1、任務2.3設置會計賬戶主講：會計基本職能核算監督內容會計對象具體化會計要素會計科目分類核算會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。（一）會計科目的概念企業會計準則應用指南設置了156個會計科目，涵蓋了我國所有企業的交易或事項，企業可在不違反企業會計準則的前提下，根據各單位的實際情況自行設置、分拆和合并某些科目。一、【任務2-3-1】和【任務2-3-2】 會計科目的編號采用數字組編號法，一個會計科目由4位數字編號。其中第一位數字代表科目的大類（1表示資產類、2表示負債類、3表示共同類、4表示所有者權益類、5表示成本類、6表示損益類）第二位數字表示會計科目在這一類中的順序第三、四位數字表

2、示各小類之下會計科目的序號明細科目可結合實際情況自行確定。 （二）會計科目的分類 1.按經濟內容分類收入類利得類費用類損失類 會計人員為了盡快地正確確定應該在哪些會計科目中記錄所發生的經濟業務，就必須熟知每一個會計科目核算的內容（也就是該會計科目所要反映的對象）。 為了方便初學者理解和記憶常用會計科目的核算內容，我們對本課要求掌握的常用會計科目及其主要核算內容進行了匯集。 常用會計科目 1.庫存現金：存放在企業財會部門金庫中可以隨時動用的那部分貨幣資金。2.銀行存款：存放于銀行等金融機構的無特定用途或使用方法的那部分貨幣資金。3.應收賬款：因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項。4.

3、預付賬款：按照購貨合同規定預付給供應單位的款項（因付款形成的收取所購商品的權利）。常用會計科目資產類（流動資產） 5.應收利息：企業因對外提供資金使用權而按照合同約定應收取的已到期的利息。6.其他應收款：其他各種應收、暫付的款項（如職工借款等）7.在途物資：已取得材料所有權但尚未驗收入庫的購入材料的實際成本。8.原材料：庫存的各種材料的實際成本。9.庫存商品：庫存的各種商品（如產成品、外購商品等）的實際成本。常用會計科目資產類（流動資產） 10.固定資產：持有的各種自用固定資產（如廠房、建筑物、機器、設備、運輸工具等）的原價。11.累計折舊：固定資產在使用中累計磨損掉的價值（因磨損等導致的固定

4、資產價值下降）。 12.在建工程：未完固定資產建設工程所累計發生的一切合理必要支出（正在建設中的固定資產價值）。常用會計科目資產類（非流動資產） 13.工程物資：為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝設備等）。14.固定資產清理：轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。15.無形資產：持有的無實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。常用會計科目資產類（非流動資產） 16.累計攤銷：使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷（無形資產隨著使用而累計減少的價值）。17.待處理財產損溢：在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損

5、的價值。常用會計科目資產類（非流動資產） 18.短期借款：向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）各種借款所形成的義務。19.應付賬款：因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。20.預收賬款：按照合同規定向購貨單位預收的款項（因預收款形成的將來交付商品的義務）。常用會計科目負債類（流動負債） 21.應付職工薪酬：根據有關規定應付給職工的各種薪酬（工資、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利等）。22.應交稅費：按照稅法規定計算應交納的各種稅費（增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、教育費附加等）。23.應付股利：宣布分配現金股利或利潤而形成的向

6、所有者支付現金股利或利潤的義務。常用會計科目負債類（流動負債） 24.應付利息：企業因使用其他單位資金按照合同約定應支付的到期利息。25.其他應付款：其他各項應付、暫收的款項。常用會計科目負債類（流動負債） 26.長期借款：向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）常用會計科目負債類（非流動負債） 27.實收資本：接受投資者投入企業的注冊資本。28.資本公積：收到投資者出資超出其在注冊資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產增加。29.盈余公積：從凈利潤中提取的留存到企業用于擴大再生產的積累資金。30.本年利潤：當年實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。31.利潤分配：利潤的分配（或虧損的

