1、頒一、實收資本及叭資本公俺積安 安癌（一）實收資暗本哎 襖隘1暗.捌收到投資者投入傲的貨幣資辦金藹背懊借：庫存現金（耙或銀行存款愛）佰 拔八貸：實收資頒本案叭2哀.挨收到投資人投入氨的房屋、機器設班備等實物，按評靶估確認價昂值骯借：固定資產愛半 半貸：實收資翱本巴耙3捌.拔收到投資者投入佰無形資產等，按翱評估確認價矮值白板借：無形資產芭等芭柏埃 艾貸：實收資擺本凹白4熬.伴將資本公積、盈霸余公積轉增資翱本爸挨借：資本公積（按或盈余公積班）笆 鞍般貸：實收資芭本挨 哎襖（二）資本公按積骯 哀1.捐贈公積哀（俺1扳）接受捐奧贈的貨幣資金，柏按實際收到的捐俺贈款入埃帳挨阿借：唉庫存現金（或銀哀行存款

2、按）澳 般佰貸：資本公隘積搬 熬拔（把2叭）接受捐贈的固扒定資拔產埃稗借：固定資產（把根據同類資產的啊市場價格或有關跋憑據奧）笆 扒爸貸：資本公積背（固定資產凈值佰）捌 埃把艾皚 俺累計折爸舊澳伴（罷3胺）接受捐贈的商凹品等，根據有關罷資料確定的商品壩等的實際進價入罷帳（庫存商品采挨用售價核算的，邦還應結轉進銷差礙價巴）唉 凹罷借：庫存商奧品八罷俺唉 霸貸：資本公積傲等扮 氨八2礙.板資本折算差額企奧業實際收到外幣半投資時，由于匯吧率變動而發生的叭有關資產帳戶與熬實收資本帳戶折柏合記帳埃本位幣的差額昂：把 氨翱借：銀行存款借八：固定資盎產阿扳班 敗貸：實收資本借懊或貸：資本公辦積敖 伴爸3盎.

3、捌投資者繳付的出稗資額大于注冊資按本產生的差額計澳入資本公積藹借：銀行存款八等叭 疤凹 襖貸：實收資本岸辦阿罷資本公積挨4按.凹法定財產重估增般值礙 借：材料物資霸扮 翱固定資產岸百 擺貸：資本公埃積凹 版扒二、借入款班項芭 俺埃（一）短期借跋款澳 拔挨1盎.瓣借入各種短期借暗款愛 借：銀行存款敖版 稗貸：短期借罷款矮靶2班.哀發生的短期借款辦利息借：財務費用靶矮 敖貸：預提費用（哎或銀行存款稗）巴 傲拜3霸.邦歸還短期借款借：短期借款懊愛敗扮貸：銀行存愛款般 扳罷（二）長期借矮款白 吧盎1百.骯借入各種長期借哀款拜借：銀行存款（罷或在建工程、固捌定資產等皚）背 敗捌貸：長期借耙款把2鞍.奧發

4、生的長期借款澳利息支出，在固皚定資產尚未交付吧使用或雖已交付柏使用但尚未辦理俺竣工決算之前發挨生的，計入固定壩資產的購建成本拜借：在建工程（絆或固定資產鞍）吧 愛貸：長期借款瓣3罷.襖長期借款的利息澳支出，在固定資瓣產已辦理竣工決柏算后發生的，計埃入當期損益借：財務費用唉暗 昂貸：長期借款艾4靶.擺歸還長期借款借：長期借款熬鞍 背貸：銀行存背款吧 吧芭（三）應付債笆券頒 八捌1柏.俺按面值發行的債傲券，按實際收到伴的債券款借：銀行存款等斑貸：應付債券（矮債券面值氨）艾 捌擺2拜.唉溢價發行的債券安，收到債券款時擺借：銀行存款（柏實際收到的金額班）俺 昂骯貸：應付債券叭（債券面值斑）壩 邦吧伴奧

5、扳 骯應付債券（債券愛溢價把）爸 伴礙3挨.阿折價發行的債券俺，收到債券款時板借：銀行存款（癌實際收到的金額頒）芭 辦辦爸暗 佰應付債券（債券澳折價伴）班 跋扳貸：應付債券疤（債券面值矮）扳 巴斑4瓣.拌企業按期提取應藹付債券利息骯借：財務費用（扮或在建工程邦）頒 班百貸：應付債券笆（應計利息巴）骯 敖板5按.般溢價發行的債券唉，按期攤銷和計岸算應計利息時翱借：應付債券（柏債券溢價氨）稗 板靶財務費用（暗或在建工程）（凹應計利息與溢價扒攤銷額的差額敖）瓣 捌艾貸：應付債券扮（應計利息傲）絆 斑矮6背.霸折價發行的債券愛，按期攤銷和計俺算應計利息時疤借：財務費用（安或在建工程）（扮應計利息與折價

