1、37 / 38杭州文化藝術(shù)有限公司財務治理暫行規(guī)定第一章 總 則 為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進一步完善企業(yè)財務制度體系，加強和規(guī)范公司財務會計工作，愛護公司的資產(chǎn)安全保值增值，依照中華人民共和國公司法、會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則和工業(yè)企業(yè)財務制度特制定本規(guī)定。 第二章 財務治理結(jié)構(gòu)和職責權(quán)限第一條 公司內(nèi)部財務治理權(quán)力及決策機構(gòu)為公司董事會，其審議并決定企業(yè)的進展及經(jīng)營規(guī)劃、重大財務決策、年度財務收支打算、利潤分配方案、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)收購打算等。第二條 公司經(jīng)營部門負責治理執(zhí)行各項財務決策、決定財務部門負責貫徹執(zhí)行有關(guān)財務政策，審核資金調(diào)配等重要財務事項

2、，協(xié)調(diào)各職能部門與財務部門之間的關(guān)系，負責公司財務核算、審核財務決算等。第三條 公司要依照會計法的規(guī)定，單獨設(shè)置會計機構(gòu)，確定會計人員名額編制，配備具有較高素養(yǎng)、相關(guān)業(yè)務能力、持證人員上崗。第四條 公司財務部由總會計師、會計、出納和審核工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。第五條 財務部崗位分：財務主管、會計、出納、財產(chǎn)物資核算、收入利潤核算、資金核算、工資核算、成本費用核算、往來結(jié)算、總帳報表、稅務核算、稽核、治理會計、會計電算化治理、會計事務治理等。這些崗位能夠一人一崗，也能夠一人多崗或一崗多人，各崗位在明確分工的前提下，要從整體動身，發(fā)揚相互協(xié)作的精神，緊密配

3、合，共同做好會計工作。1 財務主管（1） 組織擬定公司年度經(jīng)營打算預算，資金及費用預算。（2） 參與公司年長經(jīng)營會議、討論、分解部門預算及責任目標。（3） 參與各部門預算匯總、責任目標的編制。將每月實績與預算目標進行比較分析。（4） 擬定公司的年度利潤分配方案、資金的支配方案等。（5） 分析每年費用支出狀況。（6） 建立、實施、檢查和完善財務治理和核算制度。（7） 完善財務治理的各項指標。（8） 成本分析及操縱、成本費用支出的審批。（9） 編制并簽署公司每月、每季、年度財務報告及其他有關(guān)報表、報送總經(jīng)理，作為決策之參考。（10） 個人借支治理審批。（11） 分析各責任中心每月?lián)p益報告、績效報告

4、。（12） 嚴格財務治理、加強財務監(jiān)督， 督促財務人員嚴格遵守各項財務制度和財經(jīng)紀律。2會計崗位在總經(jīng)理的領(lǐng)導下，合理安排日常工作，熟悉并掌握有關(guān)經(jīng)濟政策和規(guī)章制度，嚴格遵守財務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律，嚴禁不合理開支，按照會計法、財務治理方法與會計制度的要求，認真完成本職工作，主持和處理財務的日常工作，做好工作打算并組織實施。（1） 結(jié)合實際建好總帳、分戶帳、分類帳。（2） 資金預算的執(zhí)行及操縱事項。（3） 資金的籌措支配及調(diào)度事項。（4） 各項對外借款事項的洽辦及清償。（5） 各項會計憑證的審核、編號、裝訂及保管事項。（6） 財務結(jié)構(gòu)的分析及會計報告的編制事項。（7） 辦理公司有關(guān)稅金的計算

