1、精選優質文檔-傾情為你奉上第十六章收入、費用和利潤一、單項選擇題1.企業與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，應當合并為一份合同進行會計處理是（）。A.該兩份或多份合同沒有構成一攬子交易B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構成一項單項履約義務C.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關D.該兩份或多份合同在一個月內訂立2.企業應當在履行了合同中的履約義務，即在（）時確認收入。A.簽訂合同B.發出商品C.客戶取得相關商品控制權D.風險報酬轉移3.甲公司為一家籃球俱樂部，217年1月與乙公司簽訂合同，約定乙公司有權在未來兩年內在其生產的水杯上使用甲公司球隊的圖標，甲公司收取

2、固定使用費400萬元，以及按照乙公司當年銷售額的10%計算提成。乙公司預期甲公司會繼續參加當地聯賽，并取得優異成績。乙公司217年實現銷售收入180萬元。假定不考慮其他因素，甲公司217年應確認收入的金額為（）萬元。A.218B.0C.210D.4004.甲公司向國外乙公司銷售一批商品，合同標價為400萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國家的其他客戶進行過銷售，乙公司所在國家正在經歷嚴重的經濟困難。甲公司預計不能從乙公司收回全部的對價金額，而是僅能收回300萬元。盡管如此，甲公司預計乙公司所在國家的經濟情況將在未來3年至5年內好轉，且甲公司與乙公司之間建立的良好關系將有助于其在該國家拓展其

3、他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對價的金額，即300萬元，且估計很可能收回該對價。甲公司銷售該商品的交易價格為（）萬元。A400B300C0D305.2018年6月1日，甲俱樂部就其名稱和隊徽向客戶授予許可證。客戶為一家服裝設計公司，有權在一年內在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在內的各個項目上使用該俱樂部的名稱和隊徽。因提供許可證，俱樂部將收取固定對價200萬元以及按使用隊名和隊徽的項目的售價5%收取特許權使用費。客戶預期企業將繼續參加比賽并保持隊伍的競爭力。假設客戶每月銷售100萬元，不考慮相關稅費。則2018年甲俱樂部應確認的收入為（）萬元。A.135B.151.67C.200D.

4、2056.甲公司2017年出售2000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業網點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的5%，即50000元。2018年，客戶兌換了價值元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2018年應確認的收入為（）元。A.B.C.D.217.下列各項中，不應當通過“銷售費用”科目核算的是（）。A.企業銷售商品過程中發生的保險費B.企業銷售貨物當期發生的銷售折讓C.專設的銷售機構的固定資產修理費用D.銷售商品過程中發生的廣告費用8.下列各項中，不應作為工業企業“管理費用”科目核算的是（）A.企業在籌建期間內發生的開辦費B.行政管理部門

5、的職工工資C.董事會費D.取得交易性金融資產時發生的交易費用9.甲公司2017年發生如下業務：（1）生產用設備發生日常維護支出40萬元；（2）廠房所在地塊的土地使用權攤銷200萬元；（3）收到聯營企業分派的現金股利150萬元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬元；（5）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）公允價值上升50萬元：（6）處置無形資產取得凈收益300萬元；（7）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備140萬元。不考慮其他因素，上述事項影響甲公司營業利潤的金額為（）萬元。A.320B.70C.20D.-2010.下列關于售后回購交易的會計處理不符合企業

6、會計準則規定的是（）。A.企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的，應當作為融資交易進行相應的會計處理B.企業到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，同時確認收入C.企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶具有行使該要求權重大經濟動因的，企業應當將售后回購作為租賃交易或融資交易D.企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權重大經濟動因的，應當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易11.甲公司為增值稅一般納稅人。217年發生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入1000萬元，結轉成本800萬元，當期應交納的增值稅為160萬元；（2）持有的交

7、易性金融資產當期公允價值上升300萬元；（3）當期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）期末公允價值上升200萬元；（4）報廢一臺機器設備產生收益150萬元；（5）計提壞賬準備100萬元；（6）取得政府補助50萬元，該項補助款是補償企業前期發生的與日常活動相關的經營損失。假定甲公司金融資產和報廢一臺機器設備在217年末未出售，甲公司政府補助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。A.甲公司217年度綜合收益總額650萬元B.甲公司217年度營業利潤為400萬元C.甲公司217年度利潤總額為600萬元D.甲公司217年度確認其他綜合收益5

