1、會計稅務會會計手工賬真真賬實操（原原創）作者：cocoo200911025第一部分 從從零開始本部分簡介：艾艾娜畢業后，發發現實踐中的的會計與理論論差別有點大大，不得不從從零開始學習習理解。第一章、 第一一次親密接觸觸 大學畢業后，在在事務所的一一次驗資項目目中，結識了了這家公司；在此期間，逐逐漸了解了工工商注冊登記記的流程。 第二章、會計旅旅途第一步 會計旅途的第一一步是建賬、建建賬的第一步步是購買憑證證賬簿等會計計用品，第二二步就是在賬賬簿上給每一一個可能會用用到的科目留留一席之地。 第三章、星巴克克感悟報表 資產負債表的右右邊是資金的的來源，上半半部分是你借借的，即負債債，下半部分分是你

2、自己投投入的，即所所有者權益；左邊是資金金的去向，即即你花錢買的的所有家底，左左邊肯定等于于右邊，不然然錢跑哪去呢呢？這就是會會計恒等式：資產=負債債+所有者權權益。第四章、趣解科科目與賬戶 會計科目就是錢錢的名字，不不同的錢有不不同的名字，放放在柜子里的的叫庫存現金金，存在銀行行的叫銀行存存款。第五章、準則與與制度之爭 企業會計準則和和會計制度在在中國并駕齊齊驅，讓人不不知如何取舍舍。國家提倡倡所有企業使使用會計準則則，包括小企企業，但小企企業執行會計計準則，總讓讓人覺得是拿拿大炮打蚊子子，雖然小企企業有一天也也會長大，但但我們還是不不能揠苗助長長。第六章、硬幣兩兩面借與貸自然界中有陰與與陽

3、，計算機機中有1和00，會計上有有借和貸，借借貸本身沒什什么意義，只只不過是一個個符合表示增增減變動，資資產成本費用用增加用借，負負債所有者權權益增加用貸貸，減少則相相反，這就是是我們的借貸貸規則。第七章 、瘋狂狂演練會計語語會計科目就好比比單詞，借貸貸規則和登帳帳流程就好比比語法，借貸貸把科目組成成句子，登帳帳把句子一步步一步組成文文章，也就是是財務報告。登登帳流程簡單單但是需要動動手實踐，杜杜老師假設一一個企業只發發生4筆業務務，艾娜經過過指導順利地地出具報表。本文記錄了企業業從工商注冊冊建賬全盤賬賬賬務處理的全全過程，同時時也記載了一一個會計成長長的全過程，里里面還含有各各種原始單據據。

4、企業是什什么？企業就就是表單加流流程，而當一一個小企業什什么都沒有的的時候，我們們除了建立會會計制度、賬賬目清楚合規規，還應注意意如何規范內內部控制與流流程。希望本本文能對你有有所啟發。 一、工工商注冊登記記 1、選選擇公司形式式 2、核核名 33、刻私章、租租房（自己廠廠房出租除外外）、公司章章程 44、驗資 5、注冊冊、刻公章、財財務章 6、辦理企企業組織機構構代碼證 7、開戶戶 8、辦辦理稅務登記記、購發票第一章 第一一次親密接觸觸我叫艾娜，英文文名字ellla，大學畢畢業時，順利利進入重慶市市一家會計事事務所，這家家事務所不是是很大，在重重慶算中上水水平，注冊會會計師、評估估師、土地估

5、估價師等大約約10幾個人人，所里總人人數不到400人，那年重重慶各事務所所不知道是觀觀念轉變，還還是為了廣告告效應，開始始流行招應屆屆畢業生，我我成為這家事事務所的第一一個以應屆畢畢業生身份進進來的員工。 那時事務所的主要業務是審計、驗資、評估、工程造價、很多會計師有好幾個資格證，我去那時，開始從事審計，所里并沒有對我進行培訓，只是哪個注冊會計師出去審計，沒有人手時就把我帶上，像我這樣的審計助理所里有四五個，只不過我剛畢業，剛審計時，我也沒做什么，只是按照注冊會計師的要求，抄各種審計工作底稿，主要是些明細表，分析的主要工作由注冊會計師自己做。在這些注冊會計師中有一個六十歲的老太婆特別喜歡我，她

6、每次出去的時候都喜歡帶著我，后來我幾乎成了她的私人助理，這位資深注冊會計師大學畢業后就分配在重慶兵工廠做會計，一直干到重慶兵工廠的總會計師，她有時很驕傲地說，那時擔任總會計師是國務院親自題名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務所從事審計，并且是合伙人之一，她姓萬，同事們都半開玩笑地叫她萬總（總會計師），而我總是親切地叫她萬老師。她是中國第一批注冊會計師，不是考的，是評的。 萬老師雖然六十歲了，但很建朗，走起路來風風火火，說起話來快言快語，好奇心還很重，像個孩子，而且喜歡和年輕人在一起。她還很愛學習，她不會電腦，連打字都不會，總是讓我們教她，盡管那時她有一部手提電腦，每次寫報告什么的要么她用寫字

7、板，要么就是我代勞，我好像成了她的私人秘書。 這個事務所的第一任所長也就是創辦人之一，以前是重慶市財政局的一個處長，退休后創建了這個會計師事務所，我們就叫它東方會計師事務所吧，一直擔任所長，現在老了，退位讓賢，就給現在的所長，現在的所長男，30初頭，擁有五證（注冊會計師、注冊稅務師、注冊資產資產評估師、土地估價師、房產估價師），更重要的是他還很善于交際，能找到很多業務。 一天，這位所長帶著一個客戶對萬老師說：“萬老師，介紹一下，這個是我的一個朋友，剛與人合伙開了一個公司，還沒注冊，你幫他出一份驗資報告。”萬老師很熱情地接待了那個客戶，交談了一會兒，萬老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函

8、，然后和他一起去趟工商銀行，蓋章后再拿回來幫我寫份驗資報告。” 我拿著一份銀行詢證函把相關的項目填寫了，讓客戶蓋了個章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國華，他見我很小，就問：“來事務所多久啦？”我說：“快半年了，你新開的這個公司是服裝貿易的還是服裝生產。”他笑著說：“兩者兼而有之。”接著他又說：“還沒注冊了，這不找你們事務所驗資，現在辦個公司真麻煩，跑來跑去的，這個公司我和一個朋友合伙投資的，我們的公司本來叫重慶珠海服裝有限公司，到工商局我們填了一個名稱預先核準申請表，驗證的時候，竟然沒通過，說重復，讓我們再換一個，我就給朋友打了個電話說，名稱核準通不過，我們要換一個，后來我們就商量就

