1、任務(wù)01-1辨析題判斷正誤并說明理由1.多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。答：錯(cuò)誤的。多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、指出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。我國一般采用多

2、步式利潤表。多步式利潤表的損益是通過多步計(jì)算而來的，通常分為如下步驟：（1）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去存貨跌價(jià)損失、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤。（3）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。（4）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。2.所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，報(bào)表使用者可以較清晰地了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。答：錯(cuò)誤的。所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以所

3、有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，沒有實(shí)現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反應(yīng)當(dāng)期增減變動(dòng)的情況。3.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確的。這是因?yàn)椋海?）會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)在全方位滿足各層面匯集規(guī)范要求的同時(shí)，還要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系；（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配，因此設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須具有適應(yīng)性，比如小型企業(yè)設(shè)置較小規(guī)模的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)就能滿足會(huì)計(jì)活動(dòng)的需求。4.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：正確的。會(huì)計(jì)

4、制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。簡答題1.在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其它主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金收到更多制約，不屬于常規(guī)方式。現(xiàn)金流量不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。現(xiàn)金流量表主表部分反映企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動(dòng)獲

5、取現(xiàn)金的情況，附表部分以利潤表為基礎(chǔ)，扣除非經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項(xiàng)目后，得出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金額相符。現(xiàn)金流量表主表部分獲取的現(xiàn)金總額與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金項(xiàng)目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間獲取的現(xiàn)金增量額，附表部分與利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。2.請閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的作用：（1）提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序（2）強(qiáng)化了對信息供給的約束，有利于社會(huì)公眾作出決策（3）有利于完善市場經(jīng)濟(jì)體制（4）能促使上市公司提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)

6、用指南的作用：（1）進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念（2）對相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解（3）詳細(xì)解釋了新的會(huì)計(jì)科目等，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（4）有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平。論述題要求：請說出下面資料中某單位的會(huì)計(jì)電算化制度是否健全？需要補(bǔ)充哪些具體內(nèi)容？（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料：一、崗位責(zé)任制1.總會(huì)計(jì)師。全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。2.會(huì)計(jì)主管。負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)日常工作。3.憑證編制人員。負(fù)責(zé)原始憑證的審查和手工會(huì)計(jì)憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。4.憑證審核人員。負(fù)責(zé)對原始憑證和記賬憑證進(jìn)行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和

7、完整性。5.出納員。負(fù)責(zé)銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。6.系統(tǒng)管理員。負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。7.系統(tǒng)維護(hù)員。負(fù)責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護(hù)工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的正確運(yùn)行。8.會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤）的會(huì)計(jì)檔案的保管工作，報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的分送工作以及會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱工作。二、操作管理制度1.未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機(jī)操作。2.規(guī)定操作人員使用權(quán)限，由系統(tǒng)管理員或者會(huì)計(jì)主管給每個(gè)操作人員設(shè)置使用權(quán)限密碼。3.操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進(jìn)行工作。4.操作人員必須進(jìn)行上機(jī)登記，填寫上機(jī)

8、時(shí)間、使用情況、機(jī)器狀況以及故障處理辦法等內(nèi)容。5.操作人員不能擅自修改憑證的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即報(bào)告會(huì)計(jì)主管或憑證編制人員。6.操作人員應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。7.所有軟盤使用前必須首先進(jìn)行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。8.操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。三、系統(tǒng)維護(hù)制度1.機(jī)房內(nèi)硬件必須制定專人負(fù)責(zé)。2.機(jī)房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護(hù)員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及時(shí)修理或更換。3.軟件維護(hù)由專人負(fù)責(zé)，非制定軟件維護(hù)人員不得從事軟件維護(hù)工作。4.重大軟件維護(hù)項(xiàng)目應(yīng)事先報(bào)請會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)，經(jīng)同意后才能進(jìn)行維護(hù)。5.做好詳細(xì)維護(hù)記錄。6.系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)賬

9、的套數(shù)、會(huì)計(jì)科目、使用權(quán)限等不得隨意變動(dòng)，若確需變動(dòng)，應(yīng)事先報(bào)請會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。答：1.不健全2.需要補(bǔ)充機(jī)房管理制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度，具體為：（1）未經(jīng)許可，非機(jī)房工作人員不得隨意進(jìn)入機(jī)房。（2）保持機(jī)房清潔，經(jīng)常打掃各種設(shè)備上的塵埃。（3）嚴(yán)禁在機(jī)房吸煙、亂扔果殼紙屑等雜物。（4）未經(jīng)許可，不得在財(cái)會(huì)專用機(jī)上運(yùn)行其他軟件。（5）如遇停電或者離開機(jī)房，關(guān)掉一切電器電源。（6）不得隨意帶軟盤進(jìn)入機(jī)房。會(huì)計(jì)檔案管理制度：1.會(huì)計(jì)檔案包括以書面形式存放的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及與會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)有關(guān)的文檔、結(jié)構(gòu)圖、流程圖和源程序等。2.及時(shí)收集各種會(huì)計(jì)檔

