1、審計理論與實務考試題庫匯總含答案下載1.對固定資產(chǎn)和累計折舊進行分析的方法包括（ ）。A.固定資產(chǎn)總值除以全年銷售量，將該比率與以前年度相比較B.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額C.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用D.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較E.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常【答案】:B|C|D|E【解析】:運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查的方法包括：將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本

2、期計提折舊額的合理性；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用，如發(fā)現(xiàn)差異，必須查明原因，差異數(shù)額較大時需做出調(diào)整。2.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是（ ）。2009年初級真題A.會計B.出納員C.銷售人員D.倉庫保管員【答案】:A【解析】:收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改

3、記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收取；C項銷售人員負責貨物銷售。3.下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是（ ）。2011年初級真題A.控制風險B.固有風險C.檢查風險D.重大錯報風險【答案】:C【解析】:可控風險，是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導致的審計風險。C項，檢查風險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導致的審計風險，屬于可控風險。ABD三項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險，這些風險與被審計單位直接相關，不是審

4、計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的，屬于不可控風險。4.下列有關審計風險的表述中，正確的是（ ）。2010年初級真題A.審計風險就是指重大錯報風險B.審計風險僅存在于審計報告編制階段C.審計風險可分為固有風險和控制風險兩種D.審計風險雖然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC兩項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險；B項，審計活動自始至終存在著審計風險，審計人員選擇被審計單位不當，制定審計計劃和審計方案不周，配備審計人員不能勝任工作，收集審計證據(jù)不充分，編制審計報告有誤等都會導致最終的審計風險。5.下列各項中，屬于電子數(shù)據(jù)審計中數(shù)據(jù)清

5、理工作的是（ ）。A.數(shù)據(jù)驗證B.文件傳輸C.開放數(shù)據(jù)互評D.清除冗余數(shù)據(jù)【答案】:D【解析】:數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認輸入數(shù)據(jù)、替換空值（如用“0”）、消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突，以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。6.對銀行存款余額實施函證程序，正確的有（ ）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的E.核對付款憑證與發(fā)票、應付賬款明細賬一致性【答案】:A|C【解析】:A項，函證是注冊會

6、計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，以被審計單位名義向有關單位發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。B項，為了達到函證目的，審計人員應對被審計單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序。C項，在函證過程中，被審計單位可以代為填寫銀行詢證函，但應交由注冊會計師直接發(fā)出并回收，以保證函證結(jié)果的可靠性。D項，如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，仍可能存在銀行已記收，企業(yè)未記收，銀行已記支，企業(yè)未記支的情況，而該情況下，企業(yè)可能存在出租出借賬戶問題，因此并不能認定銀行存款余額是正確的。E項與函證銀行存款無關。7.下列有關審計獨立性的表述

7、，正確的是（ ）。2011年中級真題A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務D.獨立性是審計的本質(zhì)特征【答案】:D【解析】:A項，國家審計機關的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性，這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎。B項，內(nèi)部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務，而非所有業(yè)務。8.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是（ ）。

8、2010年中級真題A.銷貨合同B.銷貨單C.貸項通知單D.客戶訂貨單【答案】:C【解析】:A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計算機網(wǎng)絡等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。9.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是（ ）。2010年中級真題A.經(jīng)濟監(jiān)督B

9、.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.經(jīng)濟服務【答案】:A【解析】:審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是指通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行，檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)濟責任。10.下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有（ ）。A.保護財產(chǎn)物資的安全和完整B.保證會計信息的真實可靠C.促進遵守國家法律法規(guī)D.提高審計人員的工作效率E.通過內(nèi)部控制測試來代替實質(zhì)性程序【答案】:A|B|C|D【解析】:以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

10、；保證會計及其他信息資料的真實可靠；促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。11.以下情況中說明被審計單位營銷部門可能舞弊的有（ ）。A.為了發(fā)揮員工創(chuàng)造力，建立寬松的控制環(huán)境B.銷售合同、銷售發(fā)票由營銷部門簽發(fā)、開具C.營銷經(jīng)理個人消費支出超出了其正常收入D.產(chǎn)品經(jīng)常脫銷E.產(chǎn)品經(jīng)常積壓【答案】:A|B|C【解析】:DE兩項，很可能是受到當年的市場行情影響而不是營銷部門舞弊。12.下列審計目標中，與完整性認定無關的有（ ）。A.采購交易的入賬時間是否恰當B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生D.存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有E