7、彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的積存余額。常用會計科目所有者權益任務2.3設置會計賬戶主講：楊智慧請說出下列會計科目核算的內容課前提問庫存現金銀行存款應收賬款預付賬款應收利息其他應收款在途物資原材料庫存商品固定資產無形資產短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款長期借款實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配32.生產成本：進行工業性生產發生的各項生產費用（生產中的某種產品的價值）。33.制造費用：為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用（多種產品共同耗用的價值）。常用會計科目成本類34.主營業務收入：銷售商品、提供勞務等為完成其經營目標所從事的經常性活動所取得

8、的收入。35.其他業務收入：銷售材料、出租資產等與經常性活動相關的活動所取得的收入。常用會計科目收入類36.營業外收入：出售固定資產、無形資產等非日常活動所導致的經濟利益的凈流入。常用會計科目利得類37.主營業務成本：為了獲取主營業務收入而應結轉的成本。38.其他業務成本：為了獲取其他業務收入而應結轉的成本。39.營業稅金及附加：日常活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。常用會計科目費用類40.銷售費用：銷售過程中發生的各種費用，如保險費、包裝費、廣告費、運輸費、裝卸費等。41.管理費用：企業行政管理部門發生的費用以及由企業統一負擔的費用。42.財務費用：為籌集生產經

9、營所需資金等而發生的利息支出（減利息收入）、手續費等。常用會計科目費用類43.營業外支出：出售固定資產、無形資產等非日常活動所導致的經濟利益的凈流出。44.所得稅費用：根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。常用會計科目損失類【任務2-3-1】庫存現金 資產銀行存款 資產實收資本 所有者權益應付賬款 負債原材料 資產短期借款 負債庫存商品 資產固定資產 資產固定資產 資產應收賬款 資產一、【任務2-3-1】和【任務2-3-2】【任務2-3-2】主營業務收入 收入實收資本 所有者權益主營業務成本 費用生產成本 成本營業外收入 利得其他業務收入 收入管理費用 費用營業外收入 利得管

10、理費用 費用營業外支出 損失一、【任務2-3-1】和【任務2-3-2】【任務2-3-2】財務費用 費用制造費用 成本制造費用 成本管理費用 費用營業稅金及附加 費用其他業務收入 收入其他業務成本 費用銷售費用 費用財務費用 費用管理費用 費用一、【任務2-3-1】和【任務2-3-2】請一組同學出題，另一組同學回答問題。第一組同學確定一個主出題人，其他人補充；第二組同學確定一個主答題人，其他人補充。出題組同學要背出資產、負債、所有者權益、成本和損益類包括的科目，背著說出科目名稱；到時教師會隨機指定出題范圍，比如資產類、負債類等，出題組必須按照此范圍出題。答題組同學說出對應科目的內容。課中互動競賽

11、1.完成P70 【任務2-3-3】、【任務2-3-5】和【任務2-3-6 】2.完成P230任務5.4二、課后任務布置任務2.3設置會計賬戶主講：楊智慧（二）會計科目的分類 2.按其提供信息的詳細程度分類對會計要素進行總括分類形成的會計科目被稱為一級科目（總目），對一級科目進行進一步分類所形成的會計科目依次叫做二級科目（子目）、三級科目（細目）會計上將一級科目稱為總分類科目，將二級及以下科目統稱為明細分類科目。 三、【任務2-3-3】原材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼二級科目三級科目一級科目四級科目木材（二）會計科目的分類 三、【任務2-3-3】明細分類科目總分類科目原

12、材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼二級科目三級科目一級科目四級科目木材（二）會計科目的分類 三、【任務2-3-3】一級賬戶二級賬戶三級賬戶四級賬戶庫存商品饅頭白面饅頭黑面饅頭雜糧饅頭面條雞蛋面條香菇面條原材料主要材料面粉白面黑面玉米面豆面輔助材料雞蛋香菇精鹽三、【任務2-3-3】一級賬戶二級賬戶三級賬戶銀行存款工商銀行456879456583建設銀行354879應收賬款青島大勝公司青島龍興公司青島榮發公司應付賬款青島面粉廠濟南面粉廠（三）會計賬戶的概念 會計賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的結構（格式），用來核算和監督會計對象具體內容增減變動及其結果的一種工具。 設置賬

