1、中小型企業財務管理現狀分析以福州盛揚包裝用品有限公司為例摘 要中小企業是大家熟知的一個工商業群體，中小企業的企業數量、年產值以及提供的就業人數與全國企業相同指標相比所占的比重均超過了50%，屬國民經濟實體中的重要組成部分，為國民經濟發展做出了巨大的貢獻。但目前在發展過程中中小企業的內部問題日漸突出，尤其是中小企業在財務管理方面的不足制約了企業的發展。而絕大多數中小企業又往往片面追求提高企業短期經濟效益，管理水平和專業人才等的缺陷，這使得企業在自身發展上獲得很大阻力。為了促進我國中小企業的發展。本文以福州盛揚包裝用品有限公司為案例，對中小企業財務管理問題進行研究。從企業背景、企業組織結構、企業人

2、員分布方面探討了公司現有的財務管理制度，并對其在財務管理上存在的問題諸如：企業融資困難，資金缺乏；資產結構存在問題；財務控制薄弱；資產管理控制薄弱；財務人員素質不高；財務管理缺失。因此，通過這些問題對其在財務管理上提出相應的解決措施和相關建議以便充分發揮財務管理在我國中小企業的作用，使得企業持續并穩定發展。關鍵詞：中小企業；財務管理；對策ABSTRACTThe small and medium-sized enterprises are known as a business group, the number of small and medium-sized enterprises, th

3、e annual output value and the number of employment compared with the same index of national enterprises accounted for more than 50 %, is an important part of the national economic entity, has made a great contribution to the development of the national economy. But at present, the internal problems

4、of small and medium-sized enterprises are increasingly prominent in the process of development; especially the lack of financial management of small and medium-sized enterprises restricts the development of enterprises. And the vast majority of small and medium-sized enterprises are often one-sided

5、pursuit of improving the short-term economic benefits of enterprises, management level and professional personnel and other defects, which makes the enterprise in their own development to obtain great resistance. In order to promote the development of small and medium-sized enterprises in China.In t

6、his paper, Fuzhou Shenyang packaging supplies co., ltd as a case study of small and medium-sized enterprise financial management issues. This paper probes into the existing financial management system of m company from the aspects of enterprise background, enterprise organization structure and enter

7、prise personnel distribution, and probes into some problems existing in the financial management of m company, such as: difficulties in enterprise financing and lack of funds; Weak financial control; High cost; Weak asset management controls; The quality of financial personnel is not high, lack of f

8、inancial management. Therefore, through these problems in the financial management of the corresponding solutions and related recommendations in order to give full play to the role of financial management in Chinas small and medium-sized enterprises, so that enterprises continue and stable developme

9、nt.Key word: Small and Medium Sized Enterprises; Financial Management; Countermeasures第一章 前言1.1 研究背景與意義11.1 研究背景隨著經濟全球化的發展我國中小企在國民經濟中的地位日益提高，但由于中小企業自身規模小，資本和技術力量薄弱，并且絕大部分的中小企業是家族式的管理制度，使得管理水品普遍較低。而外部因素例如跨國公司的進入使我國中小企業發展受到沖擊，使其在財務管理方面存在與自身發展不均衡的情況。因此研究中小企業的財務管理問題，其研究在理論上和實踐中都可促進中小企業的發展。1.1.2 研究意義財務管理

10、問題與中小企業其經營期限息息相關，因此它在一定程度上限制著企業的正常運行。我國中小企業雖自從改革開放后發展迅速，但近年來看其經營成果不盡如意。其主要有三個共同的問題：首先是籌資資金渠道窄，資金嚴重不足.；其次是成本高，不論是在原材料的購買上還是車間技術人員的勞動力上：最后就是勞工短缺。這就使得中小企業在發展過程中舉步維艱。本課題將以生產塑料包裝帶、塑料膠帶生產、纏繞膜生產為主營業務的福州生物盛揚包裝用品有限公司為例，該公司是我國一個很典型的中小企業。2004年建成投產，經歷了投產時的艱難、困苦和繁盛，而在近年來由于受多重壓力影響該廠的發展空間越來越有限，尤其是在財務管理方面。因而對我國中小企業