5、、繳納、查對等事項。（8） 規(guī)范記帳、結(jié)帳工作，及時準確地完成記帳任務，做到各類帳數(shù)字真實、準確、內(nèi)容完整，結(jié)帳及時，負責總帳與分戶帳、總帳與明細帳科目余額的核對無誤，及時糾正錯帳。（9）按時編制日、月、年報表，做到帳表一致。按時把報表報送工商稅務部門。 （10）負責每月工資的匯總、編制工作，并依照有關(guān)部門的變動，完成工資核算及個人所得稅扣繳。 （11）負責固定資產(chǎn)、購制、登記工作，定期組織清查、核實、摸清資產(chǎn)，做到帳實相符，帳帳相符，同時負責折舊費用的計算事項。（12）每月與出納對帳，做到帳帳相符，帳實相符。3出納崗位（1）熟悉銀行各種結(jié)算方式和有關(guān)制度，正確熟練地填制各種銀行結(jié)算憑證。每天

6、辦理銀行收付款等手續(xù)，及時與銀行辦理結(jié)算業(yè)務，按規(guī)定認真簽定和收取支票，不準簽發(fā)空頭支票，做到字跡清晰，數(shù)字正確，大小寫相符，印章齊全。（2）認真核實記帳憑證、登記銀行，現(xiàn)金日結(jié)帳，做到日清月結(jié)。（3）做好每月與銀行帳的核對工作，按時編制銀行存款余額未達表，使帳面余額與帳單余額相符，及時查詢和清理未達帳款。（4）負責向銀行預約次日所需現(xiàn)金，遵守保密制度，不準隨意泄漏銀行存款情況，不得為任何單位或個人提供銀行帳戶、辦理結(jié)算，套取現(xiàn)金，不得坐支，挪用現(xiàn)金。（5）保管好庫存現(xiàn)金、支票、有價證券、現(xiàn)金帳簿、收付章及保險柜鑰匙等。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用、債權(quán)債務帳目的登記工作，出

7、納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)，會計主管人員不得兼任出納工作，支票與印章應分不保管，不得由出納一人治理；出納員、程序編制人員、不得兼任微機錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作。第五條 公司領(lǐng)導要加強對會計工作的領(lǐng)導，以身作則，依法辦事，加強對在職會計人員的培訓，要保證會計人員每年至少有12天的時刻用于學習和培訓。提高會計人員的政治、業(yè)務素養(yǎng)，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德，公司任用會計應實行回避制度。 第三章 公司財務會計基礎(chǔ)工作 公司的核算工作必須遵守有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。本公司記帳以人民幣為本位幣，采納借貸記帳法，以公歷為會計年度，按規(guī)定設(shè)立會計科目，做好完善的原始記錄，健全財務核算資料。第一條 下列

8、事項應當辦理會計手續(xù)并進行會計核算：1. 款項和有價證券的收付；2. 財務的收發(fā)、增減和使用；3. 債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；4. 資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；5. 收入、費用、成本的核算；6. 財務成果的計算和處理；7. 其它需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項；8. 辦理會計事項要按會計規(guī)定的文字與數(shù)據(jù)標準書寫。第二條 正確使用各種印章：1. 財務專用章必須由專人保管，使用時需征得財務負責人同意。現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行收訖、銀行付訖章由出納人員專用，轉(zhuǎn)帳收訖、轉(zhuǎn)帳付訖章也要專人保管使用。2. 支票與印章應分不保管，不得由出納一人治理， 支票、人名章由出納保管，財務章由會計保管。第三條 原始

9、憑證的規(guī)范： 單位對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務必須取得或填制合法的原始憑證。 原始憑證必須具備以下內(nèi)容：1. 憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱，填制人姓名，經(jīng)辦人員簽名或蓋章，同意憑證的單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，數(shù)量，單價，金額。2. 從外單位取得的憑證和對外開據(jù)的憑證，必須蓋有“發(fā)票”專用章或財務章；自制原始憑證必須有收款人，經(jīng)辦人員和部門負責人簽名或蓋章。3. 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；各種收款的原始憑證應由出納人員簽名或蓋章，并分不加蓋現(xiàn)金銀行收付訖章。4. 發(fā)票必須有稅務部門監(jiān)制的印章，收據(jù)必須有財務部門監(jiān)制的印章。5. 職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，記帳時應另

