1、公共財政學公共財政學Public FinancePublic Finance教師：陳際華教師：陳際華手機手機: : 郵箱：郵箱： 第六章第六章 轉移性支出轉移性支出 第一節第一節 社會保障支出社會保障支出 第二節第二節 財政補貼財政補貼 第三節第三節 稅收支出稅收支出 第一節第一節 社會保障支出社會保障支出一、性質和社會意義一、性質和社會意義二、社會保險制度中西對比二、社會保險制度中西對比三、我國社會保險制度改革和完善三、我國社會保險制度改革和完善 一、性質和意義一、性質和意義（一）社會保障支出的性質（一）社會保障支出的性質 經常性支出、轉移性支出經常性支出、轉移性支出（二）政府實施社會保障制

2、度的社會意義（二）政府實施社會保障制度的社會意義 市場經濟條件下，必須由政府實施社會保障市場經濟條件下，必須由政府實施社會保障制度的幾點理由：制度的幾點理由：u在市場經濟條件下，社會保障制度可以彌補市場機在市場經濟條件下，社會保障制度可以彌補市場機制的失靈。制的失靈。u在市場經濟條件下，社會保障制度具有在市場經濟條件下，社會保障制度具有“內在穩定內在穩定器器”的作用。的作用。u私人保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提私人保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經濟保障。供基本的經濟保障。二、二、社會保險制度中西對比社會保險制度中西對比（一）社會保障制度的建立和發展（一）社會保障制度

3、的建立和發展（二）西方國家社會保障制度的不同類型和共（二）西方國家社會保障制度的不同類型和共同特點同特點（三）養老社會保險的籌資模式（現收現付、（三）養老社會保險的籌資模式（現收現付、基金式）基金式）三、三、我國社會保險制度改革和完善我國社會保險制度改革和完善（一）我國社會保障制度的建立和發展（一）我國社會保障制度的建立和發展（二）養老保險（二）養老保險 （三）醫療保險（三）醫療保險（四）失業保險（四）失業保險（五）輔助社會保險項目（五）輔助社會保險項目（六）（六）社會救濟社會救濟和社會福利項目和社會福利項目l 城鎮居民最低生活保障城鎮居民最低生活保障l下崗職工生活補貼下崗職工生活補貼l農村農

4、村“五保戶五保戶”救濟救濟l災民救濟災民救濟城城 市市低保標準低保標準城城 市市低保標準低保標準北 京330南 京300天 津330杭 州300-340石家莊220合 肥260太 原220福 州228-248呼和浩特230南 昌210沈 陽260濟 南280長 春245鄭 州260哈爾濱245武 漢248上 海350長 沙220 3636個中心城市低保標準一覽表（個中心城市低保標準一覽表（20072007年年1212月）月） 單位：元單位：元/ /人、月人、月城城 市市低保標準低保標準城城 市市低保標準低保標準廣 州330蘭 州230南 寧220西 寧178海 口293銀 川200重 慶210

5、烏魯木齊156成 都245大 連280貴 陽215青 島300昆 明210寧 波300拉 薩230深 圳361西 安200廈 門260315 續表續表城城 市市低保標準低保標準城城 市市低保標準低保標準北 京500南 京500天 津480杭 州525石家莊400合 肥320太 原330福 州365呼和浩特380南 昌300沈 陽380濟 南360長 春350鄭 州340哈爾濱360武 漢450上 海505長 沙350 3636個中心城市低保標準一覽表（個中心城市低保標準一覽表（20112011年年1212月）月） 單位：元單位：元/ /人、月人、月城城 市市低保標準低保標準城城 市市低保標準低

