1、會計從業資格會計基礎考試重點第一章、概述:1是什么？ 一種經濟管理活動定義：做什么？核算和監督（基本職能）怎么做？以貨幣為主要計量單位（工具）特征：以貨為主要計量單位1）會計信息有專門方法2）會計分析方法（財務管理）a、分類：會計檢查方法（審計）會計核算方法b、會計核算方法的內容設置賬戶復式記賬填制和審核會計憑證7種：成本計算登記賬薄財產清查編制會計報表核算c、基本職能監督3）核算：確認、記量、記錄、報告以貨幣為主要計量單位a、特點核算發生事中、事后核算具有連續性、系統性、完整性4）會計的本質：一種經濟管理活動2、會計對象（資金運動）a、定義：核算和監督的內容b、工業企業會計對象在產品的調整與

2、退出庫存現金庫存現金機器設備 產銷工業企業：供 商品流通業：供 銷 二、會計要素：對會計對象的具體化 大要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤6資產:、a由過去的交易或事項形成的a、定義由企業擁有和控制的預期能給企業帶來經濟利益的資源流動資產（庫存現金、銀行存款、應收賬款） b、按資金運動分：非流動資產（固定資產、無形資產）形態基本保持不變的（注：商譽不是無形資產）負債：、b由過去交易或事項形成的a、定義預期會導致經濟利益流出企業的現實義務.a、分類流動負債（如：短期借款，1年以內）按流動性分非流動負債 （如：長期借款1年以上）所有者權益、點、定義：資產扣出負債后由所有者享有的剩余權益

3、b、會計恒等式：資產二負債+所有者權益c、內容：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（盈余公積、未分配利潤乂稱留存收益）備注：資產二負債+所有者權益是編制資產負債表的理論依據.反映企業在某特定日期或某一時間點財務狀況的報表收入、d在日常生活中發生的a、定義會導致所有者權益增加的與所有都投入資本無關的經濟利益的總流入范圍：銷售商品、提供勞務、讓度資產的使用權、a主營業務收入b、分類其他業務收入備注：為客戶或第三方代收的款項不作為收入處理費用、e在日常生活中發生的a、定義： 會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出.直接人工生產成本營業成本直接材料料工費 制造費用間接費用b

4、、范圍管理費用廠部、行政部門期間費用銷售費用財務費用利潤、f定義：反映企業在一定會計期間經營成果.a）收入減費用后的凈額（收入-費用二利潤）b、構成直接計入當期利得（營業外收入）或損失（營業外支出）.利潤”是編制利潤表的理論依據二費用-“收入、。反映企業在一定會計期間經營成果的報表公式:、b+管理費用+ 公允價值收益投資收益營業利潤二營業收入-營業成本-營業稅金及附加一銷售費用一資產減值準備財務費用一損失一損失營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本二主營業務成本+其他業務成本利潤總額二營業利潤+營業外收入-營業外支出所得稅費用二利潤總額*所得稅稅率凈利潤二利潤總額-所得稅費用三、會計準則

5、會計基本假設會計信息、質量要求1、會計基本假設會計主體、持續經營會計分期貨幣計量會計主體、a、定義：經營實體（經濟上進行獨立核算反映的是空間范圍）b、法律主體與會計主體的關系法律主體一定是會計主體會計主體不一定是法律主體持續經營：不考慮破產清查等因素、會計分期：月度、季度、半年度、年度、時間確定：按公歷的1月1日至12月31日貨幣計量：以人民幣作為記賬本位幣權責發生制（二）、會計基礎：收付實現制1、權責發生制：一般適用于以盈利為目的的企業.收入-費用二利潤 注：以時間為依據無論款項是否收付2、權責發生制：（行政事業單位）以款項是否收付為依據.（三）、會計信息、質量要求1、可靠性（真實性）2、相