9、叫叫重慶明珠服裝有限公司，結果又不行，繞來繞去最后就加重慶海珠服裝有限公司，這一步的手續費是30元，30元可以幫你檢索5個名字，很多名字重復，以后要還注冊公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢。”說著說著我們就到了工商銀行南岸支行，我們把銀行進賬單，給了銀行柜臺，他們查詢了一會兒，就蓋了章。我對劉國華說：“我下午回去給你打印報告，明天給你送過去吧，當然，如果你要得急，你也可以現在跟我到所里拿。”他想了想，說：“我還是跟你回所里去拿，明天要早點去工商局去注冊。” 我們拿著銀行進賬單和銀行詢證函（下圖：為蓋好章的銀行詢證函）回到所里交給了萬老師，萬老師拿著這幾張單看了幾下，說：“沒什么問題，小

10、艾，你去打份報告裝訂好給小劉。”我開始打開電腦，找到以前驗資報告的模板稍微改了一下，然后打印出來裝訂好給了劉國華。 1、由于我對建立公公司的主流程程也不懂，我我就向萬老師師請教：“萬萬老師，如何何快速順利地地注冊一家公公司，注冊一一家公司是不不是特別麻煩煩？”萬老師師說：“其實實注冊一家公公司很簡單，當當然，前提是是你對注冊公公司的流程很很熟悉，首先先，你決定是是建立一個有有限責任公司司還是合伙企企業、還是股股份有限公司司，還是個人人獨資企業等等等，不過從從我們接的業業務中，好像像有限責任公公司的居多，這這主要是因為為有限責任公公司的最低注注冊資本少，只只要3萬元，而而且它還是有有限責任，有有

11、限責任知道道是什么意思思吧，就是股股東以其出資資額為限對公公司承擔責任任，不像合伙伙企業、個人人獨資企業及及個體戶；股股份有限公司司雖然也是有有限，但是最最低注冊資本本要500萬萬，太多了，沒沒那么多錢，所所以很多人都都會選擇有限限責任。” 然后就給你你的公司取個個名稱，再到到工商局核準準，名稱不能能太常見了，否否則的話就核核準不了，還還要浪費錢。這這一步的手續續費是30塊塊吧，不知道道又漲價了沒沒有，查一次次最多查5個個。” “是是呀，那個什什么海珠公司司的老劉一路路上都在和我我抱怨這個。” “老劉，你你怎么叫人家家老劉呀，人人家還沒結婚婚了。” “反反正他看起來來有點老，再再說他本來就就比

12、我老。” “你是很年年輕，不過我我老了。”萬萬老師嘆了口口氣說 “不不老不老，萬萬老師，你看看起來不是很很老。”我趕趕忙說 “我我不老？我要要還不老，我我就是成妖精精了。” “真真的，你看起起來你比實際際年齡至少年年輕10歲，你你說你要快660了，可是是你還能到處處做業務，我我奶奶也600了，走路走走起來都顫顫顫巍巍的。”其其實我奶奶也也很健朗，我我也不知怎么么搞的，順口口就撒了個小小謊。說完就就有點后悔了了，這不是在在詛咒奶奶嗎嗎？雖然我是是學著馬克思思列寧主義長長大的，但是是我還是有點點相信詛咒，更更準確的說是是我害怕詛咒咒萬一實現。但但是，我也不不想惹萬老師師不高興，我我不想得罪事事務所

13、的任何何個人，因為為我剛來，我我是新人，新新人就應該小小心翼翼，這這是辦公室里里的潛規則，更更何況，我資資歷太淺。 “這到是真真的，我看很很多像我這么么大年紀的，有有這病那病的的，我還可以以天天跑現場場。其實人要要到外面跑跑跑，這樣才健健康。”萬老老師高興地說說。 “對，我我也要多跑跑跑，運動運動動，萬老師，那那核完名后呢呢？”我繼續續問道。 “找找個地方刻個個私章。” “找什么地地方？” “什什么地方都行行，只要是能能刻章的地方方，這點國家家沒規定。然然后就是租房房合同，一定定記得要貼印印花稅，因為為后面很多地地方都要有貼貼有印花稅的的合同，不然然的話到工商商局的網站上上下載個公司司章程，稍

14、修修改讓全體股股東簽字。下下一步就是出出資驗資，找找個會計師事事務所，拿張張銀行詢證函函，帶上公司司章程、工商商局發的核名名通知、法人人代表的私章章、身份證、用用于驗資的錢錢，開個驗資資戶，各股東東投資的錢都都存在投資的的帳號中，讓讓詢證函給銀銀行蓋章；拿拿著蓋好章的的銀行詢證函函到事務所交交錢拿報告。” “出資怎么么出呀？” “出資怎么么出？如果是是現金出資就就是拿著錢到到銀行去，告告訴他你要開開個驗資戶。如如果是房屋或或其他非現金金出資則還需需事務所出具具評估報告。” 房屋等非現現金出資，要要評估一個價價格，一般都都會以評估價價格作為實收收資本入賬，這這在會計上我我也學過，借借：固定資產產

15、 貸：實收收資本；當然然現金出資就就是：借：銀銀行存款 貸貸：實收資本本 可是我今今天聽到那銀銀行人員一會會說臨時戶、一一會說基本戶戶，還有什么么一般賬戶，把把我搞糊涂了了，而且我那那位客戶也很很關心，什么么時候那錢可可以取出來用用呢？帶著這這些疑惑，我我只有繼續問問道：“現金金出資的程序序是什么？也也就是企業到到底該如何操操作的？難道道每個人都背背一簍錢去銀銀行開戶或者者直接轉賬，中中間不用其他他的手續就可可以隨便轉，那那樣的話，兩兩個人出資有有什么可以證證明自己出了了多少呀。” “一般正規規的程序是：企業股東先先開張轉賬支支票，加蓋銀銀行預留印鑒鑒后按騎縫線線剪開，正本本交收款人即即公司財

