1、3/11/2022整理ppt1 【導題及思考問題】一個稅種應當如何誕生？【導題及思考問題】一個稅種應當如何誕生？ 20072007年年5 5月月3030日深夜，財政部通過新華社突然宣布將證券印花稅日深夜，財政部通過新華社突然宣布將證券印花稅稅率從稅率從11調整為調整為33；20072007年年6 6月月1111日，國稅局又宣布，從日，國稅局又宣布，從7 7月月1 1日起，日起，中國將實行新的車船稅繳納制度，繳納稅額將平均提高一倍左右；中國將實行新的車船稅繳納制度，繳納稅額將平均提高一倍左右； 根據現代稅收法定主義的基本精神，在大多數西方發達國家，以根據現代稅收法定主義的基本精神，在大多數西方發

2、達國家，以及發展中國家如馬來西亞、菲律賓、印度尼西亞、等國家，憲法中均有及發展中國家如馬來西亞、菲律賓、印度尼西亞、等國家，憲法中均有類似類似“非經法律規定，不得征稅非經法律規定，不得征稅”的明確條款。根據這一原則，在世界的明確條款。根據這一原則，在世界上許多國家，要新增一個稅種，或提高稅率，常常有經過幾屆政府激烈上許多國家，要新增一個稅種，或提高稅率，常常有經過幾屆政府激烈爭論爭吵，一種新稅仍不能開始征收。爭論爭吵，一種新稅仍不能開始征收。 然而，在我們國家的現行體制下，情形卻完全不是這樣。財政部然而，在我們國家的現行體制下，情形卻完全不是這樣。財政部或國稅局可以不經人大討論而自己獨自決定，

3、這樣的做法顯然與現代社或國稅局可以不經人大討論而自己獨自決定，這樣的做法顯然與現代社會會“稅收法定稅收法定”的基本原則不相符。的基本原則不相符。 使納稅人的基本權利得到充分的尊重和保護，在當今中國是一件使納稅人的基本權利得到充分的尊重和保護，在當今中國是一件非常急切的事非常急切的事 。 3/11/2022整理ppt2第三章第三章 稅制原則稅制原則 第一節第一節 西方稅收原則西方稅收原則 第二節第二節 我國社會主義市場經濟條件下我國社會主義市場經濟條件下 的稅收原則的稅收原則3/11/2022整理ppt3* （重點（重點1）P95 稅制原則稅制原則是一個國家設計稅收制度是一個國家設計稅收制度時應

4、當遵循的時應當遵循的基本準則基本準則。是是設計稅收制度的設計稅收制度的核心問題；核心問題；是判斷稅收制度是否合理的標準。是判斷稅收制度是否合理的標準。 3/11/2022整理ppt4第一節第一節 西方稅收原則西方稅收原則 參考資料：參考資料： 1 1、威廉、威廉配第配第(William Petty(William Petty，1623-1687)1623-1687)、首、首次提出稅收原則理論次提出稅收原則理論 是英國古典政治經濟學創始人，統計學家是英國古典政治經濟學創始人，統計學家。 一生著作頗豐，主要有一生著作頗豐，主要有賦稅論賦稅論（寫于（寫于16621662年，年，全名全名關于稅收與捐獻

5、的論文關于稅收與捐獻的論文），），政治算術政治算術（16721672），等。），等。 后人對其評價是：后人對其評價是：“最有天才的和最有創見的經最有天才的和最有創見的經濟研究家濟研究家”，是，是“政治經濟學政治經濟學“之父。之父。3/11/2022整理ppt5參考資料參考資料 2 2、亞當、亞當斯密（斯密（1723172317901790）英國人。）英國人。 西方經濟學的主要創立者。西方經濟學的主要創立者。 主要著作主要著作國富論國富論 終身未娶終身未娶 3/11/2022整理ppt6一、西方古代稅收原則一、西方古代稅收原則（1919世紀以前）世紀以前）1 1、 威廉威廉配第的稅收原則：三個稅