10、開收據(jù)，不得退還原借據(jù)；一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳章，連同存根一起保存，不得銷毀，發(fā)票不得拆本使用。6. 有附件的必須注明附件自然張數(shù)，其有效金額必須與原始憑證相等。各種附件應附在原始憑證背面，若附件張數(shù)較多，應從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報銷金額；若單據(jù)過多，原始憑證背面不夠粘貼時，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。（1）公共電汽車及地鐵車票只粘貼報銷金額部分，各種卡片或車船票應將票面撕下粘貼，飛機票不粘貼，附在原始憑證背面。（2）各種附件大于原始憑證的，應

11、按原始憑證的大小折疊附在原始憑證后面，如有破損應粘貼補齊，破損嚴峻無法辨認時應重新取得，確有困難時，其經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員附上講明，請公司領(lǐng)導批準。7. 原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT緣故需要用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，能夠復制。向外單位提供的原始憑證一定要有記錄，應當在合適的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。8. 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導批準后，才能代作原始憑證；假如確實無法獲得的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由領(lǐng)導批準后，代作原始憑證。 第四

12、章 內(nèi)部會計治理制度第一條 關(guān)于現(xiàn)金、支票的使用和治理方法 為適時、合理、有效地安排和使用資金，保證各項業(yè)務工作的順利進行，對現(xiàn)金、支票的使用和治理作如下規(guī)定：1資金使用應貫徹困難奮斗、勤儉節(jié)約的方針，講究實效，杜絕白費，各部門應依照實際情況，統(tǒng)籌安排，嚴格掌握資金使用，不能突破項目預算指標，未經(jīng)批準擅自超支的，會計人員有權(quán)拒絕支付。2 現(xiàn)金的使用和治理A:公司在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:（1） 職職員資津貼。（2） 個人勞務酬勞。（3） 出差職員必須攜帶的差旅費。（4） 由總經(jīng)理批準的其他開支。3 以日常35天零星開支所需庫存現(xiàn)金為限額。超額部分應存入銀行。4 現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。5

13、現(xiàn)金支付，可從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得以公司的現(xiàn)金收入直接支付（即坐支）。6公司的庫存現(xiàn)金由出納保管，做到月清月結(jié)，不得坐支，白條抵庫。7因工作需要借用現(xiàn)金，按規(guī)定辦理借款手續(xù)，凡出差、財物等均由借款人填寫一式二聯(lián)借款單，逐項填寫清晰，經(jīng)部門主管和財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字批準后，出納方可付款（見附表C11）。8借支現(xiàn)金，各部門主管要嚴格核定額度，不得超過使用限額。9加強現(xiàn)金治理，現(xiàn)金支付由出納負責。凡支款或報銷須經(jīng)會計審核報銷憑證后，出納人員才能進行收付；業(yè)務結(jié)算后，加蓋現(xiàn)金收付訖章、出納私章，并將借款單第二聯(lián)還借款人。12財務人員不能私自挪用公款。3. 支票使用及治理（1）支

14、票由出納員保管，經(jīng)手人使用時須填寫領(lǐng)用支票申請單，并附上發(fā)票，經(jīng)部門主管及會計核對，總經(jīng)理批準簽字，出納員方可開具支票，統(tǒng)一編制憑證號，按銀行帳號登記在支票領(lǐng)用簿，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。（2）支票一律不準由他人代借，支票均由出納員填寫日期、用途、金額，任何人不得涂改、丟失。如有丟失，應及時登報聲明掛失（費用自理）；如造成不良后果，概由本人負責（見附表C12）。（3）填寫支票必須用炭素筆，字跡工整、清晰，不得涂改，否則無效。（4）借支票使用金額超過使用限額的，需按規(guī)定程序?qū)徟５诙l 關(guān)于財務工作治理方法（1） 會計年度為1月1日12月31日。（2） 會計憑證、會計帳簿、會計報表必須真實

15、、準確、完整、并符合會計制度的規(guī)定。（3） 財務工作人員辦理會計事項必須取得原始憑證、并依照審核后之原始憑證編制記帳憑證、會計、出納員記帳，都須在記帳憑證簽字。（4） 財務工作人員應依照帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理并報送有關(guān)部門。（5） 財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；驪記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回。（6） 財務工作應建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。第三條 關(guān)于借款治理方法為使職員在其急需周轉(zhuǎn)用鈔票，能照顧其工作生活進而解決問題，進一步完善財務治理，特制定本方法。1由本

