1、第一章 出納應(yīng)知一、出納崗位職責(zé)根據(jù)會(huì)計(jì)法，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納人員具有以下職責(zé)：現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。二、現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行規(guī)定職工工資、各種工資性獎(jiǎng)金；個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；單位預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。三、

2、現(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫(kù)存限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取，但不得“坐支”；現(xiàn)金支出必須要有憑據(jù)，手續(xù)齊全；借款必須具有有效的借據(jù)，不能以“白條”代替；購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的專控商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付。四、支票的使用規(guī)定提示付款期限為出票日期10日內(nèi)有效，到期日遇節(jié)假日順延，超過(guò)提示付款期限銀行不予受理；不準(zhǔn)簽發(fā)空白、空頭支票以及銀行預(yù)留印鑒不符的支票，如簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額5%，但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；簽發(fā)支票時(shí)除可以使用支票打印機(jī)外，手寫必須使用藍(lán)黑色或碳素墨水將支票上的各要素填寫齊全并

3、加蓋其預(yù)留銀行印鑒；支票上的各要素不得更改，更改無(wú)效；使用密碼的支票，密碼不能填錯(cuò)，填錯(cuò)密碼的支票銀行最低罰款1000元。五、未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是由于企業(yè)與銀行雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬；企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬；銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20年 月 日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額調(diào)整后余額第二章 會(huì)計(jì)實(shí)操流程根據(jù)原始

4、憑證編制記賬憑證。2根據(jù)記賬憑證編制“T”字賬。（試算平衡）3根據(jù)“T”字賬編制科目匯總表。（采用科目匯總表賬務(wù)處理程序）4根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（出納：逐日逐筆登記）5根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。6根據(jù)科目匯總表登記總賬。7總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)賬。8根據(jù)總賬及明細(xì)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）9月末結(jié)賬。（各總賬、明細(xì)賬結(jié)出本月合計(jì)數(shù)，損益類科目結(jié)出累計(jì)數(shù)）345原始憑證T字賬記賬憑證科目匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬財(cái)務(wù)報(bào)表1267788我的理解總結(jié)如下：每月末，要檢查當(dāng)月的憑證填制是否已全面完成，如果結(jié)帳后才發(fā)現(xiàn)有遺漏的經(jīng)濟(jì)業(yè)

5、務(wù)尚未填制憑證，會(huì)給自己的工作帶來(lái)很多麻煩，因此，月終切記檢查以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)憑證有沒(méi)有遺漏：往來(lái)款項(xiàng)（應(yīng)收、應(yīng)付款等）的清理周轉(zhuǎn)材料的攤銷固定資產(chǎn)折舊的提取無(wú)形資產(chǎn)的攤銷遞延資產(chǎn)的攤銷有關(guān)費(fèi)用的攤銷（如報(bào)紙雜志費(fèi)等）制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售稅金（營(yíng)業(yè)稅金）的提取盤盈、盤虧、壞賬的處理利潤(rùn)（虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)試算平衡的作用：1平總賬用2與明細(xì)賬核對(duì)用3做資產(chǎn)負(fù)債表用第三章 會(huì)計(jì)報(bào)表填寫注意事項(xiàng)一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末或年末最后一天）的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。表頭：要填寫編制單位全稱，日期填寫月末或年末最后一天。表體：各項(xiàng)目期末余額

6、根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類總賬科目月末或年末余額填列，其中：貨幣資金：“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”余額填列；存貨：“原材料”+“周轉(zhuǎn)材料”+“庫(kù)存商品”+“生產(chǎn)成本”余額填列；固定資產(chǎn)：“固定資產(chǎn)”-“累計(jì)折舊”差額填列；未分配利潤(rùn)：“本年利潤(rùn)”+“利潤(rùn)分配”余額填列；計(jì)算并填寫各類項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)、總計(jì)數(shù)。根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”進(jìn)行平衡檢查。表尾：報(bào)表相關(guān)人員簽章。二、利潤(rùn)表利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。表頭：要填寫編制單位的全稱，日期填寫到月份數(shù)。表體：各項(xiàng)目本期金額根據(jù)損益表類總賬科目本月發(fā)生額填寫。然后從營(yíng)業(yè)收入開(kāi)始按表格中提示的加減項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算填寫

7、到“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”。最后根據(jù)“本年利潤(rùn)”總科目的本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額的差額進(jìn)行檢查。表尾：報(bào)表相關(guān)人員簽章。第四章 賬簿啟用賬簿啟用表 單位名稱賬簿名稱編號(hào)本賬簿總頁(yè)數(shù)啟用日期單位蓋章會(huì)計(jì)主管人員蓋章經(jīng)管賬簿人員姓名備注：1.新建企業(yè)第一次使用總賬時(shí)，需要貼注冊(cè)資本0.5的印花稅票。 2.明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬需要各貼5元印花稅票。 3.從第二年開(kāi)始每年新啟用賬簿時(shí)，總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬需要各貼5元印花稅票。 4.稅票貼好后，畫兩條通欄紅線以表示注銷。 5.稅票去地稅所指定地點(diǎn)購(gòu)買。印花稅 第五章 會(huì)計(jì)實(shí)操第一節(jié) 餐飲服務(wù)業(yè)基本資

