guó)國(guó)家金庫(kù)，即即國(guó)庫(kù)，是國(guó)國(guó)家財(cái)政資金金的出納機(jī)關(guān)關(guān)，一切預(yù)算算收入和預(yù)算算支出都要通通過(guò)國(guó)庫(kù)進(jìn)行行收納和撥付付。所以，沒(méi)沒(méi)有設(shè)立國(guó)庫(kù)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政政的所有預(yù)算算資金不通過(guò)過(guò)該科目核算算。因?yàn)槲铱h縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)未設(shè)立立國(guó)家金庫(kù)，所所以其賬務(wù)處處理在這里忽略不不講。2其他財(cái)政政存款的核算算其他財(cái)政存款是是指各級(jí)總預(yù)預(yù)算未列入國(guó)國(guó)庫(kù)存款賬戶戶反映的財(cái)政政性存款，包包括未設(shè)立國(guó)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在在專業(yè)銀行的的預(yù)算資金存存款和部分由由財(cái)政部指定定存在專業(yè)銀銀行的專用基基金存款。例1、XX鄉(xiāng)財(cái)財(cái)政所收到縣縣財(cái)政撥入政政府辦公經(jīng)費(fèi)費(fèi)500000元。

11、根據(jù)信用社的入入賬回單，編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：其他財(cái)政存存款 500000 貸：補(bǔ)助收收入 500000例2、將上述收收到的政府辦辦公經(jīng)費(fèi)撥付付給鄉(xiāng)政府借：一般預(yù)算支支出 500000 貸：其他他財(cái)政存款 550000在途款 在途款是指指在途未到達(dá)達(dá)的款項(xiàng)。財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)的在途款款是指在規(guī)定定的決算清理理期和庫(kù)款報(bào)報(bào)解整理期內(nèi)內(nèi)發(fā)生的跨年年度收支業(yè)務(wù)務(wù)，需要過(guò)渡渡處理的資金金 例3、XXX鄉(xiāng)財(cái)政所22011年11月2號(hào)收到到縣財(cái)政20010年年底底撥來(lái)的20010年政府府工作經(jīng)費(fèi)220000元元。 因?yàn)樵摽铐?xiàng)項(xiàng)屬于20110年度，必必須將其記入入2010年年度的補(bǔ)助收收入中，而款款項(xiàng)2

12、0111年才收到，所所以其會(huì)計(jì)處處理為： 2010年112月31日日 借：在途款款在途收入 220000貸：補(bǔ)助收入 200000 2011年元元月收到該款款項(xiàng)時(shí)： 借：其他財(cái)財(cái)政存款 200000貸：在途款在在途收入 220000暫付款 暫付款是指各各級(jí)財(cái)政部門(mén)門(mén)借給所屬預(yù)預(yù)算單位或其其他單位臨時(shí)時(shí)急需的款項(xiàng)項(xiàng)。年終原則則上應(yīng)無(wú)余額額。本賬戶應(yīng)應(yīng)按資金性質(zhì)質(zhì)及借款單位位名稱設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)分類核核算。 例4、XX鎮(zhèn)鎮(zhèn)財(cái)政所將從從縣財(cái)政借入入的小城鎮(zhèn)建建設(shè)資金2000000萬(wàn)萬(wàn)元，撥付給給鎮(zhèn)政府用于于小城鎮(zhèn)建設(shè)設(shè)。年終，縣縣財(cái)政預(yù)算安安排給該鎮(zhèn)小小城鎮(zhèn)建設(shè)22000000元?dú)w還該筆筆款

13、項(xiàng)。財(cái)政所總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)撥付時(shí)： 借：暫付款款小城鎮(zhèn)建設(shè)設(shè)-鎮(zhèn)政府 2000000 貸：其他財(cái)政存存款 2000000安排支出時(shí)：根根據(jù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)追加單 借：一般預(yù)預(yù)算支出城鄉(xiāng)社區(qū)事事務(wù)小城鎮(zhèn)基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) 2000000 貸：暫付付款小城鎮(zhèn)建設(shè)設(shè)鎮(zhèn)政府 2000000第三章 財(cái)財(cái)政總預(yù)算負(fù)負(fù)債的核算財(cái)政總預(yù)算負(fù)債債是指一級(jí)財(cái)財(cái)政所承擔(dān)的的能以貨幣計(jì)計(jì)量、需以資資產(chǎn)償付的債債務(wù)。其債務(wù)務(wù)主體是一級(jí)級(jí)政府，必須須以資產(chǎn)償付付，不能提供供勞務(wù)償付。包包括：暫存款款、與上級(jí)往往來(lái)、借入款款、借入財(cái)政政周轉(zhuǎn)金。 一、應(yīng)付及暫暫收款項(xiàng) 是指在預(yù)預(yù)算執(zhí)行期間間，在上下級(jí)級(jí)財(cái)政或財(cái)政政與其他部門(mén)門(mén)往來(lái)結(jié)算中中