16、公司所屬正式職員，因公務需要及本人有重大事故或重大傷病方能借款，借款金額以兩個月薪資為限。2試用人員借支差旅費或臨時借款，須由正式職員擔保書或簽認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。3公務借款應于公務處理完畢后三天內(nèi)，附相關(guān)憑證及正式發(fā)票到財務部辦理報銷，并將剩余款項全數(shù)歸還。4逾期未報銷歸還，并無正當理由者，可從該借款人薪資中扣繳。5凡公務事項借款人于尚未還清借款款項而中途離職者，應將該案之憑證及剩余款項列入移交并交接清晰，否則接替人自行負責。6 凡私人事務借款人于尚未還清借款前離職者，須在離職前將剩余款項一次性還清。7因工作需要借款時，按規(guī)定辦理借款手續(xù)，凡出差、財

17、物等均由借款人填寫一式二聯(lián)借款單，逐項填寫清晰，經(jīng)部門主管和財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字批準后，出納方可付款（見附表C11）。第四條 出差的治理方法 為了進一步節(jié)約出差旅費，合理使用資金，減少白費，嚴格審批程序（見附表C13）。1.各部門依照實際情況提出申請，部門經(jīng)理審核（人數(shù)，額度）報主管經(jīng)理審批通過（見附表C14）。2.差旅費開支規(guī)定（1）出差伙食補助，一般地區(qū)：每天補助按住宿標準的10，不高于50元執(zhí)行；特區(qū)不高于80元。A.出差途中時刻在4個小時餐費按半天補貼，8個小時以上餐費按1天補貼。B.出差途中時刻超過24小時， 餐費按2天補貼。（2）交通費包干，每天 50元；會議費或其它費用另計。（3

18、）出差人員坐飛機，需由總經(jīng)理批準，連續(xù)三個月虧損公司人員出差，一律不準乘坐飛機（專門情況報上一級領(lǐng)導批準）。（3）住宿費標準，一般每天按當?shù)厝羌壻e館標準報銷，單人出差按標準間費 用報銷，雙人同性按一個標準間報銷。A住宿費與附加費合計低于規(guī)定標準的部分，按50%比例獎勵個人，出差人員由接待單位免費接待或住在親友家，無住宿收據(jù)的，一律不予報銷住宿費。B工作人員趁出差之便，事先經(jīng)單位領(lǐng)導批準就近回家省親辦事的，其繞道費用個人自理，省親期間的伙食補助、交通費、住宿費不予報銷，見附表C13。第五條 業(yè)務招待費標準及審批（一）公司的業(yè)務招待費應操縱在完成營業(yè)收入的5之內(nèi)，由財務部掌握開支，凡屬指標內(nèi)的業(yè)

19、務招待費，報銷單據(jù)必須有稅務部門的正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實，再報財務經(jīng)理審核，然后由總經(jīng)理審批，方能付款報銷。（二）超指標外的業(yè)務招待費，一般不予開支，如有專門情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽，董事長批準，方能報銷。第六條 電話費的治理1.標準：按級不分配的手機，費用如下：（1） 部門經(jīng)理每月300元；（2） 項目經(jīng)理每月200元；（3） 職員每月100元。2.辦公電話費按定額標準使用。第七條 關(guān)于項目經(jīng)費的治理 項目經(jīng)費的治理內(nèi)容包括資產(chǎn)治理部、投資研究部和投資交易部三部分。1.經(jīng)費的分配：項目經(jīng)費本著公司統(tǒng)一治理的原則，由項目負責人提出項目打算，由財務人員單獨