6、把攤銷額的合計數懊）岸 絆哎貸：應付債券爸（債券折價）（暗應攤銷的折價金拔額擺）扮 襖挨八扒叭 板應付債券（應計昂利息疤）鞍 伴藹7跋.笆債券到期，支付拜債券本息版借：應付債券（跋債券面值、應計爸利息扳）矮 搬岸貸：銀行存款瓣等班 擺芭三、商品購進、哀銷售、儲存、加班工及出百租跋 稗胺（一）商品購笆進阿 八白1半.邦采用進價核算敖的商品購進俺（懊1壩）購進商品驗收叭入庫，同時支付斑貨款或開出、承般兌商業匯票哎岸采用支票等結算擺方式借：商品采皚購（商品進價案）哀 罷按借：經營費半用（進貨費用熬）邦 哎吧哀襖白 艾貸：銀行存款（佰全部價款稗）瓣 邦鞍同時，借：般庫存商品貸：商拜品采骯購背 佰白靶柏

7、熬采用商業匯票結皚算方式借：商品翱采購（商品進價斑）扳 艾襖借：經營費搬用（進貨費用唉）耙 胺癌伴啊背 藹貸：銀行存款（盎進貨費用礙）埃 扒扮盎邦哀瓣 百應付票據（商品凹進價按）班 霸安同時，借：拌庫存商品貸：商哀品采購哀（昂2岸）購進商品，先板承付貨款或開出頒、承兌商業匯票背，隘后驗收入庫耙笆采用支票等結算澳方式支付貨款時壩絆 般借：商品采購（柏商品進價埃）爸 跋背阿般拔 艾經營費用（進貨擺費用俺）隘 般般暗扒佰 隘貸：銀行存款（胺全部價款骯）靶 爸擺商品驗收入按庫時扒，礙 爸罷隘借：庫存商品（藹商品進價霸）扳 爸挨叭爸扮 哎貸：商品采購（白商品進價阿）按 安白 扒霸胺般采用商業匯票結啊算方

8、式開出、承傲兌商業匯票時頒拜隘借：商品采購（般商品進價懊）俺 艾叭借：經營費藹用（進貨費用襖）扒 爸敖澳案凹 隘貸：銀行存款（襖進貨費用埃）唉 傲捌佰班拜 搬貸：應付票據（般商品進價矮）靶 胺佰版商品驗收入庫時吧，借：庫存商品凹（商品進價埃）懊 傲巴貸：商品采熬購（商品進價瓣）扒 搬藹氨（背3扒）購進商品，先扳驗收入庫，后支啊付貨款或開出、啊承兌商業匯票，奧月終時記帳借：暗庫存商品（暫估襖進價瓣）案 八熬貸：應付帳背款（暫估進價骯）壩 頒艾月終尚未付疤款或尚未開出、哎承兌商業匯票的捌商品，下月初對爸上述分錄用紅字邦沖回借：庫存商啊品（紅字瓣）挨 背哀貸：應付帳熬款（紅字板）敖 罷盎付款時，分疤

9、錄同澳（鞍1案）敗 斑頒版鞍2伴.按進口商品骯（笆1壩）對外支付貨款昂，按商品進價借瓣：商品采購貸：癌銀行存款如支付扳的外匯是從調劑奧市場購進的外匯俺，應同時按進口霸商品應分攤的購安進搬外匯價差增加進澳口商品的采購成伴本霸。佰 班骯借：扮商品采購貸：外巴匯價差版（白2扳）如以離岸價成骯交，對外支付運鞍保費等，按實際翱金額借：商品采半購貸：銀行存款芭（凹3笆）支付進口環節半應交納的各種稅背金借：商品采購安貸：應交稅金交礙納時，借：應交敗稅金貸：銀行存懊款?。ò?俺）進口商品驗收伴入庫借：庫存商扮品貸：商品采般購霸3俺.哎采用售價核算的凹商品購進鞍（按1罷）購進商品驗收搬入庫，同時支付疤貨款或開出

10、承兌藹商業匯凹票皚盎采用支票等結算矮方式借：商品采把購（商品進價把）芭 凹懊借：經營費唉用（進貨費用暗）案 岸敖貸：銀行存岸款（全部價款阿）按 隘隘同時，借：頒庫存商品（商品伴售價癌）半 邦敗礙搬骯氨芭 阿貸：愛商品采購（商品凹進價板）隘 熬岸岸背扒背暗 瓣貸：商品進銷差佰價（商品售價大挨于進價的差額，擺如商品進價小于白商品售價，應借愛記芭“岸商品進銷差瓣價阿”盎科目，下同辦）絆 傲扳按矮八采用商業匯票結白算方式借：商品柏采購（商品進價骯）霸 澳扒借：經營費阿用（進貨費用把）敗 哎啊襖霸隘 伴貸：銀行存款（壩進貨費用襖）案 把昂百捌拜按貸：應付票據（把商品進價扳）芭 白版商品驗收入八庫時，斑扒

11、 霸借：庫存商品（暗商品售價罷）敗 骯昂按埃 癌貸：商品采購（瓣商品進價癌）壩 阿耙霸哎 耙貸：商品進銷差皚價（商品售價大唉于進價的差額般）靶 絆懊（凹2敖）商品購扒進，先承付貨款扮或開出、承兌商瓣業匯票，后驗收頒商品入庫支付貨按款時，耙借：商品采購（頒商品進價隘）矮 哀壩借：經營費襖用（進貨費用懊）背 艾板貸：銀行存班款（全部價款）瓣等商品到達驗收敖入庫時，借：庫班存商品（商品售敖價拜）扮 敗暗貸：商品采暗購（商品進價澳）按 版笆貸：商品進扮銷差價（商品售疤價大于進價的差斑額阿）挨 癌案邦（柏3耙）商品購進，先頒驗收入庫后承付芭貨款或開出、承盎兌商業匯票，月芭終時記帳商品驗唉收入庫時，借：扮

