1、1Chapter 3 Trade Restrictions: TariffsIntroduction一、關(guān)稅的概念、產(chǎn)生、發(fā)展和性質(zhì) 關(guān)稅關(guān)稅(Customs Duties；Tariff)是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一圍關(guān)境時(shí)由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。2 海關(guān)海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國(guó)有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。 關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分。它與其他稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和預(yù)定性。3Introduction 二、關(guān)稅的主要特點(diǎn)u關(guān)稅是一種間接稅u關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商人和進(jìn)出口貨物u關(guān)稅是對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段u關(guān)稅可起到調(diào)節(jié)進(jìn)出

2、口貿(mào)易發(fā)展的作用4第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類(lèi) 本節(jié)重點(diǎn)和難點(diǎn)1、進(jìn)口關(guān)稅的種類(lèi)，尤其是最惠國(guó)關(guān)稅；2、反傾銷(xiāo)和反補(bǔ)貼的有關(guān)規(guī)定及具體運(yùn)用；3、GSP的規(guī)定；4、有效保護(hù)關(guān)稅。 5一、按照征收的對(duì)象或商品流向分類(lèi) 進(jìn)口稅(import duties) 按流向分類(lèi) 出口稅(export duties) 過(guò)境稅(transit duties) 6 (一)進(jìn)口稅(import duties) 進(jìn)口稅是進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。 進(jìn)口稅主要分為最惠國(guó)稅和普通稅兩種。7 最惠國(guó)稅適用于與該國(guó)簽訂有最惠國(guó)待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。 普通稅適用于沒(méi)有與

3、該國(guó)簽訂這種貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。 最惠國(guó)稅率比普通稅率低，兩者差幅往往很大。 例如例如: :美國(guó)對(duì)玩具的進(jìn)口征收的最惠國(guó)稅率為6.8%，普通稅率為70%。8 海關(guān)稅率表舉例稅則號(hào)列貨品名稱(chēng)方案優(yōu)惠稅率(%)方案普通稅率(%)02071200 整只凍雞 1.6元/千克 5.6元千克22030000 啤酒3.5元/升7.5元/升27090000 石油原油 16元/噸85元/噸 中國(guó)海關(guān)稅率表9 問(wèn)題: 為什么在實(shí)際中,人們有一句俗語(yǔ):“普通關(guān)稅不普通” ? 第二次世界大戰(zhàn)后，大多數(shù)國(guó)家都加入了GATT以及其后的WTO或者簽訂了雙邊的貿(mào)易條約或協(xié)定，相互提供最惠國(guó)待遇，享受最惠國(guó)稅率。

4、因此，這種關(guān)稅通常被稱(chēng)為正常關(guān)稅。10 進(jìn)口國(guó)家并不是對(duì)所有進(jìn)口的商品都一律征收高關(guān)稅。 一般說(shuō)來(lái)，大多數(shù)國(guó)家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)是：對(duì)工業(yè)制成品的進(jìn)口征收較高關(guān)稅；對(duì)半成品的進(jìn)口征收的關(guān)稅稅率次之；對(duì)原料的進(jìn)口征收的關(guān)稅稅率最低甚至免稅。 這也就是所謂的梯度關(guān)稅。11低 高 低 高 產(chǎn)品加工程度 產(chǎn)品加工程度 （正向梯度） （反向梯度） 關(guān)稅率關(guān)稅率高 低 問(wèn)題：如果一國(guó)在征收進(jìn)口稅時(shí)，不是按正向梯度而是按反向梯度征收會(huì)有何后果？ 12(二)出口稅(export duties) 出口稅是出口國(guó)家的海關(guān)在本國(guó)產(chǎn)品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。 征收出口稅的目的，或者是為了財(cái)政收入，或者是為了保證本國(guó)