20、設(shè)立項目費用帳頁，單獨核算。2.經(jīng)費的使用、審核、報銷：經(jīng)費的使用需項目開始運作時，一次性核定項目費用額度，項目運作過程中，由項目負責人按實際票據(jù)發(fā)生額簽字報銷。3.項目的創(chuàng)收提成：參照職工績效獎懲細則。7 項目費用的治理、決算、報表：項目結(jié)算時，由財務人員匯總費用總額，匯同項目運作人員一起核算項目盈利情況，作出決算，作出報表并報公司領(lǐng)導。第八條 關(guān)于項目臨時應聘人員酬金標準的規(guī)定1.旅費標準同公司職員。2.酬金標準：同公司同級人員標準。第九條 職工工資福利標準的規(guī)定1.公司職職員資執(zhí)行級不工資見工資、獎金制度。2.獎金依照公司具體情況發(fā)放。3.公司職員享受大病醫(yī)療人身保險，不滿一年的自己承擔

21、30%。4.公司辭退職員發(fā)放本人一個月工資的補償金。5.工資獎金的支付審批由辦公室將各部門人員、工資變動、各種津貼、補貼的增減、加班工資、津貼以及職員因請事假的扣款情況于25日報公司財務部編制當月工資表，然后由總經(jīng)理或由總經(jīng)理授權(quán)審批。6.績效獎勵由公司經(jīng)理依照獎勵制度考核確定。7.財務部門依照考核和經(jīng)理簽字支付工資獎金。8.行政績效按系數(shù)核定，確定公司利潤分配總額中行政部門所占比例。 第五章 項目資金的治理 公司經(jīng)理直接負責項目資金的籌集、調(diào)度使用、規(guī)劃及監(jiān)督。第一條 項目資金按簽定協(xié)議的資金額度，在公司內(nèi)統(tǒng)一使用，公司財務部應依照協(xié)議進行分類登帳，了解資金的分布情況，合同何時到期，督促資金

22、的返還。第二條 項目資金的運作由項目負責人具體負責。第三條 項目結(jié)束時，由財務部門、項目負責人共同做利潤分析報表，報總經(jīng)理審批。第四條 項目資金的財務稽核由財務主管負責，必要時由公司經(jīng)理安排其它人進行。稽核的時刻，正常以季度為單位進行；項目稽核以項目運作進度的半程和項目結(jié)束時進行。 第六章 固定資產(chǎn)及低值易耗品的購制及保管第一條 本公司的固定資產(chǎn)是指使用在一年以上的房屋、建筑物、機械、設(shè)備器具、工具等，不屬于經(jīng)營要緊設(shè)備的物品，單位價值在500元以上，且使用期限超過兩年的也應作為固定資產(chǎn)。第二條 購入的固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負擔的運輸，裝卸、安裝調(diào)試費用計加計價。固定資產(chǎn)購置用款的審批，凡

23、購置單位價值在1000元以上，使用時刻在一年以上的設(shè)備運輸工具，用具等固定資產(chǎn)，由部門經(jīng)理提出申請，總經(jīng)理簽字審批。固定資產(chǎn)購入要辦理驗收入庫手續(xù)，明確固定資產(chǎn)的使用部門和治理部門，使用人和治理人，財產(chǎn)治理要明確責任，落實到人。第三條 建立固定資產(chǎn)帳，填清該資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格、使用單位、日期、原價、使用年限、折舊率、修理次數(shù)等詳細資料。第四條 固定資產(chǎn)的折舊方法，一般采納平均年限法，應提折舊額一般按固定資產(chǎn)原值，可能殘值率和分類折舊率計算，可能殘值率為固定資產(chǎn)原值的35；高技術(shù)設(shè)備折舊率年限為4年，年折舊率為固定資產(chǎn)原值的25，一般設(shè)備為5年，年折舊率為2，房產(chǎn)折舊年限為30年，年平均折舊率

