1、2121世紀高等教育規劃教材世紀高等教育規劃教材中級財務會計中級財務會計Intermediate Financial Accounting 主講人：冀祥主講人：冀祥基礎知識回顧基礎知識回顧 會計學基礎會計學基礎（初級會計學或會計學原理初級會計學或會計學原理） 中級財務會計中級財務會計 高級財務會計高級財務會計會會計計學學基基礎礎會計基本理論會計基本理論會計基本知識會計基本知識會計基本方法會計基本方法高級財務會計高級財務會計 租賃會計租賃會計 物價變動會計物價變動會計 衍生工具會計衍生工具會計 合并財務報表合并財務報表 外幣報表折算外幣報表折算 企業清算、破產企業清算、破產 一、會計恒等式：一、

2、會計恒等式：（一）資產與負債和所有者權益的關系（一）資產與負債和所有者權益的關系 資產資產 = 負債負債+所有者權益所有者權益（二）經濟業務的類型及其對會計等式的影響（二）經濟業務的類型及其對會計等式的影響（三）會計恒等式（三）會計恒等式資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益基本等式基本等式資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入-費用費用 擴展后的等式擴展后的等式類型類型 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益 1 增加增加 增加增加 2 增加增加 增加增加 3增加、減少增加、減少 4增加、減少增加、減少 5增加、減少增加、減少 6 減少減少 減少減少 7 減少減少 減少減少

3、8 增加增加 減少減少 9 減少減少 增加增加經濟業務類型經濟業務類型二、會計科目：二、會計科目： 會計科目就是對會計要素按經濟內容和管理會計科目就是對會計要素按經濟內容和管理要求進行分類而賦予每一類的名稱。要求進行分類而賦予每一類的名稱。會計科目的使用要求會計科目的使用要求 （1）企業應按應用指南的規定，設置和使用會計科目。在）企業應按應用指南的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些

4、會計科目。減少或合并某些會計科目。 （2）明細科目的設置，除應用指南已有規定者外，在不違）明細科目的設置，除應用指南已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，企業可根據需要自行確定。反統一會計核算要求的前提下，企業可根據需要自行確定。一級科目、二級科目及明細科目三者之間的關系一級科目、二級科目及明細科目三者之間的關系總分類科目總分類科目原材料原材料二級科目二級科目原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃燃 料料明細分類科目明細分類科目鋼材鋼材生鐵生鐵木材木材統馭統馭從屬從屬統馭統馭從屬從屬會計科目分類會計科目分類資資產產類類負負債債類類所所有有者者權權益益類類成成本本類類損損益益類

5、類共共同同類類一、資產類一、資產類庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金交易性金融資產交易性金融資產應收票據應收票據應收賬款應收賬款預付賬款預付賬款應收股利應收股利應收利息應收利息其他應收款其他應收款壞賬準備壞賬準備材料采購材料采購在途物資在途物資原材料原材料材料成本差異材料成本差異庫存商品庫存商品發出商品發出商品周轉材料周轉材料存貨跌價準備存貨跌價準備持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減持有至到期投資減值準備值準備可供出售金融資產可供出售金融資產長期股權投資長期股權投資長期股權投資減值準長期股權投資減值準備備投資性房地產投資性房地產長期應收款長期應收款未實現融資收益

6、未實現融資收益固定資產固定資產累計折舊累計折舊固定資產減值準備固定資產減值準備在建工程在建工程工程物資工程物資固定資產清理固定資產清理無形資產無形資產累計攤銷累計攤銷無形資產減值準備無形資產減值準備商譽商譽長期待攤費用長期待攤費用遞延所得稅資產遞延所得稅資產待處理財產損溢待處理財產損溢二、負債類二、負債類短期借款短期借款應付票據應付票據應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付職工薪酬應付職工薪酬應交稅費應交稅費應付股利應付股利應付利息應付利息其他應付款其他應付款預計負債預計負債長期借款長期借款應付債券應付債券長期應付款長期應付款未確認融資費未確認融資費用用專項應付款專項應付款遞延所得稅負遞延所得稅

7、負債債四、所有者權四、所有者權益類益類實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配五、成本類五、成本類生產成本生產成本制造費用制造費用研發支出研發支出六、損益類六、損益類主營業務收入主營業務收入其他業務收入其他業務收入公允價值變動損公允價值變動損益益投資收益投資收益營業外收入營業外收入主營業務成本主營業務成本其他業務成本其他業務成本營業稅金及附加營業稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務費用財務費用資產減值損失資產減值損失營業外支出營業外支出所得稅費用所得稅費用以前年度損益調以前年度損益調整整三、賬戶三、賬戶 賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構