6、收標準配第的稅收原則：三個稅收標準（重點（重點2P962P96）：首次提出了稅收原則理論。）：首次提出了稅收原則理論。公平公平課稅對任何人都沒有課稅對任何人都沒有偏袒偏袒，且，且稅負稅負不能過重不能過重。簡便簡便征稅時征稅時手續手續不能太復雜；也不能模不能太復雜；也不能模糊不清、模棱兩可，應該明了清楚、以人民糊不清、模棱兩可，應該明了清楚、以人民以便利。以便利。節約節約征收費用不能過多，應盡量節約。征收費用不能過多，應盡量節約。3/11/2022整理ppt72 2、 尤斯迪的稅收原則尤斯迪的稅收原則“六項六項”： （重點（重點3P963P96） 1 1）、稅收）、稅收應該采用使應該采用使國民自

7、動自發納稅的方法；國民自動自發納稅的方法；自動自發自動自發 2 2）、稅收）、稅收不要侵害不要侵害人民的合理自由，人民的合理自由，也不要對也不要對產業加以產業加以壓迫；壓迫；無害無害 3 3）、）、課稅應有明確課稅應有明確的依據；的依據；確實確實征收征收確實確實 4 4）、稅收）、稅收應該平等課征應該平等課征；平等平等 5 5）、稅收應對征收費用較少的物品課征；）、稅收應對征收費用較少的物品課征；低成本征低成本征稅稅 6 6）、稅收的征收、必須使納稅容易而便利。）、稅收的征收、必須使納稅容易而便利。方便納方便納稅稅3/11/2022整理ppt8 3 3、 英國古典政治經濟學的代表人物英國古典政

8、治經濟學的代表人物亞亞當當斯密的斯密的在其代表在其代表作作國民財富的性質和原因的研究國民財富的性質和原因的研究簡稱簡稱國富論國富論提出了提出了 著名的稅收四原則著名的稅收四原則（重點（重點4 4） 平等原則平等原則應該按各自的能力應該按各自的能力 ，以個人在國家保護下所獲，以個人在國家保護下所獲得的比例繳納稅收。（派生三個觀念：消除特權、不干涉貧得的比例繳納稅收。（派生三個觀念：消除特權、不干涉貧富、按能力大小）。富、按能力大小）。確實原則確實原則即個人應繳納的稅收，必須明確決定，不可含即個人應繳納的稅收，必須明確決定，不可含混不清，征稅者不可肆意征收。混不清，征稅者不可肆意征收。 便利原則便

9、利原則站在納稅人的立場，考慮時間、方法、形式的站在納稅人的立場，考慮時間、方法、形式的方式。方式。節約原則節約原則又稱經濟性原則。又稱經濟性原則。即征稅要適量，即征稅要適量，過多的征稅過多的征稅會傷及國家經濟。（稅吏、妨礙積極性、懲罰后果、征稅形會傷及國家經濟。（稅吏、妨礙積極性、懲罰后果、征稅形成壓迫感）成壓迫感）3/11/2022整理ppt9二、近代的稅收原則二、近代的稅收原則 存在于存在于1919世紀的稅收原則。最具有代表世紀的稅收原則。最具有代表性的性的是瑞士經濟學家西斯蒙弟是瑞士經濟學家西斯蒙弟的稅收原則的稅收原則和德國新歷史學派的代表和德國新歷史學派的代表瓦格納的四項九瓦格納的四項

10、九端稅收原則端稅收原則3/11/2022整理ppt101 1、西斯蒙第的稅收原則（重點、西斯蒙第的稅收原則（重點5 P1005 P100） 以亞當斯密的以亞當斯密的稅收原則稅收原則為基礎，補充四為基礎，補充四個原則。（特點：個原則。（特點：都圍繞都圍繞收入收入 展開論展開論述）述） （1 1）稅收不可侵及資本。）稅收不可侵及資本。（2 2）不可以總產品為課稅依據。）不可以總產品為課稅依據。（3 3）稅收不可侵及納稅人的最低生活）稅收不可侵及納稅人的最低生活費用。費用。（4 4）稅收不可驅使財富流向國外。）稅收不可驅使財富流向國外。3/11/2022整理ppt11 【資料】中國行政支出步入【資料

