1、 第一章總總 論 第一節會會計概述考點1：會會計是以貨貨幣為主要要計量單位位，反映和和監督一個個單位經濟濟活動的一一種經濟管管理工作。考點2：會會計的基本本職能包括括進行會計計核算和實實施會計監監督兩個方方面。考點點3：會計計的監督職職能是指會會計人員在在進行會計計核算的同同時，對特特定主體經經濟活動的的真實性、合法性、合理性進進行審查。考點4：會計監督督不僅體現現在過去的的業務，還還體現在業業務發生過過程中和尚尚未發生之之前，包括括事前、事事中和事后后監督。考考點5：會會計還具有有預測經濟濟前景、參參與經濟決決策、評價價經營業績績等功能。考點6：會計的對對象是指會會計所核算算和監督的的內容。

2、以以貨幣表現現的經濟活活動通常又又稱為價值值運動或資資金運動。企業的資資金運動表表現為資金金投入、資資金運用和和資金退出出的過程。資金退出出，包括償償還各項債債務、上交交各項稅金金、向所有有者分配利利潤等。考點7：按按照國家統統一的會計計制度的要要求設置會會計科目和和賬戶、復復式記賬、填制會計計憑證、登登記會計賬賬簿、進行行成本計算算、財產清清查和編制制財務會計計報告。又稱為為會計的核核算方法，先先記住三步步：憑證、賬簿和報報表。考點7：經經濟業務又又稱經濟交交易，如商商品銷售；經濟事項項是企業內內部發生的的具有經濟濟影響的各各類事件。經濟業務務事項具體體包括如下下：一一、款項和和有價證券券的

3、收付 （錢、券券）二二、財物的的收發、增增減和使用用 （財物物）三三、債權、債務的發發生和結算算 （債）四、資本的增減 （資本）五、收入、支出、費用、成本的計算 （收支）六、財務成果的計算和處理 （成果）考點8：款項和有價證券是流動性最強的資產。有價證券不能隨時用于購買所需物資、支付有關費用或償還債務。考點9：辦理資本增減的政策性強，一般都以具有法律效力的合同、協議、董事會決議等為依據，各單位必須按照國家統一的會計制度的規定和具有法律效力的文書為依據進行資本的核算。考點10：收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業經營成果及其盈虧狀況的主要依據。考點11：財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算

4、、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。第二節 會計基本本假設考點12：會計核算算基本前提提包括會計計主體、持持續經營、會計分期期和貨幣計計量四項。考點13：會計主體體與法律主主體（法人人）并非是是對等的概概念，法人人可作為會會計主體。但會計主主體不一定定是法人。如：獨資資企業、合合伙企業和和企業集團團等。考點點14：會會計期間分分為年度、半年度、季度和月月度。年度度、半年度度、季度和和月度均按按公歷起訖訖日期確定定。半年度度、季度和和月度均稱稱為會計中中期。意義在于于：（1）界界定會計信信息的時間間段落（22）為分清清結算賬目目、編制財財務報告以以及相關會會計原則的的使用奠定定了理論與與實務的

5、基基礎。考點點15：單單位的會計計核算應以以人民幣作作為記賬本本位幣。業業務收支以以外幣為主主的單位也也可以選擇擇某種外幣幣作為記賬賬本位幣，但但編制的財財務會計報報告應當折折算為人民民幣反映。在境外設設立的中國國企業向國國內報送的的財務會計計報告，應應當折算為為人民幣。這一一基本前提提的意義在在于：（11）確認了了以貨幣為為主要的、統一的計計量單位（22）同其他他三項前提提一起，為為各項會計計原則的確確立奠定了了基礎。 第三節節 會計基基礎考點16：權責發生生制下會判判斷哪些屬屬于本期收收入。考點17：會計信息息質量要求求。可可靠性、相相關性、可可理解性、可比性、實質重于于形式、重重要性、謹

6、謹慎性、及及時性。 重點關關注：1.可比比性（一一）同一企企業對于不不同時期發發生的相同同或者相似似的交易或或者事項。（縱向可可比）（二）不不同企業相相同會計期期間可比。（橫向可可比）2.實質質重于形式式 【例】企企業以融資資租賃方式式租入固定定資產 3.謹慎慎性不高估估資產或者者收益、低低估負債或或者費用。如在存貨貨、有價證證券等資產產的市價低低于成本時時相應的減減記資產的的賬面價值值，并將減減記金額計計入當期損損益，計提提減值準備備。 第二章會會計要素與與會計科目目考點18：會計要素素是對會計計對象進行行的基本分分類，是會會計核算對對象的具體體化。資產、負負債、所有有者權益、收入、費費用、

7、利潤潤統稱為企企業的六大大會計要素素。其中，資資產、負債債和所有者者權益三項項會計要素素表現資金金運動的相相對靜止狀狀態，即反反映企業的的財務狀況況；收入、費用和利利潤三項會會計要素表表現資金運運動的顯著著變動狀態態，即反映映企業的經經營成果。考點點19：資資產是指過過去的交易易、事項形形成并由企企業擁有或或控制的資資源，該資資源預期會會給企業帶帶來經濟利利益流入。包括各種種財產、債債權和其他他權利。資資產按其流流動性分為為流動資產產、固定資資產、無形形資產和其其他資產等等。那些已已經沒有經經濟價值、不能給企企業帶來經經濟利益的的項目，就就不能繼續續確認為企企業的資產產。考點20：負債是指指過

8、去的交交易、事項項形成的現現時義務，履履行該義務務預期會導導致經濟利利益流出企企業。考點點21：所所有者權益益是指企業業資產扣除除負債后，由由所有者享享有的剩余余權益。包包括所有者者投入的資資本、直接接計入所有有者權益的的利得和損損失、留存存收益等。注意利得得和損失包包括兩部分分：直接計計入所有者者權益、直直接計入當當期利潤。在所有者者權益中僅僅包括直接接計入所有有者權益的的部分。所所有者權益益包括實收收資本、資資本公積、盈余公積積和未分配配利潤。考考點22：收入是日日常活動中中形成的、會導致所所有者權益益增加的、與所有者者投入資本本無關的經經濟利益總總流入。收收入是日常常活動中形形成的，營營