11、財務管理產生的原因進行具體的分析，并根據其成因提出相應的對策，這將改善中小企業目前的經營狀態及未來在財務管理上的宏觀調整。1.2 研究目的與研究方法1.2.1 研究目的本文結合國內中小企業的經營狀況，對財務管理的現狀進行分析，找出其存在的問題并對其問題成因進行分析，找出相應的解決措施以改善企業財務管理的現狀，實現我國中小企業經濟平穩運行。1.2.2 研究方法通過了解中小企業的財務管理現狀，找出存在的問題和成因。本課題采用案例分析法和描述性析法，找出中小企業財務管理存在的問題并提出相應的對策。第二章 福州盛揚包裝用品有限公司的財務管理現狀2.1 研究內容籌資可加速資金運轉，一個企業的籌資能力將影

12、響企業的資金調動能力及經營規模。企業的經營規模受總資產影響，它的增減變化影響企業負債與股東權益，當企業股東權益的增長幅度高于資產總額的增長時，說明企業的資金實力提高，反之則償債能力可能會比較弱。 企業財務管理的一項重要內容是流動資產管理，在營運資金中是最不好控制的。因此在企業經營需要的前題下，盡量減少流動資產占用，加速流動資產周轉，提高流動資產的使用效益。 對于中小企業營運資金管理主要是在流動資產管理上，包括存貨、其他應收款、待攤費用等。在流動資產中哪項不運轉說明該流動資產被占用從而影響了流動資產周轉。例如應收賬款，如果它的比重在總資產中過高，那么企業在結算過程中的質量就會下降。中小企業財務管

13、理主要問題除投資，籌資，內部控制外，管理好資金并用到實處也是它的問題。 2.2 研究狀況福州盛揚包裝用品有限公司于2004年建成投產，是我國典型的中小企業，主要生產塑料包裝帶、塑料膠帶生產、纏繞膜生產為主營業務以及包裝機械、化工原料代購代銷等其他業務，注冊資金200萬人民幣，擁有固定資產原值230萬，員工人數為32人，其中管理人員3人，車間技術人員15人，銷售人員6人，財務部人員3人，總經理1人，食堂1人，采購人員3人。本企業設有廠辦公司、財務部、銷售部、采購部以及兩三個生產車間。分別是塑料包裝帶、塑料膠帶生產車間，纏繞膜生產車間和紙箱、卷釘等用于包裝機械的生產車間。管理體系內都有比較嚴格的工

14、作制度、業務考勤制度，產品有技術規范，其產品也通過了環保部門的行業認證體系。2.3 現狀分析福州盛揚包裝用品有限公司資產總計：（表2.1）2016年10309502.72元，2017年9766126.35元，其中固定資產凈值：2016年220235.75元，2017 年243555.41元，應收帳款：2016年9585265.07元，2017年9485339.48元，負債總額：2016年7402081.38元，2017年6732753.96元，所有者權益：2016 年2907421.34 元，2017 年3033372.39 元，銷售凈利潤：2016年2572.87 元，2017 年 2082

15、57.03元，資產周轉率：2016年為 0.16次，2017 年為 0.2 次，資產負債率為：2016 年 71.8%，2017 年為 68.9%，銷售凈利率為：2016 年 0.2%，2017年10.2%。 通過以上資產負債表（表2.1）、利潤表（表2.2）、財務比率的計算（表 2.3），對福州盛揚包裝用品有限公司的短期償債能力、資產管理水平、長期償債能力、盈利能力進行對比、分析如下： 短期償債能力分析：該廠的這兩年的流動比率分別為1.36和1.4。都沒有達到2.1水平，該廠兩年都在指標2以下。從理論上和資料信息分析看，一般認為，生產性企業合理的最低流動比率是2比較好，而本企業是低于正常值的

16、，流動資產中的應收賬款數額和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。很明顯，表中2016年的存貨周轉率是非常低的，說明該廠變現能力較弱。速動比率是企業速動資產與流動負債的比率。速動比率標準值為1，低于1說明短期償債能力不足。該企業速動比率2016年及2017年均1.2以上，但是，考察速動比率時，還要看應收賬款的變現能力如何，如果流動資產中應收賬款占的比重很大,而變現能力不足,也可能出現償債困難。 福州盛揚包裝用品有限公司速動資產2016年 9546058.05元,2017年9680780.68元,應收賬款分別為9585265.07元和9485339.48元,所占速動資產的比值太高，短期償債能力