16、務部部，剛成立公公司沒有，那那就自己代辦辦，財務部收收到支票審核核無誤后，填填寫一式三聯聯”進賬單”，連連同支票一起起送單位開戶戶銀行；收款款人開戶銀行行受理后，經經審核無誤，在在進賬單上加加蓋印章，并并將收賬通知知聯退回企業業作為入賬的的依據。再開開具投資收據據給股東，以以作為投資人人的投資憑證證。支票、進進賬單、收款款收據你都見見過啦，沒見見過到我桌上上看。”萬老老師好像將得得有點不耐煩煩了，我趕忙忙說：“見過過見過。”順順手給她倒了了杯水：“萬萬老師，喝杯杯水吧。”萬萬老師接過水水，笑著說：“你這丫頭頭還挺會討人人喜歡。”我我撒嬌說：“哪哪有嘛？”然然后便認真看看桌上那轉賬賬支票、進賬賬

17、單、和收款款收據長什么么樣，一邊想想著如果是自自己是財務部部的會計該如如何填寫這幾幾張單據。我從上清寺坐車車到了解放碑碑，萬老師說說那里有個會會計用品店。到到了解放碑，我我仰著頭四處處尋找。解放放碑是重慶的的商業中心，人人群熙熙攘攘攘，商品琳瑯瑯滿目，我找找了好久都沒沒找到，我問問了好多人哪哪兒有一家會會計用品店，大大家都說不知知道。正當我我垂頭喪氣，突突然發現街角角的地方有一一個辦公文具具店，上面寫寫著經營范圍圍包括會計用用品，不過字字很小，我才才發現我經過過那里，卻沒沒注意。我連連忙走進去，店店主問我買什什么，我把清清單遞給她。她她拿著清單一一下子給我抱抱了一摞過來來，說：“點點一下吧，收

18、收付款憑證各各3本、轉帳帳憑證4本，共共10本，日日記賬2本、明明細分類賬55本、總賬11本，三表各各一本、檔案案盒、膠水、訂訂書機、回形形針，沒錯吧吧。”我看來來看說：“明明細賬是每樣樣一本，你怎怎么都給我一一樣的呀？”“沒沒有啊，我每每樣都給了你你一本，你打打開自己看看看。”我打開開一看，是好好像有點不一一樣，可是又又不知道有什什么不一樣，反反正都是一格格一格的。我我也不知道對對不對，我怕怕她忽悠我，于于是就在那翻翻過來翻過去去，她好像看看出了我的心心思，邊指著著賬簿邊說：“這是三欄欄式明細賬，三三欄，借方、貸貸方、余額，這這是數量金額額式，有數量量、單價、金金額，這是借借方多欄、這這是貸

19、方多欄欄、這是借方方貸方多欄。”我我好像有點明明白了，借方方多欄就是借借方有多欄，貸貸方多欄就是是貸方有多欄欄，借貸方多多欄就是借方方貸方都是多多欄，顧名思思義。我又看看了一下總賬賬，好像是多多欄，我問到到：“那總賬賬應該也可以以叫三欄式吧吧？”她笑了了笑，說：“你你要這樣叫，也也可以。”“那那為什么，明明細賬為什么么搞這么多種種，總賬只有有一種？”“這這是會計核算算的需要。”說說完，她又反反問我：“你你是會計嗎？”我有點不不好意思，說說：“我學過過會計，但不不是很懂。”“哦哦，三欄式明明細賬適用于于只需登記金金額的債權債債務，債權債債務懂吧，一一般是往來賬賬。”“往來來賬？”“就就是應收賬款

20、款應付賬款，應應收賬款應付付賬款懂吧，應應收：別人欠欠你錢，你應應該收回來的的，應付：你你欠別人錢，你你應該付給別別人的。”“應應收應付我知知道。我連連忙點點頭。“數量金額式明明細賬一般用用于登記原材材料、庫存商商品，因為這這些存貨科目目不應收應付付不一樣，你你不僅要登記記金額，你還還要登記數量量。”“噢，那那借方多欄式式、貸方多欄欄式、借方貸貸方多欄式呢呢？” “借方多欄式主主要用于費用用明細賬，如如：生產成本本、制造費用用、管理費用用，貸方多欄欄式主要用于于收入明細賬賬，如：主營營業務收入、其其他業務收入入，而借方貸貸方多欄式一一般用于應交交稅金（增值值稅）明細賬賬、本年利潤潤，當然我這這

21、是根據一般般的經驗而談談，具體還要要看企業的實實際經濟業務務情況和具體體核算要求，這這些做多了，你你就自然明白白了。” “老師，你懂懂得真多。你你也是學會計計的，對不對對？”我真誠地問問道。 “當然，我一一直在企業里里做會計，做做了好多年了了。” “那你怎么在在這賣賬簿呀呀，你今天不不用上班嗎？” “我現在是在在給企業代理理記賬，不用用每天都上班班的。再說我我自己的店鋪鋪也需要我經經營。” “這店鋪是你你自己開的？” “對呀，有問問題嗎？” “沒有沒有，老老師，你真行行。那你為什什么不叫會計計用品店，而而叫辦公文具具店呢？” “我以前叫會會計用品店，后后來我的經營營范圍擴大了了，不僅僅是是會計

22、用品，還還包括其他辦辦公用品，我我這還有打印印復印機出租租，你公司需需要嗎？如果果需要，你到到我這租吧，我我這便宜貴的的進口的國產產的都有。” “好的。”我突然想起起我們事務所所辦公室的打打印復印一體體機好像也是是租的，進口口的，大家都都說好用，看看來這挺有市市場的。 看著她擁擁有一個這么么打的店鋪，我我好生羨慕。能能在解放碑這這么繁華的地地方擁有一個個這么大的店店鋪，這說明明經營這東西西的利潤還不不錯。一時間間她成了我的的榜樣。我心心里暗暗盤算算，我也要馬馬上學會會計計，以后我也也幫企業代理理記賬，不用用每天都上班班，然后也開開一個店鋪，自自己當老板，做做自己的事業業。從經營會會計用品到辦辦