9、業外收入入不是收入入。讓渡資資產使用權權收入包括括利息收入入、無形資資產使用費費收入、租租金收入、股利收入入。考點223：費用用是企業在在日常活動動中發生的的、會導致致所有者權權益減少的的、與向所所有者分配配利潤無關關的經濟利利益的總流流出。工業業企業一定定時期的費費用由產品品生產成本本和期間費費用兩個部部分組成。產品生產產成本由直直接材料、直接人工工和制造費費用構成；期間費用用包括管理理費用、財財務費用和和銷售費用用三項。考考點24：利潤是指指企業在一一定會計期期間的經營營成果，包包括營業利利潤、利潤潤總額和凈凈利潤。考考點25：會計要素素計量屬性性：歷史成成本、重置置成本、可可變現凈值值、

10、現值、公允價值值。第二節節會計科科目考點11：會計科科目是對會會計要素的的具體內容容進行分類類核算的項項目。會計計要素是對對會計對象象的基本分分類。會計職能能：核算和和監督會計對象象：資金運運動會會計要素、等式：資資產=負債債+所有者者權益 收收入-費用用=利潤會計科科目：資產產類、負債債類、所有有者權益類類、成本類類和損益類類考點點2：（11）會計科科目按其所所提供的信信息的詳細細程度及其其統馭關系系不同，可可分為總分分類科目和和明細分類類科目。為為了適應管管理工作的的需要，在在有的總分分類科目下下設的明細細分類科目目太多，可可以在總分分類科目與與明細分類類科目之間間設置二級級或多級科科目。

11、（2）會會計科目按按其所歸屬屬的會計要要素不同，可可分為資產產類、負債債類、所有有者權益類類、成本類類和損益類類五大類科科目。 ,對于于費用類科科目中的反反映生產成成本內容的的科目，在在期末不直直接結轉計計算利潤，也也單獨歸為為一類。成本類類科目主要要反映產品品制造過程程內容，損損益類科目目主要反映映企業利潤潤或虧損的的形成過程程內容。考點33：重點掌掌握的會計計科目（一） 資產類1.錢錢：庫存現現金、銀行行存款 :2.應收：應應收票據、應收賬款款、其他應應收款、壞壞賬準備、預付賬款款3.物：材料料采購、原原材料、庫庫存商品、在建工程程、工程物物資、固定定資產、累累計折舊4.其其他：待處處理財

12、產損損溢、無形形資產（二） 負債類1.借借款：短期期借款、長長期借款2.應應付：應付付票據、應應付賬款、其他應付付款、應付付職工薪酬酬、預收賬賬款、應付付債券（三） 所有者權權益類：實實收資本、資本公積積、盈余公公積、本年年利潤、利利潤分配（四） 成本類：生產成本本、制造費費用（五五） 損益益類益益：主營業業務收入、其他業務務收入、營營業外收入入損：主營業務務成本、其其他業務成成本、營業業外支出、銷售費用用、管理費費用、財務務費用、營營業稅金及及附加、所所得稅費用用考點點4：會計計科目的設設置原則1.合合法性原則則。22.相關性性原則，即即有用性原原則，便于于會計信息息的使用者者利用會計計信息

13、進行行有關決策策。33.實用性性原則。 單位在不不違背國家家統一規定定的前提下下，可以根根據自身業業務特點和和實際情況況，增加、減少或合合并某些會會計科目。第三章 會計等式式與復式記記帳考點1：資資產=負債債+所有者者權益 體體現了企業業資金運動動過程中某某一特定時時點（靜態態）上的資資產分布和和權益構成成，即企業業的財務狀狀況。上述述等式是第第一會計等等式。資產產與權益的的恒等關系系是復式記記賬法的理理論基礎，也也是企業編編制資產負負債表的依依據。考點點2：收入入-費用=利潤 這這一等式是是第二會計計等式，是是資金運動動的動態表表現，體現現了企業一一定時期（動動態）的經經營成果，是是企業編制

14、制利潤表的的依據。考考點3：記記賬方法有有兩種，一一種是單式式記賬法，另另一種是復復式記賬法法。考點44：復式記記賬法是以以資產與權權益平衡關關系作為記記賬基礎，對對于每一筆筆經濟業務務，都要在在兩個或兩兩個以上相相互聯系的的賬戶中進進行登記，系系統地反映映資金運動動變化結果果的一種記記賬方法。考點5：我國已普普遍采用借借貸記賬法法。考點6：借借貸記賬法法以“借”、“貸”為記賬符符號，分別別作為賬戶戶的左方和和右方。至至于“借”表示增加加還是“貸”表示增加加，則取決決于賬戶的的性質及經經濟業務的的具體內容容。考點77：賬戶按按其所反映映的經濟內內容分類有有：資產類類、負債類類、所有者者權益類、

15、成本類和和損益類五五大類。考考點8： 考點9：借借貸記賬法法的記賬規規則為：有有借必有貸貸，借貸必必相等。考考點10：借貸記賬賬法的試算算平衡包括括發生額試試算平衡法法和余額試試算平衡法法兩種方法法。 考點11：在編制試試算平衡表表時，應注注意以下幾幾點：（1）必必須保證所所有賬戶的的余額均已已記入試算算平衡表。（22）如果試試算平衡表表借貸不相相等，肯定定賬戶記錄錄有錯誤，應應認真查找找。（33）即便試試算平衡表表是平衡的的，并不能能說明賬戶戶記錄絕對對正確，因因為有些錯錯誤并不會會影響借貸貸雙方的平平衡關系。例如如：漏記、重記某項項經濟業務務，借貸方方向錯誤，或或用錯賬戶戶名稱，試試算依然