5、的生產(chǎn)或本國(guó)市場(chǎng)的供應(yīng)。 以財(cái)政收入為目的的出口稅，其稅率一般不高。 例如例如：拉丁美洲一些國(guó)家的出口稅一般為1%-5%左右。13 以保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)為目的的出口稅，通常對(duì)出口的原料征稅。其目的在于保障國(guó)內(nèi)生產(chǎn)上的需要和增加國(guó)外產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，以加強(qiáng)本國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。 例如：瑞典、挪威對(duì)于木材出口征稅，以保護(hù)其紙漿及造紙工業(yè)。14(三)過(guò)境稅(transit duties) 過(guò)境稅又稱(chēng)通過(guò)稅。它是一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。 內(nèi)陸國(guó)丁甲乙丙 過(guò)境貿(mào)易15 在資本主義生產(chǎn)方式準(zhǔn)備時(shí)期，這種稅制開(kāi)始產(chǎn)生并普遍流行于歐洲各國(guó)。19世紀(jì)后半期，各國(guó)相繼廢止了過(guò)境稅。 第二次世界大戰(zhàn)后，大多

6、數(shù)國(guó)家都不再征收過(guò)境稅，在外國(guó)商品通過(guò)其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。 (降低交易費(fèi)用的需要) 16二、按照征稅的目的分類(lèi) 財(cái)政關(guān)稅(revenue tariff)按目的分類(lèi) 保護(hù)關(guān)稅(protective tariff)(一)財(cái)政關(guān)稅(revenue tariff) 財(cái)政關(guān)稅又稱(chēng)收入關(guān)稅，是指以增加國(guó)家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。17 為了達(dá)到財(cái)政收入的目的，對(duì)進(jìn)口商品征收財(cái)政關(guān)稅必須具備以下三個(gè)條件： (1)關(guān)稅稅率要適中或較低，如稅率過(guò)高，將阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的； R =PQ （在此是想使PQ乘積即R最大，而P與Q之間存在反比關(guān)系，故P不能過(guò)高）

7、 18 (2)征稅的進(jìn)口貨物，在國(guó)內(nèi)必須有大量消費(fèi)； 舉例: 外國(guó)人使自己早上起床的天花板上的淋浴噴頭。 (3)征稅的進(jìn)口貨物必須是國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或無(wú)代用品（即國(guó)內(nèi)供給彈性?。┒仨殢膰?guó)外輸入的商品。 19SPwQ1Q2P DSQPtQ3Q4cO20關(guān)稅收入、財(cái)政收入以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)稅收入、財(cái)政收入以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展 1995年關(guān)稅收入占政府收入的百分比 發(fā)展中國(guó)家 百分比 工業(yè)化國(guó)家 百分比巴哈馬 59 瑞士 8所羅門(mén)群島 56 愛(ài)爾蘭 7湯加 49 澳大利亞 3多米尼加共和國(guó) 44 冰島 5 岡比亞 42 加拿大 3尼泊爾 31 新西蘭 2盧旺達(dá) 31 美國(guó) 2幾內(nèi)亞 47 丹麥 1國(guó)際貨幣基金組織

8、政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒21(二)保護(hù)關(guān)稅(protective tariff) 保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅稅率要高，越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。有時(shí)稅率高達(dá)100%以上，等于禁止進(jìn)口，成為禁止關(guān)稅(prohibited duty)。 R=P Q （在此是使P越大越好，因?yàn)镻越大，對(duì)本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的保護(hù)作用就越大） 22 三、按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類(lèi) 進(jìn)口附加稅(import surtaxes) 差價(jià)稅(variable levy) 特惠稅(preferential duties) 普遍優(yōu)惠制(generalized system of preference

9、s ，GSP) 按差別待遇分類(lèi)23(一)進(jìn)口附加稅(import surtaxes) 進(jìn)口附加稅是指國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品，除了征收一般進(jìn)口稅外，根據(jù)某種目的再加征進(jìn)口稅。這種對(duì)進(jìn)口商品除征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅，就成為進(jìn)口附加稅。24 進(jìn)口附加稅通常是一種特定的臨時(shí)性措施。其目的主要有： （1）應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡； （2）防止外國(guó)商品低價(jià)傾銷(xiāo)； （3）對(duì)國(guó)外某個(gè)國(guó)家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)等。 因此，進(jìn)口附加稅又稱(chēng)特別關(guān)稅。25例如：1971年8月15日美國(guó)尼克松政府的“新經(jīng)濟(jì)政策”中對(duì)外采取的兩大措施： （1）既賴(lài)帳（美圓停止兌換黃金就是推卸用黃金收回流出國(guó)外的大量美圓之責(zé)）; （2