13、戶是會計核算的專門方法之一四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】會計賬戶與會計科目的區別與聯系 會計科目會計賬戶聯系都要對經濟業務進行分類，都說明一定的經濟業務內容會計科目是賬戶的名稱區別無結構有結構四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】 會計賬戶的分類與會計科目的分類相同。（四）會計賬戶的分類 會計賬戶按反映的經濟內容分按提供信息的詳細程度分（按隸屬關系分）資產類負債類所有者權益類損益類成本類總分類賬戶明細分類賬戶四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】資金變化增加減少結果經濟業務一般來說，會計賬戶的基本結構表述為：增加額、減少額（增加額和減少額一方在左、另一方在右）和余額。（五）

14、會計賬戶的基本結構 四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額 本期發生額余額本期增加額：某賬戶在某一時期內的增加金額之和本期減少額：某賬戶在某一時期內的減少金額之和期初余額期末余額四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】 在會計工作中，一個賬戶的基本結構包括：賬戶名稱、日期和摘要、憑證號數、增加欄、減少欄及余額欄。 賬戶名稱即會計科目。日期和摘要即經濟業務發生的時間和對經濟業務的簡要文字描述。憑證號數能夠說明本次記錄的金額變動所依據的會計憑證的編號。增加欄、減少欄及余額欄分別用于記錄有關項目的增加金額和減少金額，以及增減相抵后的差額，即賬戶的余額

15、。四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】 上式中的四個金額稱為賬戶的金額要素。值得注意的是，有些賬戶只有發生額，沒有余額，如損益類賬戶。 （五）會計賬戶的基本結構 四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】具體結構簡化結構年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱會計科目左方右方值得注意的是，賬戶左右兩方，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，其余額在哪一方，均取決于記賬方法和賬戶本身的性質。（五）會計賬戶的基本結構 四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】企業10月初原材料為10000元，10月發生如下業務：1.10日，購入材料20000元，材料已到。2.13日，車間領用材料5000元

16、，用于生產產品。3.15日，車間領用1000元材料4.29日，購入10000元材料計算原材料10月增加了多少，減少了多少，在10月末剩余多少？（五）會計賬戶的基本結構 四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】任務2-3-5銀行存款 1000000 資產 實收資本 1000000 所有者權益固定資產 500000 資產 銀行存款 500000 資產固定資產 100000 資產 應交稅費 17000 負債 銀行存款 117000 資產長期借款 1000000 負債 銀行存款 1000000 資產庫存現金 1000 資產 銀行存款 1000資產原材料 10

17、0000 資產 應交稅費 17000 負債 銀行存款 117000 資產生產成本 8500 成本 原材料 8500 資產四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】任務2-3-5庫存商品 400000 資產 生產成本 400000成本 銀行存款 351000 資產 主營業務收入300000收入 應交稅費 51000負債 主營業務成本 200000 費用 庫存商品 200000 資產銀行存款 12000 資產 庫存現金 12000 資產應交稅費 10000 負債 銀行存款 10000 資產四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】任務2-3-6主營業務收入 200000 收入 應交稅費 34000

18、 負債 銀行存款 234000 資產 主營業務成本 100000費用 庫存商品 100000 資產銀行存款 1000000 資產 營業外收入500000 利得 固定資產 500000資產四、【任務2-3-5】和【任務2-3-6】任務2-3-6其他業務收入 500 收入 應交稅費 65 負債 應收賬款 565 資產 其他業務成本 488 費用 原材料 488 資產銀行存款 500000 資產 實收資本 500000 所有者權益銀行存款 1000000 資產 長期借款 1000000負債長期借款 555000 負債 銀行存款555000 資產五、課后任務布置1.完成P173任務2.32.完成P22

19、8任務5.33.完成P74【任務2-4-1】【任務2-4-2】【任務2-4-3】【任務2-4-4】任務5.4辨識會計科目 經濟內容資產負債所有者權益成本收入費用存放在財務部門的現金庫存現金存放在銀行的款項銀行存款本月尚未支付的工資應付職工薪酬本月欠某供應商的材料款應付賬款預付給黃河公司的購材料款預付賬款本月欠銀行的利息應付利息本月的利息費用財務費用本月應向稅務機關繳納的稅金應交稅費本月應向投資者分配的股利應付股利P228任務5.4辨識會計科目 經濟內容資產負債所有者權益成本收入費用從銀行借入的期限9個月的借款短期借款在途的原材料在途物資庫存生產牙膏使用的竹鹽原材料正在生產線上生產的產品成本生產