14、形成的債務(wù)務(wù)，包括“暫存款”和“與上級(jí)往來(lái)來(lái)”1、暫存款 是指各級(jí)財(cái)政部部門(mén)在預(yù)算執(zhí)執(zhí)行過(guò)程中與與各預(yù)算單位位之間，由于于某些特殊原原因臨時(shí)發(fā)生生的應(yīng)付、暫暫收和收到性性質(zhì)不明的款款項(xiàng)。屬于待待結(jié)算款項(xiàng)，結(jié)結(jié)算時(shí)可能需需要退還，也也可能會(huì)轉(zhuǎn)作作收入。該賬賬戶應(yīng)按資金金性質(zhì)、債權(quán)權(quán)單位或款項(xiàng)項(xiàng)來(lái)源設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)分類核核算。收到暫暫存款時(shí)，借借記“其他財(cái)政存存款”賬戶，貸記記本賬戶；沖沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借借記本賬戶，貸貸記“其他財(cái)政存存款”或有關(guān)收入入賬戶。例5、如上例XXX鎮(zhèn)財(cái)政所所收到從縣財(cái)財(cái)政借入的小小城鎮(zhèn)建設(shè)資資金2000000元。年年終，縣財(cái)政政預(yù)算安排給給該鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)鎮(zhèn)建

15、設(shè)2000000元?dú)w歸還該筆款項(xiàng)項(xiàng)。收到時(shí)，借：其其他財(cái)政存款款 2000000 貸：暫暫存款縣財(cái)政局- 22000000年終根據(jù)預(yù)算指指標(biāo)追加單 借：暫存存款縣財(cái)政局 22000000 貸：補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 20000002、與上級(jí)往來(lái)來(lái) “與上級(jí)往往來(lái)”同“與下級(jí)往來(lái)來(lái)”業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)應(yīng)，是上下級(jí)級(jí)財(cái)政之間由由于財(cái)政資金金借款周轉(zhuǎn)或或年終財(cái)政體體制結(jié)算中發(fā)發(fā)生的本級(jí)財(cái)財(cái)政應(yīng)上解款款或上級(jí)財(cái)政政應(yīng)補(bǔ)助款等等。此業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)于下級(jí)財(cái)政政來(lái)說(shuō)屬于與與上級(jí)往來(lái)，而而對(duì)于上級(jí)財(cái)財(cái)政來(lái)說(shuō)則屬屬于與下級(jí)往往來(lái)。未設(shè)金金庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)不使用該該科目。二、借入款借入款是指中央央財(cái)政和地方方財(cái)政按照

16、國(guó)國(guó)家法律和核核定的預(yù)算舉舉借的債務(wù)。包包括中央預(yù)算算按全國(guó)人民民代表大會(huì)批批準(zhǔn)的額度舉舉借的國(guó)內(nèi)和和國(guó)外債務(wù)；地方財(cái)政根根據(jù)國(guó)家法律律或國(guó)務(wù)院特特別規(guī)定舉借借的債務(wù)。如如政府借款、向向國(guó)際組織借借款、發(fā)行國(guó)國(guó)庫(kù)券等。借借入款收入主主要用于彌補(bǔ)補(bǔ)財(cái)政赤字。現(xiàn)行的預(yù)算法等有關(guān)法律中，嚴(yán)格禁止地方財(cái)政出現(xiàn)赤字和地方政府舉債。財(cái)政總預(yù)算收入入的核算 財(cái)政收入入是國(guó)家為實(shí)實(shí)現(xiàn)其職能，根根據(jù)法令和法法規(guī)所取得的的非償還性資資金，是一級(jí)級(jí)財(cái)政的收入入來(lái)源。主要要包括：一般般預(yù)算收入、基基金預(yù)算收入入、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)基金收入、資資金調(diào)撥收入入、專用基金金收入等。一、一般預(yù)算收收入 一般預(yù)算收入入是通過(guò)一定定的形