10、案，并做好收集記錄。3.嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱規(guī)定，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。調(diào)閱人不得擅自復(fù)制會(huì)計(jì)檔案。4.妥善管理磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，注意防熱、防磁、防霉、防潮。5.會(huì)計(jì)檔案銷毀按國家有關(guān)制度進(jìn)行。任務(wù)01-2辨析題1. 判斷正誤并說明理由 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。 答：正確的。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)建立內(nèi)部控制的準(zhǔn)則。企業(yè)會(huì)計(jì)制度是是內(nèi)部控制的一部分。所以企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一是正確的。 會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范著會(huì)計(jì)活動(dòng)，也描述著企業(yè)管理制度的整體效率情況，并且與企業(yè)內(nèi)部控制制度相互嵌入。會(huì)計(jì)制度

11、可設(shè)計(jì)性體現(xiàn)為：1、會(huì)計(jì)制度要與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)。企業(yè)內(nèi)部控制指引第1號組織架構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部控制指引第2號發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部控制指引第3號人力資源、企業(yè)內(nèi)部控制指引第4號社會(huì)責(zé)任、企業(yè)內(nèi)部控制指引第5號企業(yè)文化共同定義了內(nèi)部環(huán)境，在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)將相關(guān)內(nèi)容有機(jī)地融入其中。2、會(huì)計(jì)制度不能簡單地囿于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，它包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)。3、會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行機(jī)制。會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行依賴于完整會(huì)計(jì)運(yùn)行體系。這與會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)有關(guān)，包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備、會(huì)計(jì)檔案管理工作設(shè)計(jì)等方面的內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)過一定程序和方法設(shè)計(jì)完成的會(huì)計(jì)

12、制度通常表現(xiàn)為一整套具有規(guī)范格式的成文件。 2. 判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。 答：錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)制度的核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和提高會(huì)計(jì)工作的效率。 3. 判斷正誤并說明理由 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。 答：正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。 受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的影響，我國企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)長期合二為一，重核算輕管理，使財(cái)務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。但是，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入

13、發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范化、科學(xué)化、自主化，由此而產(chǎn)生的企業(yè)獨(dú)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，也必須從理論和實(shí)務(wù)上予以解決。 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)開放性、動(dòng)態(tài)性、綜合性的管理活動(dòng)，在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此，在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置和合格財(cái)務(wù)管理人員的合理聘用，對財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮具有十分重要的意義。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，是一種新的管理模式，需要在長期的實(shí)踐中探索，并要符合以下原則： 1.適合實(shí)際原則。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀，防止一刀切現(xiàn)象的發(fā)生。一般而言，大型企業(yè)特別是股份有限公司等理財(cái)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置獨(dú)

14、立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。而理財(cái)活動(dòng)相對簡單的中小型企業(yè)，可以繼續(xù)采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。 2.成本效益原則。機(jī)構(gòu)的設(shè)置必然需要花費(fèi)一定的成本，投入一定的人、財(cái)、物力。這就需要企業(yè)權(quán)衡利弊。只有當(dāng)機(jī)構(gòu)設(shè)置帶來的效益能夠彌補(bǔ)其所花費(fèi)的成本時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置才是可行的。 3.科學(xué)有效原則。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置有其自身的規(guī)律性和科學(xué)性。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也必須本著科學(xué)性原則，同時(shí)要有利于提高管理效率，防止機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事。 4.系統(tǒng)配合原則。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是一個(gè)系統(tǒng)，具有集合性、關(guān)聯(lián)性、環(huán)境適應(yīng)性、功能性、動(dòng)態(tài)性和層次性等特征。在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，作出系統(tǒng)設(shè)計(jì)，使財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和相關(guān)機(jī)構(gòu)特別是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)密切配

15、合，共同完成企業(yè)管理系統(tǒng)任務(wù)。5.國際慣例原則。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置在考慮我國企業(yè)現(xiàn)狀的同時(shí)，應(yīng)借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn)，盡量符合國際慣例，以更利于和國際經(jīng)濟(jì)接軌。4. 判斷正誤并說明理由 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)報(bào)表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。 答：錯(cuò)誤。所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實(shí)現(xiàn)充分披露。因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。 資產(chǎn)負(fù)債表中只反映組成所有者權(quán)益各項(xiàng)年初、年末的情況。按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等分項(xiàng)列示，而要想比較清晰地了解所