16、是是平衡的。考點12：按照所涉涉及賬戶的的多少，會會計分錄分分為簡單會會計分錄和和復合會計計分錄。簡簡單會計分分錄指只涉涉及一個賬賬戶借方和和另一個賬賬戶貸方的的會計分錄錄，即一借借一貸的會會計分錄；復合會計計分錄指由由兩個以上上（不含兩兩個）對應應賬戶所組組成的會計計分錄，即即一借多貸貸、一貸多多借或多借借多貸的會會計分錄。一般般以下面這這種形式表表示會計分分錄：借：*（賬戶戶名稱） *（金金額）貸：*（賬賬戶名稱） *（金金額）一般來說說復合會計計分錄可以以分解為若若干簡單會會計分錄。考點13：總分類賬賬戶與明細細分類賬戶戶的關系總分類類賬戶與明明細分類賬賬戶是既有有內在聯系系，又有區區別

17、的兩類類賬戶。（一）兩兩者之間的的內在聯系系1.所反映的的經濟業務務內容相同同，如“庫存商品品”總分類賬賬戶與其所所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明明細賬戶都都是用來反反映庫存商商品的收發發及結存情情況的；2.登登記賬簿的的原始依據據相同。登登記總分類類賬戶與登登記其所屬屬明細分類類賬戶的記記賬憑證和和原始憑證證是相同的的。（二二）兩者之之間的區別別1.反映經濟濟業務的詳詳細程度不不同，總分分類賬戶反反映資產、負債、所所有者權益益增減變動動的總體情情況，提供供總括核算算資料；明明細分類賬賬戶反映資資產、負債債、所有者者權益增減減變動的詳詳細情況，提提供某一方方面的詳細細核算資料料。有些明明細

18、賬戶還還可以提供供數量指標標和勞動量量指標；2.作作用不同。總分類賬賬戶提供的的經濟指標標是明細賬賬戶的綜合合，對所屬屬明細賬戶戶起著統馭馭和控制作作用；明細細分類賬戶戶是對總分分類賬戶的的補充，起起著輔助和和說明的作作用。考點點14：總總分類賬戶戶與明細分分類賬戶平平行登記要要求做到： 某一總總分類賬戶戶本期發生生額所屬屬明細分類類賬戶本期期發生額合合計某某一總分類類賬戶期末末余額所所屬明細分分類賬戶期期末余額合合計第十章 主要經濟濟業務事項項帳務處理理借貸記帳法法的應用交易性金融融資產的核核算 交易金金融資產取取得：借：交易性金金融資產-成本本（公允價價值） 投資收收益（發生生的交易費費）

19、 應收收股利（已已宣告尚未未發放的現現金股利） 應收利息（已到付息期但未領取的利息） 貸：其他貨幣資金存出投資款 或：銀行存款持有期間交易金融資產收到現金股利、利息 借 ： 銀行存款 貸：應收股利（已宣告尚未發放的現金股利） 或應收利息（已到付息期但未領取的利息）交易金融資資產期末計量。資產負債表日交易金融資資產應當按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當期損益。例：金融資資產成本2550，6月30日市價2580，12月30日市價2560。 公允價值（市價）上升 借：交易性金融資產-公允價值變動損益 30 貸： 公允價值變動損益 30公允價值（市價）下降 借：公允價值變動損益 20 貸：

20、 交易性金融資產-公允價值變動損益 20（4）交易金融資資產處置。借：銀行存款（實際售價 ） 貸：交易性金融資產-成本 交易性金融資產-公允價值變動損益 投資收益 同時：借： 公允價值變動損益 貸： 投資收益 籌集資金業務的核算企業籌集資金的渠道主要有兩個方面：一是投資者投入資本，形成所有者權益；二是向債權人借入資金，形成企業的負債。（一）投入資本的核算借：銀行存款貸：實收資本（二）借入資金的核算為了對借入資金進行核算，應分別設置“短期借款”和“長期借款”賬戶。借：銀行存款貸：短期借款借：銀行存款貸：長期借款（三）計提利息的核算 借：財務費用貸：應付利息材料采購業務的核算在材料采購過程中，一方

21、面是企業從供應單位購進各種材料物資，另一方面是企業要支付材料的買價和各種采購費用并與供應單位發生貨款結算關系。企業購進的各種材料，經驗收入庫后即為可供生產領用的庫存材料。增值稅是對在中國境內銷售商品和提供勞務的納稅人就其增值額征收的一種流轉稅。在現行稅制下，企業在購入材料物資時所支付的款項中包含一部分增值稅的稅款。根據增值稅的稅收制度規定，不同的企業，對這部分增值稅款的處理方法是不一樣的。（1）增值稅的一般納稅人。借：原材料、在途物資（買價+采購費用）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）增值稅的小規模納稅人。借：原材料、在途物資（買價+采購費用+增值稅）貸：銀行存款產品生產業務的核

22、算產品生產過程發生的主要經濟業務有：生產車間領用制造產品的材料，計算和分配職工工資，計提職工福利費和固定資產折舊費，分配并結轉制造費用，產品完工結轉完工產品實際生產成本等。（一）領用材料 借：生產成本A產品（生產產品領用）B產品制造費用（車間一般性耗用）管理費用（行政管理部門領用） 等帳戶貸：原材料甲材料乙材料丙材料（二）分配工資保險費等借：生產成本A產品B產品制造費用管理費用貸：應付職工薪酬工資、保險費等（三）計提折舊借：制造費用管理費用貸：累計折舊（四）分配制造費用借：生產成本A產品B產品貸：制造費用（五）結轉完工產品實際生產成本借：庫存商品貸：生產成本產品產品銷售業務的核算借：銀行存款、