11、.以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確【答案】:A|C|D|E【解析】:完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否全部登記入賬。A項與截止期正確性認定相關；C項與發(fā)生認定相關；D項與權(quán)利和義務認定相關；E項與計價正確性認定相關。13.在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括（ ）。A.出具審計報告B.與管理層和治理層溝通C.發(fā)表審計意見D.發(fā)現(xiàn)違法問題E.提高經(jīng)濟效益【答案】:A|B|C【解析】:根據(jù)中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大

12、錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。14.對存貨跌價準備進行審查時，需要查明（ ）。A.存貨跌價準備的真實性B.存貨跌價準備轉(zhuǎn)銷的合理性C.存貨跌價準備會計記錄的完整性D.本期計提存貨跌價準備的金額E.存貨跌價準備披露的正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:通過對存貨跌價準備進行審查，查明存貨跌價準備的真實性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準備余額的正確性及披露的正確性。D項，應查明的是期末存貨跌價準備的余額，而不是當期計提的金額。1

13、5.營業(yè)收入審計目標是（ ）。A.收入真實性B.收入入賬完整性C.收入分類正確性D.收入所有權(quán)E.收入增減變動適當性【答案】:A|B|C【解析】:營業(yè)收入的審計目標包括：證實營業(yè)收入的真實性；證實營業(yè)收入計價與分類的正確性；證實營業(yè)收入的完整性；確定營業(yè)收入在財務報表中的列示及披露。16.最高人民法院關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介服務機構(gòu)及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據(jù)證明無過錯的，（ ）。”A.應予免責B.承

14、擔連帶賠償責任C.承擔雙倍賠償責任D.取決于投資人決斷【答案】:A【解析】:規(guī)定第二十四條指出：“專業(yè)中介服務機構(gòu)及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據(jù)證明無過錯的，應予免責。”17.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，對存貨進行定期盤點屬于該業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的（ ）。A.成本控制B.實物控制C.授權(quán)控制D.永續(xù)盤存制【答案】:B【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實物控制主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨；定期盤點、檢查存貨管理情況；保管與記錄嚴格分工。18.下列可以運用簡式審計報告的是（ ）。A.內(nèi)部審計報告B.社會審計報

15、告C.審計組的審計報告D.審計機關的審計報告【答案】:B【解析】:簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊會計師實施的財務報表審計。19.為了核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在，審計人員應采取的審計程序是（ ）。2009年初級真題A.審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性C.抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證D.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤【答案】:D【解析】:通過對貨幣資金有關賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為

16、被審計單位所擁有。20.隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會產(chǎn)生的新特定風險的有（ ）。A.不恰當?shù)娜斯じ深A風險B.數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險C.系統(tǒng)操作不熟練的風險D.數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風險E.系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理的風險【答案】:A|B|D|E【解析】:信息技術(shù)在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時也會產(chǎn)生特定風險，包括：信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)；安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風險；數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險；不恰當?shù)娜斯じ深A，或人為繞過自動控制等。21.下列關于全部審計的表述，正確的是（ ）。2014年真

17、題A.適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位B.既可運用詳查法，也可運用抽查法C.與詳細審計的含義相同D.審查重點突出，針對性強【答案】:B【解析】:A項，全部審計一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務量較少的單位。C項，按審計范圍分類，審計分為全部審計和局部審計；審計取證方法分為詳細審計和抽樣審計。分類范疇不同，全部審計與詳細審計的含義自然不同。D項，局部審計的審查重點突出，針對性強。全部審計和局部審計的取證方法都可運用詳查法或抽查法，B項正確。22.以下審計項目可被選擇為績效審計項目的是（ ）。A.預計審計效果大B.資金規(guī)模小C.可操作性強D.影響力大E.管理風險小【答案】:A|C|D【解析】:選擇績效審計項目

