1、“天平杯”浙江省第十二屆大學(xué)生財會信息化競賽（高職高專組）會計部分第一題 （一）資料：A公司的所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)。A公司于2011年2015年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）A公司于2011年7月1日以銀行存款5000萬元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會由7名董事組成，A公司對B公司的相關(guān)活動具有重大影響。2011年7月1日B公司的相關(guān)活動具有重大影響。2011年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，取得投資時被投資單位僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值與帳面價值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價值與

2、公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已計提折舊2年，已計提折舊400萬元，B公司預(yù)計該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；A公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為4000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，對凈利潤的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長期持有對B公司的投資。（2）2011年11月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給B公司，B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；至2011年資產(chǎn)負(fù)債表日，B公司仍未對外出

3、售該固定資產(chǎn)。2011年度B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，其中上半年實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。（3）2012年2月5日B公司董事會提出2011年利潤分配方案，按照2011年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。（4）2012年2月5日B公司股東大會批準(zhǔn)董事會提出2011年利潤分配方案，按照2011年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。2012年B公司發(fā)生凈虧損為600萬元，2012年B公司其他綜合收益增加60萬元（其中，10萬元為B公司重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動），其他所有者權(quán)益增加40萬元。至2012年年末，內(nèi)部交易形成

4、的固定資產(chǎn)未對外出售。（5）2013年度B公司發(fā)生凈虧損為16500萬元。假定A公司應(yīng)收B公司的長期款項50萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對B公司的凈投資，此外投資合同約定B公司發(fā)生虧損A公司需要承擔(dān)的額外損失最大限額為40萬元。假定B公司2013年未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變動金額。（6）2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤為3000萬元。（7）假定一：2015年1月10日A公司出售對B公司全部投資，出售價款為3000萬元。假定二：2015年1月10日A公司出售對B公司20%的股權(quán)，出售價款為2000萬元。出售后A公司對B公司的持股比例變?yōu)?0%，對B公司無重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行會計核算。剩余10%的股權(quán)

5、投資的公允價值為1000萬元。假定三：2015年1月10日A公司再次從B公司其他股東處購入B公司40%的股權(quán)，支付價款為4000萬元。至此A公司對B公司持股比例變?yōu)?0%，對B公司具有控制權(quán)，由權(quán)益法改按成本法進(jìn)行會計核算。假定四：2015年1月10日A公司再次從B公司其他股東處購入B公司10%的股權(quán)，支付價款為1000萬元。至此A公司對B公司持股比例變?yōu)?0%，對B公司仍然具有重大影響。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為21000萬元。其他資料：A公司各年實現(xiàn)利潤總額均為5000萬元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。（二）要求：1.根據(jù)資料(l)，說明A公司所持對B公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用的方

6、法并說明理由，編制2011年7月1日投資時的會計分錄；2.編制2011年度A公司確認(rèn)投資收益的會計分錄，并計算2011年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額；3.編制2012年A公司按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計分錄，計算2012年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額；4.編制2013年A公司按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計分錄；5.編制2014年A公司按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計分錄；6.根據(jù)資料(6)的4個假定條件，分別編制2015年1月10日A公司出售或購買對B公司投資的會計分錄。第二題（一）資料：A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17

7、%。（1）2014年1月17日，A公司購買Y上市公司發(fā)行的股票100萬股，成交價為2.28元/股（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.3元），另付交易費用2萬元，占Y公司表決權(quán)的1%，A公司不準(zhǔn)備近期出售；1月20日收到現(xiàn)金股利。（2）2014年3月31日，A公司研發(fā)成功一項專門用于生產(chǎn)W產(chǎn)品的專利并投入使用，累計實際發(fā)生支出為800萬元，均為人工成本，其中符合資本化條件的支出為500萬元。采用生產(chǎn)總量法按季攤銷該專利權(quán)，在預(yù)計使用年限內(nèi)可生產(chǎn)的W產(chǎn)品為500噸。（3）2014年4月20日，A公司以債務(wù)重組方式取得生產(chǎn)W產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，設(shè)備價款為60萬元，增值稅進(jìn)項稅額為

