1、授課老師授課老師 古麗珍古麗珍l支付結算種類及結算方式支付結算種類及結算方式l（一）按支付結算業務實現的方式不同，支付結算分為現金結算現金結算和銀行轉賬結算銀行轉賬結算。 1.發生經濟活動的雙方，以現金方式完成貨幣給付及其資金清算的，稱為現金結算。 2. 發生經濟活動的雙方，以信用方式代替現金支付，通過在銀行賬戶間劃轉款項，完成貨幣給付及其資金清算的，稱為轉賬結算。l（二）按所使用的支付結算工具不同，支付結算業務分為“三票”、“一卡”、“三方式”。 “三票”是指匯票、支票和本票，其中匯票包括銀行匯票和商業匯票，“一卡”是指銀行卡，“三方式”是指匯兌、托收承付和委托收款。l單位銀行結算賬戶：存款

2、人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。按用單位銀行結算賬戶：存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶。戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的人民幣銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理1、單位銀行結算賬戶管理規定、單位銀行結算賬戶管理規定核準：核準：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后核發開戶許可證。但存款人因注冊驗資、增資驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。備案：備案： 存款人開立一般存款賬戶，非預算單位開立專用存款賬

3、戶實行備案制度，開戶銀行按規定于開戶之日起5個工作日內向人民銀行備案。生效日：生效日：存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外；存款人在同一銀行營業機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶除外。（核準類賬戶的開立日期以中國人民銀行的核準日期為準）1、基本存款賬戶：、基本存款賬戶：存款人辦理日常轉帳結算和現金收付需要開立的。是存款人的主辦賬戶，存款人日常經營活動發生的資金收付、工資獎金的支取。一個單位只有一個基本存款賬戶。2、一般存款賬戶：、一般存款賬戶：存款

4、人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。 可辦理現金繳存，但不辦理現金支取。為使單位享受不同的銀行的特色服務，分散風險，一般存款賬戶沒有數量的限制。 3、臨時存款賬戶：、臨時存款賬戶：存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。有效期最長不超過兩年，其現金支取必須符合國家現金管理規定4、專用存款賬戶：、專用存款賬戶：存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。用于辦理各項專用資金的收付，支取現金應按具體規定辦理。 l票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的

5、結算憑證，銀行不予受理。l對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。l票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效，銀行不予受理。l單位在票據上的簽章，應為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或其授權的代理人簽名或者蓋章。支票的出票人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章。預留銀行簽章不得使用原子印章。l票據的背書1.票據可以背書轉讓，但填明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現金的支票不得背書轉讓。票據出票人在票據正面記載“不得轉讓”字樣的，票據不得轉讓。2.票據背書轉讓時，由背書人在票據背面簽章

6、、記載被背書人名稱和背書日期。持票人委托銀行收款或以票據質押的，除按上款規定記載背書外，還應在背書人欄記載“委托收款”或“質押”字樣。3.以背書轉讓的票據，背書應當連續。背書連續，是指票據第一次背書轉讓的背書人是票據上記載的收款人，前次背書轉讓的被背書人是后一次背書轉讓的背書人，依次前后銜接，最后一次背書轉讓的被背書人是票據的最后持票人。（也就是說當A把票據背書轉讓給B，A就是背書人，B就是被背書人。B又把票據轉給C，那B從剛才的被背書人變為了背書人，C是這次票據轉讓的被背書人）。票據的背書人應當在票據背面的背書欄依次背書。背書欄不敷背書的，可以使用統一格式的粘單，粘附于票據憑證上規定的粘接處

7、。粘單上的第一記載人，應當在票據和粘單的粘接處簽章。l填寫票據和結算憑證的基本規定1.大寫金額應用正楷或行書填寫。大寫金額到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”或“正”字，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字，大寫金額有“分”的，“分”后面不寫“整”或“正”字。大寫金額應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。2.小寫金額中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字如：1409.50 ； 小寫金額中間連續有幾個“0”時，大寫金額中間可以只寫一個“零”字如，6007.14；小寫金額萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，大寫金額中可以只寫一個“零

8、”字，也可以不寫“零”字如，107000.53；小寫數字角位是“0”，而分位不是“0”時，大寫金額“元”后面應寫“零”字。小寫金額前面，均應填寫人民幣符號，小寫金額不得連寫、分辨不清。3.票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”，日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。l支票1、支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。支票適用于單位和個人的各種款項結算。2、支票的基本當事人包括：出票人、收款人、付款人（銀行）3、支票上印有“

9、現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。4、簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，5、出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票或支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款，同時按規定填制報告書上報人民銀行。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。6、支票的提示付款期限自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。l銀行本票 銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。一般用于本地結算。銀行本票見票即付。提示付款

10、期限自出票日起最長不得超過2個月。l銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。一般用于異地結算。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。l商業匯票1、商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。商業匯票按承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票是在承兌銀行開立賬戶的存款人簽發，由其開戶銀行承兌付款。 2、商業匯票的收、付款人必須是在銀行開立存款賬戶的法人或其他組織，必須有真實的交易背景，在同城或異地均可使用。商業匯票只能轉賬，不能支取現金。 3、商業匯票的付款期限自出票日開始計算

11、，最長為6個月（電子商業匯票的付款期限自出票日開始計算，最長為1年），商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 4、持票人提示付款時，一般通過開戶銀行委托收款。 5、未經查詢（查復）的銀行承兌匯票，一律不得辦理貼現。l匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。 匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。 匯款人為未在銀行開立賬戶的個人，必須出示匯款人有效證件，并要求在電匯憑證上簽字、預留身份證件號碼及聯絡方式。 匯款憑證上填明的匯款日期應為

12、業務辦理當天。l一、現金的定義 現金是指企業存放在財務部門，由出納人員專管的貨幣資金。特別指出，以國際的貫例講，現金的解釋是指隨時可以作為流通與支付手段票證，不論是不是法定貨幣，或是不是信用票據，只要有購買和支付能力，都視同為現金。我們所指的現金是指庫存現金。二、現金的使用范圍 凡是不屬于國家現金結算范圍的支出，一律不允許用現金支付，必須用轉賬結算。l1.工資、薪金及津貼性補助；l2.個人的勞務報酬； l 3.根據國家規定，頒發給個人的科學、技術、文化、藝術、體育等各種獎金； l 4.各種勞保福利費以及國家規定的，對個人的其他現金支出；l5.出差人員必須攜帶的差旅費； l6.收購單位向個人收購農副產品和其他物資的款項； l7.結算起點以下的零星支出，結算起點視為1000元； l 8.中國人民銀行規定的其他需要支付現金的情況。三、庫存限額l庫存現金限額是由企業開戶銀行所核定。核定的依據一般是