1、一判斷并說明理由題(不管判斷結果正確與否，均需要說明理由)BS被審計單位保管應收票據的人不應該經辦有關會計分錄。答案：對 理由：符合不相容職務分工的原那么。BS被審計單位2002年改變原壞賬準備核算方法變直接轉銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計過失更正情況。答案：錯 理由：注冊會計師提請其在報表附注中披露核算方法改變對會計信息的影響情況。BS被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日的賬面數額為準。答案：錯 理由：應以結賬日的期末結存金額為準BS被審計單位永續盤存記錄應由存儲部門負責。答案：錯 理由：被審計單位永續盤存記錄應由會計部門負責。BS被審計單位對存貨實地盤點時，注冊

2、會計師應當作為盤點小組成員進行盤點。答案：錯 理由：被審計單位對存貨實地盤點時應主要由內部審計人員等參與。BS被審計單位當年12月31日收到一張購貨發票，并記入當年12月份賬內，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：對 理由：審計人員對銷售本錢采用倒擠法，如果購貨發票入帳，而存貨實物不包括在盤點范圍內的話，這批存貨將被當成銷售本錢。這樣，銷售本錢將虛增，利潤虛減。BS被審計單位購貨交易正確截止的關鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。答案：對 理由：這樣可以保證購貨交易及時入帳，實現截止性測試目的。BS被審計單位如果將稅收滯納金、

3、違法經營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答案：對 理由：因為按照有關規定稅收滯納金、違法經營罰款等支出在計算所得稅額時，一律不得從中扣除。CF存放商品的倉儲且應相對獨立，限制無關人員接近，這項控制與商品的“完整性認定有關。答案：錯 理由：與商品的平安性認定有關CH存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的根本要求，但注冊會計師也應承當相應的責任。答案：錯 理由：混淆了會計責任與審計責任，因為存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制所應承當的責任。CY出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業外收入。答案：對 理由：轉移、隱匿、挪用、甚至貪污投資

4、收益及營業外收入是到達不正常的目的所采取的一種手段CY出于某種不正常的目的和動機或工作過失，被審計單位對報廢的固定資產有可能存在按原值轉入營業外支出的情況。答案：對 理由：因為被審計單位對報廢的固定資產按原值轉入營業外支出違反了會計制度的要求。CZ籌資與投資循環的總目標是測試該循環各項余額是否公允表達。答案：對 理由：這是籌資與投資循環審計德根本要求CZ籌資與投資循環的特征之一就是審計年內籌資與投資循環的交易數量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環節進行審計時，可以采用抽樣審計。答案：錯 理由：注冊會計師在對這一環節進行審計時，一般采用詳細審計。DF當發現記錄的債券利息費用大大

5、超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率成積時，注冊會計師應當疑心應付債券被低估。答案：對 理由：因為不管債券是折價發行、還是溢價發行，期未計算應計的債券利息時，應付債券賬戶余額都會大于債券利息費用。DG對各審計工程進行審計，按照常規審計程序，審計人員應首先進行內部控制的符合性測試。答案：對 理由：通過對內部控制的符合性測試結果來決定實質性測試的范圍、方法。DG對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環節內部控制的其中內容之一。答案：對 理由：因為通過對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。DL對利息支出審計，注冊會計師應當運用符合

6、性測試以減少實質性測試的工作量。答案：錯 理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算出利息總額，并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。DL對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。答案：對 理由：符合性測試是為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施的審計程序。符合性測試程序可以確定將要執行的實質性測試程序的性質、時間和范圍。如果審計人員如果不運用符合性測試，就必須執行全面的實質性測試，所以對利息支出進行審計時，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。DL對利潤分配的實質性測試，應依據“盈余公積、“應付股利等賬戶記錄

7、，結合有關資料進行。答案：錯 理由：應主要依據“利潤分配等賬戶記錄，結合有關資料進行。DQ當其它應收款明細賬戶出現大額貨方余額時，注冊會計師應建議調整，這與會計報表的表達與披露認定有關。答案：對 理由：因為在這種下，需要分析調整，因此，與會計報表的表達與披露認定有關DQ短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔保情況。答案：錯 理由：此題錯在“短期借款通常無須抵押，事實并非如此。DT對投資凈收益的實質性測試，主要采用觀察法和計算法。答案：錯 理由：主要采用檢查法和計算法DT當投資者交足認交的投資款后，企業的實收