10、）又整人（征收10%的進(jìn)口附加稅）。26 一些國(guó)家除了對(duì)所有進(jìn)口商品征收進(jìn)口附加稅外，往往還針對(duì)個(gè)別國(guó)家和個(gè)別商品征收進(jìn)口附加稅。 這種進(jìn)口附加稅主要有以下兩種： 1、反傾銷(xiāo)稅(anti-dumping duty) 2、反補(bǔ)貼稅(countervailing duty) 27 1、反傾銷(xiāo)稅(anti-dumping duty) 反傾銷(xiāo)稅是對(duì)于實(shí)行商品傾銷(xiāo)的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。 28 傾銷(xiāo)存在； 損害； 傾銷(xiāo)進(jìn)口貨和所稱(chēng)損害之間存在著因果關(guān)系。 征收反傾銷(xiāo)稅的前提條件 29 反傾銷(xiāo)稅的稅額一般以?xún)A銷(xiāo)差額征收，其目的在于抵制商品傾銷(xiāo)，保護(hù)本國(guó)的市場(chǎng)與工業(yè)。舉例:產(chǎn)品X的正常價(jià)格是10元

11、，而在對(duì)進(jìn)口國(guó)出口時(shí)價(jià)格是8元，那么就可以認(rèn)為是傾銷(xiāo),進(jìn)口國(guó)就可以征收反傾銷(xiāo)稅，稅額為： 10元-8元=2元征收反傾銷(xiāo)稅的稅額30專(zhuān)題專(zhuān)題1 1： 中國(guó)目前所面臨的反傾銷(xiāo)問(wèn)題中國(guó)目前所面臨的反傾銷(xiāo)問(wèn)題 我國(guó)遭到他國(guó)對(duì)我們的反傾銷(xiāo)。當(dāng)前我國(guó)在這個(gè)方面主要有以下特點(diǎn)： （1）遭反傾銷(xiāo)調(diào)查的數(shù)量在逐步上升。31 中國(guó)遭到反傾銷(xiāo)調(diào)查數(shù)量示意圖32 （2）遭反傾銷(xiāo)調(diào)查的商品由傳統(tǒng)的粗加工品為主變?yōu)榫庸て窞橹鳌?（3）對(duì)我國(guó)進(jìn)行反傾銷(xiāo)調(diào)查的國(guó)家由發(fā)達(dá)國(guó)家變?yōu)榧扔邪l(fā)達(dá)國(guó)家也有發(fā)展中國(guó)家。 33國(guó)別國(guó)別 數(shù)量數(shù)量國(guó)別國(guó)別 數(shù)量數(shù)量累計(jì)累計(jì)20002000年年累計(jì)累計(jì)20002000年年印度印度3811美國(guó)美

12、國(guó) 786韓國(guó)韓國(guó) 14 0澳大利亞澳大利亞 322阿根廷阿根廷 29 0加拿大加拿大172墨西哥墨西哥 20 0歐盟歐盟906巴西巴西 15 0新西蘭新西蘭 80 國(guó)外對(duì)華反傾銷(xiāo)案件數(shù)量表國(guó)外對(duì)華反傾銷(xiāo)案件數(shù)量表 34 對(duì)華反傾銷(xiāo)立案數(shù)量前十五位國(guó)家排序（單位：起）對(duì)華反傾銷(xiāo)立案數(shù)量前十五位國(guó)家排序（單位：起） 序號(hào)序號(hào)全部立案排序全部立案排序WTOWTO成立后立案排序成立后立案排序國(guó)家國(guó)家數(shù)量數(shù)量國(guó)家國(guó)家數(shù)量數(shù)量1 1歐盟歐盟126126印度印度70702 2美國(guó)美國(guó)109109美國(guó)美國(guó)57573 3印度印度8383歐盟歐盟47474 4澳大利亞澳大利亞6060阿根廷阿根廷39395 5墨

