1、納稅籌劃期末習題討論（從以下兩類題目中各任選2題進行討論）理解內容1. 如何理解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？2. 納稅籌劃產生的主客觀原因有哪些？3. 按照企業運行或個人理財過程分類、納稅籌劃如何劃分？4. 按照節稅原理分類、納稅籌劃如何劃分？5. 納稅籌劃應遵循哪些原則？6. 簡要敘述納稅籌劃的步驟。7. 納稅籌劃可能遇到哪些形式的風險？8. 防范納稅籌劃風險的方法包括哪些？9. 納稅人的納稅籌劃主要從哪些角度切入？10. 計稅依據的籌劃有哪些操作方法？請舉例加以說明。11. 比例稅率與累進稅率有何區別？稅收籌劃的側重點有何不同？12. 請舉例說明如何利用稅收優惠政策進行稅收籌劃。13. 所

2、有的商品都能實現稅負轉嫁嗎？為什么？14. 稅負轉嫁籌劃法能最終降低應納稅款嗎？為什么？15. 簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。16. 簡述增值稅納稅人與營業稅納稅人身份選擇納稅籌劃方法。17. 銷項稅額籌劃的方法有哪些？18. 進項稅額籌劃的方法有哪些？19. 增值稅稅收優惠政策納稅籌劃方法有哪些？應用內容1. 找出你生活中或工作中直接節稅和間接節稅的案例進行分析。2. 納稅人、計稅依據、稅率籌劃有哪些方法？3. 稅負轉嫁籌劃的具體方法。4. 一般納稅人與小規模納稅人身份籌劃方法的應用。5. 增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃方法的應用。6. 增值稅稅收優惠政策籌

3、劃方法的應用。7. 消費稅稅收優惠政策籌劃方法的應用8. 營業稅稅收優惠政策籌劃方法的應用 9. I企業所得稅可扣除項目納稅籌劃方法的應用10. 個人所得稅稅收優惠政策籌劃方法的應用 要求：1、 認真填寫討論選中的每一項內容。2、 教師按照參與者的實際表現，給出成績。討論記錄表姓名班 級地點時 間討論內容理解內容：納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？應用內容：增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃方法的應用發言提綱理解內容：1.納稅人的法律界定2.納稅人籌劃的基本原理3.納稅人籌劃的切入角度主要有哪些應用內容：1.兼營與混合銷售的概念2.混合銷售和兼營行為的納稅籌劃原理3.增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌

4、劃方法體會通過對理解內容中問題的討論，大家對納稅人的法律界定更加明晰。從而對納稅人籌劃的原理及切入角度有了更深刻的理解，使以后在實踐中的實際籌劃有了理論指導。通過討論和幾個案例分析，大家還認識到納稅籌劃是一門實踐性很強的課程。有些理論上做得很完美的籌劃放在現實中不一定行得通，因為現實情況千差萬別。因此要做成一個好的籌劃需要很多前提條件，要建立在對稅法、企業情況、外部環境的充分了解上，而且要具體問題具體分析，需要籌劃人具有非常高的知識水平和很強的實踐能力。通過對應用內容中問題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃方法是針對兼營和混合銷售行為的。納稅人在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅

5、和營業稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。而選擇的主要依據是增值率的高低。納稅人通過增值率的計算找出無差別平衡點（利用等式 ：增值稅稅率*增值率/(1+增值稅稅率）營業稅稅率)。如果增值率大于無差別平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納營業稅有利于節稅；如果增值率少于無差別平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納增值稅有利于節稅。這樣就為增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃找到了一般的方法。總結關于納稅人的籌劃納稅人也稱納稅義務人，是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，有時也稱為納稅主體。納稅人籌劃的基本原理：納稅人籌劃是根據稅收法律、法規規定，合理界定納稅人身份，或運用合法手段轉換納稅人