8、料一、企業(yè)概況1.企業(yè)名稱：北京特食特快餐配送中心2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：根據(jù)消費(fèi)者的需要，加工烹制菜肴和食品，然后將菜肴和食品直接送到企事業(yè)單位的消費(fèi)者或就餐者手中，為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施和場(chǎng)所的服務(wù)，并結(jié)算餐費(fèi)。二、會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)由于菜肴和食品的制作過(guò)程短暫，制作成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用不易劃分，因此不需要像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品的種類和數(shù)量計(jì)算總成本和單位成本，而只是計(jì)算菜肴和食品的原料輔料的總成本以及營(yíng)業(yè)收入和各項(xiàng)費(fèi)用支出。企業(yè)從2008年1月1日起采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南制定的會(huì)計(jì)科目，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南中一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表格式編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、稅項(xiàng)1.營(yíng)業(yè)稅：按飲食收入的

9、5%計(jì)算繳納。2.城市維護(hù)建設(shè)稅：按營(yíng)業(yè)稅額的7%計(jì)算繳納。3.教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅額的3%計(jì)算繳納。4.匯算清繳補(bǔ)交2007年度企業(yè)所得稅以前年度損益調(diào)整：根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，當(dāng)年企業(yè)所得稅為預(yù)繳的，應(yīng)在次年1至5月份匯算清繳，但當(dāng)年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)結(jié)束，因此如有企業(yè)所得稅調(diào)整需要在“以前年度損益調(diào)整”科目中核算。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)1.計(jì)提折舊。（月折舊額=1337.9元）2.工資分配。3.結(jié)轉(zhuǎn)收入。120005年12=200元/月4.計(jì)提稅金及附加。5.攤銷開(kāi)辦費(fèi)。（開(kāi)辦費(fèi)月攤銷額： ）6.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用稅金及附加。五、餐飲業(yè)1月、2月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2008年1月份會(huì)計(jì)分錄如下：1交2007年12

10、月份稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 175 應(yīng)交城建稅 12.25 應(yīng)交個(gè)人所得稅 250 應(yīng)交教育費(fèi)附加 5.25 貸：銀行存款 442.502提現(xiàn)備用（現(xiàn)支1803）借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 50003餐費(fèi)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2004交通訊服務(wù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用通訊費(fèi) 1021.03 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1021.035購(gòu)買發(fā)票借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 30 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 306購(gòu)買材料借：原材料 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2007購(gòu)買材料借：原材料 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5008餐費(fèi)收入借：銀行存款 2320 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23209支付汽車加油費(fèi)借：銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi)

11、170.02 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 170.0210支付燃料費(fèi)借：銷售費(fèi)用燃料費(fèi) 912 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 91211餐費(fèi)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 1880 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 188012購(gòu)買材料借：原材料 410 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 41013提現(xiàn)發(fā)工資（現(xiàn)支1804）借：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 貸：銀行存款 1500014發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬職工工資 19600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 19005 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 59515購(gòu)買材料借：原材料 260 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 26016支付汽車加油費(fèi)借：銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi) 159.99 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 159.9917支付會(huì)計(jì)代理費(fèi)借：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)服務(wù)費(fèi) 2800 貸：銀行存款 2

12、80018送存餐費(fèi)收入借：銀行存款 2680 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 268019餐費(fèi)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60020餐費(fèi)收入借：銀行存款 29580 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2958021結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1370 貸：原材料 137022計(jì)提折舊借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 1337.93 貸：累計(jì)折舊 1337.9323工資分配借：管理費(fèi)用工資 4800 銷售費(fèi)用工資 14800 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 1960024結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 34580 貸：本年利潤(rùn) 3458025計(jì)提稅金及附加以餐飲收入的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅34580*5%=17291729*7%=121.03172

13、9*3%=51.87 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1901.9貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1729 應(yīng)交城建稅 121.03 應(yīng)交教育費(fèi)附加 51.8726攤銷開(kāi)辦費(fèi)借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi) 200 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 20027結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、稅金及附加借：本年利潤(rùn) 29502.87 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1370 銷售費(fèi)用 18400.97 管理費(fèi)用 7830 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1901.9餐飲業(yè)1月份：根據(jù)總賬做試算平衡表2008年1月份試算平衡表資產(chǎn)科目負(fù)債科目庫(kù)存現(xiàn)金3175.29應(yīng)付賬款8800銀行存款60193.37預(yù)收賬款15000應(yīng)收賬款3500應(yīng)付職工薪酬18760原材料500應(yīng)交稅費(fèi)2496.90