13、西哥墨西哥5353土耳其土耳其29296 6土耳其土耳其4545南非南非20207 7南非南非4343澳大利亞澳大利亞17178 8阿根廷阿根廷4242加拿大加拿大16169 9加拿大加拿大2828秘魯秘魯16161010巴西巴西2323巴西巴西14141111秘魯秘魯2020韓國(guó)韓國(guó)14141212韓國(guó)韓國(guó)2020墨西哥墨西哥12121313埃及埃及1212委內(nèi)瑞拉委內(nèi)瑞拉9 91414新西蘭新西蘭9 9新西蘭新西蘭5 51515委內(nèi)瑞拉委內(nèi)瑞拉8 8埃及埃及3 335 原因是什么呢？主要有： （1）國(guó)際原因有： A 世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩，貿(mào)易保護(hù)主義抬頭； B 一些國(guó)家的不公平做法，如替代國(guó)問(wèn)

14、題； C 產(chǎn)業(yè)的國(guó)際間動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的必然結(jié)果。36被征收的反傾銷(xiāo)稅率較高 外國(guó)對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品征收的反傾銷(xiāo)稅率外國(guó)對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品征收的反傾銷(xiāo)稅率呈直線上升趨勢(shì)。呈直線上升趨勢(shì)。 1993 1993年年4 4月，墨西哥對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品征收月，墨西哥對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品征收100100以上稅率的就有：家電以上稅率的就有：家電129129，自行車(chē)，自行車(chē)144144，玩具，玩具315315，服裝，服裝537537，有機(jī)化學(xué)產(chǎn)，有機(jī)化學(xué)產(chǎn)品品673673，而鞋類(lèi)竟高達(dá)，而鞋類(lèi)竟高達(dá)11051105，創(chuàng)下反傾銷(xiāo)，創(chuàng)下反傾銷(xiāo)歷史上的記錄歷史上的記錄。37 原因是什么呢？主要有： （1）國(guó)際原因有： A 世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

15、趨緩，貿(mào)易保護(hù)主義抬頭； B 一些國(guó)家的不公平做法，如替代國(guó)一些國(guó)家的不公平做法，如替代國(guó)問(wèn)題問(wèn)題； C 產(chǎn)業(yè)的國(guó)際間動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的必然結(jié)果。38例1： 在豬鬃毛刷案中，歐盟在豬鬃毛刷案中，歐盟以斯里蘭卡以斯里蘭卡為替代國(guó)為替代國(guó)，因?yàn)樽诮痰脑?，斯里蘭卡，因?yàn)樽诮痰脑?，斯里蘭卡根本沒(méi)有養(yǎng)豬業(yè)，豬鬃要進(jìn)口，而中國(guó)根本沒(méi)有養(yǎng)豬業(yè)，豬鬃要進(jìn)口，而中國(guó)豬鬃產(chǎn)量占世界產(chǎn)量的豬鬃產(chǎn)量占世界產(chǎn)量的8585，以斯里蘭，以斯里蘭卡為標(biāo)準(zhǔn)，顯然使中國(guó)豬鬃的比較優(yōu)勢(shì)卡為標(biāo)準(zhǔn)，顯然使中國(guó)豬鬃的比較優(yōu)勢(shì)化為烏有，人為地造成我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品反傾化為烏有，人為地造成我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品反傾銷(xiāo)案件的驟升。銷(xiāo)案件的驟升。替代國(guó)問(wèn)題39 原