17、式和程程序，有計(jì)劃劃有組織的由由國(guó)家支配，納納入預(yù)算管理理的資金。1、一般預(yù)算收收入的分類2007年政府府收支分類改改革將一般預(yù)預(yù)算收入劃分分為兩大類：稅收收入和和非稅收入。、稅收收入。按按稅種劃分為為21類：增增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅、企業(yè)所得得稅、企業(yè)所所得稅退稅、個(gè)個(gè)人所得稅、資資源稅、固定定資產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房產(chǎn)稅稅、印花稅、城城鎮(zhèn)土地使用用稅、土地增增值稅、車(chē)船船稅、船舶噸噸稅、車(chē)輛購(gòu)購(gòu)置稅、關(guān)稅稅、耕地占用用稅、契稅、煙煙葉稅、其他他稅收收入；、非稅收入。按按性質(zhì)劃分為為6類：專項(xiàng)項(xiàng)收入、行政政事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)收入、罰沒(méi)沒(méi)收入、國(guó)有有資本經(jīng)營(yíng)收收入、國(guó)有資資源

18、（資產(chǎn)）有有償使用收入入、其他收入入2、一般預(yù)算收收入的收納、劃劃分和報(bào)解、組織預(yù)算收收入的機(jī)構(gòu)：為了組織和和監(jiān)督預(yù)算收收入，國(guó)家設(shè)設(shè)立了專門(mén)的的征收和管理理機(jī)構(gòu)，包括括征收機(jī)關(guān)和和國(guó)家金庫(kù)。征征收機(jī)關(guān)具體體負(fù)責(zé)收入征征集、管理和和監(jiān)督。征收機(jī)關(guān)有財(cái)政政機(jī)關(guān)、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)關(guān)等。財(cái)政機(jī)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)責(zé)行政事業(yè)性性收費(fèi)收入、罰罰沒(méi)收入、國(guó)國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)上繳及其他他預(yù)算收入的的征收管理；稅務(wù)機(jī)關(guān)主主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)項(xiàng)稅收收入及及國(guó)家交辦的的其他預(yù)算收收入的征收管管理；海關(guān)主主要負(fù)責(zé)關(guān)稅稅以及國(guó)家指指定負(fù)責(zé)的其其他預(yù)算收入入的征收管理理。國(guó)家金庫(kù)，簡(jiǎn)稱稱國(guó)庫(kù)，是經(jīng)經(jīng)理政府財(cái)政政收支的總出出納機(jī)關(guān)。政政府預(yù)

19、算的一一切收入都要要通過(guò)國(guó)家金金庫(kù)來(lái)收納，一一切預(yù)算資金金支出都要通通過(guò)國(guó)家金庫(kù)庫(kù)支出，并定定期將庫(kù)款收收支和資金結(jié)結(jié)余情況向同同級(jí)財(cái)政部門(mén)門(mén)報(bào)告。我國(guó)國(guó)國(guó)庫(kù)實(shí)行委委托國(guó)庫(kù)制，即即國(guó)家金庫(kù)由由人民銀行代代理。原則上上一級(jí)財(cái)政設(shè)設(shè)立一級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)。、預(yù)算收入的的收繳方式及及憑證 政府預(yù)算算收入的收繳繳一律通過(guò)國(guó)國(guó)庫(kù)辦理。按按現(xiàn)行國(guó)庫(kù)制制度的規(guī)定，預(yù)預(yù)算收入的收收繳有就地繳繳庫(kù)、集中繳繳庫(kù)、自收匯匯繳三種方式式。 就地繳庫(kù)庫(kù)就是不論繳繳款人隸屬關(guān)關(guān)系如何，其其應(yīng)向各級(jí)政政府繳納的款款項(xiàng)，一律在在繳款人所在在地通過(guò)在繳繳款人的開(kāi)戶戶銀行，以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式向當(dāng)當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理理繳款手續(xù)，將將預(yù)算收入繳繳入國(guó)庫(kù)；集

20、集中繳庫(kù)是由由基層繳款單單位將應(yīng)繳預(yù)預(yù)算收入通過(guò)過(guò)銀行匯到上上級(jí)主管部門(mén)門(mén)，再由上級(jí)級(jí)主管部門(mén)匯匯總后向國(guó)庫(kù)庫(kù)繳納；自收收匯繳是由征征收機(jī)關(guān)直接接向繳款人和和繳款單位收收繳稅款后，匯匯入國(guó)庫(kù)。 預(yù)算收入的的繳款憑證。國(guó)國(guó)庫(kù)在辦理收收入繳庫(kù)時(shí)，必必須填制繳款款憑證，即繳繳款書(shū)。它是是國(guó)庫(kù)辦理收收納預(yù)算收入入惟一合法的的原始憑證，也也是各級(jí)征收收機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)庫(kù)、銀行和繳繳款單位進(jìn)行行記賬、分析析檢查預(yù)算收收入完成情況況的重要依據(jù)據(jù)。、預(yù)算收入的的劃分 預(yù)算收入的的劃分是指國(guó)國(guó)庫(kù)在收到預(yù)預(yù)算收入后，根根據(jù)預(yù)算體制制的規(guī)定，將將預(yù)算收入在在中央和地方方預(yù)算之間，以以及各級(jí)地方方預(yù)算之間正正確的進(jìn)行劃劃分

