1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上選擇題：1、下列關(guān)系中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ABD ）。A、A間接控制B，A與B的關(guān)系B、B和C同受A控制，B與C的關(guān)系C、A與B共同控制C，A與B的關(guān)系D、A的主要投資者張某能對(duì)B企業(yè)施加重大影響，A與B的關(guān)系2、A公司擁有B公司80%股權(quán)，B公司擁有C公司30%的股權(quán)，且A公司直接擁有C公司25%的股權(quán)。作為關(guān)聯(lián)方，A公司通過B公司控制C公司的股權(quán)為（C）。 A、48% B、55% C、30% D、80%3、 A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司4

2、5%的表決權(quán)資本。上述公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ABC ）。AA公司與B公司 BA公司與C公司 CB公司與D公司 DA公司與E公司4、A公司擁有B公司70的股份，A公司擁有C公司40的股份，B公司擁有C公司10的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為(A )。A、50% B、65% C、15% D、55%5、甲公司對(duì)乙公司施加控制，乙公司是丙公司是聯(lián)營企業(yè)，下列事項(xiàng)不屬于關(guān)聯(lián)方交易的是（ C ）。A、甲公司向乙公司銷售商品 B、乙公司向甲公司出租設(shè)備C、甲公司為丙公司提供借款擔(dān)保 D、丙公司向乙公司提供全年的設(shè)備維修服務(wù)6、甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有(ABCD

3、 )。A對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方 B甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員C與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員 D與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè) E與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商 判斷題：1、從表現(xiàn)形式可見，建立投資和被投資關(guān)系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表決權(quán)資本的控制權(quán)。是否具有控制關(guān)系，在很大程度上決定是否存在利益關(guān)系。 2、企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司。答案 選擇 1ABD 2C 3 ABC 4 A 5 C 6 ABCD 判斷 1V 2V 核算及分錄1丙公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%

4、，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。07年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題，要求會(huì)計(jì)部門更正： （1）07年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15 000元；公司對(duì)低值易耗品采用五五攤銷法。 （2）06年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。 （3）06年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1 500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。 要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）、將低值易耗品誤

5、作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏記和漏攤低值易耗品，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。1）減少固定資產(chǎn)增加低值易耗品： 借：低值易耗品 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 2）低值易耗品攤銷價(jià)值的一半 借：管理費(fèi)用 75 000 貸：低值易耗品 75 000 3）轉(zhuǎn)銷提取的固定資產(chǎn)折舊 借：累計(jì)折舊 15 000 貸：管理費(fèi)用 15 000 （2）、無形資產(chǎn)少攤銷兩年，其中一年屬于上年度，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：以前年度損益調(diào)整 250 000 管理費(fèi)用 250 000 貸：累計(jì)攤銷 500 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 62 500 貸：以前年度損益調(diào)整 62 500 借：盈余公積 18 750 利潤分配未

6、分配利潤 168 750 貸：以前年度損益調(diào)整 187 500 (3) 屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000貸：庫存商品 11 000 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 750 000 貸：以前年度損益調(diào)整 2 750 000借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 825 000 利潤分配未分配利潤 825 0002 乙企業(yè)與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定乙企業(yè)在2007年3月供應(yīng)給B公司一批物資，由于乙企業(yè)未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2007年11月，B公司通過法律程序要求乙企業(yè)賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，

7、乙企業(yè)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2008年2月8日，經(jīng)法院一審判決，乙企業(yè)需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失140萬元，乙企業(yè)不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定A與B公司2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳，財(cái)務(wù)報(bào)表于3月1日對(duì)外報(bào)出。按照稅法規(guī)定，上述訴訟所確認(rèn)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。編制乙企業(yè)和B公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（所得稅稅率為25% ）。乙企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：確認(rèn)應(yīng)支付的賠款借：預(yù)計(jì)負(fù)債1 000 000 以前年度損益調(diào)整 400 000貸：其他應(yīng)付款 1 400 000支付賠款（該事項(xiàng)屬于2008年度事項(xiàng)，可以做賬，不允許調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表）借：其他應(yīng)付款1 400

8、000貸：銀行存款 1 400 000調(diào)整所得稅費(fèi)用（原預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）借：以前年度損益調(diào)整 250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 250 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅350 000貸：以前年度損益調(diào)整              350 000結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額借：利潤分配未分配利潤 300 000貸：以前年度損益調(diào)整 300 000調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 30 000 貸：利潤分配未分配利潤 30 000 3大發(fā)公司為發(fā)動(dòng)機(jī) 生

