1、經管140班8鐘穎鵬座號我國現行稅制及其改革綜述一、我國現行稅制改革開放30多年來，經過幾次較大的改革，我國稅收制度日趨完善。改革開放初期的稅制改革是以適應對外開放需要，建立涉外稅收制度為突破口的。1983年、1984年又先后分兩步實施國營企業“利改稅”改革，把國家與企業的分配關系以稅收的形式固定下來。1994年，國家實施了新中國成立以來規模最大、范圍最廣、成效最顯著、影響最深遠的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會主義市場經濟體制的目標，積極構建適應社會主義市場經濟體制要求的稅制體系。幾經變革，目前，我國現行稅制是一個由多種稅組成的復稅制體系，這個復稅制體系可以使我過稅收多環節、多層次地發揮作

2、用。具體稅種架構是：流轉稅制：包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅。所得稅制：包括企業所得稅，外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。資源稅制：包括資源稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅。財產稅制：包括房產稅、契稅、車船使用稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅和船舶噸稅。行為稅制：包括固定資產投資方向調節稅（暫停征收）、印花稅、城市維護建設稅、屠宰稅。復稅制適應我國多層次生產力、多種經濟形勢和多種經營方式長期并存的經濟結構，可以利用各個不同稅種的特點相輔相成，發揮各自的作用；可以從社會再生產各環節選擇不同的課稅對象，多層次和多環節地組織財政收入，調節經濟；可以為我國建立分稅制的財政管理體制創

3、造條件。總之，有利于配合國家的財政經濟政策，發揮稅收的經濟杠桿作用。二、建國后我國財稅制度的變遷新中國成立以后，中國的財稅體制大致經歷了三個階段。第一階段是從建國到197年8之前的統收統支的財政集中階段，即所謂的“一灶吃飯”。此時的地方政府實際上是一種“代理型政權經營者”，消極的執行中央政府的命令。第二階段，即197年8至199年3間的財政包干的分成體制階段：198年02月，國務院頒布了關于實行“劃分收支，分級包干”的財政管理體制的暫行規定。由過去的“一灶吃飯”改為“分灶吃飯”。國家財政收入被劃分為中央固定收入、地方固定收入和央地調節收入。85年央地調節收入變為央地共享收入。88年后，實行“財

4、政大包干”的財政管理體制，即“劃分稅種、核定收支、分級包干”。地方的稅收收入按六種不同的方式與中央政府分成包干。在財政包干體制下，地方的年度預算收支指標經中央核定后，由地方包干負責完成，超支不補，結余留用，地方自求平衡。在財政包干的體制下，地方政府可以獲得超過財政包干基數而結余的財政收入，以及本地企業上繳利潤的預算外收入，因此有著強烈的動機去興辦和經營企業。然而，由于地方政府對經濟發展成果的截留（低報鄉鎮企業利潤，任意減免企業稅收，藏富于地方企業），中央財政日趨困難，中央財政收入占國家財政收入和國家財政收入占的“兩個比重”急劇下滑。于是，年，分稅制改革開啟了，這就是我國財稅體制的第三階段。19

5、9年4分稅制改革后，國家稅收收入按稅種被劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。稅源穩定、稅基廣、易征收的稅種大部分都劃歸了中央稅；增值稅、所得稅等大稅種被劃入了中央地方共享稅，由此還在省以下地區，出現了國家稅務局和地方稅務局，劃分職責，各征其稅。在全部稅收中，共享稅在稅收總額中所占比例最大，主要由增值稅、營業稅、企業所得稅等構成。中央和地方的分成比例，大體是增值稅75：%25，%企業所得稅的分成比例大體是60：%40。%印象中，這以后，中央財政收入多時所占比例高時曾達全部收入的60。%199年4的工商稅制改革初步確定了市場經濟下我國稅收制度的基本格局，在此后的十幾年間，隨著社會主義市場經濟的不

6、斷完善，結合國內、國外客觀經濟形勢的變化，我國又推行了以“費改稅”、內外資企業所得稅合并、增值稅的轉型為主要內容的稅制改革。稅費制度調整中的“費改稅”，將一些具有稅收特征的收費項目轉化為稅收。200年010月22日國務院頒布了車輛購置稅暫行條例，自200年11月1日起在全國范圍內征收車輛購置稅，開征的同時，取消了車輛購置附加費。同時，為了切實減輕農民負擔，中央決定從200年0開始在農村開展稅費改革。農村稅費改革過程中，根據“減輕、規范、穩定”的原則對農（牧）業稅和農業特產稅進行了調整，明確在5年內將逐步取消農業稅。200年63月14日，第十屆全國人大第四次會議通過決議，宣布在全國范圍內徹底取消