21、。根據(jù)國(guó)國(guó)家“分稅制”財(cái)政體制規(guī)規(guī)定我國(guó)預(yù)算算收入分為中中央固定預(yù)算算收入、地方方固定預(yù)算收收入、中央與與地方預(yù)算共共享收入。3、一般預(yù)算收收入的核算、預(yù)算收入入入賬的依據(jù)各級(jí)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)預(yù)算收入，一一般以本年度度繳入同級(jí)國(guó)國(guó)庫(kù)的數(shù)額為為準(zhǔn)。主要以以國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的的“預(yù)算收入日日?qǐng)?bào)表”、“收入退還書(shū)書(shū)”等原始憑證證作為入賬的依據(jù)。未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政政的本級(jí)收入入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總總預(yù)算會(huì)計(jì)收收到縣級(jí)財(cái)政政返回?cái)?shù)額為為準(zhǔn)。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總總預(yù)算會(huì)計(jì)根根據(jù)征收機(jī)關(guān)關(guān)（如稅務(wù)所所）報(bào)來(lái)的預(yù)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)報(bào)表、非稅收收入繳款書(shū)等等原始憑證登登記預(yù)算收入入輔助賬，待待收到縣財(cái)政政返回收入時(shí)

22、時(shí)，再做收入入的 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 賬務(wù)處理理。、一般預(yù)算收收入的核算應(yīng)根據(jù)政府收支支分類科目的的“一般預(yù)算收收入科目”設(shè)置明細(xì)賬賬（類、款、項(xiàng)項(xiàng)、目）。本本科目平時(shí)為為貸方余額，反反映預(yù)算收入入累計(jì)數(shù)。年年終結(jié)賬時(shí)，將將本科目貸方方余額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“預(yù)算結(jié)余”科目，年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。例6、XX鄉(xiāng)22011年55月征收社會(huì)會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)500000元，繳繳入縣財(cái)政，66月收到縣財(cái)財(cái)政返還社會(huì)會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)收入入400000元。 征收上解時(shí)時(shí)不作賬務(wù)處處理，只登記記預(yù)算收入輔輔助賬。 6月收到返還還時(shí)： 借：其他財(cái)財(cái)政存款 44000

23、0 貸：補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 440000 同時(shí)：借：上解支出 440000 貸：一般預(yù)算收收入非稅收入行政事業(yè)性性收費(fèi)收入社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)費(fèi) 400000 例7、XX鄉(xiāng)22011年年年終一般預(yù)算算收入貸方余余額10000000元， 進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。 借：一一般預(yù)算收入入 10000000 貸：預(yù)算結(jié)結(jié)余 10000000二、基金預(yù)算收收入基金預(yù)算收入是是按規(guī)定收取取、轉(zhuǎn)入或通通過(guò)當(dāng)年財(cái)政政安排，由財(cái)政管理并具具有指定用途途的政府性基基金等。各項(xiàng)項(xiàng)基金預(yù)算收收入以繳入國(guó)國(guó)庫(kù)數(shù)或總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際際收到數(shù)額為為準(zhǔn)。應(yīng)根據(jù)政府收支支分類科目的的“基金預(yù)算收收入科目”設(shè)置明細(xì)賬賬（類、款、項(xiàng)項(xiàng)、目）。本本科

24、目平時(shí)為為貸方余額，反反映基金預(yù)算收入入累計(jì)數(shù)。年年終結(jié)賬時(shí)，將將本科目貸方方余額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余余”科目，借記記本科目，貸貸記“基金預(yù)算結(jié)余余”科目，年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。三、資金調(diào)撥收收入資金調(diào)撥收入是是各級(jí)財(cái)政之之間進(jìn)行資金金調(diào)撥以及在在本級(jí)財(cái)政各各項(xiàng)資金之間間的調(diào)撥所形形成的收入，包包括補(bǔ)助收入入、上解收入入和調(diào)入資金金等1、補(bǔ)助收入 補(bǔ)助收入是是指上級(jí)財(cái)政政按財(cái)政體制制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助助給本級(jí)財(cái)政政的款項(xiàng)。主主要有稅收返返還收入；按按財(cái)政體制規(guī)規(guī)定由上級(jí)財(cái)財(cái)政補(bǔ)助的款款項(xiàng)；上級(jí)財(cái)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助和臨時(shí)補(bǔ)補(bǔ)助。 該科目應(yīng)應(yīng)按補(bǔ)助性質(zhì)質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核