18、應該考慮的因素包括：預計的審計效果；資金規(guī)模；管理風險，主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風險；影響力；審計成本和可操作性。B項，一般來說，資金規(guī)模越大，財務的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大；E項，管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。23.應收賬款函證回函確認的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有（ ）。A.購銷雙方登記入賬的時間不同B.一方或雙方記賬錯誤C.被審計單位弄虛作假D.函證方式不恰當E.購銷雙方存在爭議【答案】:A|B|C|E【解析】:函證回函認可的金額與函證金額存在差異的

19、原因包括：購銷雙方登記入賬的時間不同。其表現(xiàn)形式為：a詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款；b詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物；c債務人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏剑籨債務人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量或價格等有異議而全部或部分拒付貨款。一方或雙方記賬錯誤。存在弄虛作假或舞弊行為。24.在實施貨幣資金審計的過程中，被審計單位存在哪些事項或情形，審計人員需要保持警覺（ ）。A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配B.獲得較多的政府性補助C.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務D.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯

20、超過業(yè)務周轉(zhuǎn)所需資金E.固定資產(chǎn)數(shù)額較大【答案】:A|C|D【解析】:審計人員需要保持警覺的情形包括：被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉(zhuǎn)所需資金；銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配；在沒有經(jīng)營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶；企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務；被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證。25.

21、審計人員運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，可以采用的方式有（ ）。A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準備”余額，并將該比例與上期比較B.將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性C.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較D.將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較【答案】:B|C|D【解析】:運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查可以采用的方式包括：將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例

22、，并與上期比較；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用。26.審計人員審查無形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容包括（ ）。A.無形資產(chǎn)取得的合法性B.無形資產(chǎn)攤銷的期限C.無形資產(chǎn)攤銷金額的計算D.無形資產(chǎn)攤銷的賬務處理E.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性【答案】:B|C|D【解析】:無形資產(chǎn)攤銷額正確與否直接影響企業(yè)費用和利潤的真實性，并影響國家稅收。無形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查內(nèi)容包括：無形資產(chǎn)攤銷期限的審查，即審計人員可按企業(yè)會計準則和有關規(guī)定，審查評價無形資產(chǎn)攤銷期的正確性和合規(guī)性；審查無形資產(chǎn)攤

23、銷額，主要應查明攤銷額計算的正確性和賬務處理的合規(guī)性。27.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是（ ）。2011年初級真題A.以虛假發(fā)票入賬B.濫用會計政策C.誤報或隱瞞交易D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷【答案】:D【解析】:財務報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務報告結(jié)果來偽造企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果等。常見的財務報告舞弊方式包括：操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯誤運用會計政策。D項，對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷屬于正確的賬務處理。28.函證應收賬款時，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復，有可能是（ ）。A.賬款已還，不愿再回復B.

24、根本不存在該客戶C.客戶發(fā)生重大財務困難或已破產(chǎn)D.被審計單位提供地址錯誤E.數(shù)額核對相符【答案】:A|B|C|D【解析】:肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復，應再寄出第二次詢證函。二次發(fā)出后仍一直不回復，要做具體分析與調(diào)查，可能存在的情況包括：賬款已還，不愿再回復；壞賬損失發(fā)生，即客戶發(fā)生重大財務困難或已破產(chǎn)清算；根本不存在該客戶，即企業(yè)虛構(gòu)債務人，捏造應收賬款，憑空記入；詢證函郵寄丟失。29.下列有關審計風險的表述中，正確的有（ ）。2009年初級真題A.審計風險是可以控制的B.審計風險具有潛在性C.審計風險只存在于審計實施階段D.審計風險是客觀存在的E.審計風險是可以消除的【答案】:A|

25、B|D【解析】:審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。審計風險的基本特征包括：審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；審計活動自始至終存在著審計風險；審計風險具有潛在性；審計風險是可以控制的。C項，審計風險存在于審計的全過程；E項，審計風險總是存在于審計活動中，審計風險可以控制，卻不能完全消除30.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制客體的有（ ）。A.審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發(fā)表意見B.專門審計組織和人員C.審計組織內(nèi)部各項管理D.審計人員素質(zhì)和工作技能的控制E.審計人員的培訓、晉升管理【答案】:A

26、|C|D|E【解析】:審計質(zhì)量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項屬于審計質(zhì)量控制的主體。31.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是（ ）。A.內(nèi)容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法【答案】:B【解析】:績效審計常用的定量分析的方法包括：比率分析；比較分析法；時間序列分析法；描述性統(tǒng)計分析法；成本效益分析法；回歸分析法；成本效果法；價值分析法；目標評價法；目標成果法；事前事后法