8、資本應大于注冊資本。答案：錯 理由：企業的實收資本應等于注冊資本DY對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，已沖銷的應收賬款應在設置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。答案：對 理由：CPA應認真核實作為壞賬處理的應收賬款的是否真實、合理，會計處理是否恰當。DY對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。答案：錯 理由：對金額較小甚至為零的債權人可減少函證范圍或采用否認式函證，但不能不函證。DY對應付賬款進行函證，一般采用否認式，并具體說明應付金額。答案：錯 理由：對于應付賬款一般情況下不予函證，只有在較大風險的條件下才進行，

9、因此，以肯定式效果較好。DY對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，那么須向代管機構進行函證。答案：對 理由：代管的投資債券屬于函證的范圍DY對于企業所擁有的長期投資由內部審計人員進行定期盤點。答案：錯 理由：按盤點制度規定，應由內審人員或不參與投資的其他人員進行定期盤點，以檢查是否確為企業所有。GD固定資產的保險和維護保養制度不屬于固定資產的內部控制制度。答案：錯 理由：固定資產的維護保養制度屬于固定資產的內部控制制度內容之一，而固定資產的保險制度那么不屬于固定資產的內部控制制度。GJ根據資產負債表的平衡原理，所有者權益在數量上等于企業的全部資產減去全部負債后的余額

10、，如果注冊會計師能夠對企業資產和負債進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了。答案：錯 理由：有必要對所有者權益進行單獨審計，因為對所有者權益不僅要驗證總額正確，還有審計其具體結構與內容。JC檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規定，重點是檢查長期借款使用的平安性與盈利性。答案：錯 理由：長期借款的使用只要符合合同的規定就行，因此，重點是審查其使用的合理性。JG盡管不能發現被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發現會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規行為。答案：錯 理由：由于審計此時受被審計單位內部控制的固有限制，注冊會計

11、師不可能將所有錯誤和舞弊的違反法規行為揭發出來，只能作到合理確信的程度，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴重錯誤與舞弊揭露出來應負審計責任。JL記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效方法。答案：錯理由：記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。JL將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。答案：對 理由：結果應當是注冊會計師對銷售本錢采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售本錢必然虛減，本年利潤將會虛增JS計算短期股票投資，長期股權投資，期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的平安性，

12、與投資的存在或發生認定有關。 答案：錯 理由：與投資的表達與披露有關認定有關JT將提貨單與相關的銷貨發票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業務的完整性。答案：對 理由：以上票、單與相關分錄核對能反映銷售的主要過程。JX進行資本公積的實質性測試，注冊會計師應首先檢查資本公積增減變動的內容及其依據，并查閱相關會計記錄和原始憑證，主要是確認資本公積增減變動的真實性。答案：錯 理由：主要是確認資本公積增減變動的合法性與正確性。JZ甲注冊會計師審計B公司長期借款業務時，為確定“長期借款賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是B公司的主要股東。答案：錯 理由：函證的對象應當是長期借款

13、的債權人KJ會計師事務所對任何一個審計委托工程，不管其語文繁簡和規模大小都應該制定審計方案。答案：對 理由：審計方案是必要的審計程序，是審計準備階段的重要環節。KJ會計報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應修改審計報告。答案：錯 理由：應通知其董事會并向對該單位有管轄權的管理機構報告，注冊會計師還應進一步采取通知程序，讓那些信任會計報表的使用者知道，會計報表不再值得信賴。LR利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規合法性。答案：錯 理由：是通過對利潤分配順序、內容和計算的審查，確定公司的利潤分配真

14、實性、合規合法性。PD盤點庫存現金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。答案：錯 理由：必須有被審計單位會計主管人員和出納員參加，注冊會計師監督。QD確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。答案：對 理由：內部控制是否健全、有效直接決定壞帳準備的實質性審計RB假設被審計單位長期投資超過其凈資產的50%，注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期投資。答案：錯 理由：假設被審計單位長期投資超過其凈資產的50%，注冊會計師應檢查其是否已在會計報表的注釋中對此作了披露。RG如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤

15、點。答案：錯 理由：不能忽略對存貨計價的審計RG如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最正確的審計方法。答案：錯 理由：仔細審計自開業起固定資產和累計折舊帳戶中所有重要的借貸記錄方法最正確。RG如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。答案：錯 理由：注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額負一定審計責任，應該考慮其對審計意見類型的影響RG如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。

