1、2016年1月財務部增值稅發票知識分享發票保管相關知識發票保管相關知識目錄目錄增值稅增值稅發票基礎知識發票基礎知識發票退回或拒收相關知識發票退回或拒收相關知識目前發票管理存在的一些問題目前發票管理存在的一些問題12345發票相關的其他事項發票相關的其他事項專用發票三聯式的第一聯為記賬聯；第二聯為抵扣聯；第三聯為發票聯。一般納稅人企業可以開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。專用發票將票面金額一分為二，勾稽關系為“金額 + 稅額 = 價稅合計”，其中：“金額 * 稅率 = 稅額”。普通發票二聯式的第一聯為發票聯；第二聯為記賬聯；無抵扣聯。購貨方不能抵扣進項稅額。小規模納稅人企業只能開具普通發票，可

2、到稅務機關代開增值稅專用發票。普通發票無需將價稅分列開具，只需將價稅合計合并開具為“金額”。增值稅專用發票增值稅普通發票增值稅發票基礎知識-發票類型增值稅發票基礎知識-稅率 銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務，稅率為17%； 有形動產租賃服務，稅率為17%； 交通運輸業服務，稅率為11%； 現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）稅率為6%； 金融業、房地產業、建筑業和生活服務業（尚未“營改增”）；各家法人單位對外業務適用增值稅率情況法人單位業務類型適用稅率設計、成套設備銷售17%設計設計、咨詢、環評、增曬6%監理公司工程監理6%拜司特公司審圖6%增值稅發票基礎知識-發票開具條件 增值稅專用發

3、票只能對具有一般納稅人資格證明的企業開具； 增值稅專用發票開具需提供購貨方單位名稱、納稅識別號（“三證合一”或“五證合一”企業：社會信用代碼）、地址及電話、開戶行及賬號； 增值稅普通發票開具只需提供購貨方單位名稱； 發票流、現金流、合同流三者需一致，即簽訂合同中的業主方“單位名稱”應與發票開具“購貨方單位名稱”、收費“打款方名稱”一致。如實際存在差異，需提供相應的支撐材料，如三方補充協議、加蓋公章的公司名稱變更說明等； 發票開列內容必須與企業經營范圍一致； 發票開具金額應根據實際業務進度相一致，設計咨詢業務建議發票在勞務提供（階段工作量完成）并經業主方確認后申請開具。另外不建議在合同中約定預收

4、款階段需提供相應發票。增值稅發票基礎知識-專用發票進項稅抵扣增值稅計稅方法:應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=不含稅銷售額稅率納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1+稅率）進項稅額：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額，進項稅額抵扣需進行認證。增值稅發票基礎知識-專用發票進項稅抵扣舉例說明： 2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設計費發票，該項目發生設計外協30萬元，已收到相應的增值稅專用發票，并已認證。 當期銷

5、售額=含稅銷售額（1+稅率）=100（1+6%）=94.34萬 當期銷項稅額=銷售額稅率=94.346%=5.66萬 當期進項稅=30（1+6%）6%=1.7萬 應納稅額= 當期銷項稅額- 當期進項稅=5.66-1.7=3.96萬知識拓展-工程總承包業務中建安發票抵扣問題建安發票開票營業稅計稅基數： 計稅基數=土建金額-分包金額注意事項： 1、建安發票開票進度應與分包商提供發票進度相匹配，即給業主開具建安發票前，必須取得對應分包商的建安發票。未取得或開票后取得均不得抵扣。 2、土建金額與分包金額應保持適當毛利，以保持業務的合理性。平進平出、分包金額大于土建金額均不得抵扣。發票保管相關知識發票保

6、管相關知識目錄目錄增值稅增值稅發票基礎知識發票基礎知識發票退回或拒收相關知識發票退回或拒收相關知識目前發票管理存在的一些問題目前發票管理存在的一些問題12345發票相關的其他事項發票相關的其他事項發票退回或拒收相關知識 增值稅普通發票： a.當月開具當月可以直接作廢； b.增值稅普通發票不符合作廢條件（即發票開具時間跨月），可以直接開具負數增值稅普通發票。 增值稅專用發票： a.當月開具當月可以直接作廢； b.增值稅專用發票不符合作廢條件（即發票開具時間跨月），應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單，通過校驗后，即可開具紅字增值稅專用發票（負數增值稅專用發票）。 發票退回或拒收相關知

