1、某小鎮(zhèn)加油站本量利分析一、資料在某小鎮(zhèn)中有一個(gè)加油站，油站內(nèi)附設(shè)一雜貨商店.該商店在本地社區(qū)的銷售額每周可達(dá)1800元。除此之外，到加油站買汽油的顧客也會(huì)光顧此商店。油站經(jīng)理估計(jì)，平均每100元花費(fèi)在汽油上的車主便會(huì)花30元購(gòu)買商店的商品，而且在汽油銷售量波動(dòng)時(shí)，這一比率仍維持不變。該商店在本地社區(qū)的銷售與出售給車主的部分是相互獨(dú)立的。現(xiàn)已知汽油的邊際貢獻(xiàn)率為18,商品的邊際貢獻(xiàn)率為25；現(xiàn)行汽油銷售價(jià)格為0。6元每公升，每周預(yù)計(jì)汽油銷售量為16000公升；場(chǎng)地每周的固定成本是1200元，每周員工薪金固定為800元.油站經(jīng)理非常關(guān)心將來(lái)的銷售額，因?yàn)榻谀稠?xiàng)公路發(fā)展計(jì)劃可能會(huì)奪去油站的生意，而

2、汽油銷售是利潤(rùn)最為敏感的因素。二、要求:1 計(jì)算現(xiàn)行每周利潤(rùn);8982 以公升為單位,計(jì)算汽油銷售的保本點(diǎn)；101313 如果汽油銷售量減至8000公升，會(huì)有多少利潤(rùn)?3264 由于公路發(fā)展，汽油銷售量減至8000公升，但又想保持第1項(xiàng)計(jì)算得出的每周現(xiàn)行利潤(rùn),假設(shè)成本不變,此時(shí)每公升汽油的售價(jià)應(yīng)為多少？0.74答案：1。計(jì)算每周利潤(rùn):項(xiàng)目收入cmRTcm汽油銷售商品銷售： 關(guān)聯(lián) 本地社會(huì)合計(jì)0。616000=96009600*0.3=2800180014280182525172872045028982.汽油銷售保本點(diǎn)的計(jì)算：計(jì)算時(shí)可剔除本地社區(qū)商品銷售的影響，即以固定成本總額減除本地社區(qū)商品銷

3、售的邊際貢獻(xiàn)后的差額作為汽油銷售引起固定成本支出部分。每公升平均邊際貢獻(xiàn)=（1728+720)/16000公升=0。153元/公升保本點(diǎn)銷售量=（2000-450）/0.153元每公升=10131公升3.當(dāng)汽油銷售減至8000公升,計(jì)算利潤(rùn)：項(xiàng)目收入cmRTcm汽油銷售商品銷售： 關(guān)聯(lián) 本地社會(huì)合計(jì)48001440180080401825258643604501674E=1674-（1200+800）=326元4.銷量減至8000公升，維持原有利潤(rùn)水平的汽油售價(jià)要維持原有水平，汽油及關(guān)聯(lián)銷售所需邊際貢獻(xiàn)為：1728+720=2448元汽油cmR=18 變動(dòng)成本率=118=82變動(dòng)成本=0。6*

4、82%=0.492元/公升銷售量8000公升，變動(dòng)成本總額=0.4928000=3936元設(shè)調(diào)整后汽油價(jià)格p元/公升，則關(guān)聯(lián)銷售為：（8000p3936）+25%*0。3*8000p=2448P=0.7423元/公升案例甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)36元，產(chǎn)銷可保持平衡。該企業(yè)目前年生產(chǎn)能力為1500件,其有關(guān)成本數(shù)據(jù)如表所示。表1 甲企業(yè)有關(guān)成本數(shù)據(jù)變動(dòng)成本固定成本直接材料9000直接人工13500折舊8000其他12000合計(jì)2250020000該廠現(xiàn)擬購(gòu)置一臺(tái)專用設(shè)備,購(gòu)置費(fèi)為20000元，可用5年，無(wú)殘值，用直線法計(jì)提折舊.據(jù)測(cè)算,這臺(tái)專用設(shè)備投入使用后,可使變動(dòng)成本在現(xiàn)有基礎(chǔ)上減

5、少20。要求:根據(jù)本量利有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果,測(cè)算這一方案是否合理。答： 現(xiàn)有條件b=22500/1500=15元/件XBEP=a/（p-b）=20000/(36-15)=953件購(gòu)置設(shè)備后：固定成本每年20000+4000=24000元 b=15*（120）=15元/件XBEP=a/(p-b)=24000/(36-12）=1000件>953不合理信達(dá)公司本年度利潤(rùn)的敏感性分析一、資料信達(dá)公司產(chǎn)銷單一產(chǎn)品,在過(guò)去的數(shù)年中，銷售量以穩(wěn)定的增長(zhǎng)率上升，但近年來(lái)由于同類廠家日益增多，使得該產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。公司經(jīng)理認(rèn)為，下一年度的銷售量要保持原有的增長(zhǎng)率,必需推出有力的廣告。為此，公司的會(huì)