8、10.2萬元。A公司用于重組的應(yīng)收帳款帳面余額為90萬元，已計提壞帳準(zhǔn)備9萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。(4) 2014年6月30日，Y上市公司股票的收盤價格為每股3元；A公司上述專利權(quán)本季度累計實際生W產(chǎn)品100噸。（5）2014年9月30日，Y上市公司股票的收盤價格為每股1.8元，A公司預(yù)計Y公司的股票價格將持續(xù)下跌；A公司上述專利權(quán)本季度累計實際生產(chǎn)W產(chǎn)品100噸。（6）2014年12月31日，Y上市公司股票價格有所上升，收盤價格為每股3.2元；A公司上述專利權(quán)本季度累計實際生產(chǎn)W產(chǎn)品80噸。（7）A公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生較大

9、調(diào)整，經(jīng)與B公司協(xié)商，進(jìn)行資產(chǎn)置換。2014年12月31日A公司和B公司簽訂資產(chǎn)置換合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生產(chǎn)W產(chǎn)品的專利權(quán)和生產(chǎn)W產(chǎn)品的設(shè)備與B公司持有X公司10%表決權(quán)資本的長期股權(quán)投資、原材料進(jìn)行交換。A公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為320萬元；專利權(quán)的公允價值為220萬元，預(yù)計換出專利權(quán)（不考慮增值稅）；固定資產(chǎn)公允價值為54萬元。不含稅公允價值總額為594萬元，含稅公允價值總額為603.18萬元。B公司換出持有X公司10%表決權(quán)資本的長期股權(quán)投資，帳面價值為300萬元（其中成本為200萬元，損益調(diào)整為60萬元，其他綜合收益為40萬元），公允價值為350萬元；原材料的帳

10、面余額為200萬元，已計提存貨跌價值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為300萬元。不含稅公允價值總額為650萬元，含稅公允價值總額為701萬元。A公司向B公司支付銀行存款97.82萬元。（8）2015年2月10日，辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。（9）A公司和B公司交換前與交換后資產(chǎn)的用途不變。（二）要求：1.編制A公司2014年1月17日購入股票和1月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。2.編制A公司有關(guān)研發(fā)專門用于生產(chǎn)W產(chǎn)品專利權(quán)的資本化支出的會計分錄及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的會計分錄。3.編制A公司2014年4月20日債務(wù)重組的會計分錄。4.編制A公司

11、2014年6月30日有關(guān)金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷和設(shè)備折舊的會計分錄。5.編制A公司2014年9月30日有關(guān)金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷和設(shè)備折舊的會計分錄。6.編制A公司2014年12月31日有關(guān)金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷和設(shè)備折舊的會計分錄。7.判斷A公司2014年12月31日無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是否需要計提減值準(zhǔn)備，如果需要計提，計算其金額。8.判斷A公司該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，計算A公司換入各項資產(chǎn)的入帳價值及A公司換出各項資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。9.計算B公司換入各項資產(chǎn)的入帳價值及B公司換出各項資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。第三題（一）資料：浙江D科技股份有限公司（

12、以下簡稱公司或本公司）系經(jīng)浙江省人民政府浙政股2005X號文批準(zhǔn)，由浙江D科技有限公司依法整體變更成立，于2005年11月X日在浙江省工商行政管理局登記注冊。公司現(xiàn)持有注冊號為3300000000X的營業(yè)執(zhí)照，注冊資本229,333,333.00元，股份總數(shù)229,333,333股（每股面值1元）。其中，有限售條件的流通股份：A股82,441,560股；無限售條件的流通股份A股146,891,773股。公司股票已于2008年X月X日在深圳證券交易所掛牌交易。本公司屬計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)。經(jīng)營范圍：機電設(shè)備、計算機、軟件及網(wǎng)絡(luò)工程、電子產(chǎn)品、測試技術(shù)的投資開發(fā)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技