20、成本已經驗收入庫的產成品庫存商品已經生產完畢但尚未驗收入庫的產成品生產成本銷售部門使用的計算機固定資產車間使用的機器固定資產任務5.4辨識會計科目 經濟內容資產負債所有者權益成本收入費用運輸用的卡車固定資產完工入庫的產成品庫存商品接受其他企業的投資（在注冊資本之內）實收資本接受投資者投入的超過注冊資本的投資資本公積企業研發成功并申請完成的專利無形資產本月應收華為公司的貨款應收賬款預收長江公司的購貨款預收賬款本月車間發生的辦公費制造費用任務5.4辨識會計科目 經濟內容資產負債所有者權益成本收入費用本月財務部門發生的差旅費管理費用企業從稅后凈利中提取的積累資金盈余公積電視臺的廣告費銷售費用銷售商品

21、產生的經濟利益流入主營業務收入已銷商品的成本主營業務成本出租包裝物產生的經濟利益流入其他業務收入銷售材料產生的經濟利益流入其他業務收入任務5.4辨識會計科目 經濟內容資產負債所有者權益成本收入費用已銷材料的成本其他業務成本職工張揚預借的差旅費其他應收款正在建設的辦公大樓的價值在建工程建設廠房使用的水泥工程物資當年實現的凈利潤本年利潤歷年累計的凈利潤利潤分配 P228任務5.31.銀行存款 7500000 資產 實收資本 7500000 所有者權益2.長期借款 2500000 負債 銀行存款2500000 資產3.固定資產 1150000 資產 銀行存款 1150000資產4.固定資產 1300

22、000 資產 銀行存款 1300000資產6.管理費用233256 費用銀行存款 233256資產9.庫存現金 5000 資產 銀行存款 5000資產 P228任務5.310.原材料49250 資產 應交稅費 8372.5 負債 銀行存款 57622.5資產12.生產成本 14775成本 原材料 14775資產13.短期借款 20000 負債 銀行存款20000 資產14.其他應收款2000 資產 庫存現金2000 資產16.其他應收款2000 資產 管理費用2000費用 P228任務5.317.在途物資106000 資產應交稅費 18020 負債銀行存款 124020資產18.原材料1060

23、00 資產 在途物資106000 資產19.生產成本 14775成本 原材料 14775資產20.庫存商品 24000資產 生產成本24000成本22.生產成本 10600成本 原材料 10600資產23.管理費用528費用 庫存現金528 資產 P228任務5.328.應收賬款 17550資產 主營業務收入15000收入應交稅費2550負債主營業務成本8000 費用庫存商品8000資產29.原材料80000 資產 應交稅費 13600 負債 應付賬款93600負債30.應收賬款 17550資產銀行存款17550 資產31.生產成本 19700成本 原材料 19700資產 P228任務5.33

24、2.庫存商品 7000資產 生產成本7000成本34.銀行存款 17550資產 主營業務收入15000收入應交稅費2550負債主營業務成本6000 費用庫存商品6000資產35.銷售費用500 費用 庫存現金500 資產36.生產成本32000 成本 管理費用26000 費用 應付職工薪酬58000負債 P228任務5.3經濟內容編號賬戶名稱本期增加發生額本期減少發生額期末余額所有者投入企業的資本金 1實收資本75000007500000存放在銀行的貨幣資金1 2 3 4 6 9 10 13 17 30 34銀行存款7500000+2500000+20000+17550+ 17550=100551001150000+1300000+233256+5000+57622.5+124020= 2869898.57185201.5從銀行借入的5年期借款2長期借款25000002500000持有的廠房、辦公樓、機器設備等使用期限超過1年的有實物形態的資源3 4固定資產1150000+ 1300000=24500002450000