14、庫(kù)存商品973.65固定資產(chǎn)134500所有者權(quán)益項(xiàng)目累計(jì)折舊-29553.29實(shí)收資本100000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4600本年利潤(rùn)5077.13利潤(rùn)分配27754.99合計(jì)（資產(chǎn)） =SUM(ABOVE) 177889.02合計(jì)（負(fù)債+所有者權(quán)益） =SUM(ABOVE) 177889.02我的理解總結(jié)如下：1分析原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄登記記賬憑證編制T字賬科目匯總表2根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬3根據(jù)科目匯總表登記總分類賬4對(duì)賬：總分類賬與明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬對(duì)賬，做到賬賬相符5根據(jù)總分類賬、明細(xì)賬資產(chǎn)負(fù)債表、損益表6結(jié)帳各總賬、明細(xì)賬結(jié)出本月合計(jì)數(shù)，損益類

15、科目結(jié)出累計(jì)數(shù)餐飲業(yè)1月份：根據(jù)記賬憑證編制T字賬庫(kù)存現(xiàn)金 5000 200 eq oac(,11) 1880 eq oac(,13) 15000 eq oac(,19) 600 = 11 * Arabic eq oac(,4) 1021.03 eq oac(,5) 30 eq oac(,6) 200 eq oac(,7) 500 eq oac(,9) 170.02 eq oac(,10) 912 eq oac(,12) 410 eq oac(,14) 19005 eq oac(,15) 260 eq oac(,16) 159.99 eq oac(,18) 2680 = 11 * Arabic

16、 2268025348.04銀行存款 eq oac(,8) 2320 eq oac(,18) 2680 eq oac(,20) 29580 eq oac(,1) 442.50 eq oac(,2) 5000 eq oac(,13) 15000 eq oac(,17) 2800 = 11 * Arabic 3458023242.50 eq oac(,1) 175.00 12.25 250.00 5.25 eq oac(,14) 595 eq oac(,25) 1729 121.03 51.87 = 11 * Arabic 442.52496.9 eq oac(,24) 34580 eq oac(

17、,3) 200 eq oac(,8) 2320 eq oac(,11) 1880 eq oac(,19) 600 eq oac(,20) 29580 = 11 * Arabic 3458034580應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用 eq oac(,4) 1021.03 eq oac(,9) 170.02 eq oac(,10) 912 eq oac(,16) 159.99 eq oac(,22) 1337.93 eq oac(,23) 14800 eq oac(,27) 18400.97 = 11 * Arabic 18400.9718400.97管理費(fèi)用 eq oac(,5) 30 eq oac

18、(,17) 2800 eq oac(,23) 4800 eq oac(,26) 200 eq oac(,27) 7830 = 11 * Arabic 78307830原材料 eq oac(,6) 200 eq oac(,7) 500 eq oac(,12) 410 eq oac(,15) 260 eq oac(,21) 1370 = 11 * Arabic 13701370應(yīng)付職工薪酬 eq oac(,14) 19600 eq oac(,23) 19600 = 11 * Arabic 1960019600 = 11 * Arabic eq oac(,21) 1370 eq oac(,27) 1

19、370 = 11 * Arabic 1370 1370主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 eq oac(,22) 1337.93 = 11 * Arabic 1337.93累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)稅金及附加 eq oac(,25) 1901.90 eq oac(,27) 1901.90 = 11 * Arabic 1901.901901.90 = 11 * Arabic 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 eq oac(,26) 200 = 11 * Arabic 200 = 11 * Arabic 本年利潤(rùn) eq oac(,24) 34580 = 11 * Arabic 34580 = 11 * Arabic eq oac(,27) 29502.

20、87 = 11 * Arabic 29502.87 = 11 * Arabic 借：172258.24 貸：172258.24附表：1固定資產(chǎn)折舊表固定資產(chǎn)名稱原價(jià)（元）可供使用年限殘值率月折舊額已使用年限廚房設(shè)備22000.005年5%348.333年冰箱3500.0055.42冰柜2000.0031.67電視機(jī)2000.0031.67電腦5000.0079.172年小汽車100000.0010年5%791.671年合計(jì)134500.001337.93附表：2北京特食特快餐配送中心工資表2008年01月15日序號(hào)姓名職務(wù)基本工資獎(jiǎng)金應(yīng)付工資扣個(gè)稅實(shí)發(fā)工資簽字1總經(jīng)理3200.003200.0

21、0135.003065.002出納1500.00100.001600.001600.003大堂經(jīng)理1800.00200.002000.0020.001980.004大廚3300.00400.003700.00190.003510.005大廚3500.00600.004100.00250.003850.006服務(wù)員900.0050.00950.00950.007服務(wù)員900.00900.00900.008服務(wù)員900.0050.00950.00950.009服務(wù)員800.00800.00800.0010服務(wù)員700.00700.00700.0011服務(wù)員（兼庫(kù)管）700.00700.00700.