6、保標準廣 州480蘭 州306南 寧300西 寧238海 口352銀 川265重 慶305烏魯木齊271成 都330大 連420貴 陽340青 島420昆 明340寧 波440拉 薩360深 圳510西 安360廈 門325 續表續表資料來源：中國社會救助網。資訊快遞資訊快遞南京城鄉低保標準年內力爭統一南京城鄉低保標準年內力爭統一 來源： 中國江蘇網-揚子晚報 2015.03.02中國江蘇網中國江蘇網3月月2日訊日訊(記者董婉愉記者董婉愉)“社會救助新水平方面，力爭低保標準同城同標，社會救助新水平方面，力爭低保標準同城同標，困難群眾醫療救助比例困難群眾醫療救助比例91%，戶籍居民民生兩險覆蓋率

7、，戶籍居民民生兩險覆蓋率100%。”昨天，記者從昨天，記者從市民政局獲悉，市民政局獲悉，2015年內，南京市低保標準將力爭從眼下以主城六區和江寧、浦年內，南京市低保標準將力爭從眼下以主城六區和江寧、浦口區的口區的660元元/月，溧水、高淳、六合區的月，溧水、高淳、六合區的580元元/月，實現全市一個標準。月，實現全市一個標準。“提高及統一低保標準，這要依據南京市的經濟發展狀況而定。提高及統一低保標準，這要依據南京市的經濟發展狀況而定。”南京市民政局南京市民政局相關負責人介紹，南京市自相關負責人介紹，南京市自1996年實行城鄉最低生活保障制度以來，根據經濟發年實行城鄉最低生活保障制度以來，根據經

8、濟發展形式，確保低收入人群的基本生活標準，已經連續展形式，確保低收入人群的基本生活標準，已經連續15次提高低保待遇。次提高低保待遇。2014年年第一次實現相同區域內的城鄉同標，如果今年市政府通過，將在第第一次實現相同區域內的城鄉同標，如果今年市政府通過，將在第16次提標時歷次提標時歷史性地實現全市一個標準。記者了解到，最近幾年南京市的提標依據是按照省市史性地實現全市一個標準。記者了解到，最近幾年南京市的提標依據是按照省市文件規定的文件規定的“低保標準應達上年度人均可支配收入低保標準應達上年度人均可支配收入20%”的要求，而據透露，實的要求，而據透露，實際低保標準已經超過了這個依據。際低保標準已

9、經超過了這個依據。 目前全市低保人群為目前全市低保人群為10.5萬戶，低保邊緣戶為萬戶，低保邊緣戶為3萬。萬。 資訊快遞資訊快遞南京城鄉低保標準南京城鄉低保標準 年內統一提至每月年內統一提至每月700元元 來源： 中國江蘇網 2015.05.15低保標準將提高到每月低保標準將提高到每月700元元今年年內南京將實現低保標準全城同標，全市城鄉低保標準統一提高到每人每月今年年內南京將實現低保標準全城同標，全市城鄉低保標準統一提高到每人每月700元；城市元；城市“三無三無”、農村五保等困難群體救助標準與低保標準同步提高。提、農村五保等困難群體救助標準與低保標準同步提高。提高被征地人員社會保障待遇水平，

10、按照參保時間在原享有的待遇標準上分別提高高被征地人員社會保障待遇水平，按照參保時間在原享有的待遇標準上分別提高3.5%至至10%，并在此基礎上，每月再增發，并在此基礎上，每月再增發60元至元至105元；此外南京市人均基本公元；此外南京市人均基本公共衛生服務經費補助標準提高到共衛生服務經費補助標準提高到60元。實施企業退休人員周期免費體檢元。實施企業退休人員周期免費體檢35萬人。萬人。 財政部門在社會保障方面的職責和投入財政部門在社會保障方面的職責和投入1、對各項基金的經費支持。、對各項基金的經費支持。2、由中央財政撥款設立全國社保基金。、由中央財政撥款設立全國社保基金。3、補貼社會保險基金預算