13、術(shù)服務(wù)；機電設(shè)備（不含汽車）、電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品（不含危險品）、計算機及軟件的生產(chǎn)、銷售（憑環(huán)保審批意見生產(chǎn)）；計算機網(wǎng)絡(luò)工程安裝；經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)（范圍詳見中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書）。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：紅外熱像儀系列產(chǎn)品、DVR系列產(chǎn)品及視頻監(jiān)控系統(tǒng)等。本公司將子公司杭州D微電子有限公司納入本期合并財務(wù)報表范圍。1.2014年報表資料： 資產(chǎn)負(fù)債表2014年12月31日單位：元項目期末余額期初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金233,919,541.6179,492,679.65結(jié)算備付金拆出資金以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1,524,931.51衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)39,43

14、0,000.0038,520,000.00應(yīng)收賬款367,444,668.64222,393,978.08預(yù)付款項36,201,197.9113,948,212.79應(yīng)收保費應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收利息8,005,890.41應(yīng)收股利其他應(yīng)收款24,316,077.6712,527,819.68買入返售金融資產(chǎn)存貨270,632,882.33271,564,985.96劃分為持有待售的資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)150,005,334.50流動資產(chǎn)合計1,131,480,524.58638,447,676.16非流動資產(chǎn)：發(fā)放貸款及墊款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收

15、款長期股權(quán)投資79,653.41161,314.30投資性房地產(chǎn)4,155,397.614,295,176.74固定資產(chǎn)97,029,275.21101,324,493.05在建工程4,183,164.251,196,014.63工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)27,519,492.1029,884,468.06開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)8,783,353.346,916,279.61其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計141,750,335.92143,777,746.39資產(chǎn)總計1,273,230,860.50782,225,422.55流動負(fù)債：短期借款80,000

16、,000.0055,091,420.08向中央銀行借款吸收存款及同業(yè)存放拆入資金以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債衍生金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款42,043,245.6026,997,798.00預(yù)收款項2,995,739.869,105,933.01賣出回購金融資產(chǎn)款應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付職工薪酬6,163,832.033,356,020.45應(yīng)交稅費13,972,749.845,353,354.56應(yīng)付利息6,762,876.186,731,982.24應(yīng)付股利其他應(yīng)付款2,278,494.982,110,446.24應(yīng)付分保賬款保險合同準(zhǔn)備金代理買賣證券款代理承銷證券款劃分為持有待

17、售的負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計154,216,938.49108,746,954.58非流動負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券169,103,300.16168,478,764.18其中：優(yōu)先股永續(xù)債長期應(yīng)付款長期應(yīng)付職工薪酬專項應(yīng)付款1,886,702.401,886,702.40預(yù)計負(fù)債遞延收益12,237,848.7420,323,560.45遞延所得稅負(fù)債228,739.73其他非流動負(fù)債非流動負(fù)債合計183,456,591.03190,689,027.03負(fù)債合計337,673,529.52299,435,981.61所有者權(quán)益：股本229,333,333.00200,0

18、00,000.00其他權(quán)益工具其中：優(yōu)先股永續(xù)債資本公積427,499,024.2631,898,400.00減：庫存股其他綜合收益專項儲備盈余公積37,881,623.0632,797,965.72一般風(fēng)險準(zhǔn)備未分配利潤239,363,724.39216,592,656.37歸屬于母公司所有者權(quán)益合計934,077,704.71481,289,022.09少數(shù)股東權(quán)益1,479,626.271,500,418.85所有者權(quán)益合計935,557,330.98482,789,440.94負(fù)債和所有者權(quán)益總計1,273,230,860.50782,225,422.55利潤表單位：元項目本期發(fā)生額上

19、期發(fā)生額一、營業(yè)總收入362,227,582.80261,451,264.56其中：營業(yè)收入362,227,582.80261,451,264.56利息收入已賺保費手續(xù)費及傭金收入二、營業(yè)總成本338,612,510.34247,847,204.99其中：營業(yè)成本194,658,674.74121,024,066.45利息支出手續(xù)費及傭金支出退保金賠付支出凈額提取保險合同準(zhǔn)備金凈額保單紅利支出分保費用營業(yè)稅金及附加4,089,888.213,084,540.10銷售費用28,846,030.3236,143,138.18管理費用82,570,456.4667,567,857.55財務(wù)費用11,