22、00合計(jì) =SUM(ABOVE) 18200.001400.0019600.00595.0019005.002008年2月份會(huì)計(jì)分錄如下：1.提現(xiàn)備用（現(xiàn)支1805）借：庫(kù)存現(xiàn)金 13000 貸：銀行存款 130002.餐費(fèi)收入借：銀行存款 2932 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 29323.支付電話費(fèi)借：銷售費(fèi)用通訊費(fèi) 966.53 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 966.534.提現(xiàn)發(fā)工資（現(xiàn)支1806）借：庫(kù)存現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 200005.發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬職工工資 19350 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 18757.50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 592.506.提現(xiàn)備用（現(xiàn)支1807）借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000

23、 貸：銀行存款 100007.餐費(fèi)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 3468 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 34688.支付會(huì)計(jì)培訓(xùn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費(fèi) 1550 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1550 借：管理費(fèi)用教育經(jīng)費(fèi) 1550 貸：應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費(fèi) 15509.支付燃料費(fèi)借：銷售費(fèi)用燃料費(fèi) 872 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 87210.餐費(fèi)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 980 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98011.支付汽車加油與維修費(fèi)借：銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi) 440.01 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 440.0112.提現(xiàn)備用（現(xiàn)支1808）借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 1000013.繳納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1729 應(yīng)交城建稅 121.03 應(yīng)交

24、個(gè)人所得稅 595.00 應(yīng)交教育費(fèi)附加 51.87 貸：銀行存款 2496.9014.餐費(fèi)收入借：銀行存款 2080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 208015.購(gòu)買材料借：原材料 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50016.購(gòu)買材料借：原材料 310 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 31017.購(gòu)買材料借：原材料 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20018.提現(xiàn)備用（現(xiàn)支1809）借：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 貸：銀行存款 1500019.購(gòu)買材料借：原材料 195 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 195 20.補(bǔ)交企業(yè)所得稅費(fèi)用 借：以前年度損益調(diào)整 180 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 180 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 180 貸：以前年度損益調(diào)整 180 借

25、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 180 貸：銀行存款 18021.餐費(fèi)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 740 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 74022.購(gòu)買材料借：原材料 46100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4610023.支付汽車加油費(fèi)借：銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi) 340.01 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 340.01 24.送存現(xiàn)金 借：銀行存款 5188 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 518825.餐費(fèi)收入借：銀行存款 12630 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1263026.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 47870 貸：原材料 47305 庫(kù)存商品 56527.工資分配借：管理費(fèi)用工資 4700 銷售費(fèi)用工資 14650 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 1935028.攤銷開(kāi)辦費(fèi)借：管

26、理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi) 200 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi) 20029.計(jì)提折舊借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 1337.93 貸：累計(jì)折舊 1337.9330.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22830 貸：本年利潤(rùn) 2283031.計(jì)提稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1255.65貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1141.50 應(yīng)交城建稅 79.91 應(yīng)交教育費(fèi)附加 34.2432.結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、稅金及附加借：本年利潤(rùn) 74182.13 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 47870 銷售費(fèi)用 18606.48 管理費(fèi)用 6450 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1255.65餐飲業(yè)2月份：根據(jù)記賬憑證編制T字賬庫(kù)存現(xiàn)金 eq oac(,1) 13000 eq

27、 oac(,4) 20000 eq oac(,6) 10000 eq oac(,7) 3468 eq oac(,10) 980 eq oac(,12) 10000 eq oac(,18) 15000 eq oac(,21) 740 = 11 * Arabic eq oac(,3) 966.53 eq oac(,5) 18757.5 eq oac(,8) 1550 eq oac(,9) 872 eq oac(,11) 440.01 eq oac(,15) 500 eq oac(,16) 310 eq oac(,17) 200 eq oac(,19) 195 eq oac(,22) 46100 e

28、q oac(,23) 340.01 eq oac(,24) 5188 = 11 * Arabic 7318875419.05銀行存款 eq oac(,2) 2932 eq oac(,14) 2080 eq oac(,24) 5188 eq oac(,25) 12630 eq oac(,1) 13000 eq oac(,4) 20000 eq oac(,6) 10000 eq oac(,12) 10000 eq oac(,13) 2496.90 eq oac(,18) 15000 1802283070676.9 eq oac(,13) 1729 121.03 595 51.87 180 eq o

29、ac(,5) 592.50 eq oac(,20) 180 eq oac(,31) 1141.50 79.91 34.24 = 11 * Arabic 2676.92028.15 eq oac(,30) 22830 eq oac(,2) 2932 eq oac(,7) 3468 eq oac(,10) 980 eq oac(,14) 2080 eq oac(,21) 740 eq oac(,25) 12630 = 11 * Arabic 2283022830應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用 eq oac(,3) 966.53 eq oac(,9) 872 eq oac(,11) 440.01 eq

