1、第二章 負(fù)債（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于流動負(fù)債的是（ ）。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付職工薪酬2.以下屬于M公司短期借款的是（ ）。A.向銀行借入的期限為1.5年的借款B.向其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限為1年的借款C.向銀行借入的期限為3年的借款D.向其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限為2年的借款3.某公司短期借款利息采取月末預(yù)提的方式核算，則下列預(yù)提短期借款利息的會計分錄，正確的是（ ）。A.借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息B.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付利息C.借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款D.借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券4.因甲公司的債權(quán)人撤銷，甲公司應(yīng)該將欠債權(quán)人的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入（ ）會計

2、科目。A.其他業(yè)務(wù)收入B.其他應(yīng)付款C.資本公積D.營業(yè)外收入5.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2012年11月購入工程物資一批，用于廠房的建設(shè)，支付貨款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額17萬元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)5萬元，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬價值是（ ）。A.122B.117C.105D.1006.W公司2012年5月1日從甲公司購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品購買價款為500萬元，增值稅稅率為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購買價款，與W公司合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。W公司5月8日付款，則W公司購買材料時應(yīng)付賬款的入

3、賬價值為（ ）萬元。C.585 D.4907. 甲公司的銀行承兌匯票到期，但無力支付票款，則正確的會計處理是（ ）。 A.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款 B.轉(zhuǎn)作短期借款C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款 D.僅做備查登記8.甲公司2012年11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，此匯票的面值為200萬元，年利率為6%，期限為6個月。2012年12月31日甲公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價值為（ ）萬元。A.212 B.198C.200 D.2029.甲公司預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多，預(yù)計不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，在其發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)時，可以通過（ ）科目核算。A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款10.甲公司與乙公司簽訂了供貨合同，甲

4、公司向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額是200萬元，應(yīng)交增值稅34萬元，簽訂合同當(dāng)日預(yù)收乙公司貨款50萬元，并且約定在發(fā)出貨物一周后補(bǔ)足余下的貨款，隨后按照合同約定向乙公司發(fā)貨，則下列甲公司向乙公司發(fā)貨時的會計處理，正確的是（ ）。A.借：預(yù)收賬款 50 應(yīng)收賬款 184貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34B.借：預(yù)收賬款 234貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34C.借：預(yù)收賬款 50 應(yīng)收賬款 150貸：主營業(yè)務(wù)收入 200D.借：預(yù)收賬款 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 20011.下列各項中，不應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬科目核算的是（ ）。A.職工差旅費(fèi)B

5、.管理人員的工資C.住房公積金D.工會經(jīng)費(fèi)12.甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中有180名為生產(chǎn)車間工人，20名為管理人員。2012年12月，甲公司以其生產(chǎn)的洗衣機(jī)給每位職工發(fā)放春節(jié)福利，洗衣機(jī)的市場售價為每臺1500元，實(shí)際成本是每臺1000元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”為（ ）元。A.270000 B.300000 C.351000 D.20000013.A公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工300名，其中240名為直接參加生產(chǎn)的職工，60名為管理人員。2012年2月，A公司以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的空調(diào)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型

6、號的空調(diào)市場售價為每臺1200元。A公司適用的增值稅稅率為17%。A公司應(yīng)該確認(rèn)的“管理費(fèi)用”的金額為（ ）元。A.72000 B.84240C.48000 D.5616014.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，2012年5月4日甲公司購入一批原材料，購買價款為1170萬元（含增值稅），適用稅率為17%，甲公司承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)10萬元。甲公司購入材料產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額為（ ）萬元。A.198.9 C.170 15.甲公司為一般納稅人企業(yè)，2012年12月末甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司的員工，產(chǎn)品的市場價格為100萬元(不含稅)，成本為80萬元，此時甲公司應(yīng)計入銷項稅額的是（ ）萬元。A.

