1、、銷售使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)，下同）如何繳納增值稅匯總表銷售行為涉稅核算開黑實(shí)務(wù)賬務(wù)按規(guī)定抵扣過的固定可以抵按正常適用稅率征收增可以按規(guī)定開具增值稅 專用發(fā)票通過 理” 應(yīng)交資產(chǎn)值稅，適用一般計(jì)稅方法 可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅扣的固小業(yè)自身等原因可以定資產(chǎn)“扣但沒有抵扣固定 ，產(chǎn)卜頁(yè)額”2008年12月31日以 巾未納入擴(kuò)大增值稅 K扣范圍試點(diǎn)的納稅 人，銷售自己使用過的2008年12月31日以 ,購(gòu)進(jìn)或者自制的固 定資產(chǎn)1.按簡(jiǎn)易辦法依3%勺征 收率，減按2%收增值納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制按銷售自己使用過的固“定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模定資產(chǎn)簡(jiǎn)易征收增值稅，稅，只能開具增值稅普7納稅人不可以，稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2、額，具體通發(fā)票；2.放棄減稅，按簡(jiǎn)易辦通過2013年8月1日前購(gòu)政策詳見附注1和附注2理”法依照3%收率繳納增氐扣固（自用的應(yīng)征消費(fèi)稅定資產(chǎn)（放棄減免稅）值稅，可以開具增值稅一簡(jiǎn)的摩托車、汽車、游艇算。專用發(fā)票營(yíng)改增納稅人，營(yíng)改增 f購(gòu)進(jìn)不得抵扣固定“進(jìn)其他情況按規(guī)定 （能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資資產(chǎn)營(yíng)改增納稅人、納入營(yíng) ，增試點(diǎn)前取得的固銷售舊貨簡(jiǎn)易征收，具體政策：按簡(jiǎn)易辦法依 3%按簡(jiǎn)易辦法依3% 勺征收 率，減按2%收增值稅，JE資產(chǎn)的征收率，減按2%收只能開具增值稅普通發(fā)銷售舊貨增值稅，具體政策詳見票；附注1按照1.按簡(jiǎn)易辦法依3%勺征、規(guī)模按照銷售自己使用過的 固定資產(chǎn)簡(jiǎn)易征收增值收率

3、，減按2%收增值 稅，只能開具增值稅普 通發(fā)票；通過 理”銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一應(yīng)內(nèi)稅人稅，具體政策詳見附注 42.放棄減稅，按簡(jiǎn)易辦核算6和附注5 （放棄減免稅）法依照3%收率繳納增 值稅，可以代開或自開 增值稅專用發(fā)票銷售舊貨銷售舊貨簡(jiǎn)易征收，具體 政策：按簡(jiǎn)易辦法依 3% 的征收率，減按2%收 增值稅，具體政策詳見 附注4按簡(jiǎn)易辦法依3% 勺征收 率，減按2%收增值稅， 只能開具增值稅普通發(fā) 票；按照銷售處理附注1: 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依3%勺征收率，減按2%收增值稅政策及申報(bào)（一）計(jì)算應(yīng)納稅額1.按簡(jiǎn)易辦法依3%勺征收率，減按 2流收增值稅，即應(yīng)

4、納稅額 =含稅銷售額+ （1+3%） X 2%2,只能開具增值稅普通發(fā)票（二）如何報(bào)表申報(bào)1,填寫附表1:按照開票或未開票應(yīng)將銷售額與3%勺稅款填寫至第11行對(duì)應(yīng)的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產(chǎn)處理價(jià)格）+ （1+3%）;2,填寫申報(bào)表主表：應(yīng)將 3%勺稅款填寫至第21行“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”，申報(bào) 表一般自動(dòng)計(jì)算；3,填寫申報(bào)表主表：同時(shí)將1%勺減免稅額（即含稅銷售額+ （1+3%）X 1% ,填寫至23行“應(yīng) 納稅額減征額”。附注2: 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅政策及申報(bào)（一）計(jì)算應(yīng)納稅額1.放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照

5、3%收率繳納增值稅，即應(yīng)納稅額 =含稅銷售額+ （1+3%）2,可以開具增值稅專用發(fā)票（二）如何報(bào)表申報(bào)1,填寫附表1:按照開票或未開票應(yīng)將銷售額與3%勺稅款填寫至第11行對(duì)應(yīng)的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產(chǎn)處理價(jià)格）+ （1+3%）;2,填寫申報(bào)表主表：應(yīng)將 3%勺稅款填寫至第21行“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”，申報(bào) 表一般自動(dòng)計(jì)算。附注3: 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，會(huì)計(jì)處理1,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)原值.清理發(fā)生收入、費(fèi)用和應(yīng)納稅額(1)清理收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理(2)清理發(fā)生的費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款(3

6、)計(jì)算應(yīng)納稅額和繳納(不管是按照依3%勺征收率，減按 2%E收增值稅，還是放棄減稅， 應(yīng)納稅額全額在本分錄中核算 )借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：銀行存款備注：也有對(duì)于減征 1%勺部分，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 (下同)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：營(yíng)業(yè)外收入.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)清理科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為0。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入個(gè)別情況可能結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，如發(fā)生人為損壞處理固定資產(chǎn)。附注4:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%勺征收率，減按2%E收增值稅政策及申報(bào)(一)計(jì)算應(yīng)納稅額1.按簡(jiǎn)

7、易辦法依3%勺征收率，減按 2流收增值稅，即應(yīng)納稅額 =含稅銷售額+ (1+3%) X 2%2,只能開具增值稅普通發(fā)票（二）如何報(bào)表申報(bào)1,其不含稅銷售額， 填列在增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第7欄“銷售使用 過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%）;2.如利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額，填列在增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”；如未開發(fā)票，不需要填列第8欄；3,減征的1%（即含稅銷售額+ （1+3%） X 1%）,填列在增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）第16行“在本期應(yīng)納稅額減征額”。附注5:小

8、規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%正收率繳納增值稅政策及申報(bào)（一）計(jì)算應(yīng)納稅額.放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%5E收率繳納增值稅，即應(yīng)納稅額 =含稅銷售額+ （1+3%）2,可以開具增值稅專用發(fā)票（二）如何報(bào)表申報(bào)1,其不含稅銷售額， 填列在增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第7欄“銷售使用 過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%）;.如利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額，填列在增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”；如未開發(fā)票，不需要填列第8欄。1,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累

9、計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)原值2,清理發(fā)生收入、費(fèi)用、和應(yīng)納稅額（1）清理收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（2）清理發(fā)生的費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）計(jì)算應(yīng)納稅額和繳納（不管是按照依3%勺征收率，減按 2%E收增值稅，還是放棄減稅，應(yīng)納稅額全額在本分錄中核算 ）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款3.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)清理科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為0。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入個(gè)別情況可能結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，如發(fā)生人為損壞處理固定資產(chǎn)。二、文件依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅2008170 號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知（國(guó)稅函200990）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通 亞（財(cái)稅20099號(hào)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知（財(cái)稅201457號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告 （國(guó) 家稅務(wù)總局公告 2012年第1號(hào)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（M 稅2013106 號(hào)）國(guó)家稅務(wù)