23、公用品，再再到打印復印印機出租出售售，哇，生意意會越做越大大，前途挺光光明的。 “你不要買帳帳簿啟用表嗎嗎？” “帳簿啟用表表？” “就是啟用帳帳簿的時候需需要填寫公司司名稱、帳簿簿名稱、接管管人員、還要要貼印花稅。” “這樣啊，清單上沒有，我只買清單上有的就行了。” 付完帳，我就抱著這一大摞回公司了三欄式明細賬、總總賬、現金日日記賬、銀行行存款日記賬賬格式相差無無幾（附圖如如下：）銀行存款日記賬賬格式三欄式明細賬格格式總賬格式（三欄欄式）數量金額式明細細賬已增值稅為例，付付借方貸方多多欄式明細賬賬格式：第二章 會計計旅途第一步步回到所里，萬老老師要我開始始建賬了。她她說建賬很簡簡單，就是按按

24、科目把這些些賬冊分好就就行了。科目目我一個學會會計的當然知知道啦，我只只要把總賬按按科目分頁，明明細賬也按科科目分頁就行行了，每個科科目留出一部部分，用來登登記賬就行了了，剩下的就就是作分錄了了，也就是做做憑證，登記記賬本就行了了，最后出三三表，資產負負債表、利潤潤表和現金流流量表。其實實小企業的賬賬無非就這些些。她突然說說：“分錄，你會會做吧？我最最近要出差，你你就先自己琢琢磨琢磨，有有什么問題回回來再說。不不過我相信你你，你肯定能能做好的，你你只要記住你你的目標是什什么，你現在在的目標是這這三表。只要要你會做分錄錄，你就是湊湊也會湊出這這三表，如果果你連分錄也也不會做的話話，那你就和和一個

25、從沒學學過會計的人人沒什么區別別了。”我當時聽到這話話有點受辱的的感覺，不過過我也有點不不服氣，考試試的時候做分分錄我都會做做，我的劣勢勢并不是做分分錄，而是不不知道流程，也也就是單據流流程，也就是是跑腿，再就就是我缺乏勇勇氣。就像建建賬我不知道道該買哪些賬賬本，買回來來了，按科目目叫我分，我我還是會的。萬老師走了，留留下這些賬本本給我獨立完完成。當時我我很害怕，因因為我沒有做做過。今天我我非常感謝她她給了我獨立立摸索的機會會，也給了我我勇氣，從此此我不再害怕怕會計，因為為我有這種學學習能力，把把我的摸索過過程寫出來，讓讓各位學弟學學妹參考，希希望能讓你們們有所啟發，同同時也希望給給你們勇氣。

26、萬老師走了，我我只記住她的的一句話，那那就是，月底底我要有三表表，其實小企企業經常不需需要現金流量量表，我就告告訴我自己我我一定要編出出資產負責表表和利潤表。我那時用的是很很笨的方法，也也就是記住老老師的資產、成成本、費用科科目增加記借借方、減少記記貸方，負債債、所有者權權益、收入科科目增加記貸貸方、減少記記借方；記住住我們會計的的有借必有貸貸，借貸必相相等，記好一一筆憑證后就就馬上找到這這個科目的明明細賬、日記記賬，然后按按賬上格式抄抄上去，月底底時把這個科科目的明細賬賬的匯總發生生額余額抄到到對應的總賬賬下面，再把把總賬 里的的科目抄到對對應的報表上上面。其實對于今天的的初學者來說說不用這

27、么死死記，只要你你理解了，你你就什么都明明白了。首先，我們的目目標是三表，資資產負債表、利利潤表和現金金流量表，現現金流量表很很多小企業不不編，我們就就看前面兩表表。資產負債債表，如果你你不知道資產產負責表是什什么，那你就就隨便先找現現成的資產負負債表看看，記記住找最簡單單的，科目不不要太多，看看你能理解的的科目就行了了，資產負債債表的左邊是是資產，那么么什么是資產產，資產就是是你的家底，你你家里花錢買買的所有的東東西，右邊上上部分為負債債，負債是什什么呢，負債債就是你借別別人的錢，下下部分為所有有者權益，所所有者權益是是什么呢，所所有者權益就就是你的本錢錢，所以資產產負債表的右右邊是資金的的

28、來源，資金金來源于哪里里了，一部分分是你借的，即即負債，一部部分是你自己己的，即所有有者權益，這這些錢去了哪哪里呢？放在在柜子里就是是現金，放在在銀行就是銀銀行存款，而而現今、銀行行存款我們統統稱為貨幣資資金，買了原原料放在倉庫庫的，就成了了原材料，也也就是存貨，買買了機器設備備的，我們就就叫固定資產產，而這些東東西都放在資資產負債表的的左邊，所以以資產負債表表的左邊就是是錢的去向 ，左邊和右右邊肯定要相相等，不然的的話，那錢跑跑到哪里去呢呢？這就是會會計恒等式：資產=負債債+所有者權權益，也就是是左邊=右邊邊。資產負債表的兩兩邊講的是一個事事物的兩個方方面，這個事事物就是資金金，通俗點就就是

29、錢，一個個是錢的來源源，一個是錢錢的去向，也也可以說是錢錢的表現形式式，資金在資資產負債表的的左邊是以不不同的形式存存在的，既然然它是一個事事物的兩個方方面，我們就就用兩個不同同的符號來表表示，左邊的的增加就叫借借，右邊的增增加就叫貸，反反之，左邊減減少就用貸，右右邊減少就用用借。我們一一般只記住增增加就可以了了。如果你問問我借貸是什什么意思，借借貸只不過是是用來表示事事物兩個方面面的符號而已已，就像自然然界有陰陽、計計算機有1和和0，我們會會計有借貸。老板做生意拿錢錢進貨，不管管這錢是借的的，還是自己己的，反正是是資產負債表表右邊的，買買來的商品，就就跑到資產負負債表的左邊邊了，那如果果賣了

30、，又跑跑到哪里去了了？我們賣東東西，是為了了取得利潤，我我們進來的商商品就是我們們的成本，它它就跑到利潤潤表的成本費費用中去了，所所以利潤表的的成本費用就就是資產的消消耗，它與資資產負債表的的左邊資產是是一個性質，那那它的增加我我們也用借來來表示。利潤潤，老板賺來來的利潤如果果不分配，即即仍留在企業業繼續買材料料商品用來經經營，我們就就叫未分配利利潤，未分配配利潤就相當當于本錢，即即資金又一個個來源，那當當然又要跑到到資產負債表表的右邊，所所以利潤表的的未分配利潤潤一定等于資資產負債表當當年的未分配配利潤利潤，如如果是第一年年，那它們就就完全相等，所所以利潤資產產負債表的右右邊是一個性性質，它