25、算。收到到上級(jí)撥入的的補(bǔ)助款，借借記“其他財(cái)政存款款”等科目，貸記記本科目。本科目平時(shí)時(shí)貸方余額，反反映上級(jí)補(bǔ)助助收入累計(jì)數(shù)數(shù)。年終本科科目貸方余額額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目。例8、XX鄉(xiāng)收收到縣財(cái)政撥撥來(lái)政府工作作經(jīng)費(fèi)200000元。 借：其他他財(cái)政存款 200000 貸貸：補(bǔ)助收入入一般預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 220000例9、XX財(cái)政政所收到縣財(cái)財(cái)政撥來(lái)的地地方水利建設(shè)設(shè)資金800000元 借：其他他財(cái)政存款 800000 貸貸：補(bǔ)助收入入基金預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 880000例10、XX鄉(xiāng)鄉(xiāng)收到縣財(cái)政政工資統(tǒng)發(fā)中中心統(tǒng)發(fā)工資資花名

26、冊(cè)，統(tǒng)統(tǒng)發(fā)工資500000元，其其中：政府330000元元，財(cái)政100000元，計(jì)劃生育辦100000元。 借：一般預(yù)預(yù)算支出一般公共服服務(wù)政府辦公廳廳(室) 及及相關(guān)機(jī)構(gòu)事事務(wù)-行政運(yùn)運(yùn)行 300000 -一般公公共服務(wù)財(cái)政事務(wù)-行政運(yùn)行行 100000 -一般公公共服務(wù)計(jì)劃生育事事務(wù)行政運(yùn)行 100000 貸：補(bǔ)助助收入一般預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 500000例11、縣財(cái)政政從政府經(jīng)費(fèi)費(fèi)指標(biāo)代扣XXX鄉(xiāng)殘疾人人就業(yè)保障金金10000元。根據(jù)代扣的非稅稅收入繳款書(shū)書(shū) 借：一般預(yù)預(yù)算支出一般公共服服務(wù)政府辦公廳廳(室) 及及相關(guān)機(jī)構(gòu)事事務(wù)-行政運(yùn)運(yùn)行 100000 貸：補(bǔ)補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 10000

27、02、上解收入上解收入是指按按財(cái)政體制規(guī)規(guī)定由下級(jí)財(cái)財(cái)政上繳給本本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)3、調(diào)入資金 調(diào)入資金是指指為平衡一般般預(yù)算收支，從從基金預(yù)算結(jié)結(jié)余以及按規(guī)定從其他渠渠道調(diào)入的資資金。財(cái)政總預(yù)算支出出的核算 財(cái)政支出出是一級(jí)政府府為實(shí)現(xiàn)其職職能，對(duì)財(cái)政政資金的再分分配。包括一一般預(yù)算支出出、基金預(yù)算算支出、專用用基金支出和和資金調(diào)撥支支出等。一、一般預(yù)算支支出的核算一般預(yù)算支出是是國(guó)家對(duì)集中中的預(yù)算收入入有計(jì)劃地分分配和使用而而安排的支出出。預(yù)算支出功能分分類的具體劃劃分和內(nèi)容，按按2007年年政府收支功功能分類科目目規(guī)定執(zhí)行行。功能支出分類類主要反映政政府活動(dòng)的不不同功能和政政策目標(biāo)。支支出功

28、能科目目分設(shè)類、款款、項(xiàng)三級(jí)。1、預(yù)算支出的的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)： 預(yù)算支出出分為財(cái)政撥撥付資金、單單位逐級(jí)撥付付資金、用款款單位從銀行行支取資金和和單位實(shí)際使使用資金四個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)。由此此形成財(cái)政撥撥款、銀行支支出數(shù)和實(shí)際際支出數(shù)。總總預(yù)算會(huì)計(jì)按按哪個(gè)數(shù)據(jù)列列報(bào)支出呢？也就是預(yù)算算支出的列報(bào)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)或列報(bào)報(bào)口徑是什么么？按現(xiàn)行預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)制度度規(guī)定：財(cái)政政預(yù)算支出的的列報(bào)口徑為為預(yù)算撥款數(shù)數(shù)。 以預(yù)算撥撥款數(shù)列報(bào)支支出的要求：第一、嚴(yán)格執(zhí)行行中華人民民共和國(guó)預(yù)算算法，辦理理?yè)芸畋仨氁砸灶A(yù)算為準(zhǔn)；第二、應(yīng)根據(jù)預(yù)預(yù)算管理要求求和撥款的實(shí)實(shí)際情況分“類”、“款”、“項(xiàng)”進(jìn)行核算；第三、總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)不得列報(bào)報(bào)超預(yù)算的