7、0 B.17C.13.6 D.316.乙公司是一家小規(guī)模納稅企業(yè)，2012年10月1日銷售一批產(chǎn)品，開出普通發(fā)票中注明貨款（含稅）為20600元，增值稅征收率為3%，運(yùn)雜費(fèi)為1000元，保險費(fèi)為800元。乙公司應(yīng)交增值稅為（ ）元。A.600 B.618C.3400 D.350217.甲公司出售一處廠房，取得收入2000萬元，該廠房賬面原值5000萬元，已提折舊4000萬元，并未提減值準(zhǔn)備，出售過程中支付清理費(fèi)用50萬元，假定銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%，則甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅為（ ）萬元。A.250 B.100C.50 18.甲公司2012年度實(shí)際應(yīng)交增值稅200萬元，消費(fèi)稅80

8、萬元，營業(yè)稅為50萬元，企業(yè)所得稅100萬元，該公司使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。2012年甲公司應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬元。A.30.1 C.23.1 19.乙公司2012年度實(shí)際應(yīng)交增值稅300萬元，消費(fèi)稅90萬元，營業(yè)稅為60萬元，企業(yè)所得稅120萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅8萬元，該公司所在地區(qū)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育稅附加為3%，則乙公司2012年度應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為（ ）萬元。A.200 B.195C.205 D.21320.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2011年3月31日從銀行借入資金1000萬，借款期限是2年，年利率是8%（到期一次還本

9、付息）,借款已經(jīng)存入銀行，甲企業(yè)將該筆借款用于廠房建設(shè)，2011年3月31日-2011年6月30日屬于籌建期（相關(guān)利息支出不符合資本化條件），2011年7月1日開始建造廠房，一直到2012年6月30日，該廠房達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，假定不考慮其他條件，甲企業(yè)從借入這筆款項到2012年12月31日，應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）萬元。A.80 B.20C.100 D.4021.2011年11月30日，甲公司按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、年利率為8%（不計復(fù)利）的債券，該債券面值總額為3000萬元。2012年6月30日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（ ）萬元。A.3000 B.3120C.3140

10、D.324022.乙公司融資租賃租入一臺生產(chǎn)用大型機(jī)器設(shè)備，租賃開始日機(jī)器設(shè)備的公允價值為5000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為4800萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為50萬元。承租人租賃開始日的融資租入的機(jī)器設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元。A.4850 B.5000C.5050 D.4800二、多項選擇題1.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的說法中，正確的有（ ）。A.應(yīng)付票據(jù)包括銀行匯票和銀行本票B.應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)予以注銷C.應(yīng)付票據(jù)余額在借方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應(yīng)計未付的利息D.商業(yè)匯票按照是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)2.下列關(guān)于應(yīng)付利息的說法中，正確的有（ ）。A

11、.應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息B.企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定短期借款利息費(fèi)用時，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額記入“應(yīng)付利息”科目C.企業(yè)在實(shí)際支付利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目D.該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息3.企業(yè)在作出因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)臅嬏幚頃r，通常涉及的會計科目有（ ）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.應(yīng)付職工薪酬D.其他應(yīng)付款4.企業(yè)在核算應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出支付的職工薪酬時，一般涉及的會計科目有（ ）。A.在建工程

12、B.固定資產(chǎn)C.研發(fā)支出D.應(yīng)付職工薪酬5.企業(yè)在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，可能計入的會計科目有（ ）。A.管理費(fèi)用B.無形資產(chǎn)C.在建工程D.勞務(wù)成本6.下列各項中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。A.消費(fèi)稅B.營業(yè)稅C.印花稅D.耕地占用稅7.下列各項中，增值稅的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出的有（ ）。A.購買的貨物用于建造廠房B.購買的貨物用于集體福利C.購買的貨物因管理不善發(fā)生損失D.購買的貨物用于設(shè)備安裝8.下列各項中，計入委托加工物資成本的有（ ）。A.委托加工物資支付的加工費(fèi)B.委托加工物資耗用的物資成本C.委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費(fèi)稅D.委托加工物資收回后

13、直接銷售由受托方代收代繳的消費(fèi)稅9.下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，正確的有（ ）。A.征收增值稅的項目不會征收營業(yè)稅B.銷售固定資產(chǎn)應(yīng)該征收營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)該征收營業(yè)稅D.提供加工、修理修配勞務(wù)不征收營業(yè)稅10.下列各項中，應(yīng)當(dāng)記入“管理費(fèi)用”科目的有（ ）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D.車輛購置稅11.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).為職工墊付的水電費(fèi)C.存入保證金D.存出保證金12.下列關(guān)于“應(yīng)付股利”的表述中，不正確的有（ ）。A.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤B

