1、第五節會計賬務處理程序本節簡介本節內容L會計賬務處理程序概述（）.會計賬務處理程序的應用.信息化環境下的會計賬務處理學習策略本節以理解為主，重點掌握各賬務處理程序的流程及優缺點-、會計賬務處理程序概述登1 注分類賬） 的依據和方法（登1 注分類賬） 的依據和方法（記賬憑證賬務處理程序1 石點山蕨養癥藏園由萌 I 泅用己最袤卷屜函W諄.記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務，先依據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接依 據記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。.匯總記賬憑證賬務處理程序，是指先依據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期依據記賬憑證分類 編制匯總收款

2、憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再依據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。.科目匯總表賬務處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是指依據記賬憑證定期編制科目匯總表，再 依據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列 示各賬戶借方發生額和貸方發生額的一種匯總憑證。科目匯總表賬務處理程序，適用于經濟業務較多的單位。科目匯總表會計科目借方貸方原材料 銀行存款 應收賬款 應付賬款 短期借款 應付股利 實收資本 資本公積 利潤分配40000240000150000500001000009000011

3、000040000400002022090000370000復習重點670000670000670000合計二會計賬務處理程序的應用一）記賬憑證賬務處理程序1 日.賬J原始憑證I核對X記上憑證總R原K1核對 T會計報表1明細d類賬p.記賬憑證賬務處理程序的一般步驟依據原始憑證填制匯總原始憑證；依據原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;依據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；依據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；依據記賬憑證逐筆登記總分類賬；期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬

4、的余額核對相符; 期末，依據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。2.記賬憑證賬務處理程序優缺點及適用范圍特點直接依據記賬憑證逐筆登記總分類賬。優點簡單明了，易于理解，總分類賬可以較斃典反映經濟業務的發生情況；缺點登記總分類賬的工作量較大。適用范圍規模較小、經濟業務量較少的單位O二）匯總記賬憑證賬務處理程序.匯總記賬憑證賬務處理程序的一般步驟依據原始憑證填制匯總原始憑證；依據原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;依據收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；依據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬依據各種記賬憑證編

5、制有關匯總記賬憑證;依據各種匯總記賬憑證登記總分類賬;期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符;復習重點期末，依據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。2.匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍三）科目匯總表賬務處理程序特點先依據記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據匯總記賬憑證登記總分類賬。優點減輕了登記總分類賬的工作量。缺點當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算 的一般分工。適用范圍規模較大、經濟業務較多的單位.科目匯總表賬務處理程序的一般步驟依據原始憑證填制匯總原始憑證；依據原始憑證

6、或匯總原始憑證填制記賬憑證；依據收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；依據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;依據各種記賬憑證編制科目匯總表；依據科目匯總表登記總分類賬；期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;期末，依據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。.科目匯總表賬務處理程序的優缺點及適用范圍（提示）特點先將全部記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據登記總分類賬。優點減輕了登記總分類賬的工作量， 并可做到試算平衡;缺點科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關系，不利于對賬目進行檢查。適用范

7、圍經濟業務較多的單位。1.三種賬務處理程序流程比照總結復習重點2.三種賬務處理程序優缺點比照總結:記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序優點簡單明了，易于理解總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發 生情況減輕了登記總賬工作量減輕了登記總賬工作量方便試算平衡缺點登記總分類賬的工作量較大不利于一般分工編制匯總轉賬憑證的工作量較大不能反映對應關系 不利于檢查賬目（例題多項選擇題）記賬憑證賬務處理程序的優點有（）。A.登記總分類賬的工作量較小B.賬務處理程序簡單明了，易于理解C.總分類賬登記詳細，便于查賬、對賬D.適用于規模大、業務量多的大中型企業（答案）BC（解析）記賬憑證

8、賬務處理程序是直接依據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，其優點有簡單明了，易于理解； 總分類賬可以詳細的反映經濟業務的發生情況。（例題多項選擇題）關于科目匯總表賬務處理程序，以下說法正確的有（）。A.科目匯總表賬務處理程序可以大大減輕總賬的登記工作B.科目匯總表賬務處理程序可以對發生額進行試算平衡C.科目匯總表賬務處理程序下，總分類賬能明確反映賬戶的對應關系D.科目匯總表賬務處理程序適用于規模較大、業務量較多的大中型企業（答案）ABD（解析）科目匯總表賬務處理程序的缺點是只反映各科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，不能反映賬 戶的對應關系，不便于查對賬目。優點是減輕了登記總分類賬的工作量，并可做

9、到試算平衡。一般適用于業務量 較多的單位。（例題多項選擇題）某企業2022年6月共發生以下經濟業務：3日從銀行提取現金5000元；10日廠部報 銷辦公費用600元，以現金支付；20日為進行產品生產領用原材料3000元；26日將現金20220元入銀行。如 果該企業采納科目匯總表賬務處理程序，則以下表示正確的有）。A.本月科目匯總表借方發生額為28600元，貸方發生額為28600元B.本月科目匯總表借方發生額為28600元，貸方發生額為20220元C.本月庫存現金賬戶借方發生額為5000元，貸方發生額為20600元D.本月庫存現金賬戶借方發生額為20600元，貸方發生額為20600元（答案）AC（

10、解析）借：庫存現金5000貸：銀行存款5000復習重點 TOC o 1-5 h z 借：治理費用600貸：庫存現金600借：生產本錢3000貸：原材料3000借：銀行存款20220貸：庫存現金20220科目匯總表（例題多項選擇題）記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共賬戶借方貸方庫存現金500020600銀行存款202205000治理費用600生產本錢3000原材料3000合計2860028600同遵循的程序有）。A.依據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬B.依據記賬憑證逐筆登記總分類賬C.期末，庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余