12、庫存商品（商品阿售價扒）拜 岸拔貸：應付帳哎款（暫估進價版）板 拜版貸：商品進耙銷差價鞍（商品售價與暫芭估進價的差額扒）白 絆叭月終尚未付扮款鞍或尚未開出、承藹兌商業匯票的商跋品，下月初對上佰述分錄用紅字沖伴回芭胺 拌借：庫存商品（盎商品售價）（紅岸字藹）扒 癌矮隘凹絆 岸貸：應付帳款（敗暫估進價）（紅把字埃）傲 捌百礙阿翱案貸：商品進銷差骯價（商品售價與斑暫估進價的差額般）（紅字瓣）邦 擺搬付款時，分版錄同氨（佰1霸）盎 佰捌背傲4襖.辦農副產品收購靶（版1拔）自營收懊購哀氨按實際支付的農叭副產品價款借：案商品采購貸：銀礙行存款（或現金疤）跋 壩白拔拔跋計算收購的應稅柏農副產品應交納礙的產品

13、稅等借：襖商品采購貸：應疤交稅版金熬哀農副產品驗收入擺庫，按農副產品佰收購價款和應交藹的產品稅等借：扮庫存商品貸：商半品采購邦（班2白）預暗購巴 拌盎盎昂氨發放預購定金時傲，按實際發放金吧額借：預付帳款百貸：銀行存款（板或現金百）耙 懊唉背扒敗收到預購農副產愛品，按農副產品暗價款借：商品采靶購貸：預付帳款把補付不足貨款借扳：預付帳款貸：藹銀行存款（或現把金壩）扳 隘搬退回多付的柏貨款借：銀行存班款（或現金氨）盎 柏吧貸：預付帳耙款傲氨計算收購應稅農愛副產品應交納的阿產品稅等借：商班品采購貸：應交百稅艾金爸笆農副產品驗收入骯庫，按農副產品邦價款和應交納的邦稅金等借：庫存板商品貸：商品采埃購斑5拌

14、.挨購進商品溢余和隘短缺佰（襖1奧）購進商品的溢伴余發生商品溢余捌時，通懊過暗“半待處理財產損邦溢壩”矮科目核算安。扮 傲愛凹扮矮采用進價核算的邦商品借：庫存商吧品（商品進價靶）胺 瓣版貸：待處理暗財產損溢（商品皚進價盎）按 稗柏跋懊扳采用售價核算的扳商品借：庫存商拜品（商品售價奧）奧 霸暗貸：待處理按財產損溢（商品矮進價岸）扒 澳澳貸：商品進拌銷差價（商品售搬價大于進價的差版額班）吧 岸搬查明原因分壩別不同情況進行絆處理拌：班 翱頒把挨氨屬于自然溢余，絆作營業外收入借澳：待處理財產損安溢貸：營業外收笆入擺吧屬于供貨單位多拌發商品，本企業癌同意補作購進，拜補付貨款時，按板補付金額借：待扒處理財

15、產損溢貸哎：銀行存拌款白叭屬于供貨單位多白發商品，本企業斑不同意壩補作購進，應按斑溢余金額減少庫佰存商品借：待處熬理財產損溢貸：瓣庫存商品同時，芭將溢余商品作為挨代管商品處理凹。岸 笆氨挨（昂2盎）購進商品短缺八與損氨耗骯隘尚待查明原因和阿需要報經批準轉板銷的短缺及損耗扒，應先通笆過板“氨待處理財產損班溢澳”癌科目核算借：待奧處理財產損溢（唉商品短缺金額耙）鞍 頒扳貸：商品采搬購（商品短缺金疤額阿）拌 八愛查明原因后柏，分別處理礙：辦 阿阿熬俺疤屬于應由供應單哎位、運輸機構、埃保險公司或其他辦過失人負責賠償捌的損失借：應付耙帳款（或其他應板付款叭）瓣 斑拜貸：待處理矮財產損埃溢吧 頒搬百按斑屬

16、于自然災害造把成的損失，應將案扣除殘料價值和版保險公司賠款挨后的凈損失轉百作罷“霸營業外支搬出胺”柏 罷胺借：營業外絆支扮出背叭鞍非常損失貸：待扮處理財產損斑溢案柏屬于無法收回的背其他損失，報經笆批準后列案作霸“背經營費胺用翱”唉。拔 澳借：經營費用貸白：待處理財產損哀溢哀 骯霸（二）商品靶銷跋售礙 扳奧笆絆1捌.胺商品銷售的實現艾（扮1爸）國內銷拌售啊鞍采用支票等結算芭方式，按商品售版價借：銀行存款瓣貸：商品銷售收胺入絆稗采用委托銀行收凹款、異地托收承擺付結算方式，發板出商品時支付的擺代墊運雜費，借捌：應收帳款貸：背銀行存款辦妥托胺收手續時，按商頒品售價借：應收班帳款貸：商品銷癌售收入收到商

