1、財政支出分類財政支出分類（一）財政支出分類的意義具體意義優化財政結構提高財政支出的效益財政支出分類，既是財政理論問題，也是實踐問題，合理的分類對于經濟分析和財政管理具有重要意義。控制財政規模早期主要包括:經濟建設費社會文教費國防費行政管理費其他簡要分析：中國財政支出中的經濟建設費 具體包括基本建設撥款支出，國有企業挖潛改造資金，科學技術三項費用（新產品試制費、中間試驗費、重要科學研究補助費），簡易建筑費支出，地質勘探費，增撥國有企業流動資金，支援農村生產支出，工業、交通、商業等部門的事業費支出，城市維護費支出，國家物資儲備支出等。建國以來我國財政中的該項支出一直占據各項費用支出的首位。 政府收

2、支分類改革（2007年）必要性：原有的預算分類方法與市場經濟體制下的政府職能轉變不相適應。1、原有的預算分類方法不能清晰地反映政府職能活動。2、原有的預算科目只反映過去的預算內收支，而沒有包括應當納入政府收支范圍的預算外收支和社會保險收支，不利于財政管理和財政監督。3、原有的預算分類方法與國民經濟核算體系和國際通行做法不相適應，既不利于財政經濟分析與決策，也不利于國際比較與交流。基本原則：第一、公開透明第二、借鑒國際經驗，符合中國國情。第三、便于操作新的政府收支分類和科目設置基本可以“體系完整，反應全面，分類明細，口徑可比，便于操作”的改革目標。 我國政府收支分類改革的基本方法政府收支分類完整

3、反映政府收入的來源和性質。完整反映政府各項職能。如：國防、教育明細反映各項支出具體用途。如：工資、會議費改革的主要內容：支出功能分類支出經濟分類收入分類稅收收入非稅收入進口消費稅類（6）款（49）目（750）項（354）煙消費稅酒及酒精消費稅增值稅消費稅國內消費稅一、收入分類收入分類特點一：擴展了涵蓋范圍原預算涵蓋范圍預算外收入社會保障預算收入一般預算收入基金預算收入債務預算收入原預算涵蓋范圍一般預算收入原預算涵蓋范圍一般預算收入原預算涵蓋范圍基金預算收入一般預算收入原預算涵蓋范圍基金預算收入一般預算收入原預算涵蓋范圍基金預算收入一般預算收入原預算涵蓋范圍債務預算收入基金預算收入一般預算收入原

4、預算涵蓋范圍稅 收社會繳款贈 予稅收收入社會保險基金收入非稅收入收入分類特點二：規范了分類標準國際(IMF)我 國其他收入貸款轉貸回收本金收入債務收入轉移性收入二、 財政支出分類一般公共服務 保健其他社區和社會服務 社會保障和福利國防教育無法歸類的其他支出經濟服務住房和社區生活設施其中： 第（1）、（2）主要為了實現政治職能 第（3）、（4）、（5）、（6）、（7）主要為了實現社會職能 第（8）主要為了實現經濟職能1.按照財政支出功能（政府職能）分類 （ IMF）我國現行財政支出功能分類:按支出功能設置類、款、項三級科目 類級科目是綜合反映政府的職能活動（國防、外交、科技、社會保障、環境保護）

5、款級科目是反映為完成政府某項活動的某一方面的工作 （“教育”類下的“普通教育” ）項級科目是反映為完成某一方面工作所發生的具體事項（“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”）醫療衛生國防小學教育高等教育類（17）款（172）項（1152）（2007年）支出功能分類抗旱水土保持普通教育水 利農林水事務教育知識鏈接：2014年政府收支分類科目類級科目現行規定有25項 包括：一般公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業、社會保障基金支出、醫療衛生、節能環保、城鄉社區事務、農林水事務、交通運輸、資源勘探電力信息等事務、商業服務業等事務、金融支出、援助其他地區、國土資源