16、因是什么呢？主要有： （1）國(guó)際原因有： A 世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩，貿(mào)易保護(hù)主義抬頭； B 一些國(guó)家的不公平做法，如替代國(guó)問(wèn)題； C 產(chǎn)業(yè)的國(guó)際間動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的必然產(chǎn)業(yè)的國(guó)際間動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的必然結(jié)果結(jié)果。40 國(guó)際間產(chǎn)業(yè)的動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)移41 （2 2）國(guó)內(nèi)原因有：）國(guó)內(nèi)原因有： A A 對(duì)外貿(mào)易中的惡性競(jìng)爭(zhēng)；對(duì)外貿(mào)易中的惡性競(jìng)爭(zhēng)； 據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)約有據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)約有7575的出口產(chǎn)品（含的出口產(chǎn)品（含香港轉(zhuǎn)口）集中在北美和西歐市場(chǎng)。香港轉(zhuǎn)口）集中在北美和西歐市場(chǎng)。 B B 在應(yīng)訴中存在的在應(yīng)訴中存在的“搭便車(chē)搭便車(chē)”問(wèn)題。問(wèn)題。 如如19941994年，美國(guó)對(duì)中國(guó)大蒜進(jìn)行反傾銷(xiāo)調(diào)年，美國(guó)對(duì)中國(guó)大蒜進(jìn)行反傾

17、銷(xiāo)調(diào)查時(shí)，就是因?yàn)闆](méi)有應(yīng)訴，結(jié)果我國(guó)被征收了查時(shí)，就是因?yàn)闆](méi)有應(yīng)訴，結(jié)果我國(guó)被征收了高達(dá)高達(dá)370370的反傾銷(xiāo)稅，中國(guó)大蒜被迫退出美的反傾銷(xiāo)稅，中國(guó)大蒜被迫退出美國(guó)市場(chǎng)。國(guó)市場(chǎng)。42 “誰(shuí)應(yīng)訴，誰(shuí)受益”原則案例案例1 1 歐盟對(duì)我國(guó)一種金屬產(chǎn)品的反傾銷(xiāo)案歐盟對(duì)我國(guó)一種金屬產(chǎn)品的反傾銷(xiāo)案出口國(guó)A 甲進(jìn)口國(guó)B 乙 （國(guó)際交往中的誠(chéng)信原則）43案例案例2 2 1992 1992年，美國(guó)最大的彈簧墊圈生產(chǎn)商年，美國(guó)最大的彈簧墊圈生產(chǎn)商I IT TW W公司向美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)起訴，公司向美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)起訴，指控中國(guó)的指控中國(guó)的1111家外貿(mào)進(jìn)出口公司和生產(chǎn)企家外貿(mào)進(jìn)出口公司和生產(chǎn)企業(yè)業(yè)“以低于成

18、本價(jià)在美國(guó)傾銷(xiāo)，給美國(guó)工以低于成本價(jià)在美國(guó)傾銷(xiāo)，給美國(guó)工業(yè)造成了實(shí)質(zhì)性損害業(yè)造成了實(shí)質(zhì)性損害”。 杭州彈簧墊圈廠杭州彈簧墊圈廠杭州蕭山農(nóng)民杭州蕭山農(nóng)民創(chuàng)辦的不足創(chuàng)辦的不足150150人的小廠，獨(dú)自應(yīng)訴。人的小廠，獨(dú)自應(yīng)訴。4419921992年，美國(guó)商務(wù)部的初定稅率為年，美國(guó)商務(wù)部的初定稅率為128.63%128.63%；19931993年，第年，第1 1次應(yīng)訴的裁定為次應(yīng)訴的裁定為69.88%69.88%；19941994年，第年，第1 1次行政復(fù)審裁定為次行政復(fù)審裁定為26.08%26.08%；19951995年，第年，第2 2次行政復(fù)審裁定為次行政復(fù)審裁定為38.27%38.27%；19