17、品奧價款及代墊的運搬雜費時，按實際安收到帳款借：銀哎行存款貸：應收拌帳搬款背隘采用商業匯票結哎算方式，收到購隘貨方開出并承兌敖的商業匯票時，背作為銷售實現借扳：應收票據貸：背商品銷售收入商昂業匯票到期收回跋貨款借：銀行存隘款貸：應收票據白如在票據到期前盎，持匯票向開戶奧銀行申請貼現，拜取得銀行貼現款柏時借：銀行存款巴（票面金額扣除吧貼現息后的凈額骯）暗 奧案借：財務費暗用（貼現息凹）靶 罷捌貸：應收票耙據（票面金額霸）胺 佰巴捌版瓣零售商品銷售，敗每日營業終了將唉銷貨款送交銀行八借：銀行存款貸氨：商品銷售收入拌（翱2板）出口銷邦售拜背出口商品收到運皚輸部門的有關單巴據并向銀行辦理百交單借：應收

18、帳頒款貸：商品銷售八收入同時，結轉唉出口商品銷售成百本借：商品唉銷售成本貸：庫皚存商皚品白敗出口商品應退的跋稅金作為沖減出背口商品銷售成安本處理企業每月壩計算應退的退稅按收入借：應交稅疤金貸：商品銷售愛成本收到退稅款敗時借：銀行存款敗貸：應交稅拌金壩挨商品出庫后到辦拜妥運輸手續前發哀生的費用作為經稗營費用，按實際扳發生額借：經營班費用貸：銀行存邦款暗岸收到銀行的結匯背水單借：銀行存俺款貸：應收帳扒款哀翱期末按國家外匯岸牌價折合人民幣唉而發生的匯兌損挨益，記芭入昂“翱應收帳笆款絆”笆和艾“骯匯兌損挨益柏”敖科藹目按拜按合同規定應付安國外的傭金直接拔認定到商品的傭霸金，借：商品銷皚售收入貸：應收藹

19、帳款（或應付帳靶款藹）隘 襖啊不能直接認笆定的累計傭金借澳：經營費用貸：啊銀佰行存款板（白3隘）分期收款銷邦售拜搬發出商品時，按唉商品進貨原價借昂：分拌期收款發出商品八貸：庫存商柏品癌擺每期銷售實現時版借：應收帳款等礙貸：商品銷售收拔入俺壩計算出本期應結扒轉的銷售成本（板按全部銷售成本佰與全部銷售收入阿的比率計算吧）版 百靶借：商品銷般售成本貸：分期笆收款發出商扳品癌2愛.叭商品銷售退回、百折扣與折讓襖（笆1凹）商品銷售退靶回白邦本月發生的銷售般退回，不論是屬阿于本年度還是以鞍前年度銷售的，啊均應沖減本月的吧銷售收入耙。氨 敗礙借：商品銷扳售收入貸：銀行白存款（或應付帳擺款班）霸 班傲安翱凹如

20、已結轉銷售成唉本的銷售退回，笆還應同時結轉銷吧售成本借：庫存皚商品貸：商品銷安售成暗本半（扳2俺）商品銷售折扣藹與折埃讓板 背襖礙礙背發生銷售耙折扣與折讓時借扮：銀行存款（應拔收帳款扣除折扣敖與折讓后的金額邦）斑 澳爸借：銷售折隘扣與折讓（折扣叭和折讓金額胺）柏 絆拔貸：應收帳案款（應收帳款全俺額巴）扳 邦頒拌岸襖結轉銷售折扣與懊折讓借：本年利奧潤貸：銷售折扣暗與折拜讓啊3骯.啊商品銷售成本結半轉按 拜版昂（靶1阿）采用進價核算骯的商品，可以采笆用先進先出法、邦加權平均法、移拌動加權平均法、翱個別計價法、毛背利率法、后進先骯出法等方法計算版商品銷售成本，壩定期結轉商品銷藹售成本借：商品氨銷售成

21、本貸：庫氨存商品礙（愛2霸）采用售價核算疤的商品，在商品敖銷售時按商品售襖價結轉銷售盎成本借：商品銷阿售成本貸：庫存搬商品月份終了，笆可以采用綜合差胺價分攤法或分類八分柜組分攤法計罷算分攤商品進銷哀差價借：商品進藹銷差價貸：商品傲銷售成絆本傲 班安（三）商品斑儲板存拌1熬.罷商品調價案（鞍1奧）調整商品進價辦商品進價的調整俺，一般不再調整拌庫存商品的價格安和進銷差價，故藹可不作會計分錄礙。板 巴安?。ò?拜）調整商品售價白采用進價核算的矮商品，調價時可皚不作會計分錄，哀商品銷售時按調稗價后的價格反映爸銷售收入霸。白 癌哀采用售價核佰算的商品，調高癌售價的差額相應背調增庫存商品借阿：庫存商品貸：

22、昂商品進銷差價調阿低售價的差額相白應調減庫存商品氨借：商品進銷差礙價貸：庫存商絆品案2半.哎商品削價叭（白1斑）提取商品削價笆準備的企阿業奧 斑胺隘癌般提取商品削價損霸失準備時，按實版際提取的金額調襖整商品銷售成本氨借：商品銷售成氨本貸：商品削價爸準艾備笆邦用提取的商品削哎價準備彌補商品稗削價損失（指已斑銷商品的售價低鞍于進價的差額爸）拌 拌阿借：商品削澳價準備貸：商品拜銷售成本爸（班2哀）不提取商品削襖價準備的企業，巴發生的商品削價笆損失直接在當期白的損益中體現襖。礙 愛瓣扮愛3爸.矮庫存商品溢余和胺短缺啊（辦1胺）商品盤點溢余礙在發生商品盤點奧溢余時，先通唉過懊“拌待處理財產損啊溢昂”盎科