17、就會偏低，影響企業資金運轉。 營運能力分析：存貨周轉率的比標準值為3。而該廠的存貨周轉率一個低于標準值一個高于標準值。兩年對比之下，存貨周轉率越高，流動性越強。但是存貨周轉率過高意味著無效投資的存在，有可能發生變現損失的存貨。總資產周轉率只有 0.2左右，大大低于總資產周轉率的標準值0.8，它的銷售能力并不強，因此營運能力也不強。 長期償債能力分析:該廠資產負債率兩年分別為71.8%和68.9%，而資產負債率的標準值是70%。負債比率越大，企業面臨的財務風險越大，獲取利潤的能力越強。而需注意的是，資產負債率在60%-70%之間是合理、穩健的，達到85%以上就要特別注意了，很明顯，該廠控制在合理

18、范圍內的。盈利能力（獲利能力）分析：該廠的銷售凈利率兩年分別為0.2%和10.2%，企業標準值是0.1。對比2016年，該廠的凈利潤過分偏低了，它的凈利潤只有2572.87元，從表2.2可知是由于該廠的成本費用偏高，所以在2016年它的銷售收入的收益水平不是很好。總資產凈利潤分別為0.02%和2.2%。 總之從財務報表上看，福州盛揚包裝用品有限公司的財務管理并沒有發揮核心作用，資金的流轉并不暢通，企業財務管理不受重視。表2.1 福州盛揚包裝用品有限公司資產負債表 單位：元資 產2016年8月31日2017年8月31日權 益2016年8月31日2017年8月31日流動資產：流動負債：貨幣資產-7

19、6773.18152253.79短期借款應收賬款9585265.079485339.48應付賬款4176482.134131711.53應交福利費215567.02215567.02其他應收款2545.99應交稅金-56295.1845953.09其他應交款-11307.31其他應付款3077634.722339522.32預付賬款30000.433075.66流動負債合計7402081.386732753.96存貨543208.92-158209.74長期負債：待攤費用7565.767565.76長期借款流動資產合計10089266.979522570.94長期負債合計固定資產：負債合計74

20、02081.386732753.96固定資產原值930155.931026918.41所有者權益：減：累計折舊709920.18783363實收資本2000000.002000000.00固定資產凈值220235.75243555.41資本公積減：固定資產減值準備未分配利潤907421.341033372.39固定資產合計22035.75243555.41所有者權益合計2907421.343033372.39資產總計10309502.729766126.35負債及所有者權益總計1039502.729766126.35表2.2 福州盛揚包裝用品有限公司利潤表 單位：元2016年8月31日2017

21、年8月31日一、主營業務收入1615172.12032154.78減：主營業務成本1533998.841745089.26主營業務稅金及附加26773.87二、主營業務利潤81173.26260291.65加：其他業務利潤減：營業費用管理費用78367.3951805.12 財務費用233229.5三、營業利潤2572.87208257.03加：投資收益減：營業外支出四：利潤總額2572.87208257.03減：所得稅五、凈利潤2572.87208257.03表2.3財務比率計算指標計算公式2016年8月31日2017年8月31日1、短期償債能力比率(1)流動比率=流動資產流動負債1.361

22、.4(2)速動比率=（流動資產-存貨）流動負債1.291.442、營運能力比率(1)存貨周轉率=銷售成本存貨2.811(2)總資產周轉率=銷售收入總資產0.160.23、長期償債能力比率資產負債率=負債總資產71.8%68.9%4、盈利能力比率(1)銷售凈利率=凈利潤銷售收入0.2%10.2%(2)總資產凈利率=凈利潤總資產0.02%2.2%第三章 中小型企業財務管理問題的案例分析以福州盛揚包裝用品有限公司為例企業良好營運離不開良好的財務管理。從上一章節的福州盛揚包裝用品有限公司的財務狀況對比分析看財務管理在該企業的經營決策上沒有發揮關鍵性作用，因此存在很多漏洞需一一填補。3.1 資產結構存在