24、為固定資產(chǎn)原值的3.3%。第五條 公司定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點，年度終了進行二次全面盤點清查。第六條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變賣收入，扣除清理費用后的凈收入與其帳面凈值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出、毀損、報廢損失較大的可分期攤銷，攤銷期限不得2年（見附表C15）。第七條 低值易耗品的購置審批1.低值易耗品的購置審批，關(guān)于單位價值在一千元以下的工具、用具、物品、器械，使用在一年以上，列為低值易耗品。低值易耗品的購置由部門主管提出申請，再報主管財務領(lǐng)導審批。2.辦公費用類的審批，辦公用品、報刊、雜志、房租、水電費、電話費、交通費

25、、辦公設(shè)施的修理費、業(yè)務用工具書等費用報銷或借款，由各職能部門按年、月、季提交下年、季、月打算，報辦公室匯總，提交總經(jīng)理審批。3.辦公費用類的物品，經(jīng)辦人員應先辦理驗收手續(xù)后，再逐級審批，財務方能受理報銷。（見附表C16） 第七章 會計工作交接規(guī)范 會計人員崗位發(fā)生變化時，必須按照規(guī)定辦理會計交接手續(xù)。第一條 會計人職員作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)營的會計工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒有辦清交接交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第二條 接替人員應認真接管移交的工作，并接著辦理移交前的未了事項第三條 。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：1.差不多受理的會計事項，尚未填制記帳憑證的

26、，應及時填制完畢，尚未記帳的，應全部入帳。2.不論是在月末依舊在月中移交，移交的帳薄均需結(jié)出余額，在余額后加蓋移交人印章。3.填寫帳薄啟用表的有關(guān)移交項目，并加蓋有關(guān)人員的印章。4.整理應該移交的各項資料，對末了事項要寫出書面材料加以講明。8 編制移交清冊，列明應該移交的憑證、帳薄、報表、公章、現(xiàn)金、支票薄、文件資料和其他物品等內(nèi)容。第四條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接應由單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計主管人員、負責人交接應由單位領(lǐng)導人負責監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。第五條 移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核收。1.現(xiàn)金、

27、有價證券要依照會計帳薄余額進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳薄余額一致，不一致時，移交人員必須限期查清。2.會計憑證、會計帳薄、會計報表和其它會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清緣故，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。3.銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個不帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清晰。4.移交人除經(jīng)管帳薄外還兼管其他會計工作的，應一并交接清晰。包括：經(jīng)管的公章、有價證券、空白支票、文件資料、收據(jù)、發(fā)票及其他物品。第六條 會計機構(gòu)負責人工作移交時，要將全部財務會計工作

28、、重大或?qū)ｉT的財務問題及會計人職員作的情況，向接管人員介紹，對需要移交的遺留問題應寫出書面材料講明清晰。第七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊簽章，移交清冊應具備：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務、清冊頁及需要講明的問題和意見等，移交清冊應填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。第八條 為保證會計記錄的連續(xù)完整，接管人員應接著使用移交前的帳薄，不得自行另立新帳。第九條 會計人員因故臨時離職的，單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和領(lǐng)導必須指定專人代理，辦理臨時交接手續(xù)，超過半年以上的，應按照會計人員調(diào)動時辦理交接手續(xù)的程序辦理會計工作交接。移交人員對所移交的會計憑證、會

29、計帳薄、會計報表和其他會計資料的合法性，真實性，承擔法律責任。 第八章 會計檔案的治理第一條 依照會計檔案治理方法及檔案法有關(guān)規(guī)定，為了加強會計檔案的科學治理，特制定本細則。第二條 會計檔案是指會計憑證，會計帳薄，會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料與憑證。由會計部門歸檔，集中保管。第三條 會計檔案部門必須執(zhí)行保密安全等制度，確保檔案的安全。第四條 凡形成核算材料的在年度終了，由財會人員按要求填好封面，編造案卷目錄。第五條 保管部門應對保存的會計檔案加強治理，借閱會計檔案必須按規(guī)定辦理借閱手續(xù)，檔案原件不得借出，如有專門需要需領(lǐng)導批準，但不得拆卷、撕毀、標畫、抽換、丟失，并限期歸還。第六條 會計檔案的保管期限應依照特點分為永久，定期兩類。定期分為五年、十五年、二十五年三種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后第一天算起。第七條 會計檔案按決算報表類，