14、.企業(yè)通過“應(yīng)付股利”科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤C(jī).該科目借方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，貸方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤D.期末借方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤13.下列關(guān)于長期借款賬務(wù)處理的說法，正確的有（ ）。A.長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用B.長期借款如用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后的利息支出，應(yīng)該計入管理費(fèi)用C.在取得長期借款時，如果借方的“銀行存款”和貸方的“長期借款”存在差額，應(yīng)借記“長期借款利息調(diào)整”科目D.長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計算確定14.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)行

15、分期付息，到期一次還本的債券，在按期計提利息時，通常涉及的會計科目有（ ）。A.在建工程B.制造費(fèi)用C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付利息15.下列關(guān)于應(yīng)付債券的說法中，正確的有（ ）。A.應(yīng)付債券是企業(yè)為了籌集（長期）資金而發(fā)行B.債券的發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況C.折價發(fā)行是指債券以高于其面值的價格發(fā)行D.溢價發(fā)行則是指債券按低于其面值的價格發(fā)行16.下列各項中，（ ）應(yīng)該通過“長期應(yīng)付款”科目核算。A.從銀行借入的5年期貸款B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)C.應(yīng)付經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的更新改造費(fèi)用D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項三、判斷1.如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗收入庫，但

16、是沒有收到發(fā)票賬單，在會計期末，企業(yè)也不應(yīng)該做任何會計處理。（ ）2.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。( )3.企業(yè)計提銷售人員和管理人員的職工薪酬時，均應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（ ）4.企業(yè)將租賃的房屋無償提供給職工使用的，每期應(yīng)付的租金應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（ ）5.從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人的福利，但不包括其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。（ ）6.難以確定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。（ ）7.增值稅一般納稅人，購入貨物時即使取得的是普通發(fā)票，進(jìn)項稅額也能抵扣。（ ）8.

17、甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，銷售貨物取得含稅收入51500元，增值稅征收率為3%，則應(yīng)交增值稅為1545元。（ ）9.消費(fèi)稅是指對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的稅種，征收消費(fèi)稅的商品一定征收增值稅。（ ）10.增值稅和營業(yè)稅屬于平行征收的稅種，征收營業(yè)稅的商品不會征收增值稅，征收增值稅的商品也不會征收營業(yè)稅。（ ）11.增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅都應(yīng)該在營業(yè)稅金及附加科目中核算。（ ）12.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值

18、稅”科目。（ ）13.企業(yè)租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租金，應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（ ）14.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。（ ）15.分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)計提利息時增加長期借款的賬面價值，企業(yè)計提一次還本付息的長期借款利息不增加借款的賬面價值。（ ）16.長期借款利息一般在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計算確定，如果實(shí)際利率與合同利率差異較小，也可以采用合同利率計算確定利息費(fèi)用。（ ）17.企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券面值”科目，存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科

19、目。18.企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率。（ ）19.在融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”賬戶，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”賬戶，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。（ ）20.未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計算當(dāng)期的融資費(fèi)用。（ ）四、不定項選擇題1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17

20、%，2012年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是51萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費(fèi)為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（3）7日，甲公司出售一項商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入10萬元已經(jīng)存入銀行，該項商標(biāo)權(quán)的賬面原值是18萬元，已經(jīng)攤銷12萬元，適用的營業(yè)稅稅率是5%。（4）15日，甲公司融資租賃租入一臺生產(chǎn)用大型機(jī)器設(shè)備，租

21、賃開始日機(jī)器設(shè)備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1800萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20萬元。（5）30日，為了籌集資金，按照面值發(fā)行期限為3年，到期一次還本付息、利率為8%的公司債券600萬元（實(shí)際利率等于票面利率）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說法，正確的是（ ）。A.賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應(yīng)付賬款B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.賒購方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)該計入營業(yè)外收入D.銷售折讓時指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價上給予的減讓（