6、關性 3、可理解性（清淅明了，并不是簡單明了）4、可比性（橫向可比：同一時期不同企業，縱向可比：不同時期不同企 業）5、實質重于形式（融資租憑的固定資產）6、重要性（主營業務收入、其他業務收入）7、謹慎性（不要高估資產或者收益，低估負債或費用）、及時性（及時不等于提前、更不等于延后）8.、計量屬性（四）預計售價進一步加工可變現凈值（定義：歷史成本重置成本成本預計銷售稅費及其他費用）公允價值（不一定是市場價格）現值（折現值）（五）、會計科目、定義：指對會計要素的具體化1、分類：2.、按會計信息的詳細程度及統馭關系a總分類科目（一級科目）二級科目明細分類科目三級科目按其所屬會計要素的不同分、c 資

7、產負債所有者權益成本損收損益類損費資產類庫存現金：企業存放在企業財會部門由出納進行保管的貨幣資金（包括人 民幣和外幣）銀行存款：企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金.其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產：以交易為目的準備近期內出售而持有的金融資產。（股票、基金）應收賬款：是指企業因銷售商品提供勞務布置應向購貨方或接受勞務單位 收取的票據.應收票據：是指企業因銷售商品提供勞務布置應向購貨方或接受勞務單位 收取的票據.預付賬款：根據購銷合同預先付的款項.應收股利：應收未收的利潤應收利息：應收未收的利息.其他應收款：除了應收款，應收票據，預付賬款，以外的應收及暫付的款項.壞帳準備：

8、是指對收不回來的或收回的可性極小的款項計提的準備.材料采購：是指計劃成本下，購入材料的相關成本. 在途物資：是指正在運輸途中尚未入庫的材料.原材料：是指庫存材料的收發及結存.材料成本差異：是指材料的計劃成本與實際成本之間的差額.庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產品.商品進銷差價：核算商品售價與過價之間的差額.委托加工物資：指企業委托外單位加工的各種材料商品等物資.周轉材料：是企業可以多資參加生產經營周轉，能夠周轉使用的材料費物 品，主（道具）要包括低值易耗品各包裝物兩大類。.存貨跌價準備：是指存貨可變現價值低于成本的部分應當計提的準備.長期股權投資：是指可以在一年以上的時間內變現的長期

9、投資.固定資產：是指為生產經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的 有形資產.累計折舊：是指固定資產在使用過程中因磨損而逐漸消耗的價值計提的折 舊.固定資產清理：是指因出售、報廢、轉讓等情況而轉入清理的固定資產凈 值.在建工程：是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發生的支出.工程物資：是指為上述工程購入的材料物資.長期待攤費用：是指攤銷期限在一年以上的費用（不含1年）.無形資產：沒有實物形態的資產（商標權、專利權、非專利技術）.待處理財產損溢：在清查中，等待處理的款項.累計攤銷：指對無形資產在一定的有效期限內其價值發生轉移或具有價值 的權利終結或消失所計提的攤銷金額.持有至到期投資

10、：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業有明確 意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產.負債類短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內的借款（含1年）.應付賬款：是指因購買產品，接受勞務而應向供貨方或提供勞務單位支付 的款項.應付票據：是指因購買產品，接受勞務而應向供貨方或提供勞務單位支付 的票據（商業匯票）.預收賬款：是指根據購銷合同預先收取的款項.其他應付款：是指除了應付賬款，應付票據，預收賬款以外的應付及暫收 的款項.應付職工薪酬：是指企業應支付給員工的勞務報酬及福利.應交稅費：是指根據國家稅法規定應上交的各項稅金（營業稅、增值稅.） 應付股利/利息：是指根據股東大會決議應支付給股

11、東的分紅（現金股利 或利潤）.長期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款.應付債券：是指企業為籌集長期資金（1年以上）所發行的債券.長期應付款：是指企業除了長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付 款項，包括應付融資租入因定資產的租憑費，以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等.所有者權益類實收資本：是指投資者投入到企業的資本金.資本公積：指企業收到投資者出資額超出其在企業注冊資本或股本中所點 份額的部分.盈余公積：是指從凈利潤中按10%計提的公積金.本年利潤：核算企業在當期實現的凈利潤或發生的凈志損.利潤分配：是指核算凈利潤及歷年來利潤分配的結存額（期初凈利潤）.成本類生產成本：與