27、；標桿法；評分法。ACD三項均屬于定性分析方法。32.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是（ ）。2009年中級真題A.回歸分析法B.價值分析法C.趨勢分析法D.比率分析法【答案】:D【解析】:AB兩項不是獲取審計證據(jù)的方法，而是績效審計的數(shù)據(jù)分析方法；C項，趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。33.審計的性質(zhì)應當表述為（ ）。A.經(jīng)濟監(jiān)督B.財政財務收支審查C.會計檢查D.獨立性經(jīng)濟監(jiān)督【答案】:D【解析】:在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督

28、、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。34.以下處理會導致虛增營業(yè)收入的有（ ）。A.購銷雙方以貨易貨、相互串通不開發(fā)票B.在建工程領用本企業(yè)產(chǎn)品、直接以成本價沖減產(chǎn)成品成本C.銷售收入轉(zhuǎn)入往來賬戶掛賬D.期末開具“空頭”發(fā)票作銷售處理、下期作假退貨處理E.委托其他單位代銷商品、商品一經(jīng)發(fā)出作為銷售實現(xiàn)【答案】:D|E【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：確認從未發(fā)

29、生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認；發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；商品退回不及時記錄。35.以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是（ ）。A.辦理了銷售手續(xù)但未提貨B.受托加工商品C.代管商品D.委托代銷商品【答案】:D【解析】:委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶；B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè)；C項，

30、代管商品，所有權(quán)屬于委托方。36.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務收入的是（ ）。A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務收入D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務收入【答案】:C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：確認從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認；發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記

31、錄為銷售；退回商品記錄為商品銷售。采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，應于發(fā)出貨物且客戶簽收后才能確認為主營業(yè)務收入。37.以下屬于專門的計算機審計技術(shù)方法的是（ ）。A.嵌入審計模塊法B.分析C.監(jiān)盤D.檢查【答案】:A【解析】:測試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的。測試信息系統(tǒng)主要是一些計算機輔助方法，如測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計模塊法是在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關數(shù)據(jù)和報告。BC

32、D三項均為人工審計方法。38.影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風險因素包括（ ）。A.交易的數(shù)量和復雜性B.產(chǎn)品的多元化C.可變現(xiàn)凈值難以確定D.成本核算復雜E.將存貨單獨存放在專門倉庫【答案】:A|B|C【解析】:以一般制造類企業(yè)為例，影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風險因素包括：交易的數(shù)量和復雜性；成本核算的復雜性；產(chǎn)品的多元化；某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定；將存貨存放在很多地點；寄存的存貨。39.下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是（ ）。A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C.查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動

33、負債和長期負債D.審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄【答案】:D【解析】:驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法：審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；函證應付債券期末余額的真實性。40.審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大，審計質(zhì)量管理的意義有（ ）。A.提高審計監(jiān)督的權(quán)威性B.降低審計風險C.有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D.為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息E.有利于落實審計工作責任制【答案】:A|B|D【解析】:審計質(zhì)量管理的意義包括：加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性；加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險；加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息

34、的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。41.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預計的總體誤差率提高，則所需樣本量（ ）。A.增加B.減少C.不變D.無法確定【答案】:A【解析】:預計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預計總體誤差率越大，需要的樣本量越大。42.審計人員抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的（ ）。2010年初級真題A.合法性B.截止期正確性C.所有權(quán)D.計價正確性【答案】:B【解析】:審計人員必須審查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗收單和

35、產(chǎn)成品的銷貨發(fā)票副聯(lián)與提貨單，以驗證決算日產(chǎn)成品截止數(shù)的正確性，揭露截止期業(yè)務處理不當，人為調(diào)劑庫存產(chǎn)成品的情況。43.下列有關審計作用的表述中，正確的有（ ）。2008年初級真題A.國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行B.內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益C.社會審計可以確保被審計單位財務信息真實可靠D.國家審計和內(nèi)部審計的作用是完全相同的E.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:國家審計的作用包括：促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展；促進全面深化改革；促進權(quán)力規(guī)范運行；促進反腐倡廉。內(nèi)部審計的作用包括：促進組織合法經(jīng)營和運行；促進組織

