1、、銷售使用過的固定資產（動產，下同）如何繳納增值稅匯總表銷售行為涉稅核算開黑實務賬務按規定抵扣過的固定可以抵按正常適用稅率征收增可以按規定開具增值稅 專用發票通過 理” 應交資產值稅，適用一般計稅方法 可以按規定抵扣進項稅扣的固小業自身等原因可以定資產“扣但沒有抵扣固定 ，產卜頁額”2008年12月31日以 巾未納入擴大增值稅 K扣范圍試點的納稅 人，銷售自己使用過的2008年12月31日以 ,購進或者自制的固 定資產1.按簡易辦法依3%勺征 收率，減按2%收增值納稅人購進或者自制按銷售自己使用過的固“定資產時為小規模定資產簡易征收增值稅，稅，只能開具增值稅普7納稅人不可以，稅人不得抵扣進項稅

2、額，具體通發票；2.放棄減稅，按簡易辦通過2013年8月1日前購政策詳見附注1和附注2理”法依照3%收率繳納增氐扣固（自用的應征消費稅定資產（放棄減免稅）值稅，可以開具增值稅一簡的摩托車、汽車、游艇算。專用發票營改增納稅人，營改增 f購進不得抵扣固定“進其他情況按規定 （能抵扣進項稅額的 固定資資產營改增納稅人、納入營 ，增試點前取得的固銷售舊貨簡易征收，具體政策：按簡易辦法依 3%按簡易辦法依3% 勺征收 率，減按2%收增值稅，JE資產的征收率，減按2%收只能開具增值稅普通發銷售舊貨增值稅，具體政策詳見票；附注1按照1.按簡易辦法依3%勺征、規模按照銷售自己使用過的 固定資產簡易征收增值收率

3、，減按2%收增值 稅，只能開具增值稅普 通發票；通過 理”銷售自己使用過的固定資產一應內稅人稅，具體政策詳見附注 42.放棄減稅，按簡易辦核算6和附注5 （放棄減免稅）法依照3%收率繳納增 值稅，可以代開或自開 增值稅專用發票銷售舊貨銷售舊貨簡易征收，具體 政策：按簡易辦法依 3% 的征收率，減按2%收 增值稅，具體政策詳見 附注4按簡易辦法依3% 勺征收 率，減按2%收增值稅， 只能開具增值稅普通發 票；按照銷售處理附注1: 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產或銷售舊貨按簡易辦法依3%勺征收率，減按2%收增值稅政策及申報（一）計算應納稅額1.按簡易辦法依3%勺征收率，減按 2流收增值稅，即應

4、納稅額 =含稅銷售額+ （1+3%） X 2%2,只能開具增值稅普通發票（二）如何報表申報1,填寫附表1:按照開票或未開票應將銷售額與3%勺稅款填寫至第11行對應的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產處理價格）+ （1+3%）;2,填寫申報表主表：應將 3%勺稅款填寫至第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”，申報 表一般自動計算；3,填寫申報表主表：同時將1%勺減免稅額（即含稅銷售額+ （1+3%）X 1% ,填寫至23行“應 納稅額減征額”。附注2: 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅政策及申報（一）計算應納稅額1.放棄減稅，按照簡易辦法依照

5、3%收率繳納增值稅，即應納稅額 =含稅銷售額+ （1+3%）2,可以開具增值稅專用發票（二）如何報表申報1,填寫附表1:按照開票或未開票應將銷售額與3%勺稅款填寫至第11行對應的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產處理價格）+ （1+3%）;2,填寫申報表主表：應將 3%勺稅款填寫至第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”，申報 表一般自動計算。附注3: 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產采用簡易計稅，會計處理1,轉入固定資產清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產原值.清理發生收入、費用和應納稅額(1)清理收入借：銀行存款貸：固定資產清理(2)清理發生的費用借：固定資產清理貸：銀行存款(3

6、)計算應納稅額和繳納(不管是按照依3%勺征收率，減按 2%E收增值稅，還是放棄減稅， 應納稅額全額在本分錄中核算 )借：固定資產清理貸：應交稅費一一簡易計稅借：應交稅費一一簡易計稅貸：銀行存款備注：也有對于減征 1%勺部分，計入營業外收入 (下同)借：應交稅費一一簡易計稅貸：營業外收入.結轉固定資產清理，固定資產清理科目余額結轉為0。借：營業外支出貸：固定資產清理或借：固定資產清理貸：營業外收入個別情況可能結轉到“待處理財產損益”科目，如發生人為損壞處理固定資產。附注4:小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產或舊貨，按簡易辦法依3%勺征收率，減按2%E收增值稅政策及申報(一)計算應納稅額1.按簡

7、易辦法依3%勺征收率，減按 2流收增值稅，即應納稅額 =含稅銷售額+ (1+3%) X 2%2,只能開具增值稅普通發票（二）如何報表申報1,其不含稅銷售額， 填列在增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）第7欄“銷售使用 過的應稅固定資產不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%）;2.如利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額，填列在增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）第8欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”；如未開發票，不需要填列第8欄；3,減征的1%（即含稅銷售額+ （1+3%） X 1%）,填列在增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）第16行“在本期應納稅額減征額”。附注5:小

8、規模納稅人銷售自己使用過的固定資產放棄減稅，按照簡易辦法依照3%正收率繳納增值稅政策及申報（一）計算應納稅額.放棄減稅，按照簡易辦法依照3%5E收率繳納增值稅，即應納稅額 =含稅銷售額+ （1+3%）2,可以開具增值稅專用發票（二）如何報表申報1,其不含稅銷售額， 填列在增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）第7欄“銷售使用 過的應稅固定資產不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%）;.如利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額，填列在增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）第8欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”；如未開發票，不需要填列第8欄。1,轉入固定資產清理借：固定資產清理累

9、計折舊貸：固定資產原值2,清理發生收入、費用、和應納稅額（1）清理收入借：銀行存款貸：固定資產清理（2）清理發生的費用借：固定資產清理貸：銀行存款（3）計算應納稅額和繳納（不管是按照依3%勺征收率，減按 2%E收增值稅，還是放棄減稅，應納稅額全額在本分錄中核算 ）借：固定資產清理貸：應交稅費一一應交增值稅借：應交稅費一一應交增值稅貸：銀行存款3.結轉固定資產清理，固定資產清理科目余額結轉為0。借：營業外支出貸：固定資產清理或借：固定資產清理貸：營業外收入個別情況可能結轉到“待處理財產損益”科目，如發生人為損壞處理固定資產。二、文件依據財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（財稅2008170 號）國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知（國稅函200990）財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通 亞（財稅20099號）財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知（財稅201457號）國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告 （國 家稅務總局公告 2012年第1號）財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知（M 稅2013106 號）國家稅務