22、2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是（ ）萬元。A.351B.300C.294D.343（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（ ）萬元。A.230B.200C.240D.210（4）甲公司出售商標(biāo)權(quán)應(yīng)該交的營業(yè)稅為（ ）萬元。（5）下列關(guān)于甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的說法，正確的是（ ）。A.融資租賃固定資產(chǎn)的最低租賃付款額應(yīng)該在“長期應(yīng)付款”科目核算B.甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的入賬價值是1820萬元C.甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的入賬價值是2020萬元D.應(yīng)付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最高租賃付款額（6）截止到2012年12月31日，關(guān)于甲公司發(fā)行公司債券的說

23、法，正確的是（ ）。A.甲公司如果溢價發(fā)行債券，實(shí)際收到的金額與票面金額有差額，應(yīng)該計入“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目B.甲公司如果折價發(fā)行債券，實(shí)際收到的金額與票面金額有差額，應(yīng)該計入“財務(wù)費(fèi)用”科目C.應(yīng)付債券的賬面價值是612萬元D.應(yīng)付債券的賬面價值是600萬元2.乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%，2012年12月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的事項：（1）對生產(chǎn)車間的一批機(jī)器設(shè)備進(jìn)行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬元。（2）支付與公司解除勞動關(guān)系的人員一次性補(bǔ)償費(fèi)20萬元。（3）對本公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元

24、，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。（4）年末將自產(chǎn)的500臺暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機(jī)每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。（5）本月支付職工出差的差旅費(fèi)3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列對應(yīng)付職工薪酬的理解，正確的是（ ）。A.醫(yī)療保險屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍B.應(yīng)付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利D.企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)屬于其

25、他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，應(yīng)該在應(yīng)付職工薪酬中核算（2）乙公司對生產(chǎn)車間的機(jī)器設(shè)備維修以及解除勞動關(guān)系的補(bǔ)償性支出，分別應(yīng)該計入的會計科目是（ ）。A.制造費(fèi)用，營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用，營業(yè)外支出C.都計入管理費(fèi)用D.都計入制造費(fèi)用（3）下列關(guān)于乙公司對生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計入在建工程科目的金額為100萬元C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計入主營業(yè)務(wù)收入的金額為180萬元D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該計入“長期待攤費(fèi)用”（4）年末乙公司將自產(chǎn)的暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，

26、應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬”的數(shù)額是（ ）元。A.300000 B.585000C.351000 D.500000（5）乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該計入“管理費(fèi)用”的金額是（ ）萬元。A.20 B.22C.30 D.25（6）下列說法中正確的是（ ）。A.如果乙公司更新改造的是廠房，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計算增值稅的銷項稅額B.如果乙公司更新改造的是廠房，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入C.無論乙公司更新改造的是廠房還是生產(chǎn)線，都應(yīng)該確認(rèn)收入，計算增值稅的銷項稅額D.如果乙公司更新改造的是廠房，不應(yīng)該確認(rèn)收入，但是應(yīng)該計算增值稅的銷項稅額參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】C【解析】應(yīng)付債券屬于長期

27、負(fù)債。2. 【答案】B【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。3. 【答案】A【解析】短期借款的利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用，貸方記錄的科目是“應(yīng)付利息”，選項A正確。4. 【答案】D【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。5.【答案】A【解析】應(yīng)付賬款的入賬價值是100+17+5=122（萬元）。6.【答案】C【解析】應(yīng)付賬款入賬價值=500×（1+17%）=585（萬元）。現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價值。7. 【答案】B【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票到期，

28、如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)做短期借款。選項B正確。8.【答案】D【解析】應(yīng)付票據(jù)的賬面價值=200×（1+6%÷12×2）=202（萬元）。9. 【答案】A【解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目來核算。10.【答案】B【解析】甲公司向乙公司發(fā)貨時，應(yīng)該全部在預(yù)收賬款中核算，等實(shí)際收到乙公司補(bǔ)付的貨款的時候，再做一筆會計分錄：借：銀行存款 184 貸：預(yù)收賬款 18411. 【答案】A【解析】差旅費(fèi)應(yīng)該計入管理費(fèi)用，不通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。12.【答案】C【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職

29、工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000（元）。13.【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用的金額=1200×60×（1+17%）=84240（元）。14.【答案】C【解析】甲公司應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額=1170÷（1+17%）×17%=170（萬元）。15.【答案】B【解析】甲公司將產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工屬于視同銷售，所以銷項稅額=100×17%=17（萬元）。16.【答案】A【解析】乙公司銷售商品不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=20600÷（1+3%）=20000（