8、，賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構，用來連續、系統、分類的記錄和反映會計要素變動的用來連續、系統、分類的記錄和反映會計要素變動的一種專門方法。一種專門方法。賬戶的格式一般包括賬戶的格式一般包括（1）賬戶的名稱）賬戶的名稱（2）記賬的日期）記賬的日期（3）憑證的編號）憑證的編號（4）經濟業務的內容摘要）經濟業務的內容摘要（5）增加、減少的金額和余額）增加、減少的金額和余額年年月月 日日憑證憑證號數號數摘摘 要要增加數增加數減少數減少數余額余額賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）（一）賬戶的一般結構（一）賬戶的一般結構年年月月 日日憑證憑證號數號數摘摘 要要借方借方貸方貸方余額余額賬戶

9、名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）（二）借貸記賬法下賬戶結構的特點（二）借貸記賬法下賬戶結構的特點借借或或貸貸借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額 * 增加數增加數 * * *減少數減少數 * * *本期發生額本期發生額 *期末余額期末余額 *本期發生額本期發生額 *借方借方 負債類賬戶負債類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額 * 增加數增加數 * * *減少數減少數 * * *本期發生額本期發生額 *期末余額期末余額 *本期發生額本期發生額 *借方借方 所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額 * 增加數增加數 * * *減少數減少數 * * *本期發生額

10、本期發生額 *期末余額期末余額 *本期發生額本期發生額 *費用類費用類本年利潤本年利潤收入類收入類增加數增加數 * * *減少數減少數 *結轉數結轉數 *增加數增加數 * * *減少數減少數 *結轉數結轉數 *費用費用 *收入收入 *累計利潤累計利潤（累計虧損）（累計虧損）四、借貸記賬法四、借貸記賬法 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借” 、“貸貸”為記賬符號，對每一筆經濟業為記賬符號，對每一筆經濟業務發生所引起的會計要素的變動，以相等的金額同時在兩個或務發生所引起的會計要素的變動，以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種記

11、賬方法。借貸記賬法的特點借貸記賬法的特點（1）以）以“借借”、 “貸貸”為記賬符號為記賬符號（2）記賬規則：有借必有貸，借貸必相等）記賬規則：有借必有貸，借貸必相等（3）試算平衡）試算平衡全部賬戶的借方全部賬戶的借方本期發生額合計本期發生額合計=全部賬戶的貸方全部賬戶的貸方本期發生額合計本期發生額合計全部賬戶的借方全部賬戶的借方期末余額之和期末余額之和=全部賬戶的貸方全部賬戶的貸方期末余額之和期末余額之和會計分錄會計分錄 根據借貸記賬法記賬規則的要求，在記賬憑證中確定某項根據借貸記賬法記賬規則的要求，在記賬憑證中確定某項經濟業務應記賬戶的名稱、借貸方向及其金額的一種記錄。經濟業務應記賬戶的名稱

12、、借貸方向及其金額的一種記錄。例例1：公司從銀行取得為期六個月的借款：公司從銀行取得為期六個月的借款50000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：短期借款貸：短期借款 50000例例2：投資人以全新設備向公司投資，該設備價值：投資人以全新設備向公司投資，該設備價值80000元。元。借：固定資產借：固定資產 80000 貸：實收資本貸：實收資本 80000例例3：公司購入原材料，增值稅專用發票列示：價款：公司購入原材料，增值稅專用發票列示：價款10000元，元，進項稅額進項稅額1700元，公司尚未支付款項。元，公司尚未支付款項。借：原材料借：原材料 10000 應交稅費應交稅費應交

13、增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：應付賬款貸：應付賬款 11700例例4：收到某企業前欠的貨款：收到某企業前欠的貨款20000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：應收賬款貸：應收賬款 20000例例5：開出轉賬支票：開出轉賬支票5000元支付公司購買的辦公用品。元支付公司購買的辦公用品。借：管理費用借：管理費用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000例例6：公司為一般納稅人，銷售產品：公司為一般納稅人，銷售產品100件，單位售價件，單位售價300元，元，增值稅稅率增值稅稅率17%，款項尚未收到。，款項尚未收到。借：應收賬款借：應收賬款 35100 貸：

14、主營業務收入貸：主營業務收入 30000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 5100 試算平衡表試算平衡表2010年年12月月31日日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發生額本期發生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合合 計計庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款 . . .五、會計憑證五、會計憑證 會計憑證是用來記錄經濟業務，明確經濟責任，會計憑證是用來記錄經濟業務，明確經濟責任，并據以記賬的書面證明文件。并據以記賬的書面證明文件。會會計計憑憑證證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證收款憑證收

15、款憑證付款憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證貸方科目貸方科目賬賬頁頁金額金額一級科目一級科目明細科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目收款憑證收款憑證借方科目：借方科目：2011年年 月月 日日憑證編號：憑證編號： 收字第收字第 號號摘要摘要合計合計附件附件 張張審核審核會計主管會計主管出納出納記賬記賬填制填制借方科目借方科目賬賬頁頁金額金額一級科目一級科目明細科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目合計合計付款憑證付款憑證摘要摘要貸方科目：貸方科目：2011年年 月月 日日憑證編號：憑證編號： 付字第付字第 號號附件附件 張張審核審核會計主管會計主管記賬記賬出納出納填制填制科目名稱科目名