8、00萬元二、多項選擇題1.依據收入準則的規定，在確定交易價格時，屬于企業應當考慮因素的有（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分2.甲公司與客戶訂立一項合同，約定轉讓軟件許可證、實施安裝服務并在2年期間內提供未明確規定的軟件更新和技術支持（通過在線和電話方式）。合同明確規定，作為安裝服務的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應用程序相對接。下列項目表述中正確的有（）。A.軟件更新構成單項履約義務B.技術支持構成單項履約義務C.軟件許可證構成單項履約義務D.定制安裝服務（包括軟件許可證）屬于單項履約義務3.依據收入

9、準則，下列對于合同存在形式說法正確的有（）。A.只能是書面形式合同B.口頭形式合同C.其他形式合同D.書面形式合同4.下列關于售后回購交易的會計處理不符合企業會計準則規定的有（）。A.企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的，回購價格低于售價，應當視為租賃交易B.企業到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，但無需確認收入C.企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶具有行使該要求權重大經濟動因的，企業應當將售后回購作為融資交易D.企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權重大經濟動因的，應當將其作為正常銷售交易5.下列各項中，關于企業向客戶收

10、取的無須退回的初始費的會計處理，正確的有（）。A.甲電信公司與客戶簽訂兩年期的電信服務合同，客戶預付1888元費用，以后享受的服務在不超過限定的流量和通話時間內，每月再支付118元的費用，如果超過則按使用量額外付費，則甲電信公司在收到的客戶支付的1888元的初始費用，在未來兩年中每月的服務對價B.乙公司經營健身俱樂部，與客戶簽訂了為期兩年的合同，客戶可在乙公司經營的所有俱樂部健身，乙公司向客戶一次性收取666元的入會費，用于補償俱樂部為客戶進行登記注冊的初始活動，則乙公司收取的初始費用666元應在未來兩年分期確認收入C.丙供電公司與客戶簽訂3年的供電合同，合同約定：供電公司自2018年1月1日

11、起每月向客戶供電，并在月末收取電費，合同簽訂日向客戶一次收取入網費10萬元，則丙供電公司收取的入網費應在未來提供分期確認收入D.戊餐飲公司規定，顧客支付58元購買會員卡后，在戊餐飲公司消費時，某些商品將享受會員價格，較非會員價格優惠，則戊餐飲公司收取顧客支付的會員卡款項時，應一次確認收入6.A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價150萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨售價分別為40萬元、60萬元、80萬元。A公司經常將甲產品和乙產品打包按照70萬元出售，丙產品單獨按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲產品應確認收入為40萬元B.乙產品應確認收

12、入為42萬元C.丙產品應確認收入為80萬元D.甲產品應確認收入為28萬元7.企業為履行合同可能會發生的成本作為合同履約成本確認為一項資產，需要滿足的條件有（）。A.該成本預期能夠收回B.該成本增加了企業現在用于履行履約義務的資源C.該成本增加了企業未來用于履行履約義務的資源D.該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關三、計算分析題218年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至218年1月31日，客戶共消費元，可獲得10000個積分，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不

13、包含增值稅等的影響。截至218年12月31日，客戶共兌換了4500個積分，甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預計客戶總共將會兌換9500個積分。截至219年12月31日，客戶累計兌換了8500個積分。甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，預計客戶總共將會兌換9700個積分。要求：（1）計算甲公司218年1月1日因銷售商品應該確認的收入，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司218年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司219年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄。四、綜合題新發公司為上市公司，217年相關經濟業務及會計處理如下：（1）217年12月31

14、日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發公司采用分期收款方式向甲公司銷售設備1套，價款為2000萬元，分4次于以后的4年內等額收取（每年年末收款一次）。該設備生產成本為1200萬元，在現銷方式下，該設備的銷售價格為1700萬元。217年12月31日，新發公司將該設備運抵甲公司且經甲公司驗收合格。新發公司在217年財務報表中確認收入2000萬元和結轉已售商品成本1200萬元。（2）217年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬元的一批產品，以1100萬元的價格銷售給丙公司，同時約定于218年4月1日以1300萬元的價格回購。新發公司于當日將該批產品交付丙公司，丙公司驗收合格并入庫。新

15、發公司在217年財務報表中確認收入1100萬元和結轉已售商品成本850萬元。（3）217年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項設備，合同總價款為200萬元支付條款如下：在合同簽訂之初支付10%的合同價款；50%的合同對價在整個建造期間逐步收取；至217年12月31日，收取已收取合同價款60萬元，發生成本為40萬元；剩余40%合同對價在建造完成并且設備已通過測試后支付；除非新發公司違約，否則已支付的合同價款不可退回；如果丁公司終止合同，新發公司只能獲得客戶按照相應進度已支付的價款；新發公司沒有向丁公司要求獲取合同規定以外的進一步補償的權利。新發公司在217年財務報表中確認收入60萬元和結轉成本40