23、應收賬款、預收賬款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：營業稅金及附加貸：應交稅費借：主營業務成本貸：庫存商品A產品B產品財務成果的核算（一）財務成果形成利潤表現為企業在某一期間內實現的收入抵減發生的費用后的差額。收入大于費用，企業就可獲取利潤。反之收入小于相關的成本與費用時，企業就會發生虧損。1.利潤總額營業利潤營業外收入-營業外支出（1）營業利潤。營業利潤反映企業日常生產經營活動給企業創造的利潤數額，它代表企業的實際營利能力。其計算公式為：營業利潤營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失公允價值變動損益投資收益營業收入。包括企業日常經營活動

24、取得的主營業務收入和其他業務收入。用公式表示如下：營業收入主營業務收入其他業務收入營業成本。包括企業日常經營活動發生的主營業務成本和其他業務成本。用公式表示如下：營業成本主營業務成本其他業務成本期間費用。包括銷售費用、管理費用和財務費用。資產減值損失。是指在各會計期間內，按照謹慎性原則、資產的定義對相關資產進行職業判斷。人為估計的資產的成本降低產生的損失。公允價值變動收益，是指金融資產由于公允價值變動而產生的利得或損失。投資收益。投資收益指企業在對外投資過程中所獲投資收益扣除投資損失后的數額。（2）營業外收入與營業外支出。營業外收入。它是指企業發生的與生產經營無直接關系的各項利得，包括非流動資

25、產處置利得，如處置固定資產、無形資產凈收益、罰款凈收入、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、捐贈利得等。營業外支出。它是指企業發生的與生產經營無直接關系的各項損失，包括非流動資產處置損失，如固定資產盤虧損失、處置固定資產、無形資產凈損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出等。2.凈利潤利潤總額-所得稅費用第一步：結轉收益類賬戶本期發生額。借：主營業務收入 其他業務收入營業外收入貸：本年利潤第二步：結轉費用類賬戶本期發生額。借：本年利潤貸：主營業務成本營業稅金及附加其他業務成本銷售費用 管理費用 財務費用營業外支出第三步：計算利潤總額。第四步：計算本

26、期所得稅費用。應納所得稅額應納稅所得額稅率會計分錄為：借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅第五步：結轉本期所得稅費用的發生額。為取得本期凈利潤，應將“所得稅費用”賬戶發生額轉入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤貸：所得稅費用第六步：計算凈利潤。凈利潤利潤總額-所得稅費用（二）利潤分配的核算1.利潤分配概述。每一會計年度結束后，企業應對本期實現的凈利潤進行合理的分配，一部分資金繼續留在企業資金的正常循環過程；另一部分作為投資者的回報，該部分資金在分配后，退出企業資金的循環過程；還有一部分形成未分配利潤，可用于彌補以后年度的虧損等。2.利潤分配的程序（1）利潤分配的原則如果企業有尚未彌補的虧損，在虧損

27、彌補前不得提取盈余公積。稅法規定：“一般企業發生的年度虧損（按照稅法規定核實、調整后的金額），可用下一年度的納稅所得彌補，下一年度不足彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過五年”。在提取法定盈余公積之前，不得向投資者分配利潤。企業某一會計期間實現的凈利潤不得全部分配。這一原則的主要目的除保障企業正常、持續經營外，另一目的就是為了保障債權人的權益。（2）利潤分配的順序。企業本年實現的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤，按下列順序分配：首先，按本年實現凈利潤的10%，提取法定盈余公積；當提取的法定盈余公積達到注冊資本的

28、50%時，可以不再提取；其次，可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積后，為可供投資者分配的利潤。可供投資者分配的利潤，按下列順序分配：第一，分配優先股股利，是指企業按照利潤分配方案分配給優先股股東的現金股利。第二，提取任意盈余公積，是指企業按規定提取的任意盈余公積。第三，分配普通股股利，是指企業按照利潤分配方案分配給普通股股東的現金股利或利潤。可供投資者分配的利潤經過上述分配后，余額為未分配利潤（或未彌補的虧損）。未分配利潤可留待以后年度進行分配。企業發生的虧損，可以按規定由以后年度利潤進行彌補。具體的核算包括以下幾個步驟：第一步：凈利潤的結轉。如果“本年利潤”賬戶計算結果為貸差（凈利潤），則將

29、凈利潤通過“本年利潤”賬戶的借方結轉到“利潤分配未分配利潤”賬戶的貸方；如果“本年利潤”賬戶為借差（凈虧損），應將凈虧損通過“本年利潤”的貸方轉入“利潤分配未分配利潤”明細分類賬戶的借方。第二步：彌補虧損。企業發生虧損后，彌補虧損的渠道有以下兩種：（1）發生虧損后五年內以實現的稅前會計利潤彌補，五年后以稅后會計利潤彌補。無論用稅前會計利潤還是稅后會計利潤彌補虧損，因賬戶的借貸方可以自動抵銷，差額即為未彌補數額，故不需要單獨進行會計核算。（2）盈余公積彌補（應當由股東大會或類似的機構批準），用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積一法定盈余公積”等明細賬戶，貸記“利潤分配盈余公積補虧”賬戶。第三步：

30、提取盈余公積的核算。企業按規定提取盈余公積時，按照提取的盈余公積金額，借記“利潤分配提取法定盈余公積”等明細分類賬戶，貸記“盈余公積法定盈余公積”等明細分類賬戶。第四步：向投資者分配利潤（股利）的核算。企業向投資者分配利潤時，借記“利潤分配向投資者分配利潤（股利）”明細分類賬戶，貸記“應付股利”賬戶。第五步：結轉“利潤分配有關明細分類賬戶的本期發生額。按規定“利潤分配”賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外的其他明細分類賬戶期末無余額，故應將其他明細賬戶在分配中形成的借方發生額結轉到“利潤分配未分配利潤”明細賬戶，以計算“未分配利潤的年終余額。因此需借記“利潤分配未分配利潤”，貸記“利潤分配提取法定盈