11、額與有關總分類賬的余額核對相符D.依據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表（答案）ACD（解析）選項B,各種賬務處理程序的主要區別是登記總分類賬的依據和方法不同。三、信息化環境下的會計賬務處理一）會計信息化概述會計信息化，是指企業利用計算機、網絡通信等現代信息技術手段開展會計核算，以及利用上述技術手段 將會計核算與其他經營治理活動有機結合的過程o.會計軟件的概念企業使用的、特意用于會計核算和財務治理的計算機軟件、軟件系統或者其功能模塊。MRV9 性CMST4JFO exMW慌醞一 Mt41Bsnw標準版G 小結 I； F 一Q 0 W 0 1.會計軟件的功能為會計核算和財務治理直接采集數據

12、。Th成會計憑證、賬簿、報表等會計資料。對會計資料進行轉換、輸出、分析、利用。.會計信息系統的概念復習重點由會計軟件及其運行所依賴的軟硬件環境組成的集合體。.企業信息化程度會計核算信息化會計核算信息化決策支持信息化1財務管理.信息化:/處于會計核算信息化階段的企業,應當結合自身情況，逐漸完成資金治理、資產治理、預算操縱、本錢治理等財務治理信息化。處于財務治理信息化階段的企業,應當結合自身情況，逐漸完成財務分析、全面預算治理、風險操縱、績效考核等決策支持信息化。分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業、企業集團應當探究利用信息技術促進會計工作的集中，遨斤建立財務共享效勞中心。（二）信息化環境下會計

13、賬務處理的根本要求.會計軟件程序設計企業使用的會計軟件應當保證企業按照國家統一會計準則制度開展會計核算，設定了經辦、審核、審批 等必要的審簽程序,能夠有效預防電子會計憑證重復入賬，并不得有違背國家統一會計準則制度的功能設計。會計軟件的界面應當使用中文并且提供對中文處理的支持,可以同時提供外國或者少數民族文字界面對比和處理支持。企業會計資料中對經濟業務事項的描述應當使用中文,可以同時使用外國或者少數民族文字對比。企業使用的會計軟件應當具有符合國家統一標準的數據接口,滿足外部會計監督需要。.會計軟件功能設計企業使用的會計軟件應當提供符合國家統一會計準則制度的會計科目分類和編碼功能。企業使用的會計軟

14、件應當提供符合國家統一會計準則制度的會計憑證、賬簿和報表的顯示和打印功能。企業使用的會計軟件應當提供不可逆的記賬功能,確保對同類已記賬憑證的連續編號，不得提供對已記賬憑證的刪1除和插入功能,不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。企業使用的會計軟件應當具有會計資料歸檔功能,提供導出會計檔案的接口，在會計檔案存儲格式、元數據采集、真實性與完整性保證方面，符合國家有真電子文件歸檔與電子檔案治理的要求。企業使用的會計軟件應當記錄生成用戶操作日志,確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時間和操作內容查詢日志的功能,并能以簡單易懂的形式輸出。.數據效勞器要求企業會計信息系統數據效勞器

15、的部署應當符合國家有關規定。數據效勞器部署在境外的，應當在境內保存會 計資料備份,備份頻率不得低于每月一次。境內備份的會計資料應當能夠在境外效勞器不能正常工作時，典鯉企業開展會計工作的需要以及外部 會計監督的需要。.電子會計資料檔案治理企業應當建立電子會計資料備份治理制度,確保會計資料的安全、完整和會計信息系統的延續、穩定運行。企業電子會計檔案的歸檔治理，應當符合（會計檔案治理方法）等法規規章的規定。實行會計集中核算的企業以及企業分支機構，應當為外部會計監督機構及時查詢和調閱異地儲存的會計 資料提供必要條件。企業不得在非涉密信息系統系存儲、處理和傳輸涉及國家秘密、關系國家經濟信息安全的電子會計

16、資料。未經有關主管部門批準,不得將電子會計資料及其復印件攜帶、寄運或者傳輸至境外。（例題多項選擇題）會計軟件是指特意用于會計核算、財務治理的計算機軟件、軟件系統或者其功能模塊, 具有（）功能。A.為會計核算、財務治理直接提供數據輸入B.生成憑證、賬簿、報表等會計資料C.對會計資料進行轉換、輸出、分析，利用D.為企業操縱決策提供充分、實時、全方位的信息（答案）ABC復習重點（解析）會計軟件的功能包含：為會計核算、財務治理直接提供數據輸入；生成憑證、賬簿、報表等會計資 料；對會計資料進行轉換、輸出、分析、利用。（例題多項選擇題）關于不可逆的記賬功能說法正確的有 。A.不得提供對已記賬憑證金額的刪除

17、功能B.不得提供對記賬憑證的插入功能C.不得提供對已記賬憑證日期的修改功能D.不得提供對已記賬憑證操作人的修改功能（答案）ACD（解析）企業使用的會計軟件應當提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續編號，不得提供對已 記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。（例題多項選擇題）以下關于會計軟件的標準描述中，正確的有。A.會計軟件應當保證企業按照國家統一會計準則制度開展會計核算，不得有違背國家統一會計準則制度的 功能設計B.會計軟件的界面應當使用中文并且提供對中文處理的支持，可以只提供外國或少數民族文字界面對比和 處理支持C.會計軟件應當提供符合國家統一會計準則制度的會計科目分類和編碼功能D.會計軟件應當提供符合國家統一會計準則制度的會計憑證、賬簿和報表的顯示和打印功能