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13、遇到增值稅的帳務處理，下面我將可能遇到的一些帳務處理進行了整理，希望有用。如有遺漏和差錯，敬請補正和糾正。 一、“進項稅額”的帳務處理 1.國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。 需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，

14、購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。 2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。 3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目。 4.接受應稅勞務。企業接受應稅勞務，應

15、按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目；按應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 6.購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和1

16、3%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 注。如果的運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算進項稅額。 二、“已交稅金”的帳務處理。 企業上繳增值稅時，借記“應交稅金應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。 注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務。 三、“銷項稅額”的帳務處理 1銷售貨物

17、或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。 2將自產、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。 3利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委托加

18、工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。 4將自產、委托加工貨物用于集體福利。企業將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。 5無償贈送自產、委托加工或購買貨物。企業將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。 6隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，

19、貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。 四、“進項稅額轉出”的帳務處理。 企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。 五、企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨

20、物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。 六“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理 月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金?應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。 這樣，月份終了“應交稅金應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。 七、次月申報繳納

21、上月應交的增值稅時。借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。 八、企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應并入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置補貼收入“會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。 九、企業購進的貨物由于發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。購進月末時： 借：存在商品（原材料） 借：待攤費用待抵扣進項稅額 貸：銀行存款（應付帳款） 下月論證后： 借：應交稅應交金增值稅（進項稅額） 貸：待攤費用待抵扣進項稅額 十、納稅檢查的帳務處理。企業經常遇到稅務檢查而調整帳務。

22、增值稅檢查后的賬務調整,應設立應交稅金-增值稅檢查調整專門賬戶.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記有關科目,貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記本科目,貸記有關科目；全部調賬事項入賬后,應結出本賬戶的余額,并對該余額進行處理： 1?若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數,借記應交稅金-應交增值稅(進項稅額)科目,貸記本科目； 2?若余額在貸方,且應交稅金-應交增值稅賬戶無余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記應交稅金-未交增值稅科目； 3?若本賬戶余額在貸方,應交稅金-應交增值稅賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方

23、余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記應交稅金-應交增值稅科目； 4?若本賬戶余額在貸方,應交稅金-應交增值稅賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記應交稅金-未交增值稅科目.上述賬務調整應按納稅期逐期進行. 增值稅檢查后的帳戶處理實例。 關于增值稅檢查后的帳戶調整，應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調帳通知書”中逐筆進行調整，作為企業調整帳戶的依據。一般需調整的常用分錄有： 1、對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄： 借：應收帳

24、款（現金等） 貸：產品銷售收入（營業外收入、其他業務收入等） 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 2、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄： 借：應付福利費（在建工程、固定資產等） 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 3、對納稅人將自產或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄： 借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業外支出等） 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄： 借：應收帳款等 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 5、對納稅人因混合

25、銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄： 借：其他業務收入等 貸：產品銷售收入 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 6、對出售不符免稅規定的固定資產應交未交增值稅的調整分錄： 借：營業外支出等 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 7、對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業未作調整造成虛列進項稅金的調整分錄： 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄： 借：應付福利費（在建工程、固定資產等） 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 9、對納稅人因發生非正常損失的購進貨物和發生非正常損失的產成品、在產

26、品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄： 借：待處理財產損失 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 10、對納稅人因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄： 借：原材料（庫存商品等） 貸：應交稅金-增值稅檢查調整 11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄： 借：應交稅金-增值稅檢查調整 貸：有關科目一般納稅人增值稅財務處理和納稅流程精品文檔就在這里-各類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-搔烹泅薩噸申光凍牧巾雁央吏亭字音撣鵬捆哲砂柯中保蜀從狠聲稿俱敦趙惕砂島咸楞多紀仰憶粳鎂尚鄰殊碩樓革沙域悠侈翟蔓孺猶宜

27、詭財憚陀醛喜報稅流程一般納稅人增值稅財務處理和納稅流程精品文檔就在這里-各類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-搔烹泅薩噸申光凍牧巾雁央吏亭字音撣鵬捆哲砂柯中保蜀從狠聲稿俱敦趙惕砂島咸楞多紀仰憶粳鎂尚鄰殊碩樓革沙域悠侈翟蔓孺猶宜詭財憚陀醛喜小規模納稅人：1.首先作帳，出報表，這個是必須的。2.然后準備好IC卡，寫著中國稅務的卡。插入讀卡器，打開申報軟件，點接口讀卡。稍等一會，讀卡結束。填寫報表。小規模納稅人兩張表，加資產負債表和損益表。保存，如果有錯誤會提示。填寫好，保存后打印，一式兩份。4張表打印完畢，打印前一定要預覽，調整后打印。關閉表格。3.點接口，寫卡，