7、識 開具紅字增值稅專用發票應注意事項： 1、若發票未認證，應在發票開具180日內申請，否則無法開具紅字增值稅專用發票。 2、若發票已經認證，則無時限要求，超過180日內亦可申請開具紅字增值稅專用發票。 3、發票已交付給購貨方（即業主），并且購貨方已對增值稅專用發票進行認證，則必須由購貨方申請開具紅字增值稅專用發票，并將開具紅字增值稅專用發票通知單交予銷貨方（即公司），銷貨方憑開具紅字增值稅專用發票通知單開具紅字增值稅專用發票。 此種情況下無需將原發票退回，開具出來的紅字增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯應交予購貨方。 發票退回或拒收相關知識 開具紅字增值稅專用發票應注意事項： 4、若發票尚未認證，

8、銷貨方和購貨方均可以申請開具紅字增值稅專用發票，為了提高效率，一般情況下由銷貨方申請開具紅字增值稅專用發票。 此種情況下需將原發票退回財務部，開具出來的紅字增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯由銷貨方留存。 5、對于購貨方拒收發票而需要開具紅字的情況，現在已經無需購貨方出具紙質的拒收證明。 當出現我司開具的發票被拒收或退回需要作廢或者開具紅字增值稅發票的情況時，請在D4系統中按照正常開票流程申請一個負數金額的開票申請，并在備注中備注清楚開具紅字增值稅發票的原因。發票保管相關知識發票保管相關知識目錄目錄增值稅增值稅發票基礎知識發票基礎知識發票退回或拒收相關知識發票退回或拒收相關知識目前發票管理存在的一

9、些問題目前發票管理存在的一些問題12345發票相關的其他事項發票相關的其他事項發票保管相關知識-增值稅專用發票的認證 增值稅專用發票只有經過購貨方的認證才能抵扣稅額。認證期為發票填開日180天內，180天內未認證，不得認證，即不得抵扣增值稅稅額。 增值稅專用發票過認證期不能作廢也不能開具紅字發票，如果重開一則虛增收入，再則重復繳納稅金，給公司造成損失。 因此公司各相關業務經辦人員需要高度重視增值稅專用發票的傳接過程，具體要求如下： 1、若取得增值稅專用發票，請及時將增值稅發票（發票聯、抵扣聯）提交給財務部，以免延誤發票認證。 2、若對外開出增值稅專用發票，請及時將增值稅發票的發票聯和抵扣聯提交

10、給業主，以免延誤業主對發票進行認證，并做好流轉簽收手續，以備查詢。發票保管相關知識-增值稅專用發票的認證舉例說明： 2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設計費發票，該項目發生設計外協30萬元，并已收到相應的增值稅專用發票，但是發票未及時交到財務部導致發票超認證期，無法進行認證。 當期銷售額=含稅銷售額（1+稅率）=100（1+6%）=94.34萬 當期銷項稅額=銷售額稅率=94.346%=5.66萬 當期進項稅=30（1+6%）6%=1.7萬 應納稅額= 當期銷項稅額=5.66萬 當期進項稅額不得抵扣，導致當期多繳增值稅1.7萬元，同時考慮到相應的附加稅費（ 城建稅、教育費附加

11、等），給公司帶來的稅收超過1.7萬元。發票保管相關知識-增值稅專用發票的認證舉例說明： 2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設計費發票，由于與業主在收費方面存在糾紛，一直未將發票交付給業主，到了12月份才將發票交付給業主。此時發票已超認證期，發票無認證，業主要求我方承擔相應損失。 提示：對于種種原因無法交付或者被退回的發票，需及時退回財務部，以防發票時間超認證期導致公司蒙受損失或者陷入不必要地糾紛。發票保管相關知識-增值稅發票丟失處理 增值稅普通發票發生丟失 增值稅普通發票發生丟失情形時，需登報聲明作廢，書面報告稅務機關申請掛失報備，并接受稅務機關處罰。增值稅普通發票的發票聯遺

12、失，可由開票方將發票記賬聯的復印件，并加蓋了發票專用章，作為雙方公司經濟業務的憑證。 增值稅專用發票發生丟失 增值稅專用發票發生丟失情形時，首先應分清丟失發票的責任，如是銷售方的責任，應接受登報聲明，并接受稅務機關處罰，如是購買方的責任，需購買方出具丟失發票的說明，兩者均需由銷售方到所屬稅務機關辦理丟失增值稅專用發票已報稅證明單。發票保管相關知識-增值稅發票丟失處理 增值稅專用發票發生丟失 1、丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失