12、產品真接相關的耗費.制造費用：與產品間接相關的耗費（車間）.勞務成本：企業對外提供務發生的支出.損益類收入類.主營業務收入：通過主要的經營活動取得的收入.其他業務收入：通過主要的經營活動以外的法動取得的收入罰款收入違 約金、固定資產盤盈）營業外收入：與營業活動無關的收入（.利得、費 用類主營業務成本：在主要經營活動中發生的成本（銷售產品成本）.其他業 務成本：在主要經營活動中發生的成本（銷售材料的材料成本）.一損失， 罰款支出、固定資產盤虧）營業外支出：與營業活動無關的支出（管理費 用：企業為組織和管理企業生產經營所發生的費用（廠部、行政部門、辦. 公）.銷售費用：指企業在銷售商品和材料，提供

13、勞務的過程中發生的各 種費用.財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用（利息）營業稅金及附加：營業活動中所發生的各項稅金（增值稅除外）.資產減值損失：由于計提壞賬準備引起的資產減值.投資收益：核算企業確認的投資收益或投資損失公允價值變動損益：核算 企業交易性金融資產等公允價值變動而形成內應計入當.期損益的利得或損失所得稅費用：企業作為納稅義務人，對每一納稅年的 生產經營所得及其他所得上.交的稅款消費稅營業稅營業稅金及附加資源稅城建稅教育費附加第三章會計等式與復式記賬一、會計等式1、會計恒等式資產二負債（債權人權益）+所有者權益二權益1）、資產內部一增一減，增減金額相等2）、權益

14、內部一增一減，增減金額相等3）、資產、權益同時等額增加 4）、資產、權益同時等額減少2、收入-費用二利潤3、在一定會計期間資產二負債+所有者權益+ （收入-費用）二、復式計賬一會計賬戶1、定義：根據會計科目設置的具有一定格式和結構，用來反映會計要素增減變動情況及其結果的載體.總分類賬戶2、分類明細分類賬戶3、結構“T”期末余額二期初余額+本期增加額-本期減少額科目與賬戶的聯系和區別、4.聯系：科目是賬戶的依據賬戶是科目的具體運用 區別：科目無結構、賬戶有結構二復式記賬1、記賬方法：/采用一定的記賬符號（借貸）、定義：計量單位：以代幣為主要計量單位1）利用文字、數字：賬戶名稱、金額單式記賬法2）

15、分類：復式記賬法2、 復式記賬法每一筆經濟業務同時以相等的金額1）、定義：在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記2）理論依據：資產二負債+所有者權益3）九種經濟業務類型資產二負債+所有者權益 TOC o 1-5 h z +-土土土-+-借貸記賬法4）分類： 收付記賬法增減記賬法3、 借貸記賬法1）定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號的復式記賬法 2）結構:賬戶科目/名稱資產+資產一負債一負債+所有者權益一所有者權益+成本+成本一收入一收入+損益類損益類費用+費用一資產：期末有余額，余額在借方負債：期末有余額，余額在貸方.所有者權益：期末有余額，余額在貸方成本：一般無余額，有余額在借方損益類

16、：期末無余額定資產清理固借貸對外出售、報廢、毀損、對外投資 固定資產清理收到的價款 殘料價等結轉固定資產值及變價收入清理過程中發生的清理費用及相關稅費.余額：表示清理過程中的凈損失余額：表示清理過程中的凈收益注:該賬戶結轉后無余額.借：固若損失：若收益：借：營業外支出定資產清理貸：固定資產清理貸:營業外收入資產、成本期末借方余額二期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額負債、所有者權益期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額3）記賬規則：有借必有貸、借貸必想等.4、會計分錄1）定義：對某項交易或事項標明其應借應貸賬戶及金額賬戶名稱：科目名稱三要素記賬方向：“借” “貸”金