23、目核算吧。扮 矮邦翱安爸采用進價核算的背商品借：庫存商吧品（商品進價佰）伴 澳吧貸：待處理唉財鞍產損溢（商品進俺價熬）頒 隘襖俺佰皚采用售價核算的般商品借：庫岸存商品（商品售癌價吧）骯 敖叭貸：待處理藹財產損溢（商品半進價藹）巴 巴啊貸：商品進艾銷差價（商品售氨價與進價的差額巴）笆 版罷報經部門批癌準后，作沖跋減岸“背經營費扳用靶”霸處理借：待處理稗財產損溢貸：經霸營費用熬（拜2拜）商品盤點短缺半發生商品盤點短拜缺時，先通哎過稗“拔待處理財產損扮溢芭”笆科目核算斑。霸 凹敖熬頒耙采用進價核算的百商品借：待處理叭財產損溢（商品凹進價哎）挨 岸翱貸：庫存商敗品（商品進價昂）板 辦般敗愛凹采用售價核

24、算的把商品借：待處理班財產損溢（商品凹進價芭）愛 鞍敗借：商品進擺銷差價（商品售艾價與進價的差翱額辦）板 癌般貸：庫存商傲品（商品售價按）藹 八襖查明原因后哀，分別情況進行矮處理凹：胺 安疤盎哀俺屬于應由保險公吧司或其他過失人伴賠償的損失借：昂其他應收款貸：佰待處理財產損擺溢絆霸屬于自然災害造哎成的損失，應將盎扣除殘料價值和敗保險公司賠款后辦的凈損失借：營八業外支罷出啊愛辦非常損失貸：待凹處理財產損絆溢叭鞍屬于無法收回的昂其他損失借：經鞍營費用貸：待處耙理財產損溢（四安）代購代銷商捌品爸1般.翱委托代銷商品叭（案1板）發交受托單位伴代銷商挨品骯按采用進價核算的搬商品借：庫存商扳品壩安拌委托代銷

25、商品（澳商品進價斑）傲 傲氨貸：庫存商斑品隘靶澳有關明細科目（叭商品進價扮）擺 八澳絆癌辦采用售叭價核算的商品借壩：庫存商按品霸版胺委托代銷商品（按商品售價襖）暗 捌癌貸：庫存商哀品白百扮有關明細科目（擺商品售價半）板 佰澳澳（扒2拔）收到代銷單位翱報來的代銷清單跋借：應收帳矮款絆稗半安叭代銷單位（商品岸售價扣除代銷手安續費后的差額班）奧 礙熬借：經營費跋用（代銷手續費靶）暗 岸叭貸：商品銷壩售收入（商品售礙價胺）拔 懊巴傲（敗3熬）結轉商品銷售霸成扒本搬俺采用進價核算的艾商品借：商品銷翱售成本（商品進吧價哀）胺 板澳貸：庫存商岸品芭胺凹委托代銷商品（頒商品進價扳）艾 隘百頒藹半采用售價核算的

26、安商品平時按代銷背商品售價結轉成斑本借：商品銷售笆成本（商品售價扒）奧 澳班貸：庫存絆商爸品盎按鞍委托代銷商品（把商品售價扮）扒 唉班月終，結轉奧已銷委托代銷商佰品的進銷差價借胺：商品進銷差價鞍（商品售價與進阿價的差額隘）吧 扮皚貸：商品銷耙售成本（商品售般價與進價的差額靶）挨 凹捌柏（靶4吧）收到代銷單位骯交來扣除代銷手伴續費后的貨款凈疤額借：銀行存款壩貸：應收帳骯款稗辦癌霸安代銷單按位白2叭.柏接受代銷商品拌（按1柏）收到代銷商品暗（指不收手續費搬的實物代銷方式澳）把 扮把壩癌柏采用進價核算的頒商品，按接收價扮借：受托代銷商耙品貸：代銷商品案款笆暗采用售價核算的霸商品借：受托代捌銷商品（商

27、品售爸價叭）昂 笆拜貸：代銷商笆品款（商品接收埃價叭）笆 扒愛貸：商品進哀銷差價鞍（商品售價與接胺收價的差額岸）襖 柏埃埃（襖2瓣）接受代銷商品愛銷售后，按實際斑售價借：銀行存藹款（或應收帳款頒）癌 跋罷貸：商品銷皚售收入邦（扳3骯）結轉商品銷售伴成八本靶瓣采用進價核算的哎商品借：商品銷捌售成本（商品接凹收價柏）背 埃隘貸：受托代襖銷商品（商品接癌收價耙）敗 辦挨同時，借：笆代銷商品款（商百品接收價凹）隘 芭氨貸：應付帳柏款（商品接收價瓣）伴 佰爸凹盎安采用售價核算的傲商品借：商品銷搬售成本（商品售挨價芭）叭 澳敗貸：受托代藹銷商品（商品售拜價板）礙 霸耙同時，借：胺代銷商品款（商骯品接收價傲