9、產(chǎn)和銷售企業(yè)，2005年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目年末余額為20萬元。2008年第一季度、第二季度分別銷售機(jī)床200臺(tái)、250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為10萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，大發(fā)公司做出如下承諾：發(fā)動(dòng)機(jī) 售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的發(fā)動(dòng)機(jī) 故障和質(zhì)量問題，大發(fā)公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%4%。假定大發(fā)公司2007年前兩個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為40元、50萬元（假定上述費(fèi)用以銀行存款支付70%，另30%為耗用的原材料，不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。（1）編制各個(gè)季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（2）分季度確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保

10、證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目的余額。（1）第1季度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保40萬元 貸：銀行存款 28萬元 原材料 12萬元第1季度應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額為10×200 ×（2%4%）÷2=60（萬元）借：銷售費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保60萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 60萬元第1季度末 “預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額為20+60-40=40萬元（2）第2季度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保50萬元 貸：銀行存款 35萬元 原材料 15萬元第2季度應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額為

11、75（萬元）借：銷售費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保75萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 75萬元第2季度末 “預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額為40+75-50=65萬元4甲公司在2007年對(duì)以交易為目的股票采用市價(jià)與成本熟低法進(jìn)行計(jì)量。2007年起改按公允價(jià)值計(jì)量。該公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。2006年末該公司以交易為目的股票的公允價(jià)值為865萬元，按成本與市價(jià)孰低法計(jì)算出來的價(jià)值為785萬元。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。要求：采用追溯調(diào)整法計(jì)算并編制必要的會(huì)計(jì)分錄。（1）、借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 800 00

12、0 貸：利潤分配未分配利潤 600 000 遞延所得稅負(fù)債 200 000（2）、借：利潤分配未分配利潤 90 000 貸：盈余公積 90 0005、A公司與B公司于2007年8月簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同規(guī)定：A公司向B公司銷售設(shè)備500臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)10萬元（不含稅），設(shè)備在2008年4月25日交貨。至2007年末A公司已生產(chǎn)200臺(tái)設(shè)備，由于原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到11萬元，本合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的300臺(tái)設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位成本相同。根據(jù)資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）對(duì)于有標(biāo)的的部分，合同為虧損合同，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失：（1×200=200）借

13、：資產(chǎn)減值損失 200萬元 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200萬元（2）對(duì)于無標(biāo)的德部分，合同為虧損合同，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：（1×300=300）借：營業(yè)外支出 300萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300萬元（3）產(chǎn)品生產(chǎn)入庫后，以預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300萬元 貸：庫存商品 300萬元6、A公司內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)2008年以前的會(huì)計(jì)資料復(fù)核發(fā)現(xiàn)如下問題：公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，但公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)入賬的手續(xù)。2007年6月30該“在建工程”科目的賬面余額為550萬元，2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余

14、額為600萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2007年7月12月期間發(fā)生利息30萬元，應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出20萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為550萬元，A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2008年1月1日A公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定A公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定，上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)具有重要性，公司適用的所得稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)資料編制關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的必要的會(huì)計(jì)分錄。6（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)入帳價(jià)值：借：固定資產(chǎn) 550萬元 貸：在建工程550萬元（2）計(jì)提2007年下

15、半年應(yīng)計(jì)提的折舊額調(diào)減07年利潤：借：以前年度損益調(diào)整27.5萬元（550÷10÷2） 貸：累計(jì)折舊 27.5萬元（3）將固定資產(chǎn)交付使用后產(chǎn)生的借款利息及應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出調(diào)減07年利潤：借：以前年度損益調(diào)整50萬元 貸：在建工程50萬元（4）反映因07年利潤調(diào)減對(duì)所得稅的影響：（77.5×25%）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 19.375萬元貸：以前年度損益調(diào)整 19.375萬元（5）將“以前年度損益調(diào)整”帳戶結(jié)平并調(diào)整對(duì)“盈余公積”的影響：借：利潤分配未分配利潤 58.125萬元貸：以前年度損益調(diào)整 58.125萬元借：盈余公積 5.8125萬元貸：利潤分配未分