16、答案：錯 理由：該注冊會計師必需再向該銀行函證，注冊會計師不僅可以了解企業資產的存在，還可用于發現企業未登記的銀行借款。RG如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，那么說明全部的應收賬款余額正確。答案：錯 理由：注冊會計師并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。RQ如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表無保存帶解釋段類型意見的審計報告。-答案：錯 理由：應發表保存意見的審計報告SC審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉化為短期投資的合理性。答案：錯 理由：?企業會計準那么

17、投資?第24條規定：擬處置的長期投資不調整至短期投資。SC審查企業的應稅利潤時，應注意上審查不得扣除工程的列支是否正確。答案：對 理由：由于企業在確認應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的根底上經過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規定的費用工程予以調增，因此應注意審查不得扣除工程的列支是否正確。SJ審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發生。答案：錯 理由：其目的是驗證被審計單位有無未達帳項的發生。SJ審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業外收支業務內部控制制度的設計與遵守情況。答案：對 理由：符合相關內部控制制

18、度SJ審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯 理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型及審計報告措辭，并非商討。SJ審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。答案：錯 理由：注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。SJ審計人員分析企業投資業務管理報告上為了判斷企業長期投資業務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。答案：對 理由：企業投資業務管理報告屬于投資內部控制制度的一局部，因此審計人員分析企業投資業務管理報告，因此屬于符合性測試的內容。TG通過驗資，不僅要審查驗證企

19、業資本的真實性，而且要明確企業資產的產權關系。答案：對 理由：明確企業資產的產權關系直接影響投資者的權利與利益。TY同應收賬款和應收票據不同的是，被審計單位其他應收款往往數額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關余額。答案：錯 理由：對于被審計單位重要的有異常的其他應收款客戶，注冊會計師要函證。WL為了證實已發生的銷售業務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳。答案：錯 理由：證實“已發生的銷售業務是否均已“登記入賬，是為了證實是否有漏記的銷售業務，所以，應從“憑證和“賬兩方面入手審查。WL為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的

20、重要性水平。答案：錯理由：同一客戶客觀環境不斷變化，年度會計報表審計時，注冊會計師應調整重要性水平。WQ為確定“應付債券賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：對 理由：對往來帳項的函證主要由注冊會計師親自發函。YB一般情況下，應付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。YB一般來說，加工產品和儲存完工產品僅與生產循環有關，而與其他任何循環無關。答案：對 理由：生產循環所涉及的主要業務活動包括：生產產品、儲存產成品等。YB一般而言，按照常規審計程序，每一個工程的審計都包括符合性測試和實質性測試兩個方面。答案

21、：對 理由：這是根本審計程序。YS驗收單是支持資產或費用以及與采購有關負債的存在或發生認定的重要憑證。答案：對 理由：驗收單可直接證明相關資產或采購業務的存在YS應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發，也可以由被審計單位寄發。答案：錯 理由：只能由注冊會計師親自寄發YS應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。答案：對 理由：應收賬款函證的回函直接寄給會計師事務所，可保證審計證據的可靠性。YY要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發生的時間性差異的計算是否準確。答案：錯 理由：應該是永久性差異的計算是否準確。YY營業費用屬于銷售與收款循環中發生的費用。答案：對 理由：營業費用是指

22、企業在銷售商品過程中發生的費用。YZ驗證企業資本，出具驗資報告，是注冊會計師業務范圍的重要內容。答案：對 理由：我國?注冊會計師法?的明文規定。YZ驗資報告不應直接送給委托人，還要經過有關部門的審定。答案：錯 理由：驗資報告應直接送給委托人，不需經過有關部門的審定YZ驗資從性質上來看，是注冊會計師的一項效勞業務。答案：錯 理由：驗資是注冊會計師的一項審計業務。ZB在編制審計方案時，注冊會計師可能有意地規定方案的重要性水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。答案：錯理由：注冊會計師可能有意地規定方案的重要性水平低于將用于評價審計結果的重要性水平，這樣可以減少未發現的錯報與漏報的可能性。ZB在被審

