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文檔簡介

1、個人所得稅審計程序7/8/20221一、個人所得稅審計目標7/8/20222二、審計步驟與要點 （一）索取或編制企業工資薪金、福利費、勞務報酬、特許權使用費等應稅項目支付一覽表，并與明細賬、總賬、納稅申報表核對相符。 （二）對工資薪金所得項目的審計步驟 1索取或編制雇員分類清單。并與人事檔案、考勤記錄等進行核對，審查該清單所列雇員的完整性，并初步審查下列分類的合理性：外籍雇員與中國籍雇員外籍個人基本情況表P63；境外工作人員與境內工作人員；高層管理人員、董事會成員與身兼股東的雇員。7/8/20223 2. 審查外籍雇員在中國境內的住所情況、居住時間和臨時離境時間。 3. 實地了解企業工資薪金、

2、福利等政策及支付情況。 4. 導入應付工資、應付福利費（含 ）、營業費用、管理費用、營業外支出、其他業務支出、生產成本、制造費用、其他應收款、其他應付款、在建工程、預提費用、待攤費用等項目的審計程序。 5. 審查所得的來源地。 6. 初步評價個人所得稅應稅與免稅項目劃分的適用性。 7. 采用分析性復核方法，分析工資薪金所得的變化趨勢，對異常變動或波動的月份進一步查明原因。7/8/20224 8. 審查費用扣除額是否正確。 9. 審查適用稅率是否正確。 10. 審查境外已繳稅款抵扣的計算是否正確。 11. 審查應扣繳稅款的計算是否正確。 12. 建立本項目的審計結論。7/8/20225 （三）對

3、勞務報酬、特許權使用費、利息股息等項目的審計步驟 1. 根據合同、訂單、股利計算書、現金支付或應付款記錄，審查客戶是否為獨立個人身份，從而確認個人所得稅納稅義務人。 2. 審閱合同、訂單或原始發票，確認客戶取得收入的性質分類。 3. 導入應付工資、應付福利費（含 ）、營業費用、管理費用、營業外支出、其他業務支出、生產成本、制造費用、其他應收款、其他應付款、在建工程、預提費用、待攤費用等項目、以及財務費用、物資采購、原材料、委托加工物資、固定資產、無形資產等的審計程序。7/8/20226 4. 審查費用扣除額是否正確。 5. 審查適用稅率是否正確。 6. 建立本項目的審計結論。（四）對適用稅收協定的審

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