31、的增增加我們用貸表示。而而利潤是遞減減成本后剩下下的收入，所所以收入與利利潤性質一樣樣，它的增加加也用貸。綜綜上所述，資資產成本費用用的增加用借借，負債所有有者權益收入入利潤的增加加用貸。好了會計原理學學得差不多了了，接下來我我們就可以開開始實戰了，給給企業做會計計了。明細賬具體記的的時候，本年年累計，承前前頁，轉次頁頁，總是弄不不明白，弄弄弄就亂了，就就記串行了，能能否指點一下下，樓主辛苦苦了！還有增增值稅的明細細賬也不太懂懂，能否說說說！最后一行的轉次次頁就是把本本頁的借貸方方發生額全部部合計再結出出余額下頁的的第一行就是是承前頁你就就把轉次頁的的借貸方合計計數和余額填填上就行到最最后一行

32、的轉轉次頁你就把把承前頁的合合計數加上本本頁的借貸方方發生額和余余額寫上就行行。增值稅的明細賬賬我以后會慢慢慢講到。現在我們就可以以到企業里做做會計了，做做賬其實很簡簡單，就是做做分錄，資產產成本費用增增加用借、負負債所有者權權益收入利潤潤增加用貸，有有借必有貸、借借貸必相等，把把做的分錄寫寫在記賬憑證證上，再根據據記賬憑證登登記日記賬和和明細賬，再再根據記賬憑憑證上的科目目匯總，即得得到科目匯總總表，再根據據科目匯總表表登記總賬，再再由總賬登記記報表。記賬賬憑證有收款款憑證、付款款憑證、轉賬賬憑證，但我我們可以用通通用記賬憑證證，這就更簡簡單了。 話話說劉國華和和其合伙人王王榮舉投資5500

33、萬元成成立公司，這這是他們兩個個人的本錢，在在會計上就叫叫實收資本，實實收資本即所所有者權益，增增加用貸，錢錢存進了公司司的賬戶，即即銀行存款增增加，也就是是資產增加用用借。 借：銀行存款工商銀行行 50000000 貸貸：實收資本本劉國華 30000000 王榮舉 220000000上面那個憑證金金額的格式沒沒有萬十百千千的，一般常常見于電腦的的憑證格式，為為了在手工中中防止數字錄錄入錯誤，一一般習慣于用用下面的格式式。不知道大家注意意了沒有，上上面那張記賬賬憑證的附件件有4張，那那是哪4張呢呢，兩張銀行行進賬單，一一張30000000元，一一個張20000000元元，還有兩兩張收據，這這兩

34、張收據是是財務開給劉劉國華和王榮榮舉的，每張張收據至少有有兩聯，其中中一聯給當事事人作為出資資證明，一聯聯作為財務入入賬憑證。這這幾張附件就就是你作記賬賬憑證的依據據，也就是當當你拿到這幾幾張單據的時時候，你知道道是什么意思思，知道做這這幾筆分錄，做做完后在制單單人的地方簽簽上你的大名名，然后往下下傳，看憑證證的下一個人人是審核，企企業一般會讓讓一個比較厲厲害的會計審審核，當然如如果你這個制制單的會計很很不錯的話，也也有的不設置置審核這一職職，特別是一一個人做全盤盤賬的時候，就就無所謂審核核不審核了，出出納根據你的的記賬的憑證證登記銀行存存款日記賬，出出納登記好銀銀行存款日記記賬后，又把把這個

35、記賬憑憑證及后面的的附件傳給下下一個會計，她她會來登記銀銀行存款明細細賬和實收資資本明細賬，她她登記完后，又又會傳給下一一個登記總賬賬，出具報表表，這個人一一般會是會計計主管，當然然你一個人也也可以把這些些事情都做完完。但是學還還是要一個一一個崗位慢慢慢學，所以我我們現在的角角色就是制證證，即根據原原始單據做分分錄，即記賬賬憑證。同時時告訴你一個個小訣竅，你你看那些單據據一個一個這這樣傳很容易易丟掉，所以以在實際工作作中學會留底底，萬一找不不到了，第一一你這還有復復印件，第二二，你不用承承擔丟失的責責任，以避免免同事之間的的糾紛。接下下來，我們就就把制證，即即做分錄記憑憑證這一環做做好，然后再

36、再把下面各環環節逐一突破破，直到出具具報表，這樣樣就是到一個個小企業做個個會計主管也也能勝任了。公司剛成立，一一般都要提取取現金。出納納開出現金支支票，提取115萬元以支支付各種費用用，管章的會會計，（一般般是會計主管管）同意后，加加蓋留存“銀銀行印鑒章”，章章票不能一人人管，這可以以互相牽制，也也是內部控制制的重要一環環。從銀行取取款出來，現現金增多，銀銀行存款減少少，他們都是是資產，來自自資產負債表表的左邊，增增加用借，減減少用貸。分分錄如下：借借:現金 11500000 貸：銀行行存款 1550000作者：海底眼 回復日期：2009-11-211 1:366:00 2228# 我一直有一

37、個很很糾結的問題題假如會計計都是這么一一絲不茍的干干活，那么為為什么我還 經常 看到到會計問以下下問題：有n個代代表金額的數數字，需要找找出其中若干干個，相加的的和值等于指指定數值。如果一個個企業的錢的的來龍去脈都都是清楚的，那那么什么情況況下會需要這這個功能？最奇怪的的是，經常有有人問我此問問題，卻從來來沒有人回答答我要來干嘛嘛用！ 我這里講的是真真實的賬務處處理，你說的的數字游戲首首先要建立在在真實的賬務務處理基礎之之上了，所以以一個企業會會有很多套賬賬，出于各種種目的，同一一期間會做出出不同的報表表，但一定要要有一套真實實的如實地反反映企業財務務狀況的賬，不不然的話，你你自己都不知知道哪