20、608,525.4516,050,443.78資產(chǎn)減值損失16,838,935.163,977,158.93加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）1,524,931.51投資收益（損失以“”號填列）5,636,832.26-291,589.12其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益-81,660.89-291,589.12匯兌收益（損失以“-”號填列）三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）30,776,836.2313,312,470.45加：營業(yè)外收入33,228,004.3223,031,235.90其中：非流動資產(chǎn)處置利得19,821.1113,836.05減：營業(yè)外支出6,437,792.0

21、4274,199.36其中：非流動資產(chǎn)處置損失6,004,804.3212,200.69四、利潤總額（虧損總額以“”號填列）57,567,048.5136,069,506.99減：所得稅費用6,799,782.432,198,773.01五、凈利潤（凈虧損以“”號填列）50,767,266.0833,870,733.98歸屬于母公司所有者的凈利潤50,788,058.6633,870,315.13少數(shù)股東損益-20,792.58418.85六、其他綜合收益的稅后凈額歸屬母公司所有者的其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動2.權(quán)

22、益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額（二）以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額2.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益3.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益4.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分5.外幣財務(wù)報表折算差額6.其他歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額七、綜合收益總額50,767,266.0833,870,733.98歸屬于母公司所有者的綜合收益總額50,788,058.6633,870,315.13歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額-20,792.58418.85八、每股收益：（一）基本每股收益0.23

23、0.17（二）稀釋每股收益0.230.17本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤為：0.00元，上期被合并方實現(xiàn)的凈利潤為：0.00元。現(xiàn)金流量表單位：元項目本期發(fā)生額上期金額發(fā)生額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金257,610,480.00292,194,373.52客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額收到原保險合同保費取得的現(xiàn)金收到再保險業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額保戶儲金及投資款凈增加額處置以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)凈增加額收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金拆入資金凈增加額回購業(yè)務(wù)資金凈增加額收到的稅費

24、返還19,154,534.4522,020,578.43收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金27,271,731.3817,935,740.13經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計304,036,745.83332,150,692.08購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金239,361,940.52168,493,377.52客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額支付原保險合同賠付款項的現(xiàn)金支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金支付保單紅利的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金49,971,838.4949,888,591.21支付的各項稅費32,861,946.9432,220,401.14支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金7

25、3,386,812.8859,359,373.06經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計395,582,538.83309,961,742.93經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-91,545,793.0022,188,949.15二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額38,511.9636,693.99處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計38,511.9636,693.99購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金16,476,469.364,088,261.34投資支付的現(xiàn)金150,

26、000,000.00質(zhì)押貸款凈增加額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金100,000,000.00投資活動現(xiàn)金流出小計266,476,469.364,088,261.34投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-266,437,957.40-4,051,567.35三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金424,809,995.001,500,000.00其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金1,500,000.00取得借款收到的現(xiàn)金90,000,000.00172,838,674.04發(fā)行債券收到的現(xiàn)金168,100,000.00收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金11,90

27、0,000.00籌資活動現(xiàn)金流入小計514,809,995.00354,338,674.04償還債務(wù)支付的現(xiàn)金65,091,420.08294,635,757.96分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金35,812,628.6416,747,019.75其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金1,624,707.0013,524,707.00籌資活動現(xiàn)金流出小計102,528,755.72324,907,484.71籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額412,281,239.2829,431,189.33四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響179,955.08-1,566,291.

28、24五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額54,477,443.9646,002,279.89加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額78,693,607.6532,691,327.76六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額133,171,051.6178,693,607.652.其他有關(guān)資料：（1）2014年度，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)許可2014X號文核準(zhǔn)，本公司由主承銷商ZS證券股份有限公司采用向特定投資者非公開發(fā)行股票方式，向5名特定認(rèn)購對象非公開發(fā)行人民幣普通股（A股）股票29,333,333股（每股面值1元），發(fā)行價為每股人民幣15.00元，共計募集資金44,000.00萬元，坐扣承銷和保薦費用1,300.0

