1、 WORD xx融資租賃融資租賃業務合作方案 當前，融資租賃的發展熱潮方興未艾。2014年9月xx市政府下發了市人民政府辦公廳關于加快推進融資租賃業發展的實施意見穗府辦201452號，強調融資租賃行業作為xx市走新型城市化道路與建設xx區域金融中心的重要組成部分，在推動xx市產業轉型升級發揮重要作用。實施意見提出，到2016年底力爭形成若干個千億級的融資租賃產業集聚區，培育23家注冊資本超過50億元以上融資租賃龍頭企業和設立100家以上融資租賃企業，全市融資租賃業的市場滲透率達到5%以上。市政府每年拿出總額9000萬的獎勵金，專項用于促進行業發展。今年3月24日中央批準通過了、自由貿易試驗區總

2、體方案，為融資租賃行業的發展開辟了一片沃土。據xx市融資租賃產業聯盟的不完全統計，截至2014年底，xx地區新增17家融資租賃企業，總數突破100家，注冊資金突破150億，業務量突破300億，發展勢頭迅猛。我司作為專注于融資租賃行業的專業公司，以立足xx、面向全國、專注xx地區產業客戶需求為目標，積極創新租賃模式，發展差異化競爭優勢，積極推動產業互動和交流。xx銀行作為xx地區金融的核心銀行，在xx金融界舉足輕重，對融資租賃業務發展十分重視。我司將發揮專業優勢與利用行業特點和政策優勢，結合創新業務模式等方面，欲與xx銀行開展長期戰略合作關系。一、主要業務品種1、廠商租賃與直接租賃租賃物與供應商

3、（出賣人）由承租人選擇決定，出租人根據承租人的請求，出資購買租賃物并以承租人支付租金為條件，將該承租租賃物的占有、使用和收益權轉讓給承租人的一種融資租賃方式。租賃期間，租賃物所有權（附條件的處分權）歸出租人；期滿后，承租人支付完租金與其他應款項后，承租人可以續租或由出租人收回租賃物，或出租人將租賃物所有權（附條件的處分權）轉移給承租人。 2、售后回租承租人將自有的租賃物出售給出租人，再從出租人出租回使用，以獲得現金的一種融資租賃方式。這種模式，承租人與供應商（出賣人）為同一人，租賃物不是外購，而是承租人在租賃合同訂立前已經夠買并正在使用的租賃物。承租方將租賃物賣給租賃公司，然后作為租賃物返租回

4、來。這種融資租賃類別有利于盤活承租人的存量優質固定資產，提高其資產的流動性，既增加了資金來源，又改善了資產結構和財務結構。二、融資租賃業務產品介紹 （一）融資性對外擔保項下“售后回租”業務銀行根據對客戶的授信情況和資金需求情況，在國資金頭寸緊和融資成本較高的情況下，與融資租賃公司進行合作。客戶作為申請人，銀行對外開具融資性擔保函，為融資租賃公司擔保向境外金融機構借入低成本資金，然后再由融資租賃公司參考境融資價格與企業開展售后回租業務。1、利用銀行授信申請開證業務企業已經銀行批準的授信余額（如無授信余額則需向銀行申請新增），由于暫不具備提款條件，或因融資環境與政策改變影響到原有提款計劃的，可與相

5、關授信銀行充分協商，利用自身信用和授信余額向銀行申請開立融資性擔保函為租賃公司擔保，通過租賃公司融資租賃平臺開展租賃性融資以獲取資金。2、利用融資性保函開展融資租賃給企業帶來的好處（1）企業可得到的融資款使用時間長，利于企業實現融資品種的多樣化，優化企業的負債結構；（2）無資金使用強制要求，企業可自主靈活安排資金使用方向和性質，并可作為新項目資本金投入；（3）充分利用企業現有銀行授信額度，提供一定的擔保，而優質企業更可利用自身信用向銀行申請開證業務，無需額外提供資產或其他形式擔保；（4）在融資性擔保函的額度，租賃公司可為企業組織足額的融資；（5）在此信用條件下，租賃公司對租賃標的物要求可適當放