38、是真的的，哪是假的的，特別是在在決策的時候候，你就沒有有依據了。作者：axiaaxi 回復復日期：20009-111-25 110:35:00 2778# 樓主說的太太好了，通俗俗易懂！我想請問下下建賬時的賬賬本是不是訂訂本式的啊？每一個科目目后面是不是是要預留幾頁頁，再寫另一一個科目，再再預留幾頁？還要通用的的記賬憑證，也也是一本一本本的吧，要是是連續記賬的的時候，中間間有一張憑證證分錄做錯了了，怎么修改改？或者說做做錯的那一頁頁我不想要了了，撕下來？那怎么做個個正確的上去去？插一張憑憑證進去嗎？憑證是不可以隨隨便撕了，錯錯了，就再做做一張相反的的分錄，沖了了，再做一張張正確的前面我們講到收

39、收到張國華和和王榮舉的投投資，分別為為30000000和200000000元，并且做做了憑證：借借：銀行存款款 50000000 貸貸：實收資本本張國華華30000000 王榮舉200000000 單據接下下來傳到出納納那里，出納納根據后面的的進賬單登記記銀行存款日日記賬。接下來單據會傳傳到做明細賬賬的會計手中中，以此開始始填制銀行存存款明細賬和和實收資本明明細賬。老師您好，借：銀行存款貨：實收資本我這個地方看不不明白：即：當登記實收收資本的明細細賬時，實收收的金額不是是照抄到貸方方嗎？為何您您上面的實收收資本明細賬賬會是寫在借借方？非常抱歉，應該該是貸方。這這位朋友真認認真，邊看邊邊思考，讓

40、我我感動，一般般的人都很可可能就是瀏覽覽一下就過了了。上面的圖圖片不是直接接掃描上去的的，而是我先先在EXCEEL設置好格格式，然后再再把它轉換成成圖片格式再再上傳的，在在制作的過程程中竟然犯了了一個這么低低級的錯誤。以以后盡量避免免，這雖然是是論壇，言論論自由，但還還是要謹慎點點，否則誤人人子弟，罪遭遭千秋呀，希希望各位朋友友對我監督，批批評指正。由于工作太忙，上上來的頻率減減少了，對于于各位朋友的的疑問，我就就不一一解答答，只挑一些些有代表性的的簡要地回答答一下。有的的朋友比較心心急，急于知知道總賬怎么么做了。我們們知道，只要要我們明白了了什么是借和和貸，就能根根據企業發生生的業務做出出分

41、錄，登記記記賬憑證，登登記現金日記記賬、銀行存存款日記賬和和對應的會計計科目的明細細賬，其實從從上面可以看看出日記賬和和明細賬其實實差不多，都都是流水賬，每每天都登記的的，登記完了了這些日記賬賬和明細賬后后，這記賬憑憑證及后面的的附件就會傳傳到總賬會計計手中，總賬賬會計并不是是每天都去登登記總賬的，她她會等到憑證證積累了一些些就會把匯總總再登記總賬賬，匯總的方方法一般有兩兩種，一種是是填制匯總記記賬憑證，這這種方法最好好是做記賬憑憑證的時候就就分三種，收收款憑證、付付款憑證、轉轉賬憑證，但但前面為了簡簡便我們一般般用通用記賬賬憑證，所以以我們登記總總賬的時候就就不用這種方方法了，我們們就用科目

42、匯匯總表法了，這這也是一般企企業用的方法法。我們的目目標是做一盤盤賬，不是研研究做賬的理理論方法，我我們只要簡單單通用的方法法就行了，所所謂科目匯總總表，顧名思思義，就是把把記賬憑證上上面的每個科科目的金額匯匯總，再根據據匯總的金額額填到總賬上上就行了。具具體我后面會會以例子演示示給你看。再再找一張標準準的資產負債債表和利潤表表，根據各科科目的總賬金金額填到表上上就OK了。總總賬的格式一一般是三欄式式的，借方、貸貸方、余額，日日記賬的格式式也是三欄式式，大同小異異，明細賬的的格式一般也也是三欄式，不不過有幾個是是不同的格式式，如果你全全部用三欄式式也不算錯，但但如果你用了了其他的格式式，那賬面

43、更更清晰明了，也也說明你這個個會計的水平平更高。所以以接下來我會會用案例的形形式來講非三三欄式明細賬賬怎么做了。還有一個問得比比較多的問題題，就是如何何學會計的問問題，會計難難不難學，其其實這會計說說難也難，說說不難也不難難。會計入門門其實很簡單單我認為，找找一家企業的的真賬，邊模模擬操作，邊邊講概念，用用不了一個月月你就入門了了，當然，這這概念肯定不不能像課本上上那樣講了，課課本上的概念念就算你倒背背如流，你可可能還不知道道會計是個什什么東西，到到一個企業做做會計你還是是不知道如何何下手。我認認為講會計原原理概念一定定要通俗易懂懂，要讓一個個從來都沒有有摸過會計的的人，馬上能能明白，原來來如

44、此。我總總是認為課本本是給那些專專門研究會計計理論的專家家看的，不是是給我們這些些干活的人看看的。不過，話話要說回來，課課本我們還是是要看，為什什么呢？因為為我們要考試試，學會計的的人一定要考考證，現在啥啥都要證，這這是游戲規則則，我經常拿拿著我那一袋袋子證，對我我的朋友說，如如果沒有它們們，我都不知知道我自己是是誰，呵呵。所以學會計分兩兩部分，一部部分是學實際際操作，另一一部分考試，這這就是理論與與實踐相結合合。如何考證證，這叫考試試經驗，各位位慢慢摸索吧吧，我這就不不多說了。我我還是說一些些實踐吧。我認為首先要學學會計手工賬賬，有人認為為現在都用電電腦了，還學學什么手工賬賬。學了手工工作，

45、你才能能更明白什么么是會計，明明白她的會計計邏輯，而電電腦賬把這些些邏輯都涵蓋蓋了，比如電電腦中的明細細賬、總賬、報報表這些你根根本不用登記記，都是自動動的，如果你你一開始就學學電腦賬，你你就知其然而而不知其所以以然，你頂多多就是一個電電腦操作員，學學好了手工帳帳，電腦賬你你就很容易明明白了，像現現在有的大企企業為了節約約人力成本，會會計就有很多多不是學會計計的，只要會會電腦操作就就行了，結果果我們在給他他們上一個新新功能的時候候，怎么講她她也不明白，為為什么了，因因為她不知道道會計是什么么，只是機械械地操作。手手工賬最好是是真賬。 學完了手工真賬賬后，就學把把你做的真賬賬在EXCEEL里做一