30、元）；乙公司應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600（元）。17.【答案】B【解析】營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅=2000×5%=100（萬元）。18.【答案】C【解析】應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=（200+80+50）×7%=23.1（萬元）。19.【答案】B【解析】應(yīng)該計入營業(yè)稅金及附加科目的有營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等，所以計入營業(yè)稅金及附加的金額=90+60+（300+90+60）×（7%+3%）=195（萬元）。20.【答案】D【解析】長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化

31、條件的相關(guān)利息費(fèi)用計入管理費(fèi)用。在構(gòu)建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)該計入成本中，而達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出才應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用，所以計入財務(wù)費(fèi)用的金額=1000×8%/2=40（萬元）21.【答案】C【解析】2012年6月30日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額=3000×（1+8%÷12×7）=3140（萬元）。22.【答案】A【解析】承租人租賃開始日融資租入的機(jī)器設(shè)備的入賬價值=4800+50=4850（萬元）。二、多項選擇題1. 【答案】BD【解析】選項A，應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；選項C應(yīng)付票據(jù)余額在貸方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的

32、票面金額和應(yīng)計未付的利息。2. 【答案】ABD【解析】選項C錯誤，企業(yè)在實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。3. 【答案】AC【解析】因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。4. 【答案】ACD【解析】應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。5. 【答案】AB【解析】無形資產(chǎn)在開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)該費(fèi)用化，計入管理費(fèi)用。6. 【答案】CD【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科

33、目核算。7. 【答案】ABC【解析】購買的貨物用于設(shè)備安裝不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，選項D不正確。8. 【答案】ABD【解析】選項C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。9. 【答案】ACD【解析】選項B，固定資產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，營業(yè)稅只對銷售不動產(chǎn)的單位征收，所以選項B不正確。10. 【答案】ABC【解析】選項D，車輛購置稅需要計入固定資產(chǎn)的成本。11. 【答案】AC【解析】選項BD應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款”核算。12. 【答案】CD【解析】“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，

34、借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。13. 【答案】CD【解析】選項A，長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)該計入管理費(fèi)用；選項B，長期借款如用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后的利息支出，應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用。14. 【答案】ABD【解析】對于一次還本付息的債券，在計提利息時應(yīng)該通過“應(yīng)付債券應(yīng)計利息”科目核算，而對于分期付息，一次還本的債券，應(yīng)該通過“應(yīng)付利息”科目核算，同時在計提利息時，借方登記的會計科目有“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等，所以選項ABD正確。15. 【答案】AB【解析】選項C折價發(fā)行是指債

35、券以低于其面值的價格發(fā)行；選項D溢價發(fā)行則是指債券按高于其面值的價格發(fā)行。16. 【答案】BD【解析】選項A，應(yīng)該計入“長期借款”科目，選項C，應(yīng)該計入“長期待攤費(fèi)用”科目。三、判斷1.【答案】×【解析】如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單，在會計期末，為了反映企業(yè)的負(fù)債情況，需要將所購入的物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回。2.【答案】×【解析】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。3. 【答案】×【解析】銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。4. 【答案】5. 【答案】×【

36、解析】從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。6. 【答案】7. 【答案】×【解析】增值稅一般納稅人，雖然享有進(jìn)項稅額抵扣的權(quán)利，但是取得的貨物如果沒有增值稅專用發(fā)票或從海關(guān)取得的完稅憑證，是不能抵扣的，應(yīng)該計入貨物的成本中。8. 【答案】×【解析】小規(guī)模納稅人在計算增值稅的時候，應(yīng)該換算為不含稅收入，所以應(yīng)交的增值稅=51500/（1+3%）×3%=1500（元）。9. 【答案】10. 【答案】11. 【答案】×【解析】增值稅在應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅中核算，土地使用稅應(yīng)該計入管理費(fèi)用。12. 【答案】×【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目。13. 【答案】×【解析】如果是經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)，應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算，如果是融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該通過“長期應(yīng)付款”科目核算。14. 【答案】15. 【答案】×【解析】分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)計提利息時不增加長期借款的賬面價值，企業(yè)計