7、農業稅。內外資企業所得稅的合并。為維護國家的稅收主權，制定適應我國市場經濟發展要求和國際發展趨勢的企業所得稅法，200年73月16日，第十屆全國人大第五次會議審議通過了企業所得稅法，結束了企業所得稅法律制度對內外資分立的局面，逐步建立起一個規范、統一、公平、透明的企業所得稅法律制度。對車船使用稅、城鎮土地使用稅等零星稅種的改革。200年71月1日車船稅暫行條例正式實施，取代了198年69月15日國務院發布的車船使用稅暫行條例。此外，修改過的城鎮土地使用稅暫行條例也于200年71月1日起正式實施。這次修改將外商投資企業和外國企業也納入了城鎮土地使用稅的納稅人范圍，同時根據社會經濟的發展情況，將稅

8、額標準也做了提高；200年64月28日國務院還公布了煙葉稅暫行條例，對煙葉的收購實行20的%比例稅率。這樣，截至200年7底，我國現行稅制中的稅種設置進一步減少為18個，稅制更加規范和統一。到201年1，中央和地方財政收入大體各占一半，地方比中央約高1個百分點。在全部財政收入中，由稅收產生的財政收入要占到90以%上，其余為非稅收入。但在全部財政支出中，地方達9.萬2億，占89，%中央財政收入大部分通過稅收返還和轉移支付的方式，給了地方。三、對未來稅制改革的展望。、o（一）建立有利于提高自主創新能力，有利于轉變經濟發展方式、推動產業結構優化升級的稅收制度，構建有利于統籌城鄉發展、區域協調發展及有

9、利于收入分配的公平，有利于加強能源資源節約和合理使用，有利于生態環境保護的稅收制度。（二）稅制改革與法治化建設相適應。依法治稅是稅收工作的靈魂和立足點，要求有健全的稅法體系:稅務機關依法履行職責，在法律規定的職權范圍內活動并接受行政司法機關和社會監督，納稅人能夠依法履行自己的納稅義務并保護自己的合法權益，在稅法面前人人平等。因此，稅制改革必須堅持法治化原則，納稅人、稅收行政機關都要服從于法，法外無稅。推進稅法體系建設，積極參與稅制改革、稅收立法調研，完善稅收法律體系。（三）逐步推進主體稅種和地方稅體系建設的改革。繼續推進增值稅轉型，力爭盡快在全國范圍內實現從生產型增值稅向消費型增值稅的轉變，在

10、轉型的同時要推進增值稅的“擴容”，即把有條件實施增值稅的營業稅稅目納入增值稅征收范圍。穩步推進營業稅改革，適度調整部分營業稅稅目的稅率和計稅依據，消除重復征稅的問題。全面貫徹落實新的企業所得稅法及其實施條例，完善各項配套措施和辦法。推進房地產稅制改革，全面總結開展房地產模擬評稅試點工作經驗，繼續研究完善物業稅改革方案及其配套措施。以開征物業稅等為契機，研究構建持續穩定增長的地方稅體系，以使中央與地方政府的財力事權相統一，進一步完善分稅制，更好地配合并促進公共財政體制建設，為社會提供均等化的基本公共服務。（四）強化稅收調控功能，構建有利于科學發展的稅制體系。第一，建立和完善有利于促進自主創新、推

11、動產業結構優化的稅收制度體系。一方面完善鼓勵高新技術企業發展、促進自主知識產權研發應用的稅收政策，另一方面加大對高科技產業、涉農產業、資源節約和環境友好型產業的稅收支持力度，建立支持現代服務業發展、鼓勵發展基礎設施建設產業和促進公共文化事業發展的稅收政策。第二，建立促進收入公平分配的稅收制度體系。繼續推進個人所得稅改革，研究推進建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，同時繼續完善消費稅制度，加大對高消費行為的稅收調節力度;針對收入存量，則要完善財產稅制，加大對個人存量財富的調節力度。積極鼓勵慈善捐贈事業的發展，通過加強對“第三次分配”的稅收引導促進收入的公平分配。第三，建立促進資源環境保護和可持續發展的稅收制度體系。在所得稅、流轉稅的改革方面，進一步突出對環境保護、能源節約、資源可持續利用的政策引導，形成全方位、多環節促進資源環境保護和可