16、有者權(quán)益的變動(dòng)情況，是通過所有者權(quán)益變動(dòng)表來實(shí)現(xiàn)的。此表反映企業(yè)本期、年度或中期內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。其中，所有者權(quán)益變動(dòng)表全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況。包括：（1）所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)。（2）所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。（3）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 簡答題1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。 答：會(huì)計(jì)制度定制的前提包括制定的目的和依附、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為

17、“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度特制定本制度。”會(huì)計(jì)制度的實(shí)施范圍和對實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。 2. 在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)。你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？ 答：現(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的盈利狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。現(xiàn)金流是支持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)

18、經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況。而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金受到更多制約，不屬于常規(guī)方式。現(xiàn)金流量不足會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。 現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入（來源）現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量” 現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注。其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)

19、金等價(jià)物的凈增加額。附表部分以利潤表為基礎(chǔ)，扣除非經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項(xiàng)目后，得出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金額相符。 由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的紐帶。利用現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合，能夠挖掘出更多、更重要的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況的信息，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做出更全面、客觀和正確的評價(jià)。 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表中資金的去向可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也能反映企業(yè)的理財(cái)?shù)膭?dòng)向或管理水平。如果企業(yè)的存貨增加較多，則說明企業(yè)經(jīng)營狀況存在一定的問題。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)增加較多則說明企業(yè)在資金回籠方面出現(xiàn)一定問題。但是

20、，這其中不排除因虛假銷售收入而虛做的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。論述題資料 在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。 要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？ 答：一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員

21、是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。 二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則包括：1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中

22、型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位財(cái)務(wù)公司。 三、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

23、 四、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。 五、結(jié)合企業(yè)情況分析做出選擇 1、集中核算的形式。該形式就是單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)分類核算和總分類核算，都集中在財(cái)會(huì)部分進(jìn)行，單位內(nèi)部各部門只負(fù)責(zé)填制原始憑證和原始記錄，為財(cái)會(huì)部門提供原始資料。 2、非集中核算的形式。該形式就是一部分會(huì)計(jì)核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個(gè)部門進(jìn)行，另一部分財(cái)會(huì)部門集中進(jìn)行。主要指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理和明細(xì)分類核算工作由各個(gè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的部門進(jìn)行，并定期向財(cái)會(huì)

24、部門編送匯總憑證。財(cái)會(huì)部門負(fù)債進(jìn)行總分類核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并對各部門的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導(dǎo)。 3、 單位會(huì)計(jì)核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當(dāng)被查單位采取集中核算的組織形式時(shí)，應(yīng)主要通過財(cái)會(huì)部門了解會(huì)計(jì)核算情況，索取資料，當(dāng)被審查單位采取非集中核算的組織形式時(shí)，則應(yīng)分別向財(cái)會(huì)部門和單位內(nèi)部下屬的各個(gè)部門去了解情況，索取不同的核算資料。 4、至于如何選擇，在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。 綜上所述，制藥廠在蘇州有比較完整的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

25、。其會(huì)計(jì)制度和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也要相應(yīng)的比較完善。要按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引等要求建立適應(yīng)自己的會(huì)計(jì)制度，配置齊全財(cái)務(wù)人員和設(shè)備，做好公司的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督，提供有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對于上海銷售部可以對會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。 六會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)及注意事項(xiàng) 會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家的經(jīng)濟(jì)方針法規(guī)，刻苦鉆研財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，通過會(huì)計(jì)工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管好各項(xiàng)資金，提高資金使用效率，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 一、按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，遵守執(zhí)行各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，按照完成財(cái)稅上繳任務(wù)。 二、

26、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時(shí)、完整地填制會(huì)計(jì)憑證，做到記賬、算賬、報(bào)賬手續(xù)完備，同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實(shí)、清楚、數(shù)字正確、賬目清楚、憑證齊全。 三、記賬時(shí)注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計(jì)提基金、費(fèi)用正確，各明細(xì)賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準(zhǔn)確及時(shí)反映資金增減、變動(dòng)及往來結(jié)算、費(fèi)用開支情況。 四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進(jìn)行分析，提出建議。 五、按照編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，做到準(zhǔn)確無誤。 六、認(rèn)真執(zhí)行國家財(cái)稅法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國家單位利益、廉潔自律。 七、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)。任務(wù)01-3一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分

27、。）1.判斷正誤并說明理由會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。2. 判斷正誤并說明理由企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。3.判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。答：錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.判斷正誤并說明理由文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會(huì)計(jì)