29、支支出，不得任任意調(diào)整預(yù)算算支出功能科科目，未撥付付的經(jīng)費(fèi)原則則上不得列報(bào)報(bào)當(dāng)年的支出出。因特殊情情況確需在當(dāng)當(dāng)年預(yù)留的支支出應(yīng)嚴(yán)格控控制。2、一般預(yù)算支支出的核算 本科目要按預(yù)預(yù)算單位，再再根據(jù)政府府收支分類科科目中的一一般預(yù)算支出出科目分類、款款、項(xiàng)設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)分類核核算。總預(yù)算算會(huì)計(jì)辦理預(yù)預(yù)算直接支出出時(shí)，借記本本科目，貸記記“其他財(cái)政存款款”等有關(guān)科目目。支出收回或或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)時(shí)，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。本本科目平時(shí)借借方余額，反反映預(yù)算支出出累計(jì)數(shù)。年終，本科科目借方余額額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記記本科目。例12、財(cái)政所所總預(yù)算會(huì)計(jì)

30、將例例6收到的社社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)返返還收入400000元撥撥付給計(jì)劃生生育辦。 借：一般預(yù)預(yù)算支出計(jì)劃生育辦辦一般公共服服務(wù)計(jì)劃生育事事務(wù)支出其他計(jì)劃生生育事務(wù)支出出 400000 貸：其他財(cái)政存存款 440000例13、財(cái)政總總會(huì)計(jì)將例33在途收入列列報(bào)20100年預(yù)算支出出 借：一般預(yù)預(yù)算支出鄉(xiāng)政府一般公共服服務(wù)政府辦公廳廳(室) 及及相關(guān)機(jī)構(gòu)事事務(wù)-行政運(yùn)運(yùn)行 220000 ， 貸：暫存存款政府辦公經(jīng)經(jīng)費(fèi) 200000 二、基金預(yù)算算支出的核算算基金預(yù)算支出是是用基金預(yù)算算收入安排的的支出。基金預(yù)算支支出功能分類類科目直接和和收入類功能能科目直接相相對(duì)應(yīng)，以反反映某項(xiàng)基金金收入的用途途和去向。

31、基基金預(yù)算支出出應(yīng)按規(guī)定的的用途開(kāi)支，并并做到先收后后支，量入為為出。基金預(yù)算支支出的會(huì)計(jì)事事務(wù)處理，比比照預(yù)算支出出的有關(guān)規(guī)定定辦理。三、資金調(diào)撥支支出資金調(diào)撥支出是是根據(jù)財(cái)政體體制規(guī)定在各各級(jí)財(cái)政之間間進(jìn)行資金調(diào)調(diào)撥以及在本本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)項(xiàng)資金之間的的調(diào)劑所形成成的支出。資資金調(diào)撥支出出包括補(bǔ)助支支出、上解支支出、調(diào)出資資金等。1、補(bǔ)助支出：補(bǔ)助支出是是本級(jí)財(cái)政按按財(cái)政體制規(guī)規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)需要補(bǔ)助給給下級(jí)財(cái)政的的款項(xiàng)及其他他轉(zhuǎn)移支付的的支出。2、上解支出：上解支出是是按財(cái)政體制制規(guī)定由本級(jí)級(jí)財(cái)政上交給給上級(jí)財(cái)政的的款項(xiàng)。3、調(diào)出資金：調(diào)出資金是是為平衡一般般預(yù)算收支而而從基金預(yù)算算收入結(jié)余中