16、稱賬賬頁頁借方金額借方金額貸方金額貸方金額一級科目一級科目明細科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目合計合計摘要摘要轉賬憑證轉賬憑證2011年年 月月 日日 憑證編號：憑證編號： 轉字第轉字第 號號附件附件 張張審核審核會計主管會計主管記賬記賬填制填制科目名稱科目名稱賬賬頁頁借方金額借方金額貸方金額貸方金額一級科目一級科目明細科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目合計合計摘要摘要記賬憑證記賬憑證2011年年 月月 日日 憑證編號：憑證編號： 第第 號號附件附件 張張審核審核會計主管會計主管記賬記賬填制填制出納出納（一）

17、原始憑證的填制要求和審核（一）原始憑證的填制要求和審核 1. 原始憑證的填制原始憑證的填制 2. 原始憑證的審核原始憑證的審核（1）合法性審核）合法性審核 （2）真實性審核）真實性審核 （3）完整性審核）完整性審核 （4）正確性審核）正確性審核（二）記賬憑證的填制和審核（二）記賬憑證的填制和審核 1. 記賬憑證的填制記賬憑證的填制 2. 記賬憑證的審核記賬憑證的審核（1）形式性審核）形式性審核 （2）實質性審核）實質性審核六、會計賬簿六、會計賬簿 會計賬簿是以會計憑證為依據，連續、系統、全面、綜合會計賬簿是以會計憑證為依據，連續、系統、全面、綜合地記錄和反映各項經濟業務事項的簿籍。地記錄和反映

18、各項經濟業務事項的簿籍。一般有下列內容構成：一般有下列內容構成： 1. 封面封面 2. 扉頁（賬簿啟用登記表）扉頁（賬簿啟用登記表） 3. 賬頁（賬頁（1）賬戶名稱）賬戶名稱 （2）日期欄）日期欄 （3）憑證種類和號數）憑證種類和號數 （4）摘要欄）摘要欄 （5）金額欄）金額欄 （6）總頁次和分戶頁次）總頁次和分戶頁次序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿庫存現金日記賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬會計賬簿會計賬簿 年年 憑憑 證證月月 日日 種類種類 號數號數庫存現金日記賬庫存現金日記賬對方科目對方科目摘要摘要收入收入支出支出 余額余

19、額 年年憑憑 證證月月 日日 種類種類 號數號數摘要摘要對方科目對方科目 借方借方借或貸借或貸余額余額會計科目：會計科目：總分類賬總分類賬貸方貸方 年年收入收入發出發出結存結存月月 日日數數量量單單價價金金額額數數量量單單價價金金額額數數量量單單價價金金額額憑證憑證號數號數借或貸借或貸摘要摘要原材料明細賬原材料明細賬材料名稱：材料名稱：計量單位：計量單位：倉倉 庫：庫： 年年本期發生額本期發生額月月 日日薪酬薪酬辦公費辦公費水電費水電費折舊費折舊費修理費修理費 合計合計憑證憑證號數號數摘要摘要制造費用明細賬制造費用明細賬七、會計核算形式七、會計核算形式 企業規模不同、經濟業務量不同、經濟業務種

20、類企業規模不同、經濟業務量不同、經濟業務種類不同，應選擇的會計核算形式也有所不同，而不同的不同，應選擇的會計核算形式也有所不同，而不同的會計核算形式在憑證組織、賬簿組織、記賬程序等方會計核算形式在憑證組織、賬簿組織、記賬程序等方面存在差異。面存在差異。 目前為企業廣泛采用的會計核算形式主要有：目前為企業廣泛采用的會計核算形式主要有： （1）記賬憑證核算形式）記賬憑證核算形式 （2）科目匯總表核算形式）科目匯總表核算形式 （3）匯總記賬憑證核算形式）匯總記賬憑證核算形式 以上三種會計核算形式的主要不同點在于登記總以上三種會計核算形式的主要不同點在于登記總賬的賬的依據依據和和方法方法不同。不同。原

21、原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證庫存現金日記賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總總 賬賬明明 細細 賬賬財務報告財務報告記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證庫存現金日記賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總總 賬賬明明 細細 賬賬財務報告財務報告科科目目匯匯總總表表科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式賬戶名稱賬戶名稱庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款 . . .本期發生額本期發生額借借 方方貸貸 方方合合 計計科目匯總表科目匯總表2011年年 月月原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證庫存現金日記賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總總 賬賬明明 細細 賬賬財務報告財務報告匯匯總總記記賬賬憑憑證證匯總