28、制度的使用。比如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)。答：錯(cuò)誤。文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會(huì)計(jì)制度的使用。它以文字單獨(dú)說明，比如會(huì)計(jì)制度總體說明，會(huì)計(jì)科目及其使用說明等。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于表格法。二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）1 .請閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)總的規(guī)范，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則的進(jìn)一步具體詳細(xì)的說明。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的作用： (1提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序 (2)強(qiáng)化了對信息供給的約束，有利于社會(huì)公眾作出決策 (3)有利于完善市場經(jīng)濟(jì)體制 (4)能

29、促使上市公司提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用： (1)進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念 (2)對相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解 (3)詳細(xì)解釋了新的會(huì)計(jì)科目等，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 (4)有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平。2.分析說明為什么將資產(chǎn)負(fù)債表確定為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心。答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況

30、，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間，即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。

31、） 1.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：（一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。 建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。

32、通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則 適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組

33、織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位財(cái)務(wù)公司。（三）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。（四）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)

34、，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。任務(wù)01-4一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）1. 判斷正誤并說明理由 企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實(shí)際情況，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)，因此企業(yè)具有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。答：錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和要求向報(bào)告使用者公開披露財(cái)務(wù)報(bào)告，因此企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。2. 判斷正誤并說明理由 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，報(bào)表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。答：錯(cuò)誤。 所有者權(quán)益的

35、變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實(shí)現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。3、判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。答：錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4、判斷正誤并說明理由 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。答：錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）1. 在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流

36、量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？答：一、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價(jià)物流入和流出的信息，有利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測未來現(xiàn)金流量。 企業(yè)倒閉的一個(gè)重要因素是現(xiàn)金流危機(jī)造成資金斷裂，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)，一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的導(dǎo)致破產(chǎn)。 二

37、、現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入（來源）現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量” 現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。2. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。答：會(huì)計(jì)制度定制的前提包括制定的目的和依附、實(shí)施范圍和要求。其

38、中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，特制定本制度。”會(huì)計(jì)制度的實(shí)施范圍和對實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪

39、些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的形式有： 1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)分類核算和總分類核算，都集中在財(cái)會(huì)部分進(jìn)行，單位內(nèi)部各部門只負(fù)責(zé)填制原始憑證和原始記錄，為財(cái)會(huì)部門提供原始資料。 2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會(huì)計(jì)核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個(gè)部門進(jìn)行，另一部分財(cái)會(huì)部門集中進(jìn)行。主要指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理和明細(xì)分類核算工作，由各個(gè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的部門進(jìn)行，并定期向財(cái)會(huì)部門編送匯總憑證，財(cái)會(huì)部門負(fù)債進(jìn)行總分類核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并對各部門的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導(dǎo)。 單位會(huì)計(jì)核算的組

40、織形式，必然與審查密切相關(guān)。當(dāng)被查單位采取集中核算的組織形式時(shí)，應(yīng)主要通過財(cái)會(huì)部門了解會(huì)計(jì)核算情況，索取資料：當(dāng)被審查單位采取非集中核算的組織形式時(shí)，則應(yīng)分別向財(cái)會(huì)部門和單位內(nèi)部下屬的各個(gè)部門去了解情況，索取不同的核算資料。 至于如何選擇，在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。 涉及人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家的經(jīng)濟(jì)方針法規(guī)，刻苦鉆研財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，通過會(huì)計(jì)工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管好各項(xiàng)資金，提高資金使用效率，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要

41、注意以下方面：一、按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，遵守執(zhí)行各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，按照完成財(cái)稅上繳任務(wù)。二、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時(shí)、完整地填制會(huì)計(jì)憑證，做到記賬、算賬、報(bào)賬手續(xù)完備，同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實(shí)、清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。三、記賬時(shí)注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計(jì)提基金、費(fèi)用正確，各明細(xì)賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準(zhǔn)確及時(shí)反映資金增減、變動(dòng)及往來結(jié)算、費(fèi)用開支情況。四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進(jìn)行分析，提出建議。五、按照編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，做到準(zhǔn)確無誤。六、認(rèn)

42、真執(zhí)行國家財(cái)稅法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國家單位利益，廉潔自律。七、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)。任務(wù)01-5一、判斷題1. 判斷正誤并說明理由 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。答：錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。2. 判斷正誤并說明理由會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企 業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。3. 判斷正誤并說明理由企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)