31、余公積、提取任意盈余公積”等明細分類賬戶。第一步：結轉凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤第二步：分別按照比例提取盈余公積和向投資者分配利潤。借：利潤分配提取法定盈余公積 向投資者分配利潤貸：盈余公積法定盈余公積金應付股利第三步：將“利潤分配”賬戶的其他明細分類賬戶發生額轉入“未分配利潤”明細賬戶。借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積向投資者分配的利潤第四步：計算本期未分配利潤余額。考點：會會計記錄的的文字應當當使用中文文。少數民民族和外國國企業可以以使用當地地通用文字字，但必須須同時使用用中文。考點：賬賬戶是根據據會計科目目設置的，具具有一定格格式和結構構，用于分分類反映

32、會會計要素增增減變動情情況及其結結果的載體體。設置會會計科目是是會計核算算的重要方方法之一。考點：賬戶分為為左方、右右方兩個方方向，一方方登記增加加，另一方方登記減少少。至于哪哪一方登記記增加、哪哪一方登記記減少，取取決于所記記錄經濟業業務和賬戶戶的性質。登記記本期增加加的金額，稱稱為本期增增加發生額額；登記本本期減少的的金額，稱稱為本期減減少發生額額；增減相相抵后的差差額，稱為為余額。考考點：賬賬戶的基本本結構具體體包括：1.賬賬戶名稱（會會計科目）2.日期和摘要（記錄經濟業務的日期和概括說明經濟業務的內容）3.增加和減少的金額及余額4.憑證號數考點：賬戶與會計科目的聯系和區別1.相同點：會

33、計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據；沒有賬戶，會計科目就無法發揮的作用。2.兩者的區別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區分，而是相互通用。 第四章 會計憑證證 考點1：合法地取取得、正確確地填制和和審核會計計憑證，是是會計核算算的基本方方法之一，也也是會計核核算工作的的起點。考點22：在會計計核算中具具有以下重重要意義：（11）記錄經經濟業務，提提供記賬依依據；（22）明確經經濟

34、責任，強強化內部控控制；（33）監督經經濟活動，控控制經濟運運行。考點3：會計憑證證按照編制制的程序和和用途不同同，分為原原始憑證和和記賬憑證證。原原始憑證又又稱單據，是是在經濟業業務發生或或完成時取取得或填制制的，用以以記錄或證證明經濟業業務的發生生或完成情情況的書面面證明。原原始記賬憑憑證是會計計核算的原原始資料和和重要依據據。記記賬憑證是是會計人員員根據審核核無誤的原原始憑證，按按照經濟業業務的內容容加以歸類類，并據以以確定會計計分錄后所所填制的書書面證明。記賬憑證證將原始憑憑證中的一一般數據轉轉化為會計計語言。是是介于原始始憑證與賬賬簿之間的的中間環節節，是登記記明細分類類賬戶和總總分

35、類賬戶戶的依據。考點4：原原始憑證按按照來源不不同，分為為外來原始始憑證和自自制原始憑憑證（11）外來原原始憑證，是是指在經濟濟業務發生生或完成時時，從其他他單位或個個人直接取取得的原始始憑證。如如，增值稅稅專用發票票、收款收收據、火車車票、飛機機票、住宿宿發票。（2）自自制原始憑憑證，是指指由本單位位內部經辦辦業務的部部門和人員員，在執行行或完成某某項經濟業業務時填制制的、僅供供本單位內內部使用的的原始憑證證。如，收收料單、領領料單、限限額領料單單、產品入入庫單、產產品出庫單單、借款單單、物資發發放明細表表、折舊計計算表等。考點點5：原始始憑證按照照填制手續續及內容不不同，分為為一次憑證證，

36、累計憑憑證和匯總總憑證。（1）一一次憑證。一次憑證證指一次填填制完成、只記錄一一筆經濟業業務的原始始憑證。一一次憑證是是一次有效效的憑證。如收據、領料單、收料單、發貨單、借款單、銀行結算算證等。一一次憑證是是一次有效效憑證，其其填制手續續是一次完完成的。（2）累累計憑證。累計憑證證指在一定定時期內連連續記錄發發生的同類類型經濟業業務的自制制原始憑證證。這類憑憑證的填制制手續不是是一次完成成的，而是是隨著經濟濟業務的發發生而多次次進行的。如，限額額領料單。（33）匯總憑憑證。匯總總憑證亦稱稱原始憑證證匯總表，指指根據一定定時期內，若若干相同的的原始憑證證匯總編制制成的原始始憑證。如如收料憑證證匯

37、總表、工資結算算匯總表、差旅費報報銷單、發發料憑證匯匯總表。考考點6：原原始憑證按按照格式不不同分為通通用憑證和和專用憑證證（11）通用憑憑證。通用用憑證指由由有關部門門統一印制制、在一定定范圍內使使用的具有有統一格式式和使用方方法的原始始憑證。如如稅務部門門統一制定定的增值稅稅發票，由由中國人民民銀行統一一制定的支支票、商業業匯票等結結算憑證等等。（22）專用憑憑證。專用用憑證指由由單位自行行印制、僅僅在本單位位內部使用用的原始憑憑證。這種種憑證一般般在憑證名名稱之前寫寫上企業單單位名稱，如如，收料單單，差旅費費報銷單等等。考考點7：原原始憑證的的基本內容容（11）原始憑憑證名稱；（22）填

38、制原原始憑證的的日期；（3）接接受原始憑憑證的單位位名稱；（4）經經濟業務內內容（含數數量、單價價、金額等等）（55）填制單單位簽章；（66）有關人人員簽章；（77）憑證附附件。考點8：原始憑證證的填制要要求（11）記錄要要真實。（2）內內容要完整整。 憑證證填寫的手手續必須完完備，符合合內部牽制制的原則，各各有關經辦辦單位、部部門和人員員要認真審審核并簽章章，對憑證證的真實性性、合法性性負責。（3）手手續要完備備。單位自自制的原始始憑證必須須有經辦單單位領導人人或者其他他指定的人人員簽名蓋蓋章；對外外開出的原原始憑證必必須加蓋本本單位公章章；從外部部取得的原原始憑證，必必須蓋有填填制單位的的