16、配利潤 5.8125萬元7宇宙公司 在2005年和2006年分別以320萬元和210萬元的價(jià)格購入甲,乙兩只以交易為目的的股票，兩只股票的市價(jià)一直高于成本，公司采用市價(jià)與成本熟低法對(duì)股票進(jìn)行計(jì)量。2007年起公司對(duì)以交易為目的的股票改按公允價(jià)值計(jì)量。該公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為33%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)帳面價(jià)值如表： 成本與市價(jià)熟低2005年末公允價(jià)值2006年末公允價(jià)值甲股票3200 0003800 0003800 000乙股票2100 0002 300 000根據(jù)資料

17、為甲公司編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。7、（1）先對(duì)2005年的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 600 000 貸：利潤分配未分配利潤 402 000 遞延所得稅負(fù)債 198 000調(diào)整利潤分配： 借：利潤分配未分配利潤 60 300 貸：盈余公積 60 300（2）再對(duì)2006年的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：調(diào)整交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：利潤分配未分配利潤 134 000 遞延所得稅負(fù)債 66 000調(diào)整利潤分配： 借：利潤分配未分配利潤 20 100 貸：盈余公積 20 1008資料：甲公司為制造類企業(yè)，該公司2008年

18、資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額及本年發(fā)生額資料如下： （單位：萬元）賬戶名稱年初余額年末余額借方貸方借方貸方交易性金融資產(chǎn)500 600 應(yīng)收票據(jù)300   應(yīng)收賬款（總）600 850 甲公司800 1000 乙公司 200 150壞賬準(zhǔn)備 810原材料1000 600 材料成本差異58制造費(fèi)用    生產(chǎn)成本450 400 庫存商品200 300 固定資產(chǎn)5000

19、60;4400 累計(jì)折舊 2000 1400應(yīng)付賬款（總） 500 300丙公司 700 600丁公司200 300 應(yīng)付職工薪酬 30 70應(yīng)交稅費(fèi)（總） 55 61應(yīng)交增值稅    未交增值稅 30 50應(yīng)交其他稅金 25 11 要求：根據(jù)資料，列示計(jì)算過程，填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)（壞賬準(zhǔn)備為按應(yīng)收賬款余額計(jì)提）（10分）。資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）編制

20、單位：甲股份有限公司 2008年12月31日                  單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收賬款 800-8=792 1000-10=990應(yīng)付賬款 700 600預(yù)付款項(xiàng) 200 300預(yù)收款項(xiàng) 200 150存貨 1000+5+450+200=1655 600-8+400+300

21、=1292   8、資料：A股份有限公司2008年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本期銷售商品價(jià)款3 000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額510萬元，其中60%的價(jià)稅款收到并存入銀行，其余尚未收回；（2）以銀行存款支付前期應(yīng)付賬款25萬元，支付到期應(yīng)付票據(jù)款15萬元（3）收回前期應(yīng)收賬款200萬元存入銀行；（4）應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少20萬元，其中一張銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息2萬元；（5）本期預(yù)收A商品款8萬元存入銀行；商品尚未發(fā)出；（6）本期購進(jìn)商品價(jià)款2 000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅340萬元，以銀行存款支付價(jià)款的50%，其余暫欠；（7）以現(xiàn)金支付職工工資及獎(jiǎng)金100萬元，同時(shí)為職工支

22、付醫(yī)療養(yǎng)老保險(xiǎn)6萬元，其中：屬于為在建工程人員支付的部分為3.5萬元；（8）本期以銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納上期未交增值稅25萬元，并預(yù)交本期增值稅470萬元，城建稅和教育費(fèi)附加22萬元，企業(yè)所得稅178萬元；（9）本期出售交易性金融資產(chǎn)，賬面余額12萬元，實(shí)際售價(jià)20萬元存入銀行;（10本期取得短期借款60萬元存入銀行，另以存款支付到期的長期借款本金150萬元及利息20萬元；（11）本期以現(xiàn)金支付職工差旅費(fèi)5.8萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)39.4萬元，銷售商品的廣告費(fèi)52.2萬元，報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)2.1萬元；要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按分析計(jì)算法計(jì)算填列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額（10分）（1）銷售商品、提供勞務(wù)收

23、到的現(xiàn)金；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（4）支付各項(xiàng)稅費(fèi)的現(xiàn)金；（5）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（6）取得借款收到的現(xiàn)金；（7）收回投資收到的現(xiàn)金；（8）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；（9）分配股利或償付利息支付的現(xiàn)金；（10）取得投資收益收到的8（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金： 200+（3000+510）×60%+8+20-2=_（萬元）；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金： （2 000+340）×50%+25+15=_（萬元）（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：100+6 -3.5=_（萬元）（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：25+