30、 oac(,23) 340.01 eq oac(,27) 14650 eq oac(,29) 1337.93 eq oac(,32) 18606.48 = 11 * Arabic 18606.4818606.48管理費(fèi)用 1550 eq oac(,27) 4700 eq oac(,28) 200 eq oac(,32) 6450 = 11 * Arabic 64506450原材料 eq oac(,15) 500 eq oac(,16) 310 eq oac(,17) 200 eq oac(,19) 195 eq oac(,22) 46100 eq oac(,26) 47305 = 11 * A

31、rabic 4730547305應(yīng)付職工薪酬 eq oac(,5) 19350 eq oac(,8) 15501550 eq oac(,27) 19350 = 11 * Arabic 2090020900 = 11 * Arabic eq oac(,26) 47870 eq oac(,32) 47870 = 11 * Arabic 4787047870主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 eq oac(,29) 1337.93 = 11 * Arabic 1337.93累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)稅金及附加 eq oac(,31) 1255.65 eq oac(,32) 1255.65 = 11 * Arabic 1255.6512

32、55.65 = 11 * Arabic 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 eq oac(,28) 200 = 11 * Arabic 200 = 11 * Arabic 本年利潤(rùn) eq oac(,30) 22830 = 11 * Arabic 22830 = 11 * Arabic eq oac(,32) 74182.13 = 11 * Arabic 74182.13 = 11 * Arabic 借：338454.16 貸：338454.16180180 = 11 * Arabic 180180以前年度損益調(diào)整 eq oac(,26) 565 = 11 * Arabic 565 = 11 * Arabic 庫(kù)存商

33、品180 = 11 * Arabic 180 = 11 * Arabic 利潤(rùn)分配餐飲業(yè)2月份：根據(jù)總賬做試算平衡表2008年2月份試算平衡表資產(chǎn)科目負(fù)債科目庫(kù)存現(xiàn)金944.24應(yīng)付賬款8800銀行存款12346.47預(yù)收賬款15000應(yīng)收賬款3500應(yīng)付職工薪酬18760原材料500應(yīng)交稅費(fèi)1848.15庫(kù)存商品408.65固定資產(chǎn)134500所有者權(quán)益項(xiàng)目累計(jì)折舊-30891.22實(shí)收資本100000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4400本年利潤(rùn)-46275利潤(rùn)分配27574.99合計(jì)（資產(chǎn)）125708.14合計(jì)（負(fù)債+所有者權(quán)益）125708.14我的理解總結(jié)如下：結(jié)賬時(shí)注意事項(xiàng)：對(duì)損益類科目結(jié)出累計(jì)數(shù)

34、（如果有必要對(duì)應(yīng)付職工薪酬也結(jié)出累計(jì)數(shù)）本月合計(jì)：只合計(jì)借或貸的發(fā)生額合計(jì)數(shù)即可，不必結(jié)出余額。承前頁(yè)：承上一頁(yè)內(nèi)本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將余額轉(zhuǎn)承過(guò)來(lái)。月末結(jié)賬的總結(jié)：第一步：先對(duì)本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對(duì)減少差錯(cuò)。月末結(jié)賬是建立在日常會(huì)計(jì)憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤，一般建議在月末結(jié)賬時(shí)，仔細(xì)核對(duì)。第二步：進(jìn)行以下項(xiàng)目的。賬實(shí)核對(duì)。1現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。2銀行存款：對(duì)所有明細(xì)賬號(hào)編制銀行存款調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。3存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等

35、。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。第三步：核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。第四步：查看所有明細(xì)科目余額對(duì)于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)。1對(duì)所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。2清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶情況進(jìn)行清理。3查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因?yàn)樽鲥e(cuò)賬戶或一戶單位開(kāi)了二個(gè)明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的

36、轉(zhuǎn)賬分錄的編制： 1按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。2攤銷低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)提折舊、攤銷待攤費(fèi)用，計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等。3暫估材料（對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等。（結(jié)合存貨盤點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行）4結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際）年終結(jié)賬的步驟：年終清理完畢，在賬目核對(duì)相符的基礎(chǔ)上即可進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為3個(gè)步驟，即年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。1. 年終轉(zhuǎn)賬的程序如下：（1）計(jì)算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月月末的余額；（2）

37、編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，并試算平衡；（3）按年終轉(zhuǎn)賬辦法填制12月31日的記賬憑證，并記入有關(guān)賬戶。2. 結(jié)清舊賬（1）將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清；（2）對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，結(jié)束舊賬。3. 記入新賬根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，按表列出各賬戶的年終余額數(shù)，不編制記賬憑單，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。第二節(jié) 工業(yè)（小規(guī)模）做賬注意事項(xiàng)本企業(yè)獲得的收入是含稅收