43、內(nèi)部控制制度互相嵌入。4. 判斷正誤并說明理由多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。答：錯(cuò)誤。首先計(jì)算營業(yè)利潤，然后計(jì)算出利潤總額，最后計(jì)算出凈利潤。二、簡答題1. 請閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)總的規(guī)范，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則的進(jìn)一步具體詳細(xì)的說明。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的作用：(1提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序(2)強(qiáng)化了對信息供給的約束，有利于社會(huì)公眾作出決

44、策(3)有利于完善市場經(jīng)濟(jì)體制(4)能促使上市公司提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用：(1)進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念(2)對相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解(3)詳細(xì)解釋了新的會(huì)計(jì)科目等，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量(4)有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)總的規(guī)范，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則的進(jìn)一步具體詳細(xì)的說明。2. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要

45、求， 又需顧及會(huì)計(jì)制 度設(shè)計(jì)方式。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完成的。 指定機(jī)構(gòu)的人 員必須具備相應(yīng)的能力， 比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、 堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知 識儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。 特有的組織方式指企業(yè)以自行設(shè)計(jì)、 委托設(shè)計(jì)或聯(lián)合設(shè)計(jì)的方式 建立機(jī)構(gòu)并實(shí)施具體設(shè)計(jì)。從會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)踐角度看，聯(lián)合設(shè)計(jì)作為首選的可能性最大。 會(huì)計(jì)制度制度的前提包括制度的目的和依據(jù)、 實(shí)施范圍和要求。 其中目的和依據(jù)是制度會(huì)計(jì)制度的主要前提。 在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)， 會(huì)計(jì)制度制度的目的和依據(jù)可以表述為： “為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益,適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，

46、根據(jù)中華人民 共和國會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 ，特制定本制度。 ”會(huì)計(jì)制度實(shí)施范 圍和對實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。三、論述題1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：（一）總體設(shè)計(jì)，是對所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先 有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。 會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是指對會(huì)計(jì)制度運(yùn)行

47、環(huán)境中與會(huì)計(jì)制度執(zhí)行主 體有關(guān)內(nèi)容的安排，它明確了會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)內(nèi)容有效執(zhí)行應(yīng)具備的基本條件。 （二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì) 計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員， 是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行， 充分發(fā)揮會(huì) 計(jì)職能、 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制體系的主體， 為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。 通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì) 計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用， 并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督， 促使企業(yè) 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和 崗

48、位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、 完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。 （三）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則 1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的 生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員 相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還 要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工 也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)

49、量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常 是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位財(cái)務(wù)公司。 （四）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗 位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以 主抓財(cái)務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部組織體系。 （五）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)， 且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、 會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模 式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。任務(wù)02一、辨析題1.會(huì)計(jì)

50、科目編號在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細(xì)分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進(jìn)制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)科目編號是采用十進(jìn)制編號法。數(shù)字定位編號法是對十進(jìn)制編號法的擴(kuò)展，即在十進(jìn)制編號法的第三、四位的總分類會(huì)計(jì)科目的第五、六位的編號為明細(xì)會(huì)計(jì)科目。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；

51、長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。答：這種說（做）法正確。因?yàn)殚L期投資存在許多風(fēng)險(xiǎn)，比如：投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。3. 會(huì)計(jì)核算程序主要包括記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序、日記總賬會(huì)計(jì)核算程序、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序與科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序。科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序，其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會(huì)計(jì)核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答：這

52、種說（做）法有錯(cuò)誤。記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序。4. 無論因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，原始憑證設(shè)計(jì)的最為核心部分還是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整真實(shí)的反映。答：這種說（做）法正確。因?yàn)樵紤{證是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會(huì)計(jì)信息加工的“原材料”。5. 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門獨(dú)立完成的。答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動(dòng)具有自身

53、的內(nèi)部控制制度。6. 資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素是其他會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定也遵循了資產(chǎn)負(fù)債表觀，資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度一定程度決定著其他會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則。答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則。7. 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下內(nèi)容：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；存貨請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)

54、用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備、計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。答：這種說（做）法正確。因?yàn)榇尕洏I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是強(qiáng)化企業(yè)對存貨的管控，保證存貨的安全、完整，提高存貨的運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，杜絕存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生。二、論述題1. 某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)

55、入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對；期末倉庫保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性；二是有助于治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。沒有一

56、個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí)：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個(gè)方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實(shí)行預(yù)算控制和實(shí)物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機(jī)制和授權(quán)批準(zhǔn)制度

57、(五)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)2. 現(xiàn)實(shí)中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結(jié)合實(shí)際分析企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿種類與設(shè)置設(shè)計(jì)？答：會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。會(huì)計(jì)法第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。”按照中華人民共和國稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則第十七條