13、前未認證的，在有效期內（發票開具180天內），購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的證明單，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，專用發票記賬聯復印件和證明單留存備查。 2、丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票的發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票的發票聯認證，專用發票的發票聯復印件留存備查。 3、丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。發票保管相關知識-增值稅發票丟失處理購買方丟失增值稅專用發票需要辦理證明單的資料及相關流程如

14、下：1、丟失方提供增值稅專用發票丟失過程的情況說明（蓋公章）；2、銷售方在該增值稅發票報稅后辦理；3、辦理期限為發票開具后180天；發票保管相關知識-增值稅發票丟失處理 根據公司設計發票管理辦法2012規定，發生發票遺失情形的，須按規定及時向當地稅務機關和公安機關報告，并對責任人追究相應的經濟責任；存在稅務處罰決定，責任人承擔10%的稅務罰款；按照發票金額的1%內對我司責任人處以罰款（最高不超過2000元）。發票保管相關知識發票保管相關知識目錄目錄增值稅增值稅發票基礎知識發票基礎知識發票退回或拒收相關知識發票退回或拒收相關知識目前發票管理存在的一些問題12345發票相關的其他事項發票相關的其他

15、事項目前發票管理存在的一些問題 開票信息不準確、開票金額未做業主確認，導致退票及紅票多，手續麻煩，稅務風險大； 發票未及時交予業主、未及時交至財務部甚至丟失的情況時有發生，給我司帶來不必要的損失； 發票傳遞過程中未做好簽轉手續，導致發票遺失責任不明確，從而與業主陷入糾紛； 開票提前或者滯后。勞務提供（階段工作量完成）并經業主方確認后為合適的開具發票時點；發票保管相關知識發票保管相關知識目錄目錄增值稅增值稅發票基礎知識發票基礎知識發票退回與拒收相關知識發票退回與拒收相關知識目前發票管理存在的一些問題12345發票相關的其他事項發票相關的其他事項發票相關的其他事項-收取發票原則 對于銷貨方來說，開

16、具增值稅專用發票還是普通發票稅負上無區別。但對購進方來說差別較大，增值稅實行差額增稅，即公司實際承擔的增值稅稅負為當期銷項稅（對外銷售應稅貨物或勞務開具增值稅專用發票上的稅額）減去當期進項稅（從外部購買應稅產品或勞務取得增值稅專用發票上的稅額），因此同等價格優先收取增值稅專用發票。 增值稅專用發票和增值稅普通發票不同價格時應考慮稅金的影響。發票相關的其他事項-進項稅專用發票目前可用于抵扣的增值稅進項稅專用發票類別采購類別可抵扣的采購事項或內容設計咨詢業務采購設計咨詢外協、效果圖、技術服務費總承包業務采購設備采購、設計咨詢外協、車輛租賃費研發類采購固定資產、軟件、委外研發費行政性采購非生產性固定

17、資產、軟件、辦公用品、紙張等耗材、車輛燃料費、勞保用品對于以上業務采購事項建議盡量取得增值稅專用發票。銀行承兌匯票知識 承兌匯票分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票，同時按照存在形式，票據又可以分為：紙質承兌匯票、電子承兌匯票。 電子銀行承兌匯票所體現的票據權利義務關系與紙質銀行承兌匯票沒有區別，不同之處是電子銀行承兌匯票以數據電文形式替代原有的紙質實物票據，以電子簽名取代實體簽章，以網絡傳輸取代人工傳遞，以計算機錄入代替手工書寫，實現了出票、流轉、兌付等票據業務過程的完全電子化。可避免背書轉讓過程中可能出現的人為操作失誤的風險，但目前開通電子銀行承兌匯票的企業不多，使用受到一定的局限。目前，公司和

18、成套公司均已開通電子承兌匯票業務，可接收和支付電子承兌匯票。 銀行承兌匯票作為短期的融資工具，期限一般在30天到180天，180天的最為普遍。中國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元。微小 （補說明后可承兌）一般（補說明后可承兌）重大（補說明后可承兌）不合格不能使用1.背書位置偏離，壓框或完全出背書欄框外。1. 票據紙張缺乏完整性，缺邊、缺角1. 票據有污跡造成正面要素或反面背書難以辨認。1. 出票人的簽章與出票人名稱不一致2. 背書財務章和私章外框重疊。2. 背書章、被背書位置進入相鄰欄內超過四分之一。2. 匯票票面有破損或撕裂。2. 票據金額、日期、收款人名稱書寫不規范或有涂改現象。3. 票據正面記載事項或背面被背書欄未使用黑色或藍黑色。3. 背書印章或騎縫章模糊、缺損。