29、0萬元后的募集資金為42,700.00萬元，已由主承銷商ZS證券股份有限公司于2014年3月14日匯入本公司募集資金監(jiān)管賬戶。另減除上網(wǎng)發(fā)行費、招股說明書印刷費、申報會計師費、律師費、評估費等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費用206.603774萬元后，公司本次募集資金凈額為42,493.395726萬元。上述募集資金到位情況業(yè)經(jīng)TJ會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）驗證，并由其出具驗資報告（TJ驗2014X號）。此次增資后，公司股本總額變更為229,333,333.00元。公司已于2014年4月17日辦妥工商變更登記手續(xù)。（2）2014年利潤分配預(yù)案：以公司2014年12月31日總股本229,

30、333,333股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.50元人民幣（含稅）；同時，以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股。2014年利潤分配預(yù)案需提交公司2014年度股東大會審議。（3）遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及當(dāng)期所得稅費用未經(jīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)單位： 元項目期末余額期初余額可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58,555,688.938,783,353.3446,108,530.736,916,279.61合計58,555,688.938,783,353.3446,108,530.736,916,279.61未經(jīng)抵銷的遞延所得稅負(fù)債單位：

31、元項目期末余額期初余額應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動1,524,931.51228,739.73合計1,524,931.51228,739.73當(dāng)期所得稅費用為8,438,116.43元（4）應(yīng)付債券的增減變動（不包括劃分為金融負(fù)債的優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具）單位： 元債券名稱面值發(fā)行日期債券期限發(fā)行金額期初余額本期發(fā)行按面值計提利息溢折價攤銷本期償還其他期末余額13D公司債170,000,000.002013年05月15日2016年05月15日168,100,000.00168,478,764.1862

32、4,535.96169,103,300.14合計-168,100,000.00168,478,764.18624,535.96169,103,300.14（5）存貨跌價準(zhǔn)備單位： 元項目期初余額本期增加金額本期減少金額期末余額計提其他轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷其他原材料6,367,000.241,104,555.827,471,556.06在產(chǎn)品1,322,416.883,183,007.424,505,424.30庫存商品4,519,785.953,040,771.033,649,637.293,910,919.69合計12,209,203.077,328,334.273,649,637.2915,887,

33、900.05假定本期減少金額中的20%為轉(zhuǎn)回，80%為庫存商品出售轉(zhuǎn)銷（二）要求：1.根據(jù)其他有關(guān)資料，編制2014年度必要的會計分錄。(10分)2.根據(jù)所給資料分析，公司2014年年末與年初相比，貨幣資金、應(yīng)收賬款大幅增加的直接原因或可能原因是什么？本期所得稅費用大幅增加的主要原因是什么？（6分）3.從現(xiàn)金流量表中看出，2014年和2013年公司投資活動凈現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)（2012年為-1,563,393.21元），是不是說明公司投資活動出現(xiàn)了問題，為什么？（2分）4.根據(jù)公司資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的對稱性關(guān)系，指出公司資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對稱性關(guān)系的類型。并說明其特點。（2分）財務(wù)管理答題要求：

34、如無特別指明，要求計算的項目應(yīng)列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的應(yīng)予以標(biāo)明；每步驟的計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，請保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。第一題（一）資料S公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。1.S公司2014年固定成本總額為200萬元，甲產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、單價及單位變動成本的資料如表1所示。表1 2014年甲產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、單價及單位變動成本項目產(chǎn)銷量（件）單價（元）單位變動成本（元）甲產(chǎn)品200005003002.2014年年末S公司按定期預(yù)算法編制2015年的預(yù)算，部分資料如下：（1）2015年的生產(chǎn)預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如表2所示。表2 2015年甲產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷

35、售量（件）500060009000600026000加預(yù)計期末存貨量（件）減預(yù)計期初存貨量（件）預(yù)計生產(chǎn)量（件）ABC甲產(chǎn)品2015年年初和年末的預(yù)計結(jié)存量均為500件，各季度末的預(yù)計結(jié)存量為下季度預(yù)計銷售量的10%。（2）S公司2015年甲產(chǎn)品的銷售單價、單位變動成本和固定成本總額保持2014年水平不變。公司每季度的銷售收入中，60%部分在本季度收到現(xiàn)金，另外的40%部分在下個季度收到現(xiàn)金。（3）乙材料2015年年初的預(yù)計結(jié)存量為2550千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量為下季度生產(chǎn)需用量的10%，2015年年末的預(yù)計結(jié)存量為3000千克。每季度乙材料采購的貨款有50% 在當(dāng)季支付，另外50%