39、公章；從從個人取得得的原始憑憑證，必須須有填制人人員的簽名名蓋章。（4）書書寫要清楚楚、規范。原始憑證證要按規定定填寫，文文字要簡要要，字跡要要清楚，易易于辨認，不不得使用未未經國務院院公布的簡簡化漢字。大小寫金金額必須相相符且填寫寫規范，小小寫金額用用阿拉伯數數字逐個書書寫，不得得寫連筆字字。在金額額前要填寫寫人民幣符符號“￥”，人民幣幣符號“￥”與阿拉伯伯數字之間間不得留有有空白。金金額數字一一律填寫到到角、分，無無角、分的的，寫“00”或符號“”； 有有角無分的的，分位寫寫“0”，不得用用符號“”。 大大寫金額前前未印有“人民幣”字樣的，應應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大大寫金

40、額之之間不得留留有空白。大寫金額額到元或角角為止的，后后面要寫“整”或“正”字；有分分的，不寫寫“整”或“正”字。（55）編號要要連續。（6）不不得涂改、刮擦、挖挖補。原始始憑證有錯錯誤的，應應當由出具具單位重開開或更正，更更正處應當當加蓋出具具單位印章章。原始憑憑證金額有有錯誤的，應應當由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更正。（77）填制要要及時。考點99：原始憑憑證的審核核1.審核原始始憑證的真真實性。2.審審核原始憑憑證的合法法性。3.審核核原始憑證證的合理性性。44.審核原原始憑證的的完整性。5.審查原始始憑證的正正確性。6.審審核原始憑憑證的及時時性。考點100：原始憑憑證的審

41、核核是一項十十分重要、嚴肅的工工作，應根根據不同情情況處理：（11）對于完完全符合要要求的原始始憑證，應應及時據以以編制記賬賬憑證入賬賬；（22）對于真真實、合法法、合理但但內容不夠夠完整、填填寫有錯誤誤的原始憑憑證，應退退回給有關關經辦人員員，由其負負責將有關關憑證補充充完整、更更正錯誤或或重開后，再再辦理正式式會計手續續；（33）對于不不真實、不不合法的原原始憑證，會會計機構和和會計人員員有權不予予接受，并并向單位負負責人報告告。 對于于弄虛作假假、營私舞舞弊、欺騙騙上級等違違法亂紀行行為，應依依據法律規規定，堅決決拒絕執行行，并向有有關方面反反映情況。考點111：記賬賬憑證按其其使用范圍

42、圍不同，可可以將其分分為專用記記賬憑證和和通用記賬賬憑證兩種種。考考點12：專用記賬賬憑證是按按其所記錄錄的經濟業業務是否與與現金和銀銀行存款的的收付有關關，將其分分為收款憑憑證、付款款憑證和轉轉賬憑證。收款款憑證，是是用來記錄錄貨幣資金金收款業務務的憑證，它它是由出納納人員根據據審核無誤誤的原始憑憑證收款后后填制的。在收款憑憑證左上方方所填列的的借方科目目，應是“庫存現金金”或“銀行存款款”科目。若若該憑證已已登記賬簿簿，應在“記賬”欄作標記記如“”，以防止止經濟業務務重記或漏漏記。付款憑證證，是用來來記錄貨幣幣資金付款款業務的憑憑證，它是是由出納人人員根據審審核無誤的的原始憑證證付款后填填

43、制的。轉賬憑憑證是用以以記錄與貨貨幣資金收收付無關的的轉賬業務務的憑證，它它是由會計計人員根據據審核無誤誤的轉賬業業務原始憑憑證填制的的。考考點13：通用記賬賬憑證，是是用以記錄錄各種經濟濟業務的記記賬憑證。采用用通用記賬賬憑證的經經濟單位，涉涉及到貨幣幣資金收、付業務的的記賬憑證證是由出納納員根據審審核無誤的的原始憑證證收、付款款后填制的的，涉及轉轉賬業務的的記賬憑證證，是由有有關會計人人員根據審審核無誤的的原始憑證證填制的。考點點14：為為減少總賬賬的記賬工工作量，企企業可根據據收款憑證證、付款憑憑證及轉賬賬憑證定期期匯總，編編制匯總記記賬憑證或或科目匯總總表，并以以匯總記賬賬憑證或科科目

44、匯總表表為依據登登記總分類類賬。考點155：記賬憑憑證按照填填列方式不不同，可以以分為復式式憑證和單單式憑證 ）復復式憑證是是指將每一一筆經濟業業務事項所所涉及的全全部會計科科目及其發發生額均在在同一張記記賬憑證中中反映的一一種憑證單式憑憑證是指每每一張記賬賬憑證只填填列經濟業業務事項所所涉及的一一個會計科科目及其金金額的記賬賬憑證。考點116：記賬賬憑證的基基本要求（1）記記賬憑證各各項內容必必須完整。（22）記賬憑憑證應連續續編號。“分數編號號法”（33）記賬憑憑證的書寫寫應清楚、規范。相相關要求同同原始憑證證。（44）記賬憑憑證可以根根據每一張張原始憑證證填制，或或根據若干干張同類原原始

45、憑證匯匯總編制，也也可以根據據原始憑證證匯總表填填制；但不不得將不同同內容和類類別的原始始憑證匯總總填制在一一張記賬憑憑證上。（5）除除結賬和更更正錯誤的的記賬憑證證可以不附附原始憑證證外，其他他記賬憑證證必須附有有原始憑證證。（6）填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字

46、。發現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”；重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”。（7）記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。考點17：對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。考點18：記賬憑證的審核內容主要包括：1.內容是否真實；審核記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，記賬憑證匯總表的內容與其所依據的記賬憑證的內容是否一致等。2.項目是