6、身份，使自身承擔的稅收負擔盡量減少或降至最低。納稅人籌劃方法簡單，易于操作。關鍵是準確把握納稅人的內涵和外延，合理確定納稅人的范圍。納稅人籌劃的切入角度主要考慮以下幾個方面：（1）企業組織形式的選擇（2）納稅人的身份的轉變（3）避免直接成為某稅種的納稅人 關于增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃涉及到混合銷售和兼營。混合銷售是指企業的同銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物做出的，兩者之間有緊密相連的從屬關系。混合銷售是針對同一納稅行為的，增值稅應稅貨物和營業稅應稅勞務是合并定價的，二者不可分開核算。兼營是指

7、納稅人既銷售增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時還從事營業稅的應稅勞務，并且這兩項經營活動間并無直接的聯系和從屬關系。混合銷售和兼營行為的納稅籌劃原理：納稅人在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。判斷增值稅和營業稅稅負的高低，可采用下面兩種方法。 1.無差別平衡點增值率判別法 2.無差別平衡點抵扣率判別法增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃方法：納稅人可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇繳納低稅負稅種的目的。因為在實際經營活動中，納稅人的兼營和混合銷售往往同時進行，納稅人只要使應稅貨物的銷售額能占到總銷售額的50以上，則繳納增值稅；反之若

8、應稅勞務占到總銷售額的50以上，則繳納營業稅。教師評語：成績_納稅籌劃作業二（第46章）網上教學活動（利用QQ群發表意見或參加網上答疑輔導等活動均可由教師酌情給分。從以下兩類題目中任選1題進行討論）理解內容1. 消費稅計稅依據的法律規定。2. 消費稅稅率的籌劃思路。3. 消費稅特殊條款的規定。4. 營業稅納稅人的籌劃方法。5. 不同行業營業稅計稅依據的法律規定。6. 營業稅稅率的籌劃思路。7. 營業稅的優惠政策。8. 居民企業與非居民企業的稅收政策。9. 子公司與分公司的稅收政策。10. 企業所得稅應納稅所得額的確定。11. 企業所得稅稅率的籌劃。12. 企業所得稅優惠政策的規定。應用內容1.

9、 消費稅納稅人的納稅籌劃方法。2. 如何通過選擇合理銷售方式進行消費稅納稅籌劃？3. 消費稅稅率的納稅籌劃原理及方法。4. 以應稅消費品實物抵債的籌劃方法。5. 以應稅消費品入股投資的籌劃方法。6. 營業稅計稅依據的籌劃方法（服務業、房地產業、金融保險業）7. 營業稅優惠政策的籌劃方法。8. 特定經營行為籌劃的思路與方法。9. 企業所得稅納稅人籌劃方法（個人獨資企業、合伙企業與公司制企業的選擇；子公司與分公司的選擇；私營企業和個體工商戶業戶的選擇）。10. 企業所得稅計稅依據的籌劃方法（收入籌劃、費用扣除項目的籌劃、虧損彌補的籌劃）。11. 企業所得稅優惠政策籌劃方法（投資地區選擇、投資方向選

10、擇）參加活動記錄表姓名班 級地點時 間討論內容理解內容：不同行業營業稅計稅依據的法律規定 應用內容：如何通過選擇合理銷售方式進行消費稅納稅籌劃？個人發言內容理解內容：營業稅的計稅依據是營業額，營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但不包括同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業性收費。營業稅所涵蓋的行業較多，各行業均有明顯的行業業務特征，營業稅暫行條例對不同行業計稅依據的確定也規定了不同的標準。因此，營業稅計稅依據的納稅籌劃應根據稅法規定的標準作出安排。應用

11、內容：消費稅是國家對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人所征收的一種流轉稅，是實行單一環節征收的價內稅。國家征收消費稅的目的在于調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。目前，由于國家對不同的應稅消費品按照不同的稅率進行征收消費稅的，這樣，為納稅人科學合理地籌劃消費稅提供了一定的空間。對于消費稅的籌劃，方法較多，其中選擇恰當的銷售方式進行籌劃比如，分期收款結算方式銷售；賒銷；預收貨款結算方式銷售，都可以使企業合理地推遲納稅義務發生的時間，從而達到節稅的目的。納稅籌劃作業三（第78章）課堂討論（由任課老師從以下兩類題目中各任選1題進行討論）理解內容1. 個人所得稅納稅人和所得