38、入，需換算成不含稅收入不含稅收入=含稅收入/(1+征收率)（工業(yè)6%）=11630/(1+6%)=10971.70應(yīng)交稅費(fèi)=不含稅收入征收率=10971.706%=658.30分錄： 借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 11630.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10971.70 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 658.30本企業(yè)稅率：增值稅6%，城建稅5%（鎮(zhèn)或遠(yuǎn)郊區(qū)縣）生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)步驟：購(gòu)買原材料： 借：原材料（根據(jù)材料入庫(kù)單） 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金領(lǐng)用時(shí)：（根據(jù)材料出庫(kù)單） 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料分配工資： 借：管理費(fèi)用（管理人員） 生產(chǎn)成本（工人） 制造費(fèi)用（車間管理人員） 銷售費(fèi)用（銷售人員） 貸：應(yīng)付職工

39、薪酬工資結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： 借：庫(kù)存商品（根據(jù)產(chǎn)成品入庫(kù)單） 貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（根據(jù)產(chǎn)成品出庫(kù)單）月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本注：生產(chǎn)成本包括：直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用制造費(fèi)用包括：車間管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入的分錄（每年3、6、9、12月的21號(hào)銀行給利息） 借：銀行存款 2.99 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.99計(jì)提車船稅： 借：管理費(fèi)用稅金 480 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅 480計(jì)算企業(yè)所得稅的相關(guān)政策和步驟按中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅的

40、稅率為25%。按第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。純益率：有100元的收入就要實(shí)現(xiàn)7元的利潤(rùn)。按同行業(yè)的平均水平指定的。本企業(yè)屬小型加工企業(yè)，資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下，全員人數(shù)50人以下，年度應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下，符合小型微利企業(yè)條件，按20%征收企業(yè)所得稅。注意事項(xiàng)：本企業(yè)按核定征收計(jì)算企業(yè)所得稅：純益率7%1月份交納的企業(yè)所得稅是上年四季度的，因所得稅是季度末提取，季度初繳。所

41、以是按2007年企業(yè)所得稅法計(jì)算的。其計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=全年收入*純益率*稅率（18%）-已交所得稅一季度企業(yè)所得稅是按2008年新企業(yè)所得稅法計(jì)算的。其計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=第一季度收入*純益率*稅率（20%）8工業(yè)（小規(guī)模）1月、2月、3月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（北京雙吉商貿(mào)有限公司）2008年1月份會(huì)計(jì)分錄如下：1支付會(huì)計(jì)代理費(fèi)借：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)服務(wù)費(fèi) 3500 貸：銀行存款 35002計(jì)提車船稅 借：管理費(fèi)用稅金 480 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅 4803交車船使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅 480 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4804交2007年12月份增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1112.26 貸：銀

42、行存款 1112.265交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 11.12 應(yīng)交教育費(fèi)附加 23.37 應(yīng)交企業(yè)所得稅 602.41 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 646.906銷售商品取得收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 11630 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10971.70 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 658.307購(gòu)買發(fā)票 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 7.7 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7.78銷售商品取得收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 2280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2150.94 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 129.069支付商會(huì)費(fèi) 借：管理費(fèi)用其它 480 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 48010.支付企業(yè)年檢費(fèi) 借：管理費(fèi)用其它 253 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25311支付汽車加油費(fèi)借：制造費(fèi)用車輛耗費(fèi)

43、456 銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi) 304 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 76012.提現(xiàn)發(fā)工資（現(xiàn)支3980）借：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 貸：銀行存款 1500013. 發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 14180 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1418014.工資分配 借：管理費(fèi)用工資 1600 制造費(fèi)用工資 3000 生產(chǎn)成本工資 5120 銷售費(fèi)用工資 4460 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1418015結(jié)轉(zhuǎn)本月收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13122.64 貸：本年利潤(rùn) 13122.6416. 支付汽車加油費(fèi)借：管理費(fèi)用車輛耗費(fèi) 369.87 銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi) 246.58 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 616.4517.結(jié)轉(zhuǎn)材料成本 借：生產(chǎn)成本材料 103

44、48 貸：原材料 1034818.計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 185.40 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 402.88 貸：累計(jì)折舊 588.2819結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 3641.40 貸：制造費(fèi)用 3641.4020.成品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 12981.4 貸：生產(chǎn)成本 12981.421.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9034.36 貸：庫(kù)存商品 9034.3622攤銷房租 借：管理費(fèi)用房租 4583.33 貸：待攤費(fèi)用房租 4583.33=增值稅5%=增值稅3%23.計(jì)提稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 62.99 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 39.37 應(yīng)交教育費(fèi)附加 23.622