16、萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：根據資料（1）至（3），逐項判斷新發公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果會計處理不正確，編制更正新發公司217年度財務報表的會計分錄。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】B【解析】企業與同一客戶同時訂立或在相近時間內先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應當合并為一份合同進行會計處理：（1）該兩份或多份合同基于同一商業目的而訂立并構成一攬子交易。（2）該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況。（3）該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構成單項履約義務，選項B應合并為一份合

17、同處理。2. 【答案】C【解析】企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入，選項C正確。3.【答案】A【解析】甲公司授予乙公司的該使用權許可，屬于在某一時段內履行的履約義務，其收取的400萬元固定金額的使用費應在2年內平均確認收入，按照銷售額10%計算的提成，應在乙公司銷售實際完成時確認收入，則甲公司217年應確認的收入金額=400/2+18010%=218（萬元）。4.【答案】B【解析】該合同滿足“有權取得的對價很可能收回”的條件；該公司按照本準則的規定確定交易價格時，應當考慮其向乙公司提供的價格折讓的影響。因此，甲公司確定的交易價格不是合同標價400萬元，而是3

18、00萬元。5.【答案】B【解析】該授予合同只有一個履約義務，且在一年內履行。合同交易價格200萬元，需要分12個月平均分攤確認；與銷售量對應的5%特許權使用費，初始無法計量，不能計入交易價格，每月末按實際發生的銷售額計算確認的特許權使用費=1005%=5（萬元），所以2018年甲俱樂部應確認的收入=2007/12+57=151.67（萬元），選項B正確。6.【答案】D【解析】2018年甲公司應該確認收入=/（1-5%）=.21（元），包括為已兌換禮品卡金額元加上按比例計算得出的未行使權利金額23684.21（.215%）元。7【答案】B【解析】企業銷售貨物當期發生的銷售折讓應沖減營業收入。8.

19、 【答案】D【解析】取得交易性金融資產時發生的交易費用在“投資收益”科目中核算，選項D不正確。9.【答案】A【解析】影響甲公司營業利潤的金額=-40-200+120+300+140=320（萬元）。10.【答案】A【解析】企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權，企業應當作為租賃交易或融資交易進行會計處理。其中，回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易，回收價格高于原售價的，應視為融資交易，選項A不正確。11.【答案】C【解析】營業利潤=1000-800+300-100+50=450（萬元），報廢機器設備產生凈收益確認營業外收入150

20、萬元，利潤總額=450+150=600（萬元），以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動計入其他綜合收益200萬元，綜合收益總額=600+200=800（萬元）。二、多項選擇題1. 【答案】ACD【解析】企業應當根據合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業應當考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現金對價、應付客戶對價等因素的影響，選項B不屬于企業應當考慮的因素。2. 【答案】ABD【解析】作為安裝服務的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應用程序相對接，說明軟件許可證與定制安裝服務不可明確區分，

21、應將軟件許可證與定制安裝服務一起確認為單項履約義務，選項C錯誤。3. 【答案】BCD【解析】收入準則所稱合同，是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權利義務的協議，包括書面形式、口頭形式以及其他可驗證的形式（如隱含于商業慣例或企業以往的習慣做法中等），選項A錯誤。4. 【答案】BCD【解析】企業到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，同時確認收入，選項B錯誤；企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶具有行使該要求權重大經濟動因的，且回購價格大于原售價的，企業應當將售后回購作為融資交易，選項C錯誤；企業負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權重大經濟動因的，應當將其

22、作為附有銷售退回條款的銷售交易，選項D錯誤。5. 【答案】ABC【解析】戊餐飲公司收取58元的會員費，沒有提供對應的商品和服務，會員費和未來提供優惠價格的商品和服務有關，應該計入未來商品和服務的對價，在為客戶提供后續商品和服務的期間確認為收入，選項D的說法不正確。6. 【答案】BCD【解析】丙產品單獨售價與經常交易價格相同，則合同折扣30萬元（40+60+80-150）應由甲產品和乙產品承擔，丙產品應確認收入為80萬元，甲產品應確認收入=40-3040/（40+60）=28（萬元），乙產品應確認收入=60-3060/（40+60）=42（萬元），選項B、C和D正確。7. 【答案】ACD【解析】企業為履行合同發生的各種成本，同時滿足下列條件時，應當作為合同履約成本確認為一項資產：（1）該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關；（2）該成本增加了企業未來用于履行履約義務的資源；（3）該成本預期能夠收回。三、計算分析題【答案】（1）分攤至商品的交