23、計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計單位不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明。答案：錯 理由：注冊會計師不寫財務情況說明書。ZC在籌資與投資循環中，注冊會計師一般都要索取合同、協議，這是為了證實籌資與投資業務的存在或發生認定。 答案：對 理由：證實籌資與投資業務的存在或發生認定時合同、協議是重要依據ZC注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規行為，應當在制定和實施審計方案時予以充分關注，以合理確信能發現此類違反法規行為。答案：對 理由：直接和嚴重影響會計報表的違反法規行為直接影響注冊會計師對被審計單位的風險評價及相關審計程序與

24、方法，從而影響審計方案的制定。ZC注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。答案：錯 理由：注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。ZC注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。-答案：錯 理由：因為這不是審計責任。ZC注冊會計師如對資產負債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。-答案：對 符合期后事項審計要求ZC注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作開始日為限。答案：錯 理由：其應負責的期限以會計報

25、表公布日為限。ZC注冊會計師對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。答案： 錯 理由：因為有時即使審計報告簽發以后仍然可以追加對期后事項的審計。ZC注冊會計師只需對本期期末數負責，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但應當實施適當的審計程序，如前期會計報表未經審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質性測試程序。答案：錯 理由：有些工程如存貨審計本期交易難以獲取期初余額是否適當的證據，注冊會計師就比須補充實施實質性測試程序。ZC注冊會計師在對銀行存款業務進行實質性測試時，可以通過審查銀行存款余額調節表代替對銀行存款余額的函證。答案：錯 理由：審查銀

26、行存款余額調節表不能代替對銀行存款余額的函證。ZC注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是否存在。答案：錯 理由：注冊會計師不僅可以了解企業資產的存在，還可用于發現企業未登記的銀行借款ZC注冊會計師分析企業投資業務管理報告是為了判斷企業長期投資業務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。 答案：對 理由：結果應該是分析企業投資業務管理報告屬于符合性測試的內容。ZC注冊會計師應檢查被審計單位是否將一年內到期的借款列入流動負債，這與被審計單位會計報表的完整性認定有關。 答案：錯 理由：這與被審計單位會計報表的公允性認定有關。ZC注冊會計師對“財務費用進行審計時，應注意檢查大額金

27、融機構手續費的合法性。答案：錯 理由：對大額金融機構手續費應檢查其真實性和正確性，而不是合法性。ZC注冊會計師對其他應收款進行審計時，對發出詢證函未能收回及未發出的樣本，應采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現象，這與其他應收款的權利與義務認定無關。答案：錯 理由：這與其他應收款的權利與義務認定有關。ZC注冊會計師在審查企業固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯企業購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。答案：錯 理由：從關聯企業購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數字。ZC注冊會計師在審查托管

28、證券是否真實存在，首先應采取檢查公司股票債券存根簿。答案：錯 理由：應向代管機構函證，以證實托管證券是否真實存在。ZC注冊會計師的監盤責任應當包括現場監督被審計單位盤點并進行適當的抽點兩局部。答案：對 理由：符合監盤的根本要求ZC注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。答案：錯 理由：選定賬戶余額郵寄函證的程序應由注冊會計師實行。ZC注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提缺乏的跡象是經常發生大額的固定資產清理損失。答案：對 理由：固定資產折舊計提缺乏導致清理是凈額較大，從而發生大額的固定資產清理損失。ZC注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨

29、單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生購貨業務的完整性。答案：錯 理由：以上審核不能保證未入帳購貨全部入帳。ZC注冊會計師在審計方案階段，之所以必須執行分析性復合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。答案：對理由：分析性復核主要通過對被審計單位的異常變動及差異的調查，繼而取得審計線索獲審計證據，幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍。ZC注冊會計師簽發的否認式詢證函，如果客戶未予答復，說明被審計單位的記錄是正確可靠的。答案：錯 理由：否認式詢證函如果客戶未予答復，不排除顧客置之不理等情況。ZD在對于長期應付債券進行實

30、質性測試時，注冊會計師應審查應付債券原始憑證保管認同會計記錄人員是否職責別離。答案：錯 理由：對于長期應付債券進行實質性測試時，注冊會計師應審查應付債券是否已在資產負債表或其附注中分類反映，因為審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責別離為CPA所進行的符合性測試。ZJ在接受審計業務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案：錯 理由：審計重要性水平是經過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。ZM注明雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。答案：錯 理由：注明雙重日期的做法，只是CPA對審計報告日至會計報表公布日獲知的期后事項實施了追加審計