11、支付的不足。、補貼社會保險基金預算支付的不足。 第二節第二節 財政補貼財政補貼一、財政補貼的概念和分類一、財政補貼的概念和分類 二、財政補貼經濟影響的機理和財政補貼效應二、財政補貼經濟影響的機理和財政補貼效應三、我國財政補貼的調整和改革三、我國財政補貼的調整和改革 光伏產業光伏產業 簡稱簡稱PV（photovoltaic）。利用太陽能的最佳方式是光伏轉換，）。利用太陽能的最佳方式是光伏轉換，就是利用光伏效應，使太陽光射到硅材料上產生電流直接發電。以硅就是利用光伏效應，使太陽光射到硅材料上產生電流直接發電。以硅材料的應用開發形成的光電轉換產業鏈條稱之為材料的應用開發形成的光電轉換產業鏈條稱之為“

12、光伏產業光伏產業”，包括，包括高純多晶硅原材料生產、太陽能電池生產、太陽能電池組件生產、相高純多晶硅原材料生產、太陽能電池生產、太陽能電池組件生產、相關生產設備的制造等。關生產設備的制造等。 美對華二次美對華二次“雙反雙反”初裁結果出爐，中方強烈不滿初裁結果出爐，中方強烈不滿2014-06-04 10:30 文章來源：文章來源： 中國江蘇網中國江蘇網中國網財經中國網財經6 6月月4 4日訊：美國商務部日訊：美國商務部3 3日宣布初裁結果，認定從中國進口日宣布初裁結果，認定從中國進口的晶體硅光伏產品存在補貼行為。中國商務部貿易救濟調查局負責人的晶體硅光伏產品存在補貼行為。中國商務部貿易救濟調查局

13、負責人4 4日對此表示，這是美方在日對此表示，這是美方在20122012年年1111月對中國輸美光伏產品已征收高額反月對中國輸美光伏產品已征收高額反傾銷、反補貼稅的情況下，再次對中國光伏產品發起雙反調查并試圖征傾銷、反補貼稅的情況下，再次對中國光伏產品發起雙反調查并試圖征收高額稅，中方對此表示強烈不滿。收高額稅，中方對此表示強烈不滿。近年來，在中國光伏產品出口總額中，出口美國去年占到近年來，在中國光伏產品出口總額中，出口美國去年占到13.64%13.64%。按美。按美國預計，今年光伏安裝量約在國預計，今年光伏安裝量約在5GW5GW至至6GW6GW，其中一半以上是中國組件產品。，其中一半以上是中

14、國組件產品。美國新一輪美國新一輪“雙反雙反”將影響中國光伏產品出口將影響中國光伏產品出口2020億億-30-30億美元。對江蘇億美元。對江蘇而言，此前而言，此前“雙反雙反”已使已使1313億美元光伏產品出口受累，占全國四成多。億美元光伏產品出口受累，占全國四成多。面對面對18.32%18.32%到到249.96%249.96%不等的反傾銷稅率、不等的反傾銷稅率、14.78%14.78%到到15.97%15.97%不等的反補不等的反補貼稅率，不少企業不得不放棄美國市場。貼稅率，不少企業不得不放棄美國市場。 專家指出，中國光伏企業剛剛走出低谷，還處在乍暖還寒狀態，一旦被專家指出，中國光伏企業剛剛走

15、出低谷，還處在乍暖還寒狀態，一旦被美國征收高關稅，將有一大批企業倒下去。這種擔心并非空穴來風。事美國征收高關稅，將有一大批企業倒下去。這種擔心并非空穴來風。事實上，中國光伏產業開拓國際市場步伐不輕松。江蘇省光伏出口正遭遇實上，中國光伏產業開拓國際市場步伐不輕松。江蘇省光伏出口正遭遇澳大利亞、印度等國澳大利亞、印度等國“雙反雙反”調查干擾。調查干擾。5 5月月1414日，澳大利亞反傾銷委員會發布公告，決定對自中國進口的光伏日，澳大利亞反傾銷委員會發布公告，決定對自中國進口的光伏組件和面板發起反傾銷調查；組件和面板發起反傾銷調查；5 5月月1313日，印度商工部反傾銷局發布涉華日，印度商工部反傾銷