47、否齊全； 3.科目是否正確；4.金額是否正確；5.書寫是否正確。在審核過程中，如果發現差錯，應及時查明原因，按規定辦法及時處理和更正。只有經過審核無誤的記賬憑證，才能據以登記賬簿。考點19：出納人員在辦理收款或付款業務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。考點200：會計憑憑證的傳遞遞是指從會會計憑證的的取得或填填制時起至至歸檔保管管過程中，在在單位內部部有關部門門和人員之之間的傳送送程序。會計憑憑證的傳遞遞要能夠滿滿足內部控控制制度的的要求，使使傳遞程序序合理有效效，同時盡盡量節約傳傳遞時間，減減少傳遞的的工作量。考點點21：科科學的傳遞遞程序，應應當注意考考慮以下問問

48、題： 考點223：從外外單位取得得的原始憑憑證遺失時時，應取得得原簽發單單位蓋有公公章的證明明，并注明明原始憑證證的號碼、金額、內內容等，由由經辦單位位會計機構構負責人、會計主管管人員和單單位負責人人批準后，才才能代作原原始憑證。若確實無無法取得證證明的，如如車票丟失失，則應由由當事人寫寫明詳細情情況，由經經辦單位會會計機構負負責人、會會計主管人人員和單位位負責人批批準后，代代作原始憑憑證。考點224：原始始憑證不得得外借，其其他單位如如有特殊原原因確實需需要使用時時，經本單單位會計機機構負責人人、會計主主管人員批批準，可以以復制。向向外單位提提供原始憑憑證復制件件，應在專專設的登記記簿上登記

49、記，并由提提供人員和和收取人員員共同簽名名、蓋章。考點點25：會會計憑證除除少數需要要進行永久久保存外，一一般都有保保存期限，期期滿后需要要銷毀的必必須開列清清單并履行行報批手續續，經批準準后方可銷銷毀 第五章會計賬簿簿考點1：為了全面面、系統、連續地核核算和監督督單位的經經濟活動及及其財務收收支情況，應應設置會計計賬簿。會計賬賬簿是指由由一定格式式賬頁組成成的，以經經過審核的的會計憑證證為依據，全全面、系統統、連續地地記錄各項項經濟業務務的簿籍。各單位應應當按照國國家統一的的會計制度度的規定和和會計業務務的需要設設置會計賬賬簿。賬簿的設設置和登記記，是編制制會計報表表的基礎，是是聯結會計計憑

50、證與會會計報表的的中間環節節。設置和和登記賬簿簿是會計核核算的專門門方法之一一，是會計計核算的一一個重要環環節。考點2：賬簿與賬賬戶的關系系是形式和和內容的關關系。 考點33：賬簿的的分類。會計賬賬簿可以按按其用途、賬頁格式式和外形特特征等不同同標準進行行分類。 （1）按按賬頁格式式分類兩欄式：普通日記記賬三三欄式：各各種日記賬賬、總分類類賬以及資資本、債權權、債務明明細賬多欄式：收入、成成本、費用用、利潤和和利潤分配配明細賬數量金金額式：原原材料、庫庫存商品、產成品等等存貨明細細賬（22）按外形形特征分類類訂本本賬（優點點、缺點）：總分類賬賬、現金日日記賬、銀銀行存款日日記賬活頁賬（優優點、

51、缺點點）：各種種明細分類類賬卡卡片賬：固固定資產明明細賬考點4：會會計賬簿的的基本內容容：1.封封面；2.扉頁；33.賬頁。考點點5：會計計賬簿的記記賬規則為了保保證賬簿資資料的真實實可靠，必必須嚴格遵遵守下列規規則：（1）根根據審核無無誤的會計計憑證登記記賬簿時，應應當將會計計憑證日期期、種類和和編號、業業務內容摘摘要、和金金額逐項記記入賬內，做做到數字準準確、摘要要清楚、登登記及時、字跡工整整。（22）“”符號，表表示已經記記賬。（3）賬賬簿中書寫寫的文字和和數字上面面要留有適適當空格，不不要寫滿格格，一般應應占格距的的1/2。（44）為了使使賬簿記錄錄清晰，防防止涂改記記賬時應使使用藍、

52、黑黑墨水書寫寫，不得使使用圓珠筆筆（銀行的的復寫賬簿簿除外）或或者鉛筆書書寫。（5）下下列情況，可可以用紅色色墨水記賬賬：按照紅字字沖賬的記記賬憑證，沖沖銷錯誤記記錄；在不設借借貸等欄的的多欄式賬賬頁中，登登記減少數數；在三欄式式賬戶的余余額欄前，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內登記記負數余額額；根據國家家統一的會會計制度的的規定可以以用紅字登登記的其他他會計分錄錄。（66）各種賬賬簿應按頁頁次順序連連續登記，不不得跳行、隔頁。如如果發生跳跳行隔頁，應應將空行、空頁處用用紅色墨水水對角線劃劃線注銷，或或注明“此行空白白”、“ 此頁空空白”字樣，并并由記賬人人員簽名蓋蓋章，對訂訂本式賬簿簿

53、，不得任任意撕毀賬賬頁，對活活頁式賬簿簿也不得任任意抽換賬賬頁。（7）凡凡需要結出出余額的賬賬戶，結出出余額后，應應當在“借或貸”等欄內寫寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額額的賬戶，應應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在在余額欄內內用“0”表示。現現金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬必須逐日日結出余額額。（88）賬頁記記滿時，應應辦理轉頁頁手續，每每一賬頁登登記完畢結結轉下頁時時，應當結結出本頁合合計數及余余額，寫在在本頁最后后一行和下下頁第一行行有關欄內內，并在摘摘要欄內注注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也也可以將本本頁合計數數及金額只只寫在下頁頁第一行有有關欄內，并并在摘要欄欄內注明“承前頁”