36、完善內(nèi)部控制和風險管理；促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。社會審計的作用包括：提高財務信息的質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序；促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。44.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（ ）。A.審計人員的業(yè)務能力B.被審計單位的會計人員的素質(zhì)C.被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D.審計人員是否遵守審計準則【答案】:C【解析】:審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的

37、貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。45.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是（ ）。A.簡單隨機選樣法B.系統(tǒng)選樣法C.分層選樣法D.判斷選樣法【答案】:B【解析】:系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇

38、的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。46.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是（ ）。A.審計過程中運用職業(yè)判斷B.要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C.將抽樣風險加以量化和控制D.存在抽樣風險【答案】:C【解析】:根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠?qū)⒊闃语L險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根

39、據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。47.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設計者應當是（ ）。A.會計人員B.審計人員C.管理人員D.統(tǒng)計人員【答案】:B【解析】:調(diào)查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。48.社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。2008年初級真題A.同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B.以個人名義承接審計業(yè)務C.

40、對自己的能力進行廣告宣傳D.接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力【答案】:D【解析】:中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：誠信。注冊會計師應當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。獨立性。會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。專業(yè)勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。保密。注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。良好的職業(yè)行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規(guī)

41、，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。49.下列有關審計準則的表述中，正確的是（ ）。2008年初級真題A.審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結(jié)B.審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求C.審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范D.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度【答案】:D【解析】:AC兩項，審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B項，審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最低要求。50.下列各項中屬于審計機關審計處理措施的有（ ）。A.警告B.罰款C.責令限期繳納應當上繳的款項D.責令限

42、期退還被侵占的國有資產(chǎn)E.責令限期退還違法所得【答案】:C|D|E【解析】:根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：責令限期繳納應當上繳的款項；責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；責令限期退還違法所得；責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。51.下列有關計算機審計的表述，正確的有（ ）。2011年初級真題A.平行模擬法是運用于計算機審計的技術(shù)方法之一B.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計技術(shù)方法不適用

43、于計算機審計C.狹義的計算機審計僅指對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進行的審計D.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的E.計算機審計每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計是一致的【答案】:A|D【解析】:B項，在審計技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計算機手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化；C項，從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計；D項，計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段，但是每一個階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象

44、形式的不同。52.下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是（ ）。2008年中級真題A.國家審計準則B.通用審計準則C.專業(yè)審計準則D.審計指南【答案】:A【解析】:根據(jù)中華人民共和國審計署令第8號，中華人民共和國國家審計準則自2011年1月1日起施行，同時中華人民共和國國家審計基本準則自2011年1月1日起廢止。國家審計準則第十二條規(guī)定：審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，應當具備本準則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。53.下列關于審計類型的表述中，正確的有（ ）。A.財政審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計B.無論是全部審計還是局

45、部審計，都可以運用詳查法或抽查法C.與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標D.審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗【答案】:B|C|D【解析】:A項，財政審計是指由國家審計機關對本級財政預算的執(zhí)行情況和下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督；E項，再次審計中所進行的預備性調(diào)查要把重點放在當期與上期審計的間隔期間內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生變化之處，同時要充分利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗，作為編制審計方案的依據(jù)之一。54.在國家審計報告中，審

46、計評價意見的內(nèi)容主要包括被審計單位財政財務收支的（ ）。A.真實性B.合法性C.一貫性D.效益性E.及時性【答案】:A|B|D【解析】:國家審計報告的內(nèi)容包括審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以適當、充分的審計證據(jù)為基礎發(fā)表的評價意見：真實性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支狀況，以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況符合的程度；合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況；效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支，以及有關經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。55.下列各項中，屬于分析常用方法的有（ ）。2010年初級真題A.監(jiān)盤B.程序分析法C.比較分析法D.比率分析法E.趨勢分析法【答案】:C|D|E【解析】:分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。其主要內(nèi)容包括：多期比較；實際和預算比較；與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；數(shù)據(jù)間關系研究；財務信息與非財務信息關系分析。常用的方法包括：比較分析法；比率分析法；趨勢分析法。56.對銀行存款余額實施函證程序，正確的有（ ）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行