31、程序，并已做適當處理后，確定審計報告日期的方法之一。它與CPA的責任范圍是否擴大無關。ZQ正確區分兩類不同的期后事項，關鍵在于正確確定期后事項主要情況出現的時間。答案：對 理由：以資產負債表日為標志。ZQ在簽定審計業務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內容，應包括除事務所的獨立性和助理人員以外的全部事項。答案：錯 理由：評價的內容應包括事務所的獨立性和助理人員。ZS在審計的方案階段，利用審計風險模型確定某項認定的方案檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的方案估計水平。答案：對理由：主要是考核審計風險模型的要素關系ZS在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復合的結論印證其他審計程序

32、所得出的結論的直接目的在于確定是否需要執行其他分析性復合審計程序。答案：錯理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計程序，不一定是分析性復核。ZS在審計長期投資工程時，注冊會計師應查實企業各項投資的應計利息并及時計入當期損益。答案：對 理由：防止挪用或藏匿。ZS在審查某國有企業長期投資時，如果被審計單位以無形資產投資，注冊會計師認為適當的計價標準可以是市場價。 答案：錯 理由：應該是評估價。ZT在通常情況下，注冊會計師應在核實應收票據明細表實有數與總帳余額相符的根底上，函證應收票據的余額，以防止不必要的重復審計。答案：對 理由：因為通過函證應收票據的余額可以同時驗證應收票據明細表實有數與總帳余

33、額ZY在驗資實施階段，必須對與驗資有關的會計賬目進行審計。答案：對 理由：資本形式是多樣的，只有對有關的會計賬目進行審計才能驗證資本的真實性。二單項案例分析題：1在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務所的主要理由是前任注冊會計師離開原來所效勞的會計師事務所出國進修。現假設經客戶同意后，王越已與前任注冊會計師取得聯系，他應該如何與前任審計人員進行溝通？答：與前任審計人員進行溝通的目的在于幫助后任審計人員了解有關管理當局的根本情況，正確評價是否可接受審計委托。這種聯系可以是口頭的，也可以采用書面形式。 在客戶授權后，前任審計人員應按要求立即且充分地答復以下問題。在聯系溝通過程中，后任審計人員必須

34、對可能影響接受審計委托決策的有關事項進行具體合理的詢問。比方，詢問：管理當局的正直性；和管理當局在會計原那么、審計程序和審計收費等方面發生的分歧；前任審計人員所了解到的客戶經常更換審計人員的原因。如果存在法律上的總是，或者前任審計人員與客戶發生過爭執，對上述總是的答復可能是只是一句“無可奉告。如果前任審計人員不作答復或答復很不充分，那么除非經過其他調查，否那么審計人員應謹慎考慮是否應接受這一客戶。2在第一章的第一個案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續接受委托時，應調查的主要內容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時，預備調查的主要內容包含企

35、業根本情況的內容較多，并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系，而在持續接受委托時，進行預備調查應考慮以下主要因素：(1)管理當局的特點和誠信；(2)被審單位的涉訟案件及其處理情況；(3)以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果；(4)利害沖突及回避事宜；(5)內部控制的改進情況；審計費用的支付情況等。3如果注冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應收賬款周轉率的波動可能意味著企業存在以下情況：(1)經營環境發生變動；(2)年末銷售額突然增減；(3)顧客總體發生變動；(4)產品結構發生變動；(5)信用政策或其運用發生變化

36、；(6)銷售收入的總體發生變動。4利息保障倍數的波動可能表示企業存在什么樣的情況？答：利息保障倍數的波動可能意味著被審計單位存在以下情況：(1)主要盈利能力發生變動；(2)債務發生變動；(3)利率發生變動。5銷售與收款循環的關鍵控制點有哪些？在第二章的第一個案例中還缺少哪些控制點？并提出改善措施。答：從發出貨物的角度看，主要的控制點應有：倉庫發出商品是否根據銷售業務部門填制的銷售通知單；貨物的裝運是否都根據銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，主要的控制點有：財務部門是否根據銷售通知單、裝運憑證開具增值稅專用發票；銷售發票和銷售通知單是否連續編號，領用手續嚴格；銷售開單與