17、額：變動的金額簡單會計分錄：一借一貸2）分類一借多貸復合會計分錄多借一貸多借多貸4）四確定一檢查確定賬戶的名稱確定賬戶的性質確定賬戶的金額 確定賬戶的方向檢查其正確性5、試算平衡全部賬戶的本期借方發生額合計數二全部賬戶的本期貸發生額合計數全部賬戶的期初借方余額合計數二全部賬戶的期初貸方余額合計數全部賬戶的期末借方余額合計數二全部賬戶的期末貸方余額合計數注：試算平衡但不正確的幾種情況少記一筆經濟業務、1.多記一筆經濟業務、2借貸方向寫反、3同類科目寫錯、4借貸雙方同時 多記一定金額、5借貸雙方同時少記一定金額、6五：總賬與明細賬的平等 登記依據相同一、期間相同二、方向相同三、金額相等四、第十章第

18、 一節，款項和有價證券的核算 庫存現金一、定義：存放在企業財會部門由出納保管的貨幣資金、1使用范圍、2.出差人員退回多余的差旅費和其他個人交款等A、收入的范圍 不足轉賬 起點的小額銷售收入收取不能轉賬單位或個人的銷售收入對個人的支出（課本P194前6項）B、支出的范圍 結算起點在1000元以下的支出中國人民銀行確定的其他支出庫存現金的限額、3一般企業：35天偏遠地區、交通不便企業：W15天日常現金管理、4不準坐支現金不準出租賬戶不準套取現金不準設置小金庫庫存現金的核算、5收入的核算a）歸還剩余差旅費借：庫存現金管理費用貸：其他應收款支出的核算b）支付工資借：應付職工薪酬貸：庫存現金庫存現金的清

19、查（日清月結）、6方法：實地突擊盤點法二、銀行存款的核算1、定義：企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金核算：、2.收入的核算a）借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項額）B、支出的核算借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項額）3、銀行存款的清查方法：核對賬目法（銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對）三、其他貨幣資金1、定義：具有特定用途的貨幣資金2、范圍：外珀存款I銀行匯票（本票）存款信用卡（證）存款存出投資款核算：3、外埠存款）1開立外埠存款時借：其他貨幣資金一一外埠存款 貸：銀行存款采購材料時借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項額）貸：其他貨幣資金一一外埠存款剩余資金轉回

20、時借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款銀行匯票（本票）存款2）取得銀行匯票時借：其他貨幣資金一一銀行匯票 貸：銀行存款 購料時:借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票 剩余資金轉回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票信用卡存款）3支付保證金時借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款支付車間發生的水費借：制造費用貸：其他貨幣資金一一信用卡存款四、交易性金融資產（一）概述：.定義：企業以交易為目的準備近期內出售而持有的金融資產、1賬戶設置、2 1）、交易性金融資產（資產類）a、結構交易性借 金 融資產購入交易性金融資產的成本出售交易性金融資產結轉的成本和公

21、允價值大于賬面價值的差額公允價值變動損益公允價值小于賬面價值的差額余：表示企業持有交易性金融資產的公允價值明細賬一一成本b）公允價值變動2）公允價值變動損益（損益類）a、結構借公允價值變動損益貸公允價值小于賬面價值的差額 公允價值大于賬面價值的差額投資收益（損益類）3） a、結構借投資收益貸投資損失收益數額入賬價值以公允價值作為入賬價值、3注意事項：支付的交易費用記入“投資收益”（借方）已告知尚未支付的股利記入“應收股利”（二）賬務處理1、取得時借：交易性金融資產成本投資收益（交易費用）應收股利（已宣告，尚未發放）貸：銀行存款/其他貨幣資金一一存出投資款2、持有期間宣告分配現金股利借：應收股利

22、貸：投資收益實發時借：銀行存款貸：應收股利（資產負債表日）期末計量 3、公允價值大于賬面價值、a借：交 易性金融資產一一公允價值變動貸：公允價值變動損益、公允價值小于 賬面價值b借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產一一公允價值 變動出售時4、借：銀行存款投資收益（或貸）貸：交易性金融資產 成本一一公允價值變動（或借）同時結轉公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：投資收益借：投資收益或貸：公允價值變動損益 第二節 財產物資的核算（一）概述1、定義：分類：2、入賬價值（二）采購成本、外購的 相關采購費用1 （運輸、入庫前的挑選整理費等價外稅（增值稅）相關稅費 價內稅（記入成本（消費稅）進口關稅