36、在下個季度付清。2015年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為125000元。（4）單位甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本資料：乙材料用量標(biāo)準(zhǔn)為5千克/件，乙材料的價格標(biāo)準(zhǔn)為10元/千克。3.S公司2015年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品5200件，耗用乙材料26400千克，乙材料的實際單價為11元/千克。（二）要求1.計算甲產(chǎn)品2014年的保本銷售量。2.計算安全邊際率指標(biāo)評價該企業(yè)的經(jīng)營安全程度。3.填寫表2（2015年甲產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算）中AC空格的數(shù)字（不需要列示計算過程）。4.填寫表3（2015年乙材料采購預(yù)算）中DF空格的數(shù)字（不需要列示計算過程）。表3 2015年乙材料采購預(yù)算項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件

37、）用量標(biāo)準(zhǔn)（千克/件）生產(chǎn)需用量（千克）加：預(yù)計期末結(jié)存量（千克）減：預(yù)計期初結(jié)存量（千克）預(yù)計材料采購量（千克）計劃單價（元/千克）預(yù)計采購金額（元）DEF5.分別計算S公司2015年第四季度的銷售預(yù)計現(xiàn)金收入和2015年末預(yù)計應(yīng)收賬款金額。6.分別計算S公司2015年第一季度的預(yù)計采購現(xiàn)金支出和2015年末預(yù)計應(yīng)付賬款金額。7.（1）計算2014年銷量下的經(jīng)營杠桿系數(shù)；（2）利用上一步計算出的經(jīng)營杠桿系數(shù)預(yù)計2015年的息稅前利潤增長百分比；（3）如果2015年銷售預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)，S公司的每股盈余將增長90%，則S公司的財務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)分別為多少？8.計算S公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材

38、料的成本差異、用量差異和價格差異。第二題（一）資料Y公司是一家上市公司，相關(guān)資料如下：1.2014年12月31日的簡易資產(chǎn)負(fù)債表如表4所示。表4Y公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表2014年12月31日資產(chǎn)金額（萬元）負(fù)債及所有者權(quán)益金額（萬元）貨幣資金6720短期借款（利息率5%）5000應(yīng)收賬款12600應(yīng)付賬款10080存貨16800預(yù)收款項6720固定資產(chǎn)22480應(yīng)付債券（利息率7%）8000股本（每股面值1元）20000留存收益8800合計58600合計58600該公司2014年的銷售收入為84000萬元，實現(xiàn)凈利潤8400萬元，支付股利4200萬元。2.該公司預(yù)計2015年銷售收入將達(dá)到9660

39、0萬元，銷售凈利率將維持上年水平，股利支付率則比上年高出20%。經(jīng)分析，公司的流動資產(chǎn)項目與流動負(fù)債項目（短期借款除外）隨銷售收入呈正比例變動，保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。該公司2015年預(yù)計新增固定資產(chǎn)投資2000萬元。3.該公司2015年新增的固定資產(chǎn)投資計劃在甲、乙、丙三個方案中選擇一個，三個方案均在2015年年初發(fā)生固定資產(chǎn)投資2000萬元并立即投入生產(chǎn)，資本成本率為10%。其中，甲方案投產(chǎn)后可用5年，按直線法提折舊，報廢后估計有殘值收入200萬元，該方案每年可取得凈利200萬元。乙方案投產(chǎn)后可用6年，估計其凈現(xiàn)值為268萬元。丙方案可用5年，投產(chǎn)后每年現(xiàn)金凈流量相等，其內(nèi)含報酬率為12%。相關(guān)的時間價值系數(shù)表如表5所示。表5相關(guān)的時間價值系數(shù)表期數(shù)t123456（P/F,10%,t）0.90910.82640.7