24、470+22+128=_（萬元）（5）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：5.8+39.4+52.2+2.1=?（萬元 ）（6）取得借款收到的現(xiàn)金：60萬元（7） 收回投資收到的現(xiàn)金：200 000（元） （8）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：150萬元（9）分配股利或償付利息支付的現(xiàn)金：20萬元（10）取得投資收益收到的現(xiàn)金：09天空公司與乙公司于2007年8月簽訂不可撤銷合同，天空公司向乙公司銷售設(shè)備100臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)100萬元（不含稅）。該批設(shè)備在2008年1月25日交貨。至2007年末天空公司已生產(chǎn)40臺(tái)設(shè)備，由于原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到102萬元，本合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的60臺(tái)設(shè)

25、備的單位成本與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位成本相同。編制有關(guān)分錄。8天空公司對(duì)有標(biāo)的部分應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)沒有標(biāo)的部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。會(huì)計(jì)處理如下：（1）有標(biāo)的部分，合同為虧損合同，確認(rèn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失 80    貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（40×2） 80（2）無標(biāo)的部分，合同為虧損合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：借：營業(yè)外支出 120    貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（60×2） 120在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，將預(yù)計(jì)負(fù)債沖減成本：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 120    貸：庫存商品 12010. 丙公司為一般納稅人，適用的增值稅率

26、為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。07年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題，要求會(huì)計(jì)部門更正： （1）07年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款5萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊5 000元；公司對(duì)低值易耗品采用五五攤銷法。 （2）06年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。 要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（12分）（1）將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏記和漏攤低值易耗品，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。1）減少固定資產(chǎn)增加低值易耗品： 借：低值易耗

27、品 50 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 2）低值易耗品攤銷價(jià)值的一半 借：管理費(fèi)用 25 000 貸：低值易耗品 25 000 3）轉(zhuǎn)銷提取的固定資產(chǎn)折舊 借：累計(jì)折舊 5 000 貸：管理費(fèi)用 5 000 （2）無形資產(chǎn)少攤銷兩年，其中一年屬于上年度，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：以前年度損益調(diào)整 250 000 管理費(fèi)用 250 000 貸：累計(jì)攤銷 500 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 62 500 貸：以前年度損益調(diào)整 62 500 借：盈余公積 18 750 利潤分配未分配利潤 168 750 貸：以前年度損益調(diào)整 187 500  丙公司的會(huì)計(jì)處理： 2008年2月8日，記

28、錄應(yīng)收的賠款借：其他應(yīng)收款1 400 000貸：以前年度損益調(diào)整 1 400 000借：銀行存款1 400 000貸：其他應(yīng)收款1 400 000調(diào)整所得稅費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)整 350 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 350 000（注：所得稅匯算清繳后調(diào)整遞延所得稅負(fù)債）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整 1 050 000貸：利潤分配未分配利潤 1 050 000 調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字11 甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關(guān)資料如下 :· （1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下(單位:萬元):賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額

29、年末余額借方貸方借方貸方借方貸方短期投資100500400200應(yīng)收票據(jù)300300應(yīng)收賬款（總）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200壞賬準(zhǔn)備639應(yīng)收股利1010原材料30020002200100制造費(fèi)用800800生產(chǎn)成本10040003800300庫存商品20038003500500固定資產(chǎn)500040010004400累計(jì)折舊 20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050長期借款10001000應(yīng)付賬款（總）30013001200200丙公司50012001000300丁公司200100200

30、100應(yīng)付工資10531053應(yīng)付福利費(fèi)3010714770應(yīng)交稅金（總）501300131060應(yīng)交增值稅850850未交增值稅3018020050應(yīng)交其他稅金2027026010其他應(yīng)交款519.315.31（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下 ( 單位：萬元 )： 賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入5000主營業(yè)務(wù)成本3500主營業(yè)務(wù)稅金及附加51營業(yè)費(fèi)用300管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用25投資收益30營業(yè)外支出20所得稅198短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算 ， 且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 "制造費(fèi)用"及"生產(chǎn)成本"科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元、折舊費(fèi)180 萬元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。 "固定資產(chǎn)"科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元，"在建工程"科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)均為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)。 &quo