23、（記入成本）一般納稅人：不計入成本（進項稅額可以抵扣）價外稅小規模納稅人：計入成本（進項稅額不可抵扣）料2、自制的 工費3、投資者投入的：按雙方協議價或合同約定價值作為入賬價值4、盤盈：按重置成本作為入賬價值（三）計價方法先進先出法全月一次加權平均法 移動加權平均法個別計價法、先進先出法1.、全日一次加權平均法2期初+加權平均單價=（期初結存貨實際成本本期收入存貨實際成本）/（結存貨數量+本期收入存貨數量 本期發出存貨實際成本+本期發出存貨數*加權平均單價期末結存存貨實際成本二期末結存貨數量*加權平均單價或：-期未結存存貨實際 成本二期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本本期發出存貨實際成

24、本移動加權平均法、4 （原有存/（原有存貨實際成 本+本批購入存貨實際成本）移動加權平均單價二本批購入存貨數量）貨 數量+移動加權平均單價本批發出存貨數量*本批發出存貨成本二二、原 材料（一）賬房設置、原材料（資產類）1a、結構原材料貸借入庫材料的實際成本發出材料的實際成本余：表示庫存材料的實際成本2、在途物資（資產類）a、結構借在途物資貸購入在途物資的成本驗收入庫材料的實際成本余：表示尚未入庫在途物資的采購成本3、應付賬款（負債類）a、結構借實際支付的款項3、預付賬款（資產類）a、結構借1、預付的款項2、補付的款項余：表示企業預付的款項應付賬款貸購入材料、商品和接受勞務應付而未付的款項余：表

25、示應付而未付的款項預付賬款貸1、收到所購物資轉銷的款項2、收回多付的款項余：表示企業應付的款項或應補付的款項.購入（二）賬務處理 發出投入1、購入材料料已到賬已付）1.借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 2）料未到款已付借：在途物資應交增值稅（進項稅額）應交稅費貸：銀行存款收料時借：原材料貸：在途物資3）料已到，款未付發票賬單以到無力付款借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款實際支付時借：應付賬款貸：銀行存款發票賬單未到無法付款月末暫估入賬借：原材料 XXX貸：應付賬款一一暫估應付賬款 XXX下月初紅字交沖銷借：原材料 XXX貸：應付賬款一一暫估應付賬款

26、 XXX4）采用預付賬款形式購料預付時借：預付賬款30000貸：銀行存款30000收料時借：原材料 50000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）8500貸：預付賬款58500補付時借：預付賬款 28500貸：銀行存款285002、發出的材料核算借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料3、投入的材料借：原材料.應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本三、庫存商品1）庫存商品（資產類）a、結構貸借庫存商品驗收入庫的庫存商品銷售的庫存商品 余：表示庫存的商品的成本2）賬務處理結轉完工產品借：庫存商品貸：生產成本外購的借：庫存商品應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款結轉銷售成本借

27、：主營業務成本貸：庫存商品五、固定資產（一）概述1、定義2、分類（二）入賬價值價款1外購的進口關稅相關稅費注：增值稅不記入成本2自建的：達到可使用狀態前發生的氖的必要的支出3投資者投入的：按合同或雙方協議價入賬4盤盈的：按重置成本扣除估計的折舊值后的余額做為入賬價值（三）賬戶設置固定資產（資產類） a、結構固定資產增加的固定資產原始價值減少的固定資產原始價值余：期未固定資產原始價值累計折舊（資產類）a、結構累計折舊外置固定資產減少的折舊計提的折舊余：表示固定資產計提的累計折舊額、結構a工程物資（資產類）.貸工程物資借為在建工程購入的工程物資領用的工程物資余：表示為在建工程購入的 各種物資成本在

28、建工程（資產類） a、結構在建工程為在建工程支支付的完工程的成本所有支出 余：表示尚未完工在建工程的成本固定資產清理（四）賬務處理1、外購的固定資產i不需要安裝的固定資產借：固定資產應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款ii需要安裝的固定資產購入時：借：在建工程應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付安裝費時：借：在建工程貸：銀行存款達到可使用狀態：借：固定資產貸：在建工程借：固定資產 貸：實收資本自營的3、自建的出包的1）自營的購入工程物資借：工程物資應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款領用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資（不含稅）分配工程人員工資：借：在建工