6、計(jì)師為協(xié)助經(jīng)理籌劃此項(xiàng)動(dòng)議,提供了該公司本年度有關(guān)產(chǎn)銷的情況及財(cái)務(wù)資料如下:1單位變動(dòng)成本：直接材料-36元/件直接人工-14元/件制造費(fèi)用-10元/件合計(jì)-60元/件2固定成本總額-480000元3單位銷售價(jià)格-100元/件4本年度預(yù)計(jì)銷售量-20000件5所得稅稅率-40%二、公司預(yù)計(jì)下年度銷售目標(biāo)為22000件產(chǎn)品,要求:1 計(jì)算本年度稅后凈利潤(rùn)2 計(jì)算本年度保本點(diǎn)3 計(jì)算本年度利潤(rùn)對(duì)各有關(guān)因素的敏感度指標(biāo)4 若計(jì)劃年度公司經(jīng)理預(yù)計(jì)追回的廣告費(fèi)支出將使固定成本上升的幅度為10,試計(jì)算計(jì)劃年度應(yīng)完成的產(chǎn)銷變動(dòng)率。5 若計(jì)劃年度期望目標(biāo)稅后利潤(rùn)為210000元，試計(jì)算公司可追加的廣告費(fèi)限額。

7、答案：1.稅后凈利潤(rùn)=(（100-60）*20000-4800000（140%）=192000元2。本年度保本銷售量=480000/（10060）=12000件3.單價(jià)的敏感系數(shù)=px/E=100*20000/320000=6.25 單位變動(dòng)成本b的敏感系數(shù)=bx/E=6020000/320000= 3.75銷量x的敏感系數(shù)=x（pb)/E=20000*（100-60)/320000=2.5 固定成本a的敏感系數(shù)=-a/E=480000/320000= 1。54.（10060)*22000-480000（1+10%）(1-40）=211200元5.x=（E+a）/(pb）=（480000（1+

8、10%)+192000/（140）)/（100-60）=21200件產(chǎn)銷變動(dòng)率=（2120020000）/20000=66。公司可追加廣告費(fèi):210000/（140%）=（pb）x-480000aa=50000元變動(dòng)成本法案例1B企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，前年和去年有關(guān)資料如下表。表1 B企業(yè)前年與去年年生產(chǎn)情況年份前年去年銷售收入/（5元/t）10001500產(chǎn)量/t300200年初產(chǎn)成品存貨數(shù)量/t0100年末產(chǎn)成品存貨數(shù)量/t1000固定生產(chǎn)成本600600銷售和管理費(fèi)用(全部固定)150150單位變動(dòng)生產(chǎn)成本1。81。8要求:1.用完全成本法為該公司編制這兩年的比較利潤(rùn)表，并說(shuō)明為什么銷售增加

9、50%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反而大為減少。2。用變動(dòng)成本法根據(jù)同樣的資料編制比較利潤(rùn)表，并將它同上一比較利潤(rùn)表作一比較，指出哪一種成本法比較重視生產(chǎn)？哪一種比較重視銷售？答案1.完全成本法前年去年銷售收入10001500銷售成本 期初存貨 本期生產(chǎn)成本 期末存貨=0+1140-380=7600（1.8+600/300）300=11403。8100=380=380+960-0=1340380（1。8+600/200）*200=9600毛利潤(rùn)240160固定銷售及管理費(fèi)用150150稅前利潤(rùn)90102。變動(dòng)成本法前年去年銷售收入10001500變動(dòng)成本總額=1.8(300-100）=360=1。8*300=5

10、40貢獻(xiàn)毛益640960固定制造費(fèi)用600600固定銷售及管理費(fèi)用150150稅前利潤(rùn)110450變動(dòng)成本法案例2某洗衣機(jī)廠連續(xù)兩年虧損,廠長(zhǎng)召集有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人開會(huì)研究扭虧為盈的辦法。會(huì)議要點(diǎn)如下:廠長(zhǎng)：我廠去年虧損250萬(wàn)元,已連續(xù)虧損兩年，如果今年再不扭虧為盈，銀行將停止貸款，我廠也就面臨被迫停產(chǎn)的危險(xiǎn)。銷售處長(zhǎng)：?jiǎn)栴}的關(guān)鍵是我們的洗衣機(jī)以每臺(tái)1800元的價(jià)格出售,而每臺(tái)洗衣機(jī)的成本是1850元，如果提高售價(jià)，面臨競(jìng)爭(zhēng)，洗衣機(jī)就賣不出去，出路只有降低成本；否則銷售越多，虧損越大。生產(chǎn)處長(zhǎng)：我不同意銷售處長(zhǎng)的說(shuō)法。我廠每臺(tái)洗衣機(jī)的制造成本只有1650元，設(shè)備和工藝技術(shù)均為國(guó)內(nèi)一流，之所以出

11、現(xiàn)虧損，原因在于生產(chǎn)能力利用嚴(yán)重不足,去年只生產(chǎn)并銷售5萬(wàn)臺(tái)，而生產(chǎn)線原設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10萬(wàn)臺(tái)。財(cái)務(wù)處長(zhǎng):我廠的產(chǎn)品成本構(gòu)成中，每臺(tái)洗衣機(jī)的變動(dòng)成本為1350元，全廠固定制造費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元，推銷及管理費(fèi)用總額為1000萬(wàn)元。我建議，生產(chǎn)部門滿負(fù)荷生產(chǎn)，通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)量來(lái)降低單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定制造費(fèi)用.這樣即使不提價(jià),不擴(kuò)大銷售也能使企業(yè)扭虧為盈，渡過(guò)難關(guān).另外，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存發(fā)展的角度考慮，今年費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定制造費(fèi)用，同時(shí)再追加10萬(wàn)元作廣告宣傳，追加40萬(wàn)元作銷售獎(jiǎng)勵(lì)，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。要求:1. 分析去年虧損250萬(wàn)元是怎么算出來(lái)的?2. 如果采納財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的意見(jiàn)，今年能夠盈利多少？為什么?3. 你是否同意財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的意見(jiàn)？為什么？