46、遍遍，在EXCCEL中實現現登賬的自動動化。學完了了，你不但學學會了賬務的的處理，還可可以把EXCCE玩得很熟熟，要知道EEXCEL是是我們會計最最好的朋友，我我看到一些會會計連EXCCEL的透視視分析匯總的的功能都不會會用，要知道道我們經常要要用到這些功功能呀。當然然如果你拿著著一本EXCCEL的教材材一個功能一一個功能去學學，那太痛苦苦了，但如果果你在EXCELL里做一盤賬賬，常用的功功能和函數基基本都會 ，而而且你看到自自己實現手工工帳的自動化化，很有成就就感，我在模模擬的時候讓讓他們手工一一筆一筆登記記，然后演示示EXCELL登記時候，他他們都很驚喜喜，興趣盎然然，然后讓他他們自己設置

47、置后，自己登登記的時候，超超級有成就感感。接下就要會計職職業規劃了，你你會計入門了了，你要學精精，你要從哪哪個方向學，就就要看你的職職業興趣和規規劃了，好了了，這以后再再說吧。我們們需要一步一一個腳印去學學。經濟業務：20004年111月8日購買買固定資產： 海珠公司司在珠江房地地產公司一次次性購買了辦辦公樓1500平方米，金金額90萬、門門市部4500平方米金額額252萬、倉倉庫三棟房屋屋300平方方米，金額1150萬，購購買時支付550%,其余余一年內還清清。1、原始單據：房地產銷售售發票、欠條條、工商銀行行轉賬支票、購購房合同2、根根據上面的原原始單據填制制記賬憑證： 購買的辦公樓、門門

48、市部、倉庫庫，共4922萬，這些都都是固定資產產，固定資產產是增加的，資資產增加記借借方，工行轉轉賬付了一半半的款即2446萬，即銀銀行存款減少少246萬，資資產減少記貸貸方，一年內內還要付另一一半的款2446萬，這2246萬是欠欠別人的，應應該付給別人人的，應該用用應付賬款，但但應付賬款一一半用來購買買材料、商品品時使用，除除此之外的應應付賬款我們們用科目其他他應付賬款，應應該付給別人人的，那就是是負債，增加加用貸方。綜綜上所述：分分錄為：借：固定資產辦公樓 9000000門市部 255200000倉庫 115000000貸：銀行存款 24600000其他應付款珠江房產公公司 2246000

49、00檢查一下借貸方方是否相等。根據分錄填制記記賬憑證如下下：3、根據付款的的轉賬支票登登記銀行存款款日記賬，登登記完后在在在轉賬支票金金額的后面打打個勾，記賬賬憑證上的記記賬那一欄，是是在登記科目目明細賬后打打個勾。根據購房發票登登記固定資產產明細分類賬賬，登記完后后，在購房發發票的數量后后打上勾。余額應該是寫錯錯了，應是225400000元辦公大樓的殘值值率為千分之之三，就是不不管房子用了了多久，直到到報廢，剩下下的價值也應應還有原價的的千分之三，即即：9000000*0003=27000元，那么么9000000-27000=8977300元是是在使用中逐逐漸消耗的，她她的預計使用用年限為5

50、00年，即估計計可用50年，那么么每年消耗多多少呢？8997300除除以50等于179446元，那么么每月消耗呢呢？179446除以12等于14955.5元，即月折折舊額為14495.5元。門市部、倉庫的的明細賬和辦辦公樓一樣。接下來第5步登登記科目明細細賬，科目明明細賬都是三三欄式的，科科目明細賬就就是根據記賬賬憑證上的每每一個科目都都登記在賬冊冊上，借方金金額就登記在在借方的金額額，貸方就登登記在貸方的的金額。如上上面的固定資資產科目明細細賬就要登記記三頁，辦公公樓、門市部部、倉庫各一一頁，登記完完后，就在記記賬憑證后面面打個勾，表表示已入賬，避避免重復入賬賬。第6步：就是登登記總賬。總總

51、賬也是三欄欄式，與科目目明細賬一樣樣，所不同的的是，把一個個科目如固定定資產一個月月的借方金額額合計后填在在借方，一個個月的貸方金金額合計后填填在貸方，不不像科目明細細賬發生一筆筆登記一筆。經過前面的學習習，我們基本本了解了賬簿簿的種類及賬賬務處理的過過程，現我們們小結一下：會計的基本功能能是核算：通通俗地說是記記賬，記賬的的過程如下：1、原始單據：一般是用來來了解經濟業業務的，就是是說當你拿到到了一張原始始單據如發票票、銀行支票票、水費電費費收據，就應應該知道這是是發生了一件件什么事情，這這一般人都會會看得懂，除除非有一些非非常復雜的業業務你不明白白，不過一般般小企業是沒沒有的，就算算有，你

52、們老老板也會告訴訴你。2、找到適當的的會計科目，如如轉賬支付買買原料這件事事，原材料增增多了，銀行行里的存款少少了，原材料料、銀行存款款這些名稱就就叫會計科目目，所以適當當地理解識記記一些常用的的會計科目，（后后面我附了一一些小企業常常用的會計科科目，幫助大大家理解識記記）3、根據借貸記記賬法，作出出會計分錄，填填制記賬憑證證4、根據記賬憑憑證登記科目目明細賬，一一般是三欄式式涉及現金、銀行行存款的還要要登記銀行存存款日記賬、現現金日記賬存貨的，要登記記進銷存明細細賬，即數量量金額式明細細賬固定資產要登記記固定資產明明細分類賬其他的根據業務務復雜程度，可可以登記其他他的多欄式明明細賬，如不不復