37、收款是否別離；銷售總賬、明細賬和應收款總賬、明細賬及款項收回的登記是否由兩人以上負責；是否認期與顧客核對應收賬款明細賬；銷售退回和折讓是否經授權的人員批準； 從內部控制調查表和控制測試中可以發現,該公司銷售發票的開具與發運單,裝貨單的核對機制較弱,致使出現了銷售發票與相關憑據不符的情形,為銷售發票的虛開提供了可能；對應收款項未能定期與客戶核對，使應收款項的管理較為混亂。對此該公司應對各種票證的領用加強管理，完善各種手續；對應收賬款應建立必要的核對制度，以減少壞賬損失和各種針對應收賬款的舞弊行為。6在銷售循環中為何要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？答：在進行銷售收入審計

38、時，必須關注關聯方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業之間利用關聯方交易作假，有許多“方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業之間用成心抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關聯方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關聯方的銷售業務在價格上、數量上有無異常，對數量可結合企業的總體銷量和生產能力進行分析，對價格可參照企業的價目表和定價方法進行審計。7進行銷售收入的分析性復核時應從哪些方面入手？你認為的核心指標應有哪些？答：銷售收入的分析性復核是進行銷售收入審計的重要程序，通過該程序

39、可以發現銷售收入可能存在的高估或低估問題。進行銷售收入的分析性復核程序時，應首先將本期的收入數與上一期比照，看是否有異常波動；也可將本期數與方案數比照，看其與方案的差異；將近幾年的毛利率進行比照分析，看其波動規律，并與該公司所生產產品的價格走勢、外部的市場環境、市場占有率等相關因素進行綜合分析，以發現公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營業費用、管理費用比擬，計算銷售費用率，看是否有異常變化。主要分析指標可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費用率等。8對應收賬款進行函證時是否需要對所有債務人進行函證？在確定函證規模時應考慮哪些因素？答：執行應收賬款的函證程序時，為了提高審計效率，一般不需對所有

40、債務人進行函證，可以根據審計抽樣確定的樣本規模，并結合以下幾種因素的影響來選定函證對象。1應收賬款在全部資產中的重要程度。如果應收賬款在全部資產中所占的比例較大，那么，函證的也應相應大一些。2被審計單位內部控制的強弱。如果內部控制比擬健全，可以相應縮小函證范圍，反之，要擴大函證范圍。3以前年度的函證結果。如果以前年度函證中發現重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應對應擴大一些。4函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應減少函證量；如果選擇否認式函證，那么相應增加函證量。一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應收賬款、非正常名稱的賬戶、關聯方余額、有貸方余額的賬戶，那么是注冊會計師必須向債務人函證

41、的對象。9對未收到回函的應收賬款應采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核對相關發票；出庫單；貨運憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關的銀行存款日記賬，日后款項的收回也能間接證明應收賬款的存在性。10在第二章的第二個案例中假設應收賬款和其他應收款計提壞賬準備的方法為余額百分比法，兩個賬戶合計的期末余額為1010萬元，計提比例為10%，壞賬準備賬戶的期初余額為120萬元，本期借方發生額為181萬元，預付賬款和應收票據無需要計提壞賬準備的情形，不考慮其他工程的影響，藍格公司壞賬準備本期提取數為101萬元，請問壞賬準備的計提數額是否正確？答：不對，應提金額為101+181120=162

42、萬元11根據內部控制的要求，簽發付款支票時應根據哪些原始憑證？答：根據內部控制的要求，簽發付款支票時，應根據請購單、訂購單、驗收報告單、供給商發票及已核準的付款通知書等。12就函證的重要程度而言，應付賬款與應收賬款比擬有何不同？答：函證應付賬款是審查應付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應收賬款那樣重要，因為復核負債的最大目的存在于發現業已存在但未曾入賬的債務，而函證已經入賬的負債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務。另外，與應收賬款相比，委托人有賣方發票、對賬單等外來證據，可以用來核實應付賬款，而對應收賬款，那么沒有類似的憑證予以證明。還有，決算日已經入賬的大多數負債在下年度審計人員完成審核時

43、已告付訖，付款行為進一步證實了已入賬債務的可靠性。所以，與應收賬款比擬，一般情況下，應付賬款不需要函證。13在審計應付賬款時所取得的供給商的對賬單和應付賬款的函證回函均屬外部審計證據，但是它們的證據力是不同的，請分析其區別。答：應付賬款的函證回函證據力更強。因為從被審計單位取得的供給商的對賬單與審計人員直接從被函證單位取得的函證回函比擬，前者的獨立性與真實性較差。14在第三章的第二個案例中，未涉及租賃固定資產的審計，現假設綠島公司存在經營性租賃的固定資產，那么審計人員在審計時應注意哪些要點？答：對于經營性租賃的固定資產，審計時應注意查明：1固定資產租賃是否簽訂了合同、租約，手續是否完備，合同內