28、）扳 澳壩貸：應付帳敖款（商品接收價班）拔 般吧月份終了，哀已銷代銷商品與胺自營商品一并分胺攤進銷差價，借襖：商品進銷差價半貸：商品銷售成扒本埃（班4叭）付還委托單位哎商品款，按商品拜接收價借：應付襖帳款貸：銀行存凹款矮3把.耙采用收取手續費扒方式代購、代銷熬商品皚（氨1把）代購商品（包白括代理進口隘）阿 辦拌唉白扳收到受托單位的藹收購資金借：銀耙行存款貸：應付襖帳款拜等辦挨支付代購商品的背貨款并計算手續礙費收入借：應付昂帳款等貸：代購岸代銷收入貸：銀拜行存款芭（按2版）代銷商品（包霸括代理出口扳）瓣 襖熬敗般八企業辦理代銷業愛務銷售貨款借：搬銀行存款貸：應皚付帳款靶等扮擺歸還代銷商品貨疤款并

29、計算代銷手柏續費收入借：應板付帳款等貸：代稗購代銷收入貸：稗銀行存凹款巴 笆擺（五）商品哎加靶工捌1癌.骯自行加工岸（襖1扒）發出用于加工澳的庫存商翱品芭礙采用進價核算的拜商品，按商品進八價借：加工商品百貸：庫存商哀品敗叭采用售價核算的拌商品借：加工商懊品（商品進價藹）拔 爸靶借：商品進矮銷差價（商品售辦價與進價的差額襖）暗 跋阿貸：庫存商芭品（商品售價熬）斑 板巴稗（愛2艾）發生的加工費柏用，按實際發生埃額借：加工商品般貸：其他業務支霸出（或銀行存款哀）斑 扒哀拌（壩3八）加工商品應交岸納的產品稅或增拜值稅、城市維護盎建設稅霸等氨 懊疤借：加工商擺品貸：應交稅金暗（靶4扳）加工商品應交班納的

30、教育費附加案借：加工商品貸隘：其他應交款扳（埃5半）加工完成，商扮品驗收澳入稗庫哀芭采用進價核算的把商品，按加工前昂商品的進貨原價柏和加工過程中發辦生的加工費用、敖運雜費、加工稅啊金和教育費附加斑等借：庫存商品邦貸：加工商爸品藹半采用售價核算的班商品借：庫存商癌品（加工完成后壩新商品的售價般）襖 笆阿貸：加工商敗品（加工前商品安的進貨原價、加佰工費用、加工稅阿金和教育費附加俺等翱）絆 半耙貸：商品進白銷差價（商品售般價與商品加工成懊本的差額稗）班 叭百唉案2矮.叭委托其他單位加伴工搬（搬1澳）發出委托加工耙的庫存商品，分耙錄同上矮（巴1唉）霸 澳奧愛（鞍2半）支付委托加工熬商品的加工費用愛、稅

31、金等，按實把際支付金額借：凹加工商品貸：銀襖行存款按（艾3襖）收回委托加工奧商阿品頒擺采用進價核算的靶商品，按委托加哀工商品的實際加骯工成本借：庫存背商品貸：加工商奧品澳 哎奧擺把擺采用售價核算的搬商品借：庫存商鞍品（加工完成后傲新商品的售價瓣）盎 昂熬貸：加工商昂品（委托加工商柏品的實際加工成奧本邦）擺 哀骯貸：商品進俺銷差價（商品新鞍售價與商品加工癌成本的差額百）盎 哎絆（六）出租扮商拔品傲 拔扳疤案1搬.霸購進出租商品借扳：商品采購借：按經營費用貸：銀稗行存款般等耙2皚.藹從庫存商品中劃骯出轉作出租的商澳品頒（扮1?。┎捎眠M價核算頒的商品，按商品伴進價借：出租商伴品傲笆哎出租商品原價貸絆

32、：庫存商品柏（襖2矮）采用售價核算拌的商品借：出租襖商罷品熬霸皚出租商品原價（阿商品進扮價笆）矮 伴霸借：商品進柏銷差價（商品售半價與進價的差額挨）昂 絆岸貸：庫存商叭品（商品售價百）拔 奧疤頒跋3稗.斑收到出租商品的熬租金收入，按實扳際收到金額借：耙銀行存款貸：其靶他業務收板入奧4俺.案出租商品攤銷，伴按應攤銷金額借板：其他業務支出靶貸：出租商澳品白叭爸出租商品攤版銷佰5案.罷出租商品修理，把發生的修理費用搬借：其他業務支敗出貸：銀行存巴款邦6柏.懊出租商品出售或爸報廢借：出租商俺品拌癌邦出租商品攤銷（霸已攤銷額啊）哎 按扒借：其他業凹務支出（帳面原暗價與已攤銷數額襖的差額版）哎 拌佰貸：出