54、字樣，以以保持記賬賬的銜接和和連續性。對需要結結計本月發發生額的賬賬戶，結計計“過次頁”的本頁合合計數應當當為自本月月初起至本本頁末止的的發生額合合計數；對對需要結計計本年累計計發生額的的賬戶，結結計“過次頁”的本頁合合計數應當當為自年初初起至本頁頁末止的累累計數；（9）不不準刮擦涂涂改。賬簿簿記錄發生生錯誤，不不準涂改、挖補、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準重新抄抄寫，必須須按照下列列方法進行行更正：第一，登登記賬簿時時發生錯誤誤，應當將將錯誤的文文字或者數數字劃紅線線注銷，但但必須使原原有字跡仍仍可辨認；然后在劃劃線上方填填寫正確的的文字或者者數字，并并由記賬人人員在更正正處蓋章。對于

55、錯誤誤的數字，應應當全部劃劃紅線更正正，不得只只更正其中中的錯誤數數字。對于于文字錯誤誤，可只劃劃去錯誤的的部分。第二，由由于記賬憑憑證錯誤而而使賬簿記記錄發生錯錯誤，應當當按更正的的記賬憑證證登記賬簿簿。（110）各種種賬簿原則則上每年都都應更換新新賬簿。各賬簿簿應當多長長時間登記記一次，沒沒有統一規規定。一般般原則是：總分分類賬按照照單位所采采用的賬務務處理程序序定期匯總總登記，也也可逐日逐逐筆登記；各種種明細分類類賬可根據據記賬憑證證、原始憑憑證或原始始匯總表逐逐日逐筆登登記，也可可以定期匯匯總登記；固定定資產、債債權債務等等明細賬應應逐日逐筆筆登記，也也可以定期期匯總登記記。現現金日記

56、賬賬和銀行存存款日記賬賬，必須根根據辦理完完畢的收付付款憑證，隨隨時逐筆順順序進行登登記。 考點6：各各單位一般般應設置特特種日記賬賬，常見的的特種日記記賬有現金金日記賬、銀行存款款日記賬和和轉賬日記記賬。考點7：現金日記記賬，是出出納人員根根據現金收收款憑證、現金付款款憑證和銀銀行付款憑憑證（記錄錄從銀行提提取現金業業務），按按經濟業務務發生的先先后順序，逐逐日逐筆進進行登記的的。考考點8： 銀行存款款日記賬是是用來核算算和監督銀銀行存款每每日的收入入、支出和和結余情況況的賬簿。銀行存款款日記賬是是由出納人人員根據銀銀行存款收收款憑證、銀行存款款付款憑證證和現金付付款憑證（記記錄將現金金存入

57、銀行行業務）按按經濟業務務發生時間間的先后順順序，逐日日逐筆進行行登記的賬賬簿。考點9：總分類賬賬簿最常用用的格式為為三欄式賬賬簿考考點10：三欄式明明細分類賬賬的賬頁，它它適用于只只需要反映映金額的經經濟業務，如如“應收賬款款”、“應付賬款款”。考點點11：數數量金額式式的明細分分類賬頁，“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。考點12：按明細分類賬登記的經濟業務不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。考點13：對賬，就就是核對賬賬目。對賬賬的內容包包括賬證核核對、賬賬賬核對、賬賬實核對。考點點14：賬賬證核對是是指賬簿記記錄與記賬賬憑證及其其所附原始始

58、憑證的核核對。主要要是賬簿記記錄與原始始憑證、記記賬憑證的的時間、憑憑證字號、記賬內容容、記賬金金額及方向向等的核對對。考考點15：賬賬核對對是指不同同賬簿記錄錄之間的核核對。（1）總總分類賬簿簿有關賬戶戶的余額核核對（22）總分類類賬簿與所所屬明細分分類賬簿核核對（33）總分類類賬簿與序序時賬簿核核對（44）明細分分類賬簿之之間的核對對例如如，會計部部門有關實實物資產的的明細賬與與財產物資資保管部門門或使用部部門的明細細賬定期核核對，以檢檢查其余額額是否相符符。考考點16：賬實核對對是指各項項財產物資資賬面余額額與實有數數額之間的的核對。包包括：（1）現現金日記賬賬賬面余額額與庫存現現金數額

59、是是否相符；（22）銀行存存款日記賬賬賬面余額額與銀行對對賬單的余余額是否相相符；（3）各各項財產物物資明細賬賬賬面余額額與財產物物資的實有有數額是否否相符；（4）有有關債權債債務明細賬賬賬面余額額與對方單單位的賬面面記錄是否否相符等更正方法法一般有：劃線更正正法、紅字字更正法和和補充登記記法。考點177：劃線更更正法 考點118：紅字字更正法1.記記賬后，如如果發現記記賬憑證中中的會計科科目或金額額有錯，致致使賬簿記記錄錯誤2.記記賬后，如如果發現記記賬憑證中中的會計科科目并無錯錯誤，只是是所填寫金金額大于應應填寫金額額考點點19：補補充登記法法記賬賬以后，如如果發現記記賬憑證上上應借、應應

60、貸的會計計科目并無無錯誤，但但所填金額額小于應填填金額結賬，就就是在會計計期末計算算并結轉各各賬戶的本本期發生額額和期末余余額。考點200：結賬程程序包括四四個步驟： 考點221：結賬賬的方法 （1）對對不需按月月結計本期期發生額的的賬戶，每每次記賬以以后，都要要隨時結出出余額，每每月最后一一筆余額即即為月末余余額。（2）現現金、銀行行存款日記記賬和需要要按月結計計發生額的的收入、費費用等明細細賬，每月月結賬時，要要結出本月月發生額和和余額，在在摘要欄內內注明“本月合計計”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線。（3）需需要結計本本年累計發發生額的某某些明細賬賬戶，每月月結賬時，應應在“本月合計計”