16、局發布涉華太陽能電池板反傾銷調查事實披露，裁定中國大陸、中國臺灣傾銷幅度太陽能電池板反傾銷調查事實披露，裁定中國大陸、中國臺灣傾銷幅度分別為分別為100%100%至至110%110%、70%70%至至80%80%，損害幅度分別為，損害幅度分別為90%90%至至100%100%、65%65%至至75%75%。而在而在20122012年年1111月月2323日，印度反傾銷局已宣布對來自中國大陸、中國臺灣日，印度反傾銷局已宣布對來自中國大陸、中國臺灣等地的太陽能電池進行反傾銷立案調查。等地的太陽能電池進行反傾銷立案調查。 一、財政補貼的概念和分類一、財政補貼的概念和分類（一）財政補貼的（一）財政補貼

17、的概念概念1、轉移性支出、轉移性支出2、價格補貼、價格補貼一、財政補貼的概念和分類一、財政補貼的概念和分類（一）財政補貼的（一）財政補貼的概念概念3 3、補貼與反補貼措施協議補貼與反補貼措施協議（簡稱（簡稱SCM, SCM, Agreement on Subsidies and Countervailing Agreement on Subsidies and Countervailing MeasuresMeasures ）4 4、補貼（、補貼（ SubsidySubsidy）的特征）的特征一、財政補貼的概念和分類一、財政補貼的概念和分類（二）財政補貼的（二）財政補貼的分類分類1、我國的分類

18、：、我國的分類： 對個人和家庭補貼、對企事業單位補貼對個人和家庭補貼、對企事業單位補貼2、WTO的分類：的分類：禁止性禁止性補貼（補貼（紅箱紅箱補貼補貼Prohibitive Subsidy ）可訴可訴補貼（補貼（黃箱黃箱補貼補貼Actionable Subsidy ）不可訴不可訴補貼（補貼（綠箱綠箱補貼補貼Unactionable Subsidy ） 從補貼內容分 物價補貼、企業虧損補貼、財政貼息、稅前還貸、稅收支出等從補貼同社會經濟運行過程關系分 生產環節補貼、流通環節補貼、消費環節補貼 從政府是否明確安排支出分 明補、暗補 從補貼資金的接受主體分 企業補貼、居民補貼 從補貼對經濟活動影響

19、分 對生產補貼、對消費補貼 從補貼是否與具體的購買活動相聯系分 實物補貼、現金補貼 財政補貼的其他分類財政補貼的其他分類圖片說明：圖片說明： 1111月月6 6日，山東濱州市博興縣呂藝鎮京博希望小學小學生準備乘坐日，山東濱州市博興縣呂藝鎮京博希望小學小學生準備乘坐“大鼻大鼻子校車子校車”放學回家。為保障農村地區中小學生上下學交通安全，山東濱州市博興放學回家。為保障農村地區中小學生上下學交通安全，山東濱州市博興縣對全縣范圍內校車運營模式進行改革，鼓勵社會力量自行購置縣對全縣范圍內校車運營模式進行改革，鼓勵社會力量自行購置“大鼻子校車大鼻子校車”等符合國家統一標準的各種類型專用校車，學校與車主、車

20、主與家長、學校與家等符合國家統一標準的各種類型專用校車，學校與車主、車主與家長、學校與家長分別簽訂安全責任書，校車按固定的線路站點接送學生，乘車費由車主和家長長分別簽訂安全責任書，校車按固定的線路站點接送學生，乘車費由車主和家長協商收取，縣政府財政每月給予每名乘車學生協商收取，縣政府財政每月給予每名乘車學生7070元的元的乘車補貼乘車補貼，讓，讓“大鼻子校車大鼻子校車”開進農村，為全縣農村中小學生撐起安全保護傘。開進農村，為全縣農村中小學生撐起安全保護傘。 中新社發中新社發 陳陳 彬彬 攝攝 ( 2013.11.07 )( 2013.11.07 ) 二、財政補貼經濟影響的機理和財政補貼效應二、