29、程貸：應付職工薪酬領用用本企業自產的產品（視同銷售）借：在建工程貸：主營業務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）結轉成本：借：主營業務成本貸：庫存商品支付相關費用時：借：在建工程貸：銀行存款達到可使用狀態:借：固定資產貸：在建工程固定資產的折舊（五）計提的期限1當月增加，當月不計提折舊，下月計提當月減少，當月計提折舊，下月不提2不需計提折舊范圍1）單獨計價入賬的土地2）已提足折舊仍繼續使用的固定資產3）提前報廢的固定資產不需要補提折舊3公式當月固定資產應計折舊額二上月固定資產已提折舊額+上月增加固定資產應計折舊額一上月減少固定資產應計折舊額4會計核算借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊賬

30、面余額二賬面凈值+累計折舊賬面價值二賬面余額一累計折舊-固定資產減值準備（六）固定資產的處置出售報廢 毀損對外投資1）轉入清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產發出清理費用時）2.借：固定資產清理貸：銀行存款取得殘料時3）借：原材料貸：固定資產清理 收取保險理陪（陪款）4）借：其他應收款貸：固定資產清理結轉損益若收益：借：固定資產清理貸:營業外收入若虧損：借：營業外支出貸：固定資產清理第三節、債權、債務的核算應收及預付款項、1 （一）應收賬款、定義：1價款、內容稅費2代墊的運雜費3、賬戶設置借應收賬款貸表示企業銷售材料、商實際收回的款項品提供勞務應收而未收的款項余：表示企業尚未收回的款項商業

31、折扣4、折扣現金折扣商業折扣：為銷售產品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入 賬.現金折扣：為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務費用以折扣前 的價格入賬.5、賬務處理例1、銷售產品一批價款10萬元，17%的稅，款未收，產品已發出借：應收賬款11.7貸：主營業務收入10應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1.7例2、承例1因是成批銷售給予對方10%的商業折扣借：應收賬款10.539貸：主營業務收入.1.53應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）n/301/20承例1為了近快回籠資金給予對方現金折扣條件為2/10例3、（不含稅）天付款：若對方50.2財務費用11.7貸：應收賬款借：銀行存款0

32、.1貸：應收賬款20天付借：銀行存款 11.7a借壞賬15天付款：若對方11.6財務費用 11.7款若對方超過11.7貸：應收賬款（二）、應收款項的減值1、賬戶設置、壞賬準備（資產）準備貸確認的壞賬準備計提的壞賬準備沖減多計提的壞賬準 備余：表示以計提但尚未轉銷的壞賬準備.計算當期應計提的壞賬準備二當期應收賬款的期末余額*壞賬準備計提率-計提前壞賬準備貨方余額（+借方余額）若結果0：計提壞賬準備借：資產減值損失貸：壞賬準備若結果V0：沖減多計提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產減值損失確認發生壞賬時：借：壞賬準備貸：應收賬款以確認的壞賬收回時：恢復債權借：應收賬款貸：壞賬準備收款時：借：銀行存款貸

33、：應收賬款或：借：銀行存款貸：壞賬準備、預付賬款（資產類）（三）、核算 1預付時：借：預付賬款貸：銀行存款購料時：借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款 補付時：借：預付賬款貸:銀行存款（四）、其他應收款、定義：除了應收票據、應收賬款、預付賬款以外的各種應收及暫付的款項1、內容：2、核算3定額制非定額制a、定額制：撥付時：借：其他應收款一一備用金貸：庫存現金使用時：借：銷售費用制造費用貸：其他應收款XXX2）備用金以外的賬務處理支付押金借：其他應收款一一存出保證金貸：庫存現金收回押金：借：庫存現金貸：其他應收款一一存出保證金應付及預收款項、2（一）應付賬款1、定義：購買材料商品接受勞務應付而未付的款項2、核算：購料時：借：原材料應交稅費一一應交增