6、寬；（6）承租方仍正常使用租賃物件。3、信用結構和資金流向信用結構圖：出售境內銀行境外資金融資租賃公司承租人 ，回購 回租授信 擔保 還借款 借款 保函資金流向圖：境內銀行境外資金融資租賃公司承租人 3、結匯放款 4、支付租金2、賬戶監管 5、還款 1、借款4、項目運作流程簡述企業與融資租賃公司合作，企業在銀行申請開融資性保函，為融資租賃公司在境外銀行的借款提供擔保，融資租賃公司再通過與企業開展“售后回租”業務的方式把境外借款引進境進行結匯，并向企業支付交易對價，從而實現企業融資的最終目的，具體流程如下：操作流程圖：企業向租賃公司提交租賃意向函與相關資料企業向結算銀行申請本項目的授信額度企業與

7、租賃公司簽訂售后回租租賃合同等法律文件企業向結算銀行申請受益人為境外銀行的保函 租賃公司簽訂借款合同并辦理外債登記租賃雙方在結算銀行開立外債與人民幣租賃專戶租賃公司向境外銀行申請融資、結匯支付租賃物件購買價款企業為租賃資產和擔保資產（如有）購買財產保險企業按期支付租金等相關費用，期滿回購（二）融資性外保貸項下“售后回租”業務定義：是指在境外金融機構提供融資性擔保（保函、備用信用證等）條件下，由境金融機構向境融資租賃公司發放人民幣貸款的業務，該項貸款專項用于購買融資租賃公司與境企業開展售后回租業務所形成的應收租金債權。 境銀行對融資租賃公司和承租企業進行授信審核（審核要求較低）與對售后回租業務進

8、行一般合規性與可行性審查后即可放款。2、利用融資性保函開展融資租賃給企業帶來的好處（1）無需提供額外擔保、操作便捷，被廣泛認定為低風險業務。（2）無資金使用強制要求，企業可自主靈活安排資金使用方向和性質；（3）境企業利用其境外機構或個人在境外的資金或授信，實現境融資（4）規避匯率和利率掉期風險；3、信用結構和資金流向信用結構圖：出售境外擔保人境內銀行融資租賃公司承租人 ，回購 回租 授信 授信 保函資金流向圖：境內銀行境內銀行融資租賃公司承租人 3、支付購買價款 4、支付租金 5、還款 1、借款 擔保4、項目運作流程簡述境外擔保人向境外金融機構申請開融資性保函，為融資租賃公司在境銀行的借款提供

9、擔保，融資租賃公司再通過與企業開展“售后回租”業務的方式取得境借款，并向企業支付交易對價，從而實現企業融資的最終目的，具體流程如下：操作流程圖：企業向租賃公司提交租賃意向函與相關資料企業向境內銀行申請本項目的授信額度企業與租賃公司簽訂售后回租租賃合同等法律文件境外擔保人向境外金融機構銀行申請受益人為租賃公司的保函 租賃公司簽訂借款合同并辦理外債備案租賃雙方在境內銀行開立人民幣租賃專戶境內銀行放款給租賃公司支付租賃物件購買價款企業按期支付租金等相關費用，期滿回購（三）買方保理項下售后回租業務（“租賃通”）的介紹“租賃通”是一種特殊的售后回租業務，貸款行占用承租人（授信客戶）的額度，買斷租賃公司的

10、應收租金，融資款項用于向承租人支付租賃標的對價，還款時由承租人將租賃款劃至貸款行指定賬戶（租賃公司在貸款行開立的保證金戶），貸款行直接扣收。利用“租賃通”模式進行放款，具體放款流程如下：租賃公司（應收賬款持有人）1、簽署售后回租融資租賃協議5、對價定向支付承租人，受讓租賃標的承租人（授信客戶）貸款銀行2、申請買方保理業務6、支付每期租金還息，到期還本3、應收賬款（租金）轉讓給貸款行， 并融資4、發放貸款，買斷應收款承租人與租賃公司簽訂售后回租合同，合同確定租賃標的為承租人持有的機器設備，并約定租金支付方式，租金支付方式（還本付息方式）為到期還本付息；由于承租人需租賃公司開具增值稅發票進行抵扣，