21、財政補貼經濟影響的機理和財政補貼效應（一）財政補貼經濟影響的機理分析（一）財政補貼經濟影響的機理分析1、改變需求結構改變需求結構 影響價格水平影響價格水平 影響需求結構影響需求結構2、改變供給結構改變供給結構 改變企業購進產品價格改變企業購進產品價格 改變企業盈利水平改變企業盈利水平 調整產業結構和產業升級調整產業結構和產業升級3、將外部效應內在化將外部效應內在化（二）財政補貼的經濟和社會效應（二）財政補貼的經濟和社會效應u有效地貫徹國家的經濟政策有效地貫徹國家的經濟政策u財政補貼可以以財政資金帶動社會資金財政補貼可以以財政資金帶動社會資金u加大技術改造力度，推動產業升級加大技術改造力度，推動

22、產業升級u消除消除“擠出效應擠出效應”u對社會經濟發揮穩定效應對社會經濟發揮穩定效應 三、我國財政補貼的調整和改革三、我國財政補貼的調整和改革（一）取消不符合（一）取消不符合WTO規則的補貼（規則的補貼（紅箱紅箱補貼）補貼）（二）合理利用可訴補貼（二）合理利用可訴補貼（黃箱黃箱補貼）補貼）（三）用足用好不可訴補貼（三）用足用好不可訴補貼（綠箱綠箱補貼）補貼）（四）調整現行一些效率不高的補貼（四）調整現行一些效率不高的補貼圖片說明：圖片說明： 2012 2012年年1010月月2020日，從山東省財政廳日，從山東省財政廳獲悉，為發揮種糧大戶的示范帶動效應，獲悉，為發揮種糧大戶的示范帶動效應，提升

23、全省糧食生產綜合效率，保護農業提升全省糧食生產綜合效率，保護農業生態環境，山東省財政廳近期在全省范生態環境，山東省財政廳近期在全省范圍開展對種糧大戶的補貼試點工作。該圍開展對種糧大戶的補貼試點工作。該省目前投入的補貼資金規模為省目前投入的補貼資金規模為1 1億元，億元，補補貼方式貼方式為為貼息貼息和和以獎代補以獎代補。 中新社發中新社發 棗莊張強棗莊張強 攝攝 ( 2012.10.20 )( 2012.10.20 ) 第三節第三節 稅收支出稅收支出 一、稅收支出的概念與分類一、稅收支出的概念與分類 二、稅收支出的形式二、稅收支出的形式 參考資料參考資料19731973年，美國財政部部長助理、哈

24、佛大學教授薩里（年，美國財政部部長助理、哈佛大學教授薩里（S SSurreySurrey）在其）在其所著所著稅收改革之途徑稅收改革之途徑一書中，才正式使用一書中，才正式使用“稅收支出稅收支出”一詞。一詞。在薩里等學者看來，美國的所得稅制，實際上是由不相同的甚至是矛在薩里等學者看來，美國的所得稅制，實際上是由不相同的甚至是矛盾的兩部分構成：盾的兩部分構成：一部分稱為正規的（或基本的、廣為接受的）稅制結構，包括為完善一部分稱為正規的（或基本的、廣為接受的）稅制結構，包括為完善和嚴密對凈所得進行課稅的各項法規，它們明確了稅基、稅率、納稅和嚴密對凈所得進行課稅的各項法規，它們明確了稅基、稅率、納稅人、

25、納稅期限以及對各類經濟實體的稅收待遇等，以便有效地取得收人、納稅期限以及對各類經濟實體的稅收待遇等，以便有效地取得收入；入；另一部分則是一些特殊的條款，它們是政府出于引導、扶持某些經濟另一部分則是一些特殊的條款，它們是政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定的各種稅收優活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定的各種稅收優待措施。其目的不在于取得收入，而是為了實現上述目標政府要放棄待措施。其目的不在于取得收入，而是為了實現上述目標政府要放棄一些稅收。一些稅收。這些與正規稅制結構相背離的特殊減免條款項目，就構成了這些與正規稅制結構相背離的特殊減免條款項目，