19、961996年，第年，第3 3次行政復(fù)審裁定為次行政復(fù)審裁定為14.15%14.15%；19971997年，第年，第4 4次行政復(fù)審裁定為次行政復(fù)審裁定為3.85%;3.85%;到到20002000年第年第7 7次行政復(fù)審裁定時(shí)定為次行政復(fù)審裁定時(shí)定為0%0%。10年來(lái)訴訟時(shí)間和所判稅率45解決辦法： （1 1）積極與有關(guān)國(guó)家談判，使他們?cè)缛照J(rèn)定我）積極與有關(guān)國(guó)家談判，使他們?cè)缛照J(rèn)定我國(guó)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位國(guó)家；國(guó)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位國(guó)家； （2 2）加強(qiáng)對(duì)我國(guó)的進(jìn)口品的反傾銷(xiāo)工作；）加強(qiáng)對(duì)我國(guó)的進(jìn)口品的反傾銷(xiāo)工作； （中華人民共和國(guó)反傾銷(xiāo)條例）中華人民共和國(guó)反傾銷(xiāo)條例） 自自20022002年年1 1月

20、月1 1日起施行；日起施行；20042004年年3 3月月3131日修日修訂。訂。 中國(guó)貿(mào)易救濟(jì)網(wǎng) 46 （3）隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，一些國(guó)際間敏感性產(chǎn)業(yè)會(huì)逐步轉(zhuǎn)移出去； （4）對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理（出口市場(chǎng)多元化、“誰(shuí)應(yīng)訴，誰(shuí)受益”原則的有效執(zhí)行）。 （出口產(chǎn)品反傾銷(xiāo)應(yīng)訴規(guī)定）出口產(chǎn)品反傾銷(xiāo)應(yīng)訴規(guī)定） 規(guī)定自規(guī)定自20012001年年1212月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 第六條第六條 關(guān)于關(guān)于 “誰(shuí)應(yīng)訴誰(shuí)受益誰(shuí)應(yīng)訴誰(shuí)受益”原原則的落實(shí)辦法和措施，由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合則的落實(shí)辦法和措施，由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部另行制定。作部另行制定。472、反補(bǔ)貼稅(countervailing duty) 反補(bǔ)貼稅又稱(chēng)抵消

21、稅或補(bǔ)償稅，是對(duì)于直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。 進(jìn)口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買(mǎi)賣(mài)、輸出過(guò)程中接受了直接或間接的獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼，并使進(jìn)口國(guó)生產(chǎn)的同類(lèi)產(chǎn)品遭受重大損害是構(gòu)成征收反補(bǔ)貼稅的重要條件。48 反補(bǔ)貼稅的稅額一般按“補(bǔ)貼數(shù)額”征收，其目的在于增加進(jìn)口商品的成本，抵消出口國(guó)對(duì)該項(xiàng)商品所給予的補(bǔ)貼。 但要防止進(jìn)口國(guó)對(duì)進(jìn)口商品既征反傾銷(xiāo)稅又征反補(bǔ)貼稅的錯(cuò)誤傾向。49舉例： 產(chǎn)品X在出口國(guó)得到本國(guó)有關(guān)方面的補(bǔ)貼，因此在對(duì)外出口時(shí)價(jià)格為8元，X的正常價(jià)值為10元。在這種情況下進(jìn)口國(guó)就會(huì)認(rèn)為既有傾銷(xiāo)行為又有補(bǔ)貼行為。就會(huì)既征反傾銷(xiāo)稅又征反補(bǔ)貼稅。 反傾銷(xiāo)稅=10-8=2

22、元 反補(bǔ)貼稅=10-8=2元 此時(shí)商品X被征稅后的價(jià)格就為12元。這樣做就明顯違背明顯違背了征收反傾銷(xiāo)稅和反補(bǔ)貼稅的初衷。50 補(bǔ)貼存在； 損害； 補(bǔ)貼進(jìn)口貨和所稱(chēng)損害之間存在著因果關(guān)系。 征收反補(bǔ)貼稅的前提條件 51對(duì)補(bǔ)貼的認(rèn)定問(wèn)題舉例： 假定中國(guó)對(duì)企業(yè)征收33%的所得稅，目前政府A、B兩套方案實(shí)行出口彩電 內(nèi)銷(xiāo)彩電 冰箱 貿(mào)易政策（trade policy） 產(chǎn)業(yè)政策（industry policy）A方案 15% 33% 33%B方案 15% 15% 33%52專(zhuān)題專(zhuān)題2 2 我國(guó)的出口退稅問(wèn)題我國(guó)的出口退稅問(wèn)題 什么是出口退稅？ 出口產(chǎn)品退（免）稅，簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)