11、則以上租金將付至租賃公司的保證金戶。承租人向貸款行申請買方保理擔保業務，提交買方保理擔保業務申請書，租賃公司將該筆應收租金無追索權的轉讓給貸款行，與貸款行簽訂保理服務合同（租賃保理無追索）、應收租金轉讓通知書（買方簽回版）、應收賬款轉讓登記協議。貸款行依據售后回租合同中承租人指定的租賃標的，在中登網上進行租賃標的排他性查詢。另外，貸款行依據租賃公司提供的應收賬款轉讓登記協議等合同，完成租賃公司的名下應收租金的排他性查詢。貸款行受讓了經承租人擔保的應收租金后，接受租賃公司申請敘做保理收款權代理轉讓業務），租賃公司提交保理收款權代理轉讓業務合同、保理業務申請書、保理收款權轉讓通知，貸款行確認應收賬

12、款已成功轉讓后，向租賃公司發放貸款，租賃公司到該筆融資款項后，憑售后回租合同，定向支付給承租人的一般結算賬戶。（四）稅收與合規問題1. 稅收問題根據國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告（國家稅務總局公告2010年第13號）、關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知（財稅2013106號）的有關規定：有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁

13、有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資租賃是增值稅應稅服務。租賃公司作為增值稅一般納稅人可其取得的租金開具增值稅專用發票與承租人，承租人可抵扣增值稅款。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業后，又將該資產租回的業務活動。試點納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。融資性售后回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以與與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移，不屬于增值稅和營業稅征收圍，不征收增值稅和營業稅；根據現行企業所得稅法與有關收入確定規定，融資性售后回

14、租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于利息、手續費等融資費用的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。2. 合規問題根據外債登記管理辦法的有關規定：外商投資租賃公司對外借款，由外匯管理部門根據企業風險資產、凈資產的一定比例核定其可借外債的余額的最高限額。借用外債形成的資產全部計算為風險資產。根據我國合同法第十四章的規定，“融資租賃合同是出租人根據承租人對出賣人、租賃物件的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。” 租賃期滿，承租人可以根據合同的事先約定留購、續租或退租。

15、企業采用融資租賃有如下好處： 1、減輕一次性支付巨額貨款的壓力 “所有并不重要，使用創造價值” 。承租人采用融資租賃方式獲得設備使用權，可以用使用設備產生的現金流償還租金，租賃期滿可以廉價獲得租賃物的所有權。減輕施工企業項目施工前設備購置的資金 壓力。 2、增加企業資金流動性和融資渠道，增強財務穩定性，保留銀行流動資金信貸額度 融資租賃可針對企業設備需求提供服務，期限一般2-5年相當于對企業提供了一筆中長期貸款根據我國財政部頒布的企業會計準則租賃規定，融資租賃是在資產核算和會計處理上被視作承租人的一種物權融資的負債行為，租賃物和應付租金記入承租人融資租入固定資產和應付租賃債務。承租人計提租賃資

16、產的折舊。會計準則界定的經營租賃在資產核算和會計處理上被視作承租人接受了一種租賃物使用權的讓渡行為，租賃物和應付租金不記入承租人的資產和負債。租賃資產記入出租人的經營租賃資產。 企業的原材料采購需要銀行的流動資金的支持，以項目的未來收益作支撐，利用租賃公司作為負債平臺，采用經營租賃方式承租設備，可以實現表外融資，減少設備貸款對銀行信貸的直接依賴，有利于保留足夠的流動資金的信貸額度和合理的企業負債比例。 3、匹配收入支出，獲取延遲納稅的好處我國的相關稅法規定“納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立納稅人交易規則的租金可根據受益時間，均勻扣除。”“納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。 符合下列條件之一的租賃為融資租賃： 1、租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方； 2、租賃期為資產使用年限的大部分（75以上）； 3、租賃期租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產的公允價值。企業所得稅稅前扣除辦法國稅發200084 號第五章（ 第三十八條、三十九條，2000 年 5 月 16 日頒布） “企業技術改造采取融資租賃方法租入的機器設備，折舊年限可按租賃期期限和國家規定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于三年。