23、問題流動資產結構不合理，企業支付能力弱，企業無法正常運轉。上一章節的財務分析中，其流動比率和速凍比率都低于正常值，從表2.1和2.3可知該廠的速動比率兩年都在1.2以上，福州盛揚包裝用品有限公司速動資產(不含存貨的流動資產)2016年 9546058.05元,2017年9680780.68元,應收賬款分別為9585265.07元和9485339.48元,所占速動資產的比值太高。其結構嚴重不合理，在流動資產中，應收賬款和存貨占用過多，一方面表現在雖然該企業銷售額大，但同時該企業其大量資金處于閑置狀態，該企業與該企業客戶間的合作關系將持續保持，則其銷售額并不符合實際，往往應收款會增加。另一方面表現

24、在企業購置原材料，添置設備時并沒有資金來源。為發展生產又要積極籌集資金，而該廠的方法則是通過的銀行承兌匯票實現資金的增加來降低企業財務負擔，但銀行承兌匯票并不能解決問題的本質。從2016年的流動資產中發現貨幣資金竟是負數，發現是該企業并沒有及時核對銀行存款余額，開出空頭支票并作帳。而在2017年里存貨為負數，往前查賬才得知多結轉了成本,于是調帳做暫估賬處理。表2.3中，2017年的存貨周轉率分別為11，意味著有大量存貨囤積，而過量存貨意味著無效投資的存在，在倉庫的存貨堆積時又生產新一批的產品使得發生變現損失的存貨的可能。從這幾處可充分說明由于企業財務管理部門未能對企業的財務管理足夠重視，增加了

25、企業的負擔。3.2 財務管理制度不健全3.2.1 中小企業融資難，資金不足圖為企業對資金的需求比例，很明顯大多數的中小企業對資金的需求量是巨大的，但由于其嚴重的財務管理問題使得企業在發展過程中受到重重阻礙。就福州盛揚包裝用品有限公司而言，該企業的存貨過多，而過多的存貨在短期內無法轉化成銷售額。在這種情況下大量的存貨由于無法馬上變現而囤壓在倉庫，使得該企業在此期間內急需資金。而該廠的資產負債率表2.3，其資產負債率過高，它影響了該企業的融資行為。很明顯，獲取來自民間的信貸是公司短期內獲得資金支持的便利渠道，但這種行為大大增加了該廠的融資成本。使得企業在經營過程中壓力過大，不堪重負而嚴重地影響企業

26、的利潤的增長。3.2.2 中小企業工作職能模糊不清中小企業的投資者基本是企業的經營者，其領導者的權利很大，常常獨斷專行，對于財務人員上報財務可能出現的問題往往視而不見。使得財務管理職責弱化，財務執行的隨意性很大。另外，中小企業大部分是所謂的家族式的管理組織形式，因此其從業人員會有一定的血緣或地緣關系，福州盛揚包裝用品有限公司就是典型的代表，其95%屬此關系。由此會引發很多問題，像工作積極性不高，受人才限制，其會計崗位容易產生交叉重疊現象，這并不利于企業的內部控制。3.3 中小企業財務人員素質不高，財務管理制能缺失3.3.1 人才缺乏，會計人員素質不高大多數是由管理者的親戚朋友擔任會計和出納。該

27、廠的會計和管理者有血緣關系，出納與管理者有地緣關系，這使得財務工作性質具有一定的封閉性。而該廠的會計雖已工作多年，但并沒有具備從業資格，僅能記賬或報賬，一些在會計工作中需了解新的知識不能及時了解，這樣使得無法實現企業的內部控制和財務管理。3.3.2 法律意識薄弱作為會計工作者，應執行基本的職業道德，應受法律約束。但受管理者限制往往會作出與職業道德相違背的事情。例如做假賬。該廠做賬會計有兩人，分別為外賬和內賬以獲得企業更大利潤。3.3.3 財務人員不穩定由于中小企業規模小，發展空間有限，往往留不住人才。就我接替此崗位之前三年換了6人，這嚴重制約了財務管理的有效發揮。第四章 中小企業財務管理問題的