44、容是否符合國家規定，是否有相關管理部門的批準；2租入的固定資產是否確屬企業必需，或出租的固定資產是否確屬企業閑置不用，雙方是否認真履行合同，其中是否有不正當的交易；3租金收取是否合理，有無多收或少收現象；4租入固定資產有無久占不用、浪費損壞的現象，租出的固定資產有無長期不收租金，無人過問，是否有變相饋送、轉讓等情況；5租入的固定資產是否已登入備查簿，對于租賃固定資產的改進工程，在租賃合同中雙方是否訂有協議等。15在第三章的第二個案例中，審計人員發現新增固定資產72萬元不屬更新改造費用，不能計入固定資產價值，如該筆費用的性質屬原固定資產改變用途而發生的更新改造支出，那么審計人員在審計過程中應著重

45、注意哪些問題？答：對于在原有固定資產根底上進行改建、擴建的固定資產，注冊會計師應審查其入賬價值是否按原有固定資產賬面價值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬，有無將改建、擴建期間發生的料、工、費與生產本錢或管理費用相混淆，或將改建、擴建中發生的固定資產變價收入不入賬的情況。16審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些問題？答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復核去年的工作

46、底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產使用年限，二是現有資產的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產的折舊和測試一些本年度增加和報廢的固定資產的折舊。17審計人員在制定盤點方案時應關注哪些問題？答：1監盤時間，一般應以會計期末以前為優；2監盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關實地盤點，永續記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數量、以及以前年度發現的誤差性質和程度的內部控制等。3工程選取問題。一般來講，樣本選取應將重要工程或典型

47、存貨工程作為對象，同時對可能過時或損壞的工程要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。18盤點的準備工作應包括哪些？答：首先，編制連續編號的盤點標簽或盤點清單，確定盤點順序，有條件的還應繪制存貨擺放示意圖，規劃盤點路線。其次，查賬人員應了解有關財產物資的內部控制和管理制度，對各項制度的遵循情況進行評價，發現存在的薄弱環節，明確盤點的重點；再次，做好盤點的人員準備，盤點是整個企業的大事，各級領導、有關人員都應參加，通過召開盤點預備會議，將盤點方案或指令貫徹到每一個參與人員；最后，通知被查部門，并要求其將有關物資盤點日的賬面數軋出，將已經發現的錯誤數剔除，存貨應停止流動、分類擺放。19在第四章的

48、第二個案例表44中，審計人員已根據被審單位制造費用的分攤標準對制造費用進行了重新調整，請列出調整計算的公式和過程。答:W型摩托的制造費用為：÷×=1524660.41(其余以此類推)20在第四章的第二個案例表45中,Y型助力車的在產品和產成品的金額不正確,請將其改正，并說明這對會計報表的影響。答：表44中,Y型助力車的在產品的金額應為3004588.36元，產成品的金額應為32357105.43元，被審單位完工產品多記金額，可以調減當期利潤，到達延遲納稅的目的。21比擬第四章的第二個案例表45和表46，指出調整前后被審單位該種產品加權平均本錢的變化以及它對會計報表的影響。答

49、：調整后，被審單位的Y型助力車的產品單位本錢降低，一方面使資產負債表的“存貨增加，另一方面使利潤增加，應交所得稅增加，因為主營業務本錢降低了。22關于負債融資內部控制的關鍵控制點除了第五章的第一個案例中內部控制調查表中所列示的，還有哪些？答：是否對方案和合同的制定進行授權控制；對長期借款是否有資產擔保；是否認期或不定期地進行核對；對借款利息是否經常復核； 等等。23審計人員在審查長期借款時除了第五章的第一個案例中提到的內容，還應注意把握哪些審查要點？答：審查年末有無到期未歸還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續；審查借款是否在資產負債表上恰當披露，一年內到期的長期借款是否已轉到流動負債；等等。2