32、中調(diào)出，補(bǔ)充充預(yù)算的資金金。 第六章章 財(cái)政政總預(yù)算凈資資產(chǎn)的核算凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)產(chǎn)減去負(fù)債的的差額。包括括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金及及財(cái)政周轉(zhuǎn)基基金等。1、結(jié)余：是指指收入減去支支出后的差額額。是財(cái)政收收支的執(zhí)行結(jié)結(jié)果。財(cái)政各各項(xiàng)結(jié)余包括括一般預(yù)算結(jié)結(jié)余、基金預(yù)預(yù)算結(jié)余和專專用基金結(jié)余余等。預(yù)算結(jié)余余是指一般預(yù)預(yù)算類收入減減去一般預(yù)算算類支出后的的差額。基金金預(yù)算結(jié)余是是指基金預(yù)算算類收入減去去基金預(yù)算類類支出后的差差額。各項(xiàng)結(jié)結(jié)余必須分別別核算，不得得混淆。各項(xiàng)項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年年結(jié)算一次。年年終將各項(xiàng)收收入與相應(yīng)的的支出沖銷后后，即成為該該項(xiàng)資金的當(dāng)當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)當(dāng)年結(jié)余加上上年年末滾存存結(jié)余為本年

33、年年末滾存結(jié)結(jié)余。例14、XX鄉(xiāng)鄉(xiāng)財(cái)政所20010年年終終結(jié)賬前各賬賬戶余額如下下： 一般預(yù)算收入入3000000元 基金預(yù)算收入貸貸方1000000元，補(bǔ)助收入-般般預(yù)算補(bǔ)助33000000元，補(bǔ)助收入-基金金預(yù)算補(bǔ)助11000000元，上解支出-一般般預(yù)算3000000元，上解支出-基金金預(yù)算1000000元，一般預(yù)算支出33000000元，基金預(yù)算支出11000000元，請(qǐng)進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入借：一般預(yù)算收收入 3000000 補(bǔ)助助收入一般預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 3000000 貸：預(yù)算算結(jié)余 6000000借：基金預(yù)算收收入 1000000 補(bǔ)助收收入基金預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 1000000 貸：基金金

34、預(yù)算結(jié)余 2000000結(jié)轉(zhuǎn)支出 借：預(yù)算算結(jié)余 6000000 貸：一般預(yù)算支支出 3000000 上解支支出 3000000 借：基金預(yù)預(yù)算結(jié)余 2000000 貸：基金預(yù)算支支出 1000000 上解支支出 1000000 第七章 年終清理理結(jié)算和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表一、年終清理結(jié)結(jié)算和結(jié)賬各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年年度結(jié)束前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行行年終清理結(jié)結(jié)算。年終清清理結(jié)算的主主要事項(xiàng)如下下：1、核對(duì)年度預(yù)預(yù)算。預(yù)算數(shù)數(shù)字是考核決決算和辦理收收支結(jié)算的依依據(jù)，也是進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算算的依據(jù)。年年終前，各級(jí)級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)，應(yīng)配合預(yù)預(yù)算管理部門(mén)門(mén)把本級(jí)財(cái)政政總預(yù)算與上上、下級(jí)財(cái)政政總預(yù)算和本本級(jí)各單位預(yù)預(yù)

35、算之間的全全年預(yù)算數(shù)核核對(duì)清楚。追追加追減、上上劃下劃數(shù)字字，必須在年年度終了前核核對(duì)完畢。2、清理本年預(yù)預(yù)算收支。凡凡屬本年的一一般預(yù)算收入入，都要認(rèn)真真清理，年終終前必須如數(shù)數(shù)繳入國(guó)庫(kù)。督督促國(guó)庫(kù)在年年終庫(kù)款報(bào)解解整理期內(nèi)，迅迅速報(bào)齊當(dāng)年年的預(yù)算收入入。應(yīng)在本年年預(yù)算支領(lǐng)列列報(bào)的款項(xiàng)，非非特殊原因，應(yīng)應(yīng)在年終前辦辦理完畢。3、組織征收機(jī)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)進(jìn)行年度對(duì)賬賬。年度終了了后，按照國(guó)國(guó)庫(kù)制度的規(guī)規(guī)定，支庫(kù)應(yīng)應(yīng)設(shè)置十天的的庫(kù)款報(bào)解整整理期（設(shè)置置決算清理期期的年度，庫(kù)庫(kù)款報(bào)解整理理期相應(yīng)順延延）。各經(jīng)收收處12月331日前所收收款項(xiàng)均應(yīng)在在“庫(kù)款報(bào)解整整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫(kù)庫(kù)，列入當(dāng)年年決算。同