45、4.結(jié)轉(zhuǎn)本月成本費(fèi)用稅金及附加 借：本年利潤(rùn) 25784.71 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9034.36 營(yíng)業(yè)稅金及附加 62.99 管理費(fèi)用 11676.78 銷售費(fèi)用 5010.58庫(kù)存現(xiàn)金 eq oac(,6) 11630 eq oac(,8) 2280 eq oac(,12) 15000 = 11 * Arabic eq oac(,3) 480 eq oac(,5) 646.90 eq oac(,7) 7.7 eq oac(,9) 480 eq oac(,10) 253 eq oac(,11) 760 eq oac(,13) 14180 eq oac(,16) 616.45 = 11 * Ar

46、abic 2891017424.05銀行存款 eq oac(,1) 3500 eq oac(,4) 1112.26 eq oac(,13) 1500019612.26 eq oac(,3) 480 eq oac(,4) 1112.26 eq oac(,5) 11.12 33.37 602.41 eq oac(,2) 480 eq oac(,6) 658.30 eq oac(,8) 129.06 eq oac(,23) 39.37 23.62 = 11 * Arabic 2239.161330.35 eq oac(,15) 13122.64 eq oac(,6) 10971.70 eq oac(

47、,8) 2150.94 = 11 * Arabic 13122.6413122.64應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用 eq oac(,1) 3500 eq oac(,2) 480 eq oac(,7) 7.7 eq oac(,9) 480 eq oac(,10) 253 eq oac(,14) 1600 eq oac(,16) 369.87 eq oac(,18) 402.88 eq oac(,22) 4583.33 eq oac(,24) 11676.78 = 11 * Arabic 11676.7811676.78銷售費(fèi)用 eq oac(,11) 304 eq oac(,14) 4460 eq

48、 oac(,16) 246.58 eq oac(,24) 5010.58 = 11 * Arabic 5010.585010.58原材料 eq oac(,17) 10348 = 11 * Arabic 10348應(yīng)付職工薪酬 eq oac(,13) 14180 eq oac(,14) 14180 = 11 * Arabic 1418014180 = 11 * Arabic eq oac(,21) 9034.36 eq oac(,24) 9034.36 = 11 * Arabic 9034.369034.36主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 eq oac(,18) 588.28 = 11 * Arabic 588.

49、28累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)稅金及附加 eq oac(,23) 62.99 eq oac(,24) 62.99 = 11 * Arabic 62.9962.99 = 11 * Arabic 待攤費(fèi)用本年利潤(rùn) eq oac(,15) 13122.64 = 11 * Arabic 13122.64 = 11 * Arabic eq oac(,24) 25784.71 = 11 * Arabic 25784.71 = 11 * Arabic 借：145753.42 貸：145753.42 eq oac(,11) 456 eq oac(,14) 3000 eq oac(,18) 185.40 eq oac(,19

50、) 3641.40 = 11 * Arabic 3641.403641.40制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 eq oac(,22) 4583.33 = 11 * Arabic 4583.33 = 11 * Arabic eq oac(,21) 9034.36 = 11 * Arabic 9034.36 = 11 * Arabic eq oac(,20) 12981.40 = 11 * Arabic 12981.40 = 11 * Arabic 生產(chǎn)成本 eq oac(,14) 5120 eq oac(,17) 10348 eq oac(,19) 3641.4 eq oac(,20) 12981.40 =

51、11 * Arabic 19109.412981.4工業(yè)（小規(guī)模）1月份：根據(jù)記賬憑證編制T字賬工業(yè)（小規(guī)模）1月份：根據(jù)總賬做試算平衡表2008年1月份試算平衡表資產(chǎn)科目負(fù)債科目庫(kù)存現(xiàn)金27995.60應(yīng)付賬款60249.92銀行存款15845.94應(yīng)交稅費(fèi)850.35應(yīng)收賬款1560原材料381900.74所有者權(quán)益項(xiàng)目庫(kù)存商品3947.04實(shí)收資本500000待攤費(fèi)用50416.67本年利潤(rùn)-12662.07固定資產(chǎn)136908.63利潤(rùn)分配37132.36累計(jì)折舊-75405.80在建工程36273.74生產(chǎn)成本6128合計(jì)（資產(chǎn)） =SUM(ABOVE) 585570.56合計(jì)（負(fù)債

52、+所有者權(quán)益）585570.56備注：待攤費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表中填列“預(yù)付款項(xiàng)”中。附表：1固定資產(chǎn)折舊表使用部門原值可供使用年限殘值率年折舊額月折舊額生產(chǎn)車間35128.42155%2224.80185.40管理部門101780.21205%4834.56402.88合計(jì)136908.63-7059.36588.28附表：2北京雙吉商貿(mào)有限公司2008年01月15日序號(hào)姓名職務(wù)基本工資交通補(bǔ)助應(yīng)付工資扣事假實(shí)發(fā)工資簽字1管理人員1800200200040016002車間管理1500150015003車間管理1500150015004生產(chǎn)工人1380138013805生產(chǎn)工/p>