12、來源地的法律界定。2. 個人所得稅征稅范圍、計稅依據法律界定。3. 個人所得稅稅率形式及標準。4. 在中國境內無住所個人稅收優惠的相關規定。5. 境外收入已納稅款抵免規定。6. 公益性捐贈免稅規定。7. 如何理解土地增值稅的籌劃原理？8. 資源稅籌劃方法。9. 城鎮土地使用稅籌劃方法。10. 印花稅籌劃方法11. 車船稅納稅籌劃方法。12. 車輛購置稅納稅籌劃方法。13. 契稅納稅籌劃方法應用內容1. 個人所得稅納稅人的籌劃方法有哪些？2. 個人所得稅計稅依據籌劃方法（應稅收入項目轉換、工資薪金均勻化、分項計算、支付次數確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特殊規定的籌劃）3. 個人所得稅稅

13、率籌劃方法（高邊際稅率向低邊際稅率轉換、累進稅率與比例稅率轉換）4. 個人所得稅稅收優惠政策籌劃方法。5. 如何運用土地增值稅納稅籌劃方法解決實際問題？6. 房產稅納稅籌劃方法如何運用？討論記錄表姓名班 級地點時 間討論內容理解內容：如何理解土地增值稅的籌劃原理 應用內容：個人所得稅計稅依據籌劃方法（應稅收入項目轉換、工資薪金均勻化、分項計算、支付次數確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特殊規定的籌劃）發言提綱理解內容：1.土地增值稅的法律界定2.土地增值稅的特點和計算公式3.土地增值稅的征收方法4.土地增值稅的常用籌劃方法應用內容：1.個人所得稅的法律界定2.個人所得稅的征收對象及征收內

14、容3.個人所得稅的適用稅率4.個人所得稅的籌劃思路體會通過討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。特點:（1）以轉讓房地產的增值額為計稅依據（2）征稅面比較廣。 （3）實行超率累進稅率。（4）實行按次征收。計算公式: 應納稅額=增值額適用稅率-扣除項目金額速算扣除系數征收方法:土地增值稅是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據，并按照四級超率累進稅率進行征收。 （

15、1）增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%； （2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%； （3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%； （4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。常用籌劃方法：收入分散籌劃法；費用遷移籌劃法；“臨界點”籌劃法；費用均分籌劃法；利息支出籌劃法；建房方式籌劃法其次使大家明確了國家設置土地增值稅的重要原則是：就是要對轉讓房地產的過高收益進行調節，增值多的多征，增值少的少征，以抑制投機牟。取暴利行為，保護正常從事房地產開發的經營者的合理權益，促進房地產市場的健康

16、順利發展。這與當前國家重拳出擊的一系列房產新政是相一致的。同時，學習土地增值稅的籌劃也為我們應對目前的全民房產時代多了一種方法。通過討論，使大家明白了個人所得稅的法律界定：個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的各項收入減去稅法規定的扣除項目或扣除金額后的余額納稅對象: （一）居民納稅義務人 （二）非居民納稅義務人征收內容: 個人所得稅分為境內所得和境外所得。主要包括以下11項內容：1.工資、薪金所得 2.個體工商戶的生產、經營所得3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得4.勞務報酬所得5.稿酬所得6.特許權使用費所得7.利息、股息、紅利所得8.財產租賃所得9.

17、財產轉讓所得10.偶然所得11.其他所得適用稅率: 1.工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。2.適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。 3.比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。籌劃思路:首先，制定合理避稅計劃。就是通過對現行稅法的研究，對個人在近期內收入情況的預計作出的收入安排，通過收入的時間和數量，支付方式變化，達到降低名義收入額之目的，進而降低稅率檔次，以降低稅負或免除稅負。其次，采取合理避稅策略。個人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮：提高職工福利水平，降低名義收入；均衡各月工資收入水平；抓住一切可以扣除費用的機會，并且能充分利用；利用稅收優惠政策。通過討論，大家對個人所得稅籌劃的地位認識越來越高。近幾年來,隨著個人收入的增加,征收個人所得稅的納稅人數超過了任何一個稅種。而個人所得稅