23、品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和特別消費(fèi)稅等有關(guān)稅收。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。 問(wèn)題：我國(guó)的出口退稅是 不是補(bǔ)貼行為？530%0%2%2%4%4%6%6%8%8%10%10%12%12%14%14%16%16%18%18%1994.1.1-1994.1.1-1995.6.301995.6.301996.1.1-1996.1.1-1997.12.311997.12.311999.7.1-1999.7.1-17%17%13%13%我國(guó)出口退稅的實(shí)踐我國(guó)出口退稅的實(shí)踐 54 為何我國(guó)出口退稅率呈現(xiàn)U型？ 原因在于以往出口退稅率顯得較高，使不法商人覺(jué)得有機(jī)可乘，所

24、以在當(dāng)時(shí)出口騙稅的情況比較多。國(guó)家為了防范出口騙稅以及保證國(guó)家財(cái)政收入，就逐步下調(diào)出口退稅率。 1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)后，我國(guó)出口形勢(shì)不太好，國(guó)家為了促進(jìn)出口，就開(kāi)始逐步調(diào)高出口退稅率。但同時(shí)也加大了對(duì)出口騙稅的打擊力度。55對(duì)出口退稅的定性出口國(guó)進(jìn)口國(guó)涉及雙重征稅問(wèn)題56（二）差價(jià)稅(variable levy) 差價(jià)稅又稱(chēng)差額稅。當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類(lèi)的進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收關(guān)稅，就叫差價(jià)稅。 57舉例：舉例：歐盟共同農(nóng)業(yè)政策 CAP 由于差價(jià)稅是隨著國(guó)內(nèi)外價(jià)格差額的變動(dòng)而變動(dòng)的，因此它是一種滑動(dòng)

25、關(guān)稅(S1iding Duty)。 指標(biāo)價(jià)格指標(biāo)價(jià)格(Target Price)(Target Price) 門(mén)檻價(jià)格門(mén)檻價(jià)格 (Threshold Price) (Threshold Price)進(jìn)口價(jià)格運(yùn)輸費(fèi)用差價(jià)稅差價(jià)稅Pt=Pd-Ct=Pt-PwT=PT=Pd d-C-P-C-Pw w58（三）特惠稅 (preferential duties) 特惠稅是指對(duì)從某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。但它不適用于從非優(yōu)惠國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的商品。持惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。59 洛美協(xié)定(Lome Convention) 歐盟對(duì)來(lái)自參加協(xié)定的非洲、加勒

26、比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國(guó)家的全部工業(yè)品和96%的農(nóng)產(chǎn)品單方面提供的免稅、不限量的優(yōu)惠。 牛肉、甜酒和香蕉等作了特殊安排。60（四）普遍優(yōu)惠制 (generalized system of preferences ，GSP) 普遍優(yōu)惠制簡(jiǎn)稱(chēng)普惠制，是發(fā)展中國(guó)家在聯(lián)合國(guó)貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議上進(jìn)行長(zhǎng)期斗爭(zhēng)，在1968年通過(guò)建立普惠制決議之后取得的。 該決議規(guī)定，發(fā)達(dá)國(guó)家承諾對(duì)從發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)輸人的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的普遍的、非歧視的非歧視的和非互惠的非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。這種稅稱(chēng)為普惠稅。61GSPGSP的三大原則的三大原則普遍的 （客體）非歧視的 （主體）非互惠的 （機(jī)制）美國(guó)給予