28、原因分析在第二章節里對福州盛揚包裝用品有限公司進行了財務分析，大致的了解了該廠的財務狀況。因此在第三章里分析了該廠出現的財務管理上的問題。形成這些問題的原因有很多，下面就根據這些問題找出原因。4.1 外部原因4.1.1 貸款管理成本高，銀行興趣不大銀行調查企業，成本很高，花不起調查費，但銀行可以從電子商務入手。電子商務的出現讓銀行對企業的信息了如指掌，銀行一旦進入電子商務平臺，企業所有的信息會非常透明，企業現金流的好與壞一目了然，若現金流不高，銀行也不愿貸款。銀行的業務要轉軌，銀行把中小企業拉過來，在貸款上可能賠錢。因此銀行對貸款給中小企業的興趣并不大。4.1.2 審慎經營導致貸款難我國信用體

29、系的不完善，使得金融機構難以對小企業加以完全的信任。銀行在不確定該企業的信用度時，不敢貿然貸款給企業。與大企業相比，由于多個小型貸款項目才抵的過一個大的貸款項目，那么銀行要估和的事情就很多，而大的公司長期性的信用又相對高，因此大的公司與銀行關系常常很好，這對小企業貸款很不利。企業自身原因使銀行對中小企業貸款要求較多。中小企業在自身管理，財務，市場競爭中存在一定的風險。例如中小企業自身實力相對較弱，流動資金匱乏，對產品的市場研究、營銷渠道的建立和拓展重視程度不夠，投入資金較少，受經營規模所限難以取得比較價格優勢，在資金的流動性方面存在明顯缺陷，整體抗市場沖擊能力相對較弱，其市場風險較大，銀行不愿

30、冒險。 4.2 企業內部原因4.2.1 資產管理不當，財務控制薄弱流動資金不足。例如現金管理不到位，現金周轉不靈。許多中小企業不編制現金收支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意的，很少把現金收支計劃運用在企業經營生產活動中。現金收支計劃這一重要的管理手段被眾多企業所漠視，其結果是，一旦市場發生變化，經濟環境發生改變就很難使現金快速周轉，使企業陷入資金不足的境況，對企業的持續生產經營造成致命的威脅。企業擴大生產規模占用大量流動資金，使得企業的資金周轉較慢。一旦出現對市場判斷的失誤以及產品競爭能力的下降，導致產品賣不出去，積壓庫存，從而使企業形成一種惡性循環，由于流動資金的不足，企業有可能瀕臨倒

31、閉。存貨積壓，占用大量流動資金。一些中小企業不能適應市場變化，調整產品，盲目生產，致使產品不適銷對路，造成大量庫存積壓，占用大量流動資金。該廠的存貨周轉率說明該問題。企業間的合作關系使得彼此相互拖欠，應收賬款占流動資產比重過大。企業資金運行能力弱化。從該廠的凈利潤分析可知由于成本費用過高，使得該廠可盈利的金額減少，無論是勞動力成本還是購買原材料價格上。而出現大量的應收未收款使得資金減少，說明其財務控制力薄弱。上圖是同規模企業構成其問題的共因素。4.2.2 財務管理混亂，財務管理制度缺失企業領導一味的追求利潤，造成企業管理制度不完善，企業經營管理不善造成虧損，決策失誤，造成資金流失。在企業干部的

32、使用上，搞叮是“任人為親”的使用制度.；對財務重視程度不夠、缺乏專業知識，對財務專業人才不能相信并予以重用。老想著怎樣少交稅。不繳稅等問題。企業財務管理制度內部控制不完善或不夠全面，沒有覆及其企業的所有部門，沒有使各個業務領域和各個操作環節落到實處，沒有做到賬、錢分離原則，對于中小企業貨幣資金和有關賬簿的管理混亂沒有明確職責權限、實行職務分離，沒有明確企業各級管理部門和人員各自的職能和責任。該廠的財務和銷售人員職能不清晰，有時財務也是充當銷售，而銷售人員也了解該廠的成本和產能大致走向。由于內部控制并沒有去很好的維系，因此，也就無法保證業務活動的有效進行，資產的完整性和安全性，財務資料是否是真實