36、時(shí)時(shí)，各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)要按年度決決算對(duì)賬辦法法編制收入對(duì)對(duì)賬單，分送送同級(jí)財(cái)政部部門(mén)、征收機(jī)機(jī)關(guān)核對(duì)簽章章。保證財(cái)政政收入數(shù)字的的一致。4、清理核對(duì)當(dāng)當(dāng)年撥款支出出。各級(jí)總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本本級(jí)各單位的的撥款支出應(yīng)應(yīng)與單位的撥撥款收入核對(duì)對(duì)清楚。5、清理往來(lái)款款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)財(cái)政的暫收、暫暫付等各種往往來(lái)款項(xiàng)，要要在年度終了了前認(rèn)真清理理結(jié)算，做到到人欠收回，欠欠人歸還。應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收收入或各項(xiàng)支支出的款項(xiàng)，要要及時(shí)轉(zhuǎn)入本本年有關(guān)收支支賬。6、各級(jí)總預(yù)算算會(huì)計(jì)，對(duì)年年終決算清理理期內(nèi)發(fā)生的的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)計(jì)年度。屬于于清理上年度度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，記入上年年度賬內(nèi)；屬屬于新年度的的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記記入新賬

37、。要要防止錯(cuò)記漏漏記。7、經(jīng)過(guò)年終清清理和結(jié)算，把把各項(xiàng)結(jié)算收收支記入舊賬賬后，即可辦辦理年終結(jié)賬賬。年終結(jié)賬賬工作一般分分為年終轉(zhuǎn)賬賬、結(jié)清舊賬賬和記入新賬賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依依次作賬。年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算算出各賬戶112月份合計(jì)計(jì)數(shù)和全年累累計(jì)數(shù)，結(jié)出出12月末余余額，編制結(jié)結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表表”。再將應(yīng)對(duì)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各各個(gè)收入、支支出賬戶余額額，填制122月份的記賬賬憑證（憑證證按12月份份連續(xù)編號(hào)，填填制實(shí)際處理理日期），分分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”和“專用基金結(jié)結(jié)余”科目。結(jié)清舊賬。將各各個(gè)收入和支支出賬戶的借借方、貸方結(jié)結(jié)出全年總計(jì)計(jì)數(shù)，然后在在下面劃雙紅紅線，表示本本賬戶全部結(jié)

38、結(jié)清。對(duì)年終終有余額的賬賬戶，在摘要要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示示轉(zhuǎn)入新賬。記入新賬。根據(jù)據(jù)本年度各個(gè)個(gè)總賬賬戶和和明細(xì)賬戶年年終轉(zhuǎn)賬后的的余額編制年年終決算“資資產(chǎn)負(fù)債表”和和有關(guān)明細(xì)表表（不編記賬賬憑證），將將表列各賬戶戶的余額直接接記入新年度度有關(guān)總賬和和明細(xì)賬各賬賬戶預(yù)留空行行的余額欄內(nèi)內(nèi)，并在摘要要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)區(qū)別新年度發(fā)發(fā)生數(shù)。二、財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)報(bào)表總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表表是各級(jí)預(yù)算算收支執(zhí)行情情況及其結(jié)果果的定期書(shū)面面報(bào)告，是各各級(jí)政府和上上級(jí)財(cái)政部門(mén)門(mén)了解情況、掌掌握政策、指指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行行工作的重要要資料，也是是編制下年度度預(yù)算的基礎(chǔ)礎(chǔ)。按編制時(shí)時(shí)間可分為：旬報(bào)、

39、月報(bào)報(bào)、年報(bào)。總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表表要做到數(shù)字字正確，報(bào)送送及時(shí)，內(nèi)容容完整。總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表表的數(shù)字，必必須根據(jù)核對(duì)對(duì)無(wú)誤的賬戶戶記錄匯總。切切實(shí)做到賬表表相符，有根根有據(jù)。不能能估列代編，更更不能弄虛作作假。總預(yù)算算會(huì)計(jì)報(bào)表要要嚴(yán)格按照統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定的種種類、格式、內(nèi)內(nèi)容、計(jì)算方方法和編制口口徑填制。練習(xí)題：XX鄉(xiāng)20100年12月XXX財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：1、12月1日日收到縣財(cái)政專專戶撥來(lái)家電電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資資金200000元。（不能形成成收入，應(yīng)暫暫存） 借：其它它財(cái)政存款 200000 貸：暫存款款-家電下鄉(xiāng)鄉(xiāng)補(bǔ)貼 2000002、12月5日日收到縣財(cái)政政非稅局撥來(lái)礦礦產(chǎn)資源征收收分成收入 300000元，12月7日日撥付給政府府。 借：其他他財(cái)政存款 300000 貸貸：暫存款礦產(chǎn)資源征征收分成 3000007日： 借：暫存存款礦產(chǎn)資源征征收分成 330000 貸：其他財(cái)政存存款 3300003、12月7日日收到縣財(cái)政政撥來(lái)耕地開(kāi)開(kāi)發(fā)專項(xiàng)補(bǔ)助