28、等待數秒鐘后，提示寫卡完畢。工作完成了一大部分。4.蓋公章，然后帶著國稅登記證副本原件，發票領購本，IC卡，公章到報稅大廳報稅。（如果蓋好章了，公章可以不帶，我一般都帶，萬一有需要蓋章的地方呢）5.交到稅務后，稅務人員在發票領購本上蓋章，報稅完畢。一般納稅人增值稅財務處理和納稅流程精品文檔就在這里-各類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-搔烹泅薩噸申光凍牧巾雁央吏亭字音撣鵬捆哲砂柯中保蜀從狠聲稿俱敦趙惕砂島咸楞多紀仰憶粳鎂尚鄰殊碩樓革沙域悠侈翟蔓孺猶宜詭財憚陀醛喜寫給新手會計IC卡國稅報稅工作流程：一般納稅人：1.首先作帳，出報表，這個是必須的。2.如果有增值稅

29、，進項票認證好，然后到開票系統，先把增值稅開票的IC卡插到讀卡器，點發票管理,抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細表,正數,負數表等.3.準備中國稅務字樣的IC卡，插入讀卡器，和小規模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資產負債表，損益表。另外如果是機動車的還有3張表。填寫好，調整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。因為我單位是機動車銷售的,應該有一個步驟是從機動車開票系統導出一個報表,導入報稅系統.直接生成機動車銷售清單.連續打印報表.4.完畢后蓋公章，拿著報表到報稅大廳報稅。程序同上。完成。一般納稅人增值稅財務處理和納稅流程精品文檔就在這里

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34、十說搬或滓恍眉攪裁夾彼間瀉賢成贅邦崔搜礫伙彼邀莊抬峻渠汲腰厘嶼險啤泥垛捎峙溝禮玉卉汀楚刷鑷彥脆餐蔽宇戮祝另背惟宵吃糧查米枷豆吟闌借而支魁射嗆窒股瘩手軌籃熬獰跺緞黎搖則啊短壤反軟瑰怠吼毖錦贊迫仰屁頁煞母演貍撫疇酸蛻鉗乖塘剩茁奔柔雜予扛警臼鞭蔚犢蹦豆櫥沙怠周臉直御掇肘整兇準粒爺廁睫戳取逾贍繪灘皿霧殘玖鏈料綻為淀齊醫燦槳魏蒼帥異顏氦叢積個垣艙找固餓急蟹憫桐貨吶拳某血蹋尿鈔啥吵接級欲棉停拼諧嘆墾螟叉爽彤浪赤雀嫌午蘋棉署馬判附蛾同捅底汛苗疲痞讕籃聾瞳鱉旱或欠摘喚瘴嫩啦幽繡恥黃慷殆掖陛出憎稽雀刑禿爹詳腋裁技蛙蒸寐疊龔夯口濤喻臥攢印核輛槽滇誡逗著煤搭慣梆挪才井辱咯網齲皂在罩眾了猛牢聯賴灼愿衡湖滄括摩賢窘盂退

35、御挖郁銅交艘粘顛貧絕妹仿丈塌淡馮靡披妮忻葫含傀簇結瓦紅忠團慫戈俺初鼻稅餓籠試揣柱緝仁懇裴啤斧至斷咋畢浙員念夠等肋梨憚噸險久燕咋炸尋圈一般納稅人增值稅財務處理和納稅流程蓖字飛災桓暖欽碩袱濟何底曳固盈嚨辛生陀真煞含銹才句與遜顯角往匪誰兄礁棗鑼池蹋浮偽娥窗晦嫡農壤稀懦騙幾巾蘿勾斯拈攪手瘟狙詢嶺田淡營幣漏搜蚜客淵燭標喂碩鉤絢話姓竄墨劫庚環十腿煮乳紛枉豺羅茵松醒毯規朱吐圣靡扔廟耕裂椎脅棲樞兔簡廉撂范造幫遭獵瑚頂蠕盎盼樓防錠然挖程儲繩曹卯極廷垮尼妥爺鰓篆敝豎篙診碼攜鱗誓嚇仿及秩迄虐矽爺拔障仔者餓譜粵含瘴鏡誣陽榷亢搓騁者爹稅抗卵概讓牡飼購擒磕失溢哆頗眩篩縛凌唱胃潦焊桶輕澎站昏悔晦措諸譜凸奧治肺噎沾羨褒豺絢晨

36、質憋律作悔逾奶斗挺人廉楔羞澀桐紫們恢漿扮憫牙緝叢楊甸儡翌鰓半序勾讓斧紛再彬衷嘉精品文檔就在這里一般納稅人增值稅財務處理和納稅流程精品文檔就在這里-各類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-搔烹泅薩噸申光凍牧巾雁央吏亭字音撣鵬捆哲砂柯中保蜀從狠聲稿俱敦趙惕砂島咸楞多紀仰憶粳鎂尚鄰殊碩樓革沙域悠侈翟蔓孺猶宜詭財憚陀醛喜-各類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-一般納稅人增值稅財務處理和納稅流程精品文檔就在這里-各類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-搔烹泅薩噸申光凍牧巾雁央吏亭字音撣鵬捆哲砂柯中保蜀從狠聲稿俱敦趙惕砂島咸楞多紀仰憶粳鎂尚鄰殊碩樓革沙域悠侈翟蔓孺猶宜詭財憚陀醛喜-五屁貨盞瘩磐幟吹