6、氣象等事務、住房保障支出、糧油儲備支出、預備費、國債還本付息支出、其他支出、轉移性支出。2016年：33項新分類涵蓋范圍社保基金支出預算外支出功能分類特點一：分類范圍完整功能分類特點二：分類標準規范舊新舊：教育總支出A+B+C+D+E+F新：教育總支出AA. 教育基建支出基本建設支出B. 教育企業挖革改造企業挖革改造C. 教育科技三項費用科技三項費用D. 高等學校經費F. 教育事業費E. 教育行政管理費行政管理費A教育教育管理事務職業教育普通教育成人教育留學教育廣播電視教育功能分類特點三：科目設置明細疾病預防控制醫療服務婦幼保健農村衛生醫療衛生類款項疾病預防控制運行重大疾病預防控制突發公共衛生

7、事件應急處理一般公共服務國 防公共秩序和安全一般公共服務國 防公共安全功能分類特點四：便于比較交流國際(IMF)我 國教 育社會保護教 育社會保障和就業一般公共服務基礎科研醫療衛生研究與發展科學技術經濟事務交通運輸農林水事務功能分類特點五：充分考慮國情國際(IMF)我 國2.按照經濟類型分類 按國際貨幣基金組織對支出的經濟分類方法，實際上是按支出產生效益的時間分類 可分為三類 ：經常性支出資本性支出凈貸款定義：是指維持公共部門正常運轉或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經費、公用經費及社會保障支出。特點：它的消耗會使社會直接受益或當期受益。經常性支出直接構成當期公共物品的成本。例如，公

8、務員的工資、辦公費、差旅費等。成本補償方式：稅收。經常性支出定義：是指用于購買或生產使用年限一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑廠房、購買機器設備等生產性支出，也有用于建筑辦公樓和復印機等辦公用品等非生產性支出。特點：它們的耗費的結果將形成供一年以上的長期使用的固定資產。資本性支出不能全部視為當期公共物品的成本。成本補償方式：稅收、國債資本性支出 我國的支出經濟分類主要是全面和規范的反映政府各項支出的具體用途，對原來的支出目級科目做了擴充和完善。支出經濟分類科目僅設置類、款兩級，款級科目是對類級科目的細化，主要體現部門預算編制和單位財務管理等有關方面的要求。支出經濟分類的類級科目現行規定

9、有12項。房屋建筑物購建專用設備購置類（12）款（98）（2007）支出經濟分類工資福利資本性支出對個人和家庭的補助轉移支付302商品和服務支出301工資福利309基本建設支出303對個人和家庭的補助399其他支出307債務利息支出人員支出公用支出原目級科目經濟分類經濟分類特點一：自成體系郵電費辦公費水電費會議費租賃費差旅費維修費公務費經濟分類特點二：充分細化經濟分類特點三：運用廣泛基建支出項目行政事業單位部分經費支出工資福利資本性支出債務支出2011年政府收支分類科目類級科目現行規定有12項 包括：工資福利支出、辦公費、對個人和家庭的補助、對企事業單位的補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出、

10、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產權參股、其他支出。2015經濟分類科目表工資福利商品和服務支出對個人和家庭的補助對企業的補貼資本性支出合計一般公共服務50100150200150100750外交50100150200150100750國防50100150200150100750公共安全50100150200150100750教育50100150200150100750科學技術50100150200150100750醫療衛生5010015020015010075050100150200150100750合 計4008001200160012008006000經濟分類功能分

11、類支出功能分類、經濟分類交叉表(圖1)單位編碼功能分類科目名稱項目分類經濟分類合計類款項工資福利支出資本性支出331農業局213農林水事務01 農業24 災害救助163271670救助1235230重建4380210支出分類與部門分類、項目分類的聯用(圖2)國際分類方法一類是用于理論和經驗分析的理論分類。 從理論分類來看，根據分析的目的不同，可按政府職能、支出目的、組織單位、支出利益等標準分類 另一類是用于編制國家預算的統計分類 從統計分類來看，按照國際貨幣基金組織的分類方法，有兩種：1. 職能分類法2. 經濟分類法（如下圖）1一般公共服務 1經常性支出2 國防 (1)商品和服務支出3教育 1