33、租商跋品把邦胺出租商品原價（拜商品帳面原價埃）版 隘背四、材料物靶資、包裝物、低鞍值易癌耗哎品疤 敖翱（一）材料擺物資、包裝物、凹低值易耗品購癌進巴 按傲擺翱1暗.隘購進材料物資、胺包裝物、低值易耙耗品等，驗收入耙庫同時支付貨款絆，按其實際成本鞍（包括進價和運懊雜費等哀）扳 埃案借：材料物凹資貸：銀行存敗款八2俺.奧購進材料物資等耙，先驗收入庫后按支付貨款，按其啊實際成本（或估耙計成本跋）霸 鞍百借：材料物班資等貸：應付帳熬款實際支付貨款哀時借：應付帳款藹貸：銀行存絆款壩3稗.般購進材料物資等白，先支付貨款后氨驗收入庫支付貨頒款時借：應付帳班款貸：銀行存款敗材料物資等驗收背入庫時借：材料礙物資

34、貸：應付帳扳款耙 哎辦（二）材料案物資、包裝物、疤低值易耗品的領絆用、攤銷及銷霸售搬1佰.暗材料物資的領用按、銷售氨（邦1壩）用于業務經營俺、設備維修、勞耙動保護、辦公等班方面的材料物資耙，按其實際成本疤借：經營費用貸皚：材料物資八（盎2耙）用于在建工程藹的材料物資，按傲其實際成本借：絆在建工程貸：材瓣料物資礙（艾3靶）對外銷售的材按料物資，取得銷哎售收入時，按實岸際銷售收入借：壩銀行存款貸：其爸他業務收入結轉頒材料物資的銷售埃成本時，按其實暗際成本借：其他藹業務支出貸：材版料物埃資擺2板.凹包裝物的領用、吧攤銷、出租、出岸借及銷售敖（般1佰）企業經營領用絆包裝物，按規定背方法進行攤銷借巴：經

35、營費用貸：伴包裝物耙（暗2埃）隨同商品出售澳不單獨計價的包背裝物借：經營費巴用貸：包裝物罷（頒3白）隨疤同商品出售單獨靶計價的包裝物借把：其他業務支出敗貸：包裝物扒（凹4扒）出租、出借包邦裝物（采用一次跋或分期攤銷斑）隘 捌翱拌跋扳出租、出借包裝襖物，在第一次領昂用新包裝物借：板其他業務支出（凹指出租包裝物耙）敖 靶半借：經營費隘用（指出借包裝笆物百）翱 板叭貸：包裝昂物頒邦出租、出借包裝搬物金額較大的，唉可分期攤銷，在罷第一次領用新包埃裝物時借：待攤耙費用貸：包裝物傲分期攤銷時芭：扒 昂邦借：其他業埃務支出（指出租礙包裝物癌）奧 辦班借：經營費襖用（指出借包裝骯物爸）佰 伴霸貸：待攤費百用耙

36、安收到出租、出借疤包裝物的押金借頒：銀行存款（或盎現金跋）佰 壩八貸：其他應盎付哎款胺辦收到出租包裝物昂的租金借：銀行絆存款（或現金等疤）般 唉隘貸：其他業霸務收鞍入岸八出租、出借包裝白物發生的修理費安用借：其他業務敗支出（指出租包絆裝物辦）皚 叭擺借：經營費唉用（指出借包裝案物背）把 哎哎貸：銀行存把款岸凹逾期未退包裝物骯沒收的押金借：稗其他應付款貸：柏營業外收壩入懊 辦斑疤（案5板）出租、出借包絆裝物（采用五五把攤銷法澳）辦 罷稗版背吧發出出租、出借敖包裝物借：包裝爸物（出租包裝物頒、出借包裝物壩）拔 把巴貸：包裝物扮（庫存包裝物埃）邦 半埃佰骯版月終計提出租、耙出借包裝物的攤靶銷額（按實

37、際成扒本耙的壩5昂0班拌）拌 癌澳借：其他業叭務支出（指出租澳包裝物骯）鞍 安暗借：經營費盎用（指出借包裝辦物拔）昂 艾哀貸：包裝物爸（包裝物攤銷叭）芭 昂背艾俺叭收回可以繼續使絆用的包裝物借：哎包裝物（庫存包吧裝物扮）唉 耙拜貸：包裝物哎（出租包裝物、班出借包裝物安）埃 皚哎芭半昂收回不能繼續使斑用的包裝物將收傲回的殘料價值入懊帳借：材料物資笆貸：包裝物（出八租包裝物、出借耙包裝物拔）罷 辦礙將包裝物的笆攤余價值扣除殘頒料價值后的差額俺，作為報廢包裝按物的攤銷額借：疤其他業務支出（瓣指出租包裝物背）礙 昂挨借：經營費澳用（指出借包裝敖物安）班 俺敖貸：包裝物扒（出租包裝物、胺出借包裝物礙）凹

38、 胺阿同時，將報擺廢包裝物的實際擺成本減去殘料捌價值后的差額與壩已提攤銷對沖借癌：包裝物（包裝疤物攤銷挨）伴 斑皚貸：包裝物癌（出租包裝物、般出借包裝物扳）愛 挨巴胺（伴6巴）低值易耗品的捌領用、攤靶銷爸鞍采用一次攤銷在半領用時將其全部把價值攤入費用借笆：管理費用貸：挨低值易耗品低值拜易耗品報廢時，氨將報廢的殘料價奧值作為低值易耗斑品的減少，沖減熬管理費用借：材靶料物資貸：管理艾費背用扮哀采用分次攤銷領敖用低值易耗品時辦，按實際成本借巴：待攤費用貸：愛低值易耗品根據斑低值易耗品的耐邦用期限分期攤入叭費用借：管理費敖用貸：待攤費用邦低值易耗品報廢愛時，將攤余價值昂扣除殘料價值的扳差額，作為報廢凹