50、4審計人員王軍在審查應付債券時，假設僅僅發現“溢價發行的企業債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，沒有在債券存續期間分期攤銷這一個問題，據此答復王軍對應付債券審計后確認正確的內容。答：取得應付債券明細表，同有關的明細賬和總賬核對相符；詢證債券的承銷人，并驗證應付債券期末余額的正確性。同時，在發行債券時，將待發行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門、轉換股份等情況在備查簿中都進行了登記。核對記賬憑證和所附原始憑證，確認其內容、金額等工程相符；債券的歸還情況良好；確認應付債券在資產負債表日表上反映的恰當，等等。25審計人員李欣審查發現A公司在東

51、安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在？答：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業的經營活動中，成為被投資企業的經營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產、存貨、無形資產等賬簿，發現有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產、存貨等實物資產的盤查，對收到這些財產的驗收手續、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發生增減變動的實收資本，那么應檢查是否有補充合同、股東會決議、協議及有關法律為依據，等等。26審計人員李欣確認了第五章的第二個案例東安公司盈余公積金的提取是合規的

52、，請具體說明這一結論是通過審查哪些具體內容得出的？答：審查提取比例是否合規和經由董事會批準；提取工程是否完整；提取基數是否正確，等等。27確定第五章的第三個案例瑞豐公司的長期股權投資所采取的權益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？答：通過詢問管理當局或函證接受投資企業等方式，確認企業是否確實對接受投資企業具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業是否對這些工程采用了權益法，如果企業未按有關規定選擇權益法核算，審計人員應該取得該企業不能對接受投資企業擁有控制、共同控制或重大影響的證據；在權益法下，企業“長期股權投資賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業凈資產的增減變動而變動，審計人員應盡量取得被投資

53、企業經過審計的年度會計報表，如被投資企業是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否那么，審計人員應與擔任被投資企業審計工作的審計人員或與被投資企業聯系，函證獲得所需情況或數據；等等。28審查第五章的第三個案例瑞豐公司的對外投資的會計報告披露，應注意哪些問題？答：在披露投資活動信息時，應把握以下內容：當期發生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益工程應單獨披露；短期投資、長期債權投資和長期股權投資的期末余額，其中長期股權投資中屬于對子公司、合營企業、聯營企業投資的局部應單獨披露；在會計報表附注中應披露當年計提的短期投資跌價準備和長期投資減值準備的金額；在會計報表附注中應披露投資的計價方法；

54、在會計報表附注中，應披露投資企業期末的短期投資和長期投資賬面價值合計占該企業凈資產的比例；采用權益法時，投資企業與被投資單位會計政策的重大差異，在會計報表附注中，應披露投資企業與被投資單位會計政策的重大差異，如投資企業的存貨計價與被投資單位不同等；在會計報表附注中應披露投資變現及投資收益匯回的重大限制，如被投資單位在境外，由于境外所在地外匯管制等原因，投資收益的匯回受到限制等；企業以實物、無形資產方式對外投資的，其資產重估確認價值與其賬面凈值的差額，計入資本公積金。29試列舉貨幣資金的幾個關鍵控制點？答：記賬與出納別離；登記日記賬與登記總賬職務別離；對現金進行突擊盤點；由出納和登記日記賬以外的

55、人員定期編制銀行存款余額調節表；支票領用的審批和登記制度；出納與財務章分別保管等。30為什么對銀行存款進行函證？當銀行存款余額為零時是否還需要向其開戶行發函？答：銀行存款的函證程序是證實銀行存款存在的重要方法，對于企業有可能存在的銀行存款多計和少記的舞弊，通過函證可以很容易發現；在函證銀行存款余額時，應向企業所有開過戶的銀行函證，有時年末余額也許為零但審計人員為了查清真實情況，或可能存在的貸款，也必須對其進行函證。31對現金和銀行存款進行憑證抽查時應重點關注哪些方面？答：對現金和銀行存款的憑證抽查時，要重點審核其賬戶對應關系，分析其合理性，對于一些特殊對應關系的憑證應進一步審核其所附原始的真實

56、性、合法性。對于有疑問的業務一定追查到底；此外，在憑證抽查中對同類業務還應綜合分析，如案例中的修理費舞弊問題，對各種支出和收入要運用分析性復核的方法，分析其可能性。32. 從哪些跡象可以發現企業存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業銀行存款日記賬中沒有登記；企業支票存根也出現缺號現象；其次，有的企業為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款和“應付賬款的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉平。33在第七章的第一個案例中，審計工程組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的？答：工程組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構成工程與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發生額和期末余額的各合計數與各利潤構成工程的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各工程金額與上年度相應金額進行比照，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大局部，即