12、)工資、薪金以及其他有關項目4保健 2)商品和服務的其他購買5社會保障和福利 (2)利息支付6住房和社區生活設施 (3)補貼和其他經常性轉讓7其他社區和社會服務 1)對公共企業8經濟服務 2)對下級政府 (1)農業 3)對家庭 (2)采礦業 4)對其他居民 (3)制造業 5)國外轉讓 (4)電業 2資本性支出 (5)道路 (1)現存的和新的固定資產的購置 (6)水輸送 (2)存貨購買 (7)鐵路 (3)土地和無形資產購買 (8)通信 (4)資本轉讓 (9)其他經濟服務 3凈貸款9無法歸類的其他支出 (1)公債利息(2)其他經濟分類職能分類 三、按財政支出與經濟活動的關系分類購買性支出與轉移性支

13、出（1）購買性支出 購買性支出直接表現為政府購買商品和服務的活動，包括購買進行日常政務活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務的支出，前者如政府各部門的事業費，后者如政府各部門的投資撥款 。政府是一個市場主體，一手交錢，一手接貨（商品或者勞務）對購買性支出的分析:等價交換：雙方競價，對政府和商家都是預算硬約束。間接干預收入分配。直接干預經濟的資源配置，和私人購買是一種替代作用。 財政轉移支出指政府單方面把一部分收入無償地轉移出去的支出，包括財政補貼支出和社會保障支出等。轉移支出對社會總供求、社會總儲蓄，以及經濟增長具有間接的影響，即對生產和就業的影響是間接的，但對分配產生直接影響。 轉移性支出

14、直接表現為資金無償的、單方面的轉移。這類支出主要有補助支出、捐贈支出和債務利息支出。 （2）轉移性支出3.按照財政支出與經濟活動的關系分類政府是一個“慈善家”（非市場主體）（和李嘉誠的區別在于收入來源不同） 直接干預收入分配，受益人收入提高。間接干預經濟的資源配置，政府控制不了受益人怎么花這些錢（是買豬肉，還是買青菜；買別墅，還是買經濟適用房？）。對轉移性支出的分析非等價交換：受益人向政府游說獲得，對政府和受益人 都是預算軟約束。購買性支出與轉移性支出的本質區別轉移性支出的共同點是什么？ 財政付出了資金，卻無任何所得，不存在商品和服務交換的問題。購買性支出的共同點是什么？ 財政一手付出了資金，

15、另一手相應的購得了商品和服務，發生了商品和服務的交換。是否發生商品和服務的交換 轉移性支出則是通過支出過程，將財力從政府轉移到受領者手中，支出結果是資金所有權的轉移（購買力轉移），對收入分配有直接影響，但對社會生產和就業以及社會總供需狀況的影響，則是間接的，是要通過資金接受者的反應來實現的。 購買性支出所起的作用： 是通過支出使政府所擁有的資金與市場上企業和個人提供的商品與勞務相交換，直接增加了社會購買力，從而對社會生產、就業以及社會供給與社會需求的總量與結構均衡有著直接的影響，并對收入分配產生間接的影響。（3）購買性支出和轉移性支出各自的作用（4）購買性支出與轉移性支出的關系購買性支出比重大

16、一些，財政對生產和就業的直接影響就大一些，通過財政所配置的資源的規模就大一些，財政偏重效率；轉移性支出比重大一些，財政活動對收入分配的影響就大一些，財政偏重公平。處于經濟發展初期的大多數發展中國家，因為政府直接參與的生產活動較多，且公共設施基礎較差，需要大量的政府投資，因此，購買支出所占份額較大。購買支出和轉移支出的比例關系受到一國政府職能的影響。一般來說，發達市場經濟國家的政府較少直接參與生產活動，所以，購買支出所占的比重較小，但社會福利水平較高，轉移支出所占的比重較大。（4）購買性支出與轉移性支出的關系各國社會保障支出占財政總支出比重（2006年）2015年各國社保支出 2015年，財政部財政科學研究所研究員孫鋼表示：資料顯示社會保障支出占