33、合法將面臨挑戰。4.2.3 財務部門在企業不受重視在我國，大多數的中小企業都是追求利潤最大化，因此受重視的部分往往是企業的生產和訂單而并非是企業的財務。而企業的領導者看重的也是這些，對于財務部門僅僅只是記賬的手段，是信息紕漏的需求，而對于其財務管理并沒有多重視。該廠則是很好的反映這一點，財務人員的工資往往比銷售人員的工資低很多，除此之外，領導者并沒有考慮到稅負問題，只要對方客戶有需求，比較財務人員開具相應的發票。如此一來，賬款未收，銷售額擴大，稅負增重，企業利潤會隨之減少。財務人員遵守其職業道德像經營者提出良性意見往往被駁回。第五章 中小企業財務管理的對策5.1 提高企業資金管理水平，增強企業

34、營運能力（1）樹立現代企業的資金意識，優化資產結構，增加融資渠道資金的時間價值和資金成本在企業財務管理中是不可或缺的重要考量因素，該廠由于成本過高使得利潤減少，大量閑置資金未及時處理使企業的資金運轉困難。對中小企業的資產結構進行整改，搞好銀行與企業之間的合作關系，并通過多種渠道獲得對資金的使用權，未回籠資金在資金的時間價值觀念上進行突破和整合，對于資金采用統一管理模式，降低中小企業的資金成本。(2) 強化資金內部控制，建立資金管理制度中小企業要使得資金得到充分運用，從而擴大經營范圍，取得收益最大化，就必須加強對企業內部資金的嚴格把控，依據本企業財務的實際情況量入為出，在資金管理上其作用范圍嚴格

35、控制，嚴格檢查分析資金是否落到實處，有依可尋，減少不必要的損失，資金浪費，使資金管理慢慢脫離人的治理轉而向更嚴格更理性的“法治”，優化資金管理制度從而達到強化資金內部控制的目的。(3) 加強投資管理，提高資金使用效益隨著經濟全球化的發展，市場競爭愈演愈烈。大多數企業為追求利潤最大化而頻繁的投身于投資活動。市場經濟是競爭經濟，競爭的法則是優勝劣汰。由于投資的風險性極高，所以中小企業在理財過程中要懂得如何規避風險，嚴格把控投資在資金上的使用。這就意味著企業要有創新，打破陳舊思想觀念，對于投資決策研究要不斷加強，確保資金取得最大化效率。5.2 建立有效的企業財務管理制度社會主義市場經濟體制由于不斷地

36、完善和發展，使得傳統的財務管理受到了嚴峻的挑戰，我國中小型企業只有轉變財務管理上的觀念，強化財務管理才能使企業發展平穩運行，實現經營者追求利潤最大化。要強化財務管理制度，就必須要建立有效的財務內部控制制度，制定相應的程序，使財務管理取得突破性創新，根據財務管理基礎工作的要求，該公司制定了嚴格的工作制度，例如崗位責任制，對于每個員工各自的責任、工作范圍列了細則，既不能違反職業道德也不能有越權行為，如不實施，依從本公司的獎懲制度。這樣，每個崗位的職責，權限非常清晰明了，這極大的提高了企業整體管理水平并帶動企業更好更快的發展。5.3 合理設置財務崗位，提高財務人員整體素質（1）強化財務人員的法制觀念

37、一些中小企業會計基礎工作較差，財務制度混亂，內部控制和管理權力分配不合理，缺乏工作監督機制，造成工作執行和管理的松弛。再加上部分財務會計人員法律知識不過關，也不注重學習，考慮問題往往從個人和小團體利益出發，忽視法律法規的作用，造成弄虛作假，隱瞞、虛報等行為的出現。而中小企業的經營者對會計工作重要性的認識不足，甚至很多經營者自身就是為了便于自己渾水摸魚而故意放松對日常會計工作的規范，從而使得財務人員會出現各種違法違規現象并屢禁不止。因此 財務人員要有強烈的法律意識，通過新聞或者傳媒有意識的增強法律觀念。嚴格貫徹落實國家的財經法律、法規和相關制度，依據國家政策方針辦事，同時財務人員要端正自身的態度，嚴于律己，全面加強自身的道德修養。 （2）加強會計人員的思想和職業道德教育會計人員要做到廉潔自律，必須自尊、自愛、自立。嚴格約束自己的行為，做到實事求是、奉公守法。同時會計工作應該職務分隔，授有權力和負有責任的人員承擔著經營和保管的職務，不能同時擔任記賬的職務，如此利于會計人員在單位中的地位越高，而其獨立性越強，可以提高會計人員的職業道德。企業要從源泉上培養準會計