26、就構成了“稅收支稅收支出體系出體系”。 一、稅收支出的概念與分類一、稅收支出的概念與分類 （一）稅收支出的概念：間接性支出（一）稅收支出的概念：間接性支出 財政補貼性支出財政補貼性支出 （二）稅收支出分類（二）稅收支出分類 從其所發揮從其所發揮 的作用看的作用看照顧性稅收支出照顧性稅收支出刺激性稅收支出刺激性稅收支出 特定納稅人的稅收支出特定納稅人的稅收支出特定課稅對象的稅收支出特定課稅對象的稅收支出 二、稅收支出的形式二、稅收支出的形式 一般形式：一般形式： 稅收豁免，納稅扣除，稅收抵免，優惠稅率，稅收豁免，納稅扣除，稅收抵免，優惠稅率， 延期納稅，盈虧相抵，加速折舊，退稅。延期納稅，盈虧相

27、抵，加速折舊，退稅。 稅收豁免稅收豁免稅收豁免，是指在一定期間內，對納稅人的某稅收豁免，是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。最常見的稅收豁免項目有兩類：一類是免除關最常見的稅收豁免項目有兩類：一類是免除關稅與貨物稅；另一類是免除所得稅。稅與貨物稅；另一類是免除所得稅。 納稅扣除納稅扣除納稅扣除，是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以納稅扣除，是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。換一定的比率或

28、全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。換言之，納稅扣除是指在計算課稅所得時，從毛所得額中扣言之，納稅扣除是指在計算課稅所得時，從毛所得額中扣除一定數額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應課稅所除一定數額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應課稅所得額。在累進稅制下，納稅人的所得額越高，這種扣除的得額。在累進稅制下，納稅人的所得額越高，這種扣除的實際價值通常越大。實際價值通常越大。 稅收抵免稅收抵免稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規定的稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規定的支出中支出中, ,以一定比率從其應納稅額中扣除以一定比率從其應納稅額中扣除, ,以減輕以減輕其稅負。其稅負。在西方國家在西方

29、國家, ,稅收抵免的主要有兩種稅收抵免的主要有兩種: :即即投資抵免投資抵免, ,又稱投資津貼和國外稅收抵免。又稱投資津貼和國外稅收抵免。 優惠稅率優惠稅率優惠稅率，乃是對合乎規定的企業課以較一般為低的稅優惠稅率，乃是對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。其適用的范圍，可視實際需要而予以伸縮。這種方率。其適用的范圍，可視實際需要而予以伸縮。這種方法，既可以是有期限的限制，也可以是長期優待。一般法，既可以是有期限的限制，也可以是長期優待。一般來說，長期優惠稅率的鼓勵程度大于有期限的優惠稅率，來說，長期優惠稅率的鼓勵程度大于有期限的優惠稅率，尤其是那些需要巨額投資且獲利較遲的企業，常可從長尤其是那

30、些需要巨額投資且獲利較遲的企業，常可從長期優惠稅率中得到較大的利益。期優惠稅率中得到較大的利益。 延期納稅延期納稅延期納稅是指延緩一定時期后再繳納稅收。納稅人延期繳延期納稅是指延緩一定時期后再繳納稅收。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但等于得到納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但等于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現金流量，使納稅一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資；如人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資；如果存在通貨膨脹和貨幣貶值，延期納稅還可以更有利于企果存在通貨膨脹和貨幣貶值，延期納稅還

31、可以更有利于企業的獲得財務收益。業的獲得財務收益。 盈虧相抵盈虧相抵盈虧相抵，這種方式是指準許企業以某一年度的虧損，抵盈虧相抵，這種方式是指準許企業以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款；或是消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款；或是沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。當然，正因為這種方式是以企業發生虧損為前提，它對于當然，正因為這種方式是以企業發生虧損為前提，它對于一個從未發生過虧損但利潤確實很小的企業來說，沒有絲一個從未發生過虧損但利潤確實很小的企業來說，沒有絲毫鼓勵效果；而且，就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法毫鼓勵效果；而且，就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。通常只能適用于所得稅方面。 加速折舊