53、06生產(chǎn)工人1080108010807生產(chǎn)工人1280128012808銷售人員1480100158015809銷售人員15001500150010銷售人員128010013801380合計(jì)1418040014580400141802008年2月份會(huì)計(jì)分錄如下：1交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 787.36 貸：銀行存款 787.362交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 39.37 應(yīng)交教育費(fèi)附加 23.62 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 62.993.存款利息 借：銀行存款 2.99 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 2.994購(gòu)買支票 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用工本費(fèi) 1.60 貸：銀行存款 1.605支付汽車加油費(fèi)借：管理費(fèi)用車輛耗費(fèi)

54、 120 銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi) 170 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2906.送存現(xiàn)金 借：銀行存款 13910 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 139107銷售商品取得收入借：銀行存款 4210 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3971.70 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 238.308.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3947.04 貸：庫(kù)存商品 3947.049.提現(xiàn)發(fā)工資（現(xiàn)支9381）借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 1000010. 發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 9220 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 922011.工資分配 借：管理費(fèi)用工資 1600 生產(chǎn)成本工資 4760 銷售費(fèi)用工資 2860 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 922012攤銷房租 借：

55、管理費(fèi)用房租 4583.33 貸：待攤費(fèi)用房租 4583.3313結(jié)轉(zhuǎn)本月收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3971.70 貸：本年利潤(rùn) 3971.70 14. 計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 185.40 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 402.88 貸：累計(jì)折舊 588.2815. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 185.40 貸：制造費(fèi)用 185.4016.計(jì)提稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 19.07 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 11.92 應(yīng)交教育費(fèi)附加 7.1517.結(jié)轉(zhuǎn)本月成本費(fèi)用稅金及附加 借：本年利潤(rùn) 13700.93 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3947.04 營(yíng)業(yè)稅金及附加 19.07 銷售費(fèi)用 3030管理

56、費(fèi)用 6706.21財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.39工業(yè)（小規(guī)模）2月份：根據(jù)總賬做試算平衡表2008年2月份試算平衡表資產(chǎn)科目負(fù)債科目庫(kù)存現(xiàn)金14512.61應(yīng)付賬款60249.92銀行存款23179.97應(yīng)交稅費(fèi)257.37應(yīng)收賬款1560原材料381900.74所有者權(quán)益項(xiàng)目待攤費(fèi)用45833.34實(shí)收資本500000固定資產(chǎn)136908.63本年利潤(rùn)-22391.30累計(jì)折舊-75994.08利潤(rùn)分配37132.36在建工程36273.74生產(chǎn)成本11073.40合計(jì)（資產(chǎn)）575248.35合計(jì)（負(fù)債+所有者權(quán)益）575248.35營(yíng)業(yè)稅金及附加 eq oac(,16) 19.07 eq oac(

57、,17) 19.07 = 11 * Arabic 19.0719.07 = 11 * Arabic 待攤費(fèi)用本年利潤(rùn) eq oac(,13) 3971.70 = 11 * Arabic 3971.70 = 11 * Arabic eq oac(,17) 13700.93 = 11 * Arabic 13700.93 = 11 * Arabic 借：74697.70 貸：74697.70 eq oac(,14) 185.40 eq oac(,15) 185.40 = 11 * Arabic 185.40185.40制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 eq oac(,12) 4583.33 = 11 * Arab

58、ic 4583.33 = 11 * Arabic eq oac(,8) 3947.04 = 11 * Arabic 3947.04 = 11 * Arabic 庫(kù)存現(xiàn)金 eq oac(,9) 10000 eq oac(,2) 62.99 eq oac(,5) 290 eq oac(,6) 13910 eq oac(,10) 92201000023482.99銀行存款 eq oac(,1) 787.36 eq oac(,2) 39.37 23.62 eq oac(,7) 238.30 eq oac(,16) 11.92 7.15 850.35257.37 eq oac(,13) 3971.70

59、eq oac(,7) 3971.703971.703971.70應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 eq oac(,1) 787.36 eq oac(,4) 1.60 eq oac(,9) 1000010788.96 eq oac(,3) 2.99 eq oac(,6) 13910 eq oac(,7) 421018122.99管理費(fèi)用 eq oac(,5) 120 eq oac(,11) 1600 eq oac(,12) 4583.33 eq oac(,14) 402.88 eq oac(,17) 6706.21 = 11 * Arabic 6706.216706.21銷售費(fèi)用 eq oac(,5) 17

60、0 eq oac(,11) 2860 eq oac(,17) 3030 = 11 * Arabic 30303030財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 eq oac(,10) 9220 eq oac(,11) 9220 = 11 * Arabic 92209220 = 11 * Arabic eq oac(,8) 3947.04 eq oac(,17) 3947.04 = 11 * Arabic 3947.043947.04主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 eq oac(,14) 588.28 = 11 * Arabic 588.28累計(jì)折舊生產(chǎn)成本 eq oac(,11) 4760 eq oac(,15) 185.4049