39、低值易耗品的攤吧銷額借：材料物懊資（殘伴料價值搬）疤 爸敗借：管理費俺用（攤余價值扣藹除殘料價值的差霸額瓣）俺 安扒貸：待攤費板用（攤余價值靶）版 俺岸哎艾哀采用五五攤銷領壩用時，按實際成疤本借：低值易耗安品（在用低值易襖耗品爸）鞍 阿隘貸：低值易案耗品（庫存低值案易耗品奧）熬 壩懊根據本月領扮用的低值易耗品絆實際成本爸的巴5暗0半，計算當期領安用低值易耗品的拜攤銷額借：管理爸費用貸：低值易吧耗品（低值易耗哀品攤銷埃）啊 柏柏低值易耗品胺報廢時，將報廢胺低值易耗品實際辦成本礙的傲5鞍0胺扣除殘料價值阿后的差額計暗入氨“背管理費背用伴”矮 霸靶借：材料物隘資（殘料價值哎）澳 瓣岸借：低值易隘耗品

40、（低值易耗伴品攤銷）（已笆提攤銷額吧）襖 般骯借：管理費骯用（報廢低值易叭耗品實際成本按的背5扳0愛減去殘料價值隘后的差額傲）唉 案搬貸：低值易笆耗品（在用低值癌易耗品）（報廢版低值易耗品的實敗際成本邦）澳 絆安五、貨幣資壩金及結算款巴項罷 瓣藹（一）貨幣邦資俺金稗1氨.擺現金、銀行存款邦的收入阿（哀1捌）收到投資者投傲入的貨幣資金借擺：銀行存款（或搬現金般）柏 拌傲貸：實收資笆本哀（把2佰）借入款項借：哀銀行存款貸：短艾期借款（或長期把借款鞍）埃 案愛背（芭3岸）收到商品銷售鞍帳款借：銀行存奧款貸：商品銷售擺收入（或應收帳把款等暗）皚 背癌八（暗4芭）收到其他業務辦收入款項借：銀安行存款（或

41、現金扳）哀 笆拜貸：其邦他業務收入扒（啊5氨）收到接受投資擺企業分回的投資安利潤借：銀行存絆款等貸：投資收扳益唉（阿6敖）收回其他應收耙暫付款項借：銀耙行存款（或現金白）疤 板敖貸：其他應岸收矮款瓣2斑.藹現金、銀行存款吧的支出矮（矮1吧）歸還借款借：絆短期借款（或長拔期借款稗）背 熬凹貸：銀行存唉款昂（懊2拜）采購商品借：叭商品采購貸：銀澳行存款矮（襖3熬）購買材料物資邦、包裝物、低值壩易耗品等借：材傲料物資（或包裝澳物、低值易耗品八）傲 疤懊貸：銀行存翱款把（翱4矮）交納各種稅金拔借：應交稅金貸埃：銀行存款捌（斑5隘）支付投資人利板潤借：應付利潤柏貸：銀行存款白（矮6俺）支付職工工資俺借：

42、應付工資貸癌：現金叭（疤7埃）支付有關費用扮借：八經營費用（或管敗理費用、財務費暗用皚）隘 俺鞍貸：銀行存白款（或現金熬）阿 笆斑敗背3愛.矮貨幣資金的劃轉板（矮1板）現金存入銀行傲借：銀行存款貸壩：現金版（斑2皚）自銀行提取現隘金借：現金貸：半銀行存白款懊 挨骯（二）結算靶款笆項暗 扮奧捌安1拜.澳應收票據氨（扒1笆）收到購貨方開背出、承兌的商業百匯票借：應收票把據貸：商品銷售扳收入伴（襖2稗）企業的應收帳吧款改按應收票據佰結算方式，在收澳到購貨方開出、斑承兌的商業匯票鞍時借：應收票據伴貸：應收帳款搬（愛3阿）企業持未到期熬的商業匯票向銀皚行貼現借：銀行熬存款（實際收到壩的貼現金額柏）哎 罷

43、扮借：財務費埃用（貼現息矮）澳 爸襖貸：應收票岸據（票面稗價值傲）澳 扒板藹（岸4阿）收回應收票據疤本息借：銀行存熬款（實際收到的半金額辦）昂 白唉貸：財務費辦用（利息部分柏）稗 靶靶貸：應收票霸據（票面價值礙）礙 愛頒奧罷2佰.按應收帳翱款白 斑斑按（愛1矮）企業商品銷售百發生的應收帳款鞍借：應收帳款貸百：商品銷售收入瓣（背2靶）企業代購貨單爸位墊付的包裝費矮、運雜費借：應按收帳款貸：銀行胺存款骯（搬3唉）企業的應收帳奧款改用商業匯票罷結算，在收到承唉兌的商業匯票時巴借：應收票據貸敖：應收帳款半（敗4扮）企業收到應收般帳款時借：銀行八存款等貸：應收拔帳款爸（阿5氨）核銷壞帳損失疤借：壞帳準備（矮或管理費用邦）昂 埃搬貸：應收帳盎款頒（頒6敗）