27、美國(guó)給予GSPGSP的條件的條件1、IMF的成員國(guó)2、GATT/WTO的締約方（成員國(guó)）3、發(fā)展中國(guó)家62 普惠制方案(GSP scheme) 的主要規(guī)定有：1、對(duì)受惠國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定；2、對(duì)受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定；3、對(duì)受惠產(chǎn)品減稅幅度的規(guī)定； （減稅幅度又稱(chēng)普惠制優(yōu)惠幅度。受惠產(chǎn)品的減稅幅度的大小取決于最惠國(guó)稅率和普惠制稅率間的差額。最惠國(guó)稅率越高，普惠制稅率越低，差幅就越大；反之，差幅就越小。一般說(shuō)來(lái)，農(nóng)產(chǎn)品的減稅幅度小，工業(yè)品的減稅幅度較大。）634、對(duì)給惠國(guó)的保護(hù)措施的規(guī)定； (1)免責(zé)條款(Escape C1ause) (2)預(yù)定限額(Prior Limitation) (3)競(jìng)爭(zhēng)需要

28、標(biāo)難(Competitive Need Criterion） (4)畢業(yè)條款(Graduation C1ause)645、對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定(Rules of Origin)EUEUChinaChinaJapanJapan 普惠制的目的是：（1）增加發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的外匯收入；（2）促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)工業(yè)化；（3）加速發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。65 各給惠國(guó)的普惠制方案中的原產(chǎn)地規(guī)則，一般包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則和原產(chǎn)地證明文件三部分。(1)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 普惠制的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)分為兩大類(lèi)： 完全原產(chǎn)的產(chǎn)品。 非完全原產(chǎn)的產(chǎn)品。 所謂實(shí)質(zhì)性變化有兩個(gè)標(biāo)難： A加工標(biāo)淮(Process Crite

29、rion )； B增值標(biāo)準(zhǔn)(Value-added Criterion)。66(2)直接運(yùn)輸規(guī)則(Rule of Direct Consignment)(3)原產(chǎn)地證書(shū)(Certificate of Origin) 格式A （Form A）67四、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi) 依此分類(lèi)主要有從量稅和從價(jià)稅。在這兩種主要征稅方法的基礎(chǔ)上，又有混合稅和選擇稅。 (一)從量稅(Specific Duties) (二)從價(jià)稅(Ad Valorem Duties) (三)混合稅(Mixed or Compound Duties)(四)選擇稅(A1ternative Duties)68五、按照關(guān)稅保護(hù)

30、的程度和有效性分類(lèi) (一)名義關(guān)稅(Nominal Tariff) 名義關(guān)稅是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國(guó)關(guān)境時(shí)海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅稅率。在其他條件相同和不變的條件下，名義關(guān)稅稅率愈高、對(duì)本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的保護(hù)程度也愈高。名義保護(hù)率= 100%Pd-Pw Pw69(二)有效關(guān)稅(Effective Tariff) 有效關(guān)稅是指對(duì)某個(gè)工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價(jià)稅率，其稅率代表著關(guān)稅對(duì)本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的真正有效的保護(hù)程度。舉例： 假設(shè)成衣的價(jià)值是100元，現(xiàn)在本國(guó)宣布對(duì)成衣征收10%的進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)布不征稅，而布的價(jià)值占到成衣的價(jià)值的90%。進(jìn)口布再在國(guó)內(nèi)加工成成衣 關(guān)稅=0進(jìn)口成衣 關(guān)稅=1070

31、有效關(guān)稅率（E）= T-tP1-PE 有效關(guān)稅保護(hù)率；T 進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率；t 進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅稅率；P 原材料在最終產(chǎn)品中所占的比重。T t= 71第三節(jié)第三節(jié) 海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù) 一、海關(guān)稅則 海關(guān)稅則(Customs Tariff)又稱(chēng)關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類(lèi)的一覽表。海關(guān)憑以征收關(guān)稅、是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。 海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明；另一部分是關(guān)稅稅率表。 關(guān)稅稅率表主要包括三個(gè)部分：稅則號(hào)列(Tariff No或Heading No或Tariff Item)，簡(jiǎn)稱(chēng)稅號(hào);貨物分類(lèi)目錄(Description of Goods）；稅率(Rate of Duty)。72（一）海關(guān)合作