53、雜，就不不用登記了，有有的連存貨的的數量金額式式明細賬、固固定資產的固固定資產明細細分類賬，也也不登記，不不過那賬只適適合超級簡單單的企業，幾幾乎沒有什么么業務；5、用丁字形賬賬戶，把憑證證上的每個科科目一個月的的金額匯總，做做出一張科目目會總表，按按照科目匯總總表登記總賬賬，總賬也是是三欄式，與與科目明細賬賬不同的是，它它是一個科目目一個月的匯匯總金額登記記一筆。6、根據總賬、明明細賬等填制制會計報表。接下來我們用一一些簡單實用用的業務把整整個過程演示示一遍。前面我說的6個個步驟，其實實就是三個步步驟，1、22、3點說的的是記賬憑證證，第4點說說的就是明細細賬，第5點點說的是總賬賬，最后是報

54、報表。記賬憑憑證明細賬總賬報表表，記賬憑證證的填制、明明細賬的登記記，前面已經經有例子了，下下面說一下總總賬和報表。前面我們主要是是講了三筆業業務：業務一：注冊資資本借：銀行存款 50000000貸：實收資本劉 30000000王 220000000業務二：提現借：現金 11500000貸：銀行存款 11500000業務三：購買辦辦公樓、門市市部、倉庫借：固定資產 辦公大樓樓 9000000倉庫 15000000門市部 25200000貸：銀行存款 24600000其他應付款24600000記賬憑證和明細細賬前面已經經有了，接下下來我們就要要登記總賬和和報表了。假假如：這個月月就只發生上上述業

55、務，除除此之外，再再無其他業務務了，月底了了我們要登記記總賬和報表表了。首先，我們利用用丁字形賬戶戶把科目匯總總，編制科目目發生額匯總總表，上面的的憑證涉及的的科目為：銀銀行存款、實實收資本、現現金、固定資資產、其他應應付款。我們們用丁字形賬賬戶把其發生生額匯總，匯匯總的工作屬屬于會計的一一部分，但不不必登記到賬賬簿，一般是是在草稿紙上上進行。根據丁字形賬戶戶匯總的發生生額，編制科科目發生額匯匯總表。科目目發生額匯總總表借方貸方方發生額要相相等。因為憑憑證上借貸相相等，匯總到到科目匯總表表上借貸合計計額肯定相等等，如果不等等那肯定是你你錯了。總賬就根據科目目發生額匯總總表登記，但但是為了方便便

56、以后查賬，所所以總賬一般般登記時，也也會登記對應應的憑證號數數，所以科目目發生額匯總總表應把丁字字戶上的憑證證號也計入，正正確的科目匯匯總表如下： 下面我們根據上上面的科目發發生額匯總表表登記總賬，一一個科目一個個科目來登記記，就是把上上面的科目借借方發生額合合計登記在借借方，貸方發發生額登記在在貸方，因為為我們是這個個月才開始有有賬，所以沒沒有期初余額額我們就不用用登記。如：銀行存款總總賬：日前為為當月最后一一天，根據上上面的科目發發生額匯總表表，借方登記記50000000，貸方方登記26110000。總賬登記完了，明明天我們來填填制報表吧。把總賬的余額結結出來，編制制成一張科目目余額匯總表

57、表，借貸合計計金額應相等等。科目余額額表如下圖：大家看出與與發生額有什什么不同嗎？其實把科目目余額表和科科目發生額匯匯總表放到一一張表上，就就叫試算平衡衡表，然后拿拿出報表的模模板，把相關關金額填到對對應的報表里里，一般資產產負債表填的的是余額，利利潤表填的是是發生額。這個帖子我準備備分兩部分寫寫，第一部分分寫會計實務務及會計處理理流程，我把把公司常見的的業務及處理理流程寫出來來，讓大家在在實踐工作中中參考；第二二部分寫EXXCEL手工工登帳自動化化，手工登帳帳的流程用EEXCEL來來做一遍，讓讓大家熟悉EEXCEL在在會計中實用用的功能和函函數，讓看帖帖的各位玩轉轉EXCELL。前面寫的是一

58、些些基本的原理理流程的DDD，接下來我我們了解公司司的業務和會會計實務，為為了讓大家的的對知識有個個整體的印象象，我對前面面的內容體系系梳理了一下下。第一部分 會計計實務薈萃第一章、 第一一次親密接觸觸大學畢業后，在在事務所的一一次驗資中，結結識了這家公公司，在此期期間，逐漸了了解了工商注注冊登記的流流程。第二章 會計旅旅途第一步會計旅途的第一一步是建賬、建建賬的第一步步是購買憑證證賬簿等會計計用品，第二二步就是在賬賬簿上給每一一個可能會用用到的科目留留一席之地。第一節、認識會會計三表資產負債表的左左邊是資產，那那么什么是資資產，資產 就是你的家家底，你家里里花錢買的所所有的東西，右右邊 上部

59、分分為負債，負負債是什么呢呢，負債就是是你借別人的的錢第二節、趣解會會計科目與賬賬戶會計科目就是錢錢的名字，不不同的錢有不不同的名字，放放在柜子里的的叫庫存現金金，存在銀行行的叫銀行存存款。第三節、硬幣的的兩面借與貸貸自然界中有陰和和陽，計算機機中有1和00，我們會計計上有借和貸貸，借和貸其其實就是一個個符號，用來來表示資金的的兩個方面。第四節、會計憑憑證與賬簿原始憑證、記賬賬憑證、明細細賬、總賬第五節、游戲開開始前提人說會計、會計計，數字游戲戲，游戲必有有其規則假設設，會計游戲戲的前提假設設為貨幣計量量、會計分期期、持續經營營、會計主體體。第三章、會計流流程演練舉例演示會計賬賬務處理流程程；

60、1、原始單據，了了解經濟業務務；2、找到適當的的會計科目來來表述；3、根據借貸記記賬法，作出出會計分錄，填填制記賬憑證證；4、根據記賬憑憑證登記科目目明細賬，一一般是三欄式式，特殊的科科目需登記特特殊明細賬如如：現金日記記賬、銀行存存款日記賬、存存貨數量金額額式明細賬；5、用丁字形賬賬戶，科目發發生額匯總表表，登記總賬賬；6、對賬、余額額劃線，科目目余額匯總表表，試算平衡衡，填制會計計報表我按這個體系把把前面的內容容也整理了，有有需要的可以以留郵箱，我我會抽時間發發給你們。接下來我們將第第四章，內容容大概如下：第四章、籌集資資金建公司要想成立一家公公司，就必須須籌措資金，從從籌資的這天天開始，