11、】中國行政支出步入 瓦格納膨脹瓦格納膨脹 期期? ? 德國經濟學家瓦格納曾經提出過行政經德國經濟學家瓦格納曾經提出過行政經費膨脹法則。這個費膨脹法則。這個“法則法則”的基本內容是，的基本內容是，政府的行政開支隨著城市化進程加快而走高；政府的行政開支隨著城市化進程加快而走高；當城市化進程進行到一定程度，或者是完成當城市化進程進行到一定程度，或者是完成城市化之后，政府的行政費用開支就會下降。城市化之后，政府的行政費用開支就會下降。 3/11/2022整理ppt122 2、瓦格納的四項九端稅收原則（指哪些？）、瓦格納的四項九端稅收原則（指哪些？）（重點（重點6 P1016 P101） a a、財政政

12、策原則、財政政策原則- -充分原則、彈性原則充分原則、彈性原則 b b、國民經濟原則、國民經濟原則- -稅源選擇原則、稅種選稅源選擇原則、稅種選擇原則（資本、財產、所得三者所得作為稅擇原則（資本、財產、所得三者所得作為稅源其中所得最合理，稅種最好選不易轉嫁的源其中所得最合理，稅種最好選不易轉嫁的所得稅）所得稅） c c、社會公平原則、社會公平原則- -普遍原則、平等原則普遍原則、平等原則 d d、稅務行政原則、稅務行政原則- -確實原則、便利原則、確實原則、便利原則、征稅費用節約原則征稅費用節約原則 3/11/2022整理ppt13財政原則財政原則: : 稅收是為了國家或其他公共團體籌集經費，

13、稅收是為了國家或其他公共團體籌集經費，因此必須得到充分保證。政府支出需要增加或因此必須得到充分保證。政府支出需要增加或減少，稅收就要相應增減。減少，稅收就要相應增減。 社會公平原則：社會公平原則： 對一切有收入的人征稅；根據納稅的能力對一切有收入的人征稅；根據納稅的能力來征稅。來征稅。稅務行政原則：稅務行政原則： 確實原則（法令確實明了、稅務人員專業、確實原則（法令確實明了、稅務人員專業、納稅人有遵循依據）納稅人有遵循依據） 便利原則：應從方便納稅人角度考便利原則：應從方便納稅人角度考慮。慮。 征稅費用節約原則：力求節省征收費用和征稅費用節約原則：力求節省征收費用和納稅人負擔的費用（包括直接和

14、間接費用）納稅人負擔的費用（包括直接和間接費用）3/11/2022整理ppt14 * *國民經濟原則國民經濟原則瓦格納的國民經濟稅瓦格納的國民經濟稅收原則，即收原則，即稅收如何保證國民經濟正常發稅收如何保證國民經濟正常發展展。認為稅收不可危及稅源、在可能的范。認為稅收不可危及稅源、在可能的范圍內，應盡可能促進資本的形成，促進國圍內，應盡可能促進資本的形成，促進國民經濟的發展，因此，民經濟的發展，因此，他有具體提出了稅他有具體提出了稅源選擇原則和稅種選擇原則。源選擇原則和稅種選擇原則。3/11/2022整理ppt15三、現代西方稅收原則三、現代西方稅收原則 （2020世紀以來世紀以來的稅收原則、

15、稱為最高原則。主的稅收原則、稱為最高原則。主要理論依據是：凱恩斯主義的經濟學說和社會經要理論依據是：凱恩斯主義的經濟學說和社會經濟福利學派的經濟思想。）濟福利學派的經濟思想。） 福利經濟學是側重研究社會經濟福利的一支福利經濟學是側重研究社會經濟福利的一支經濟學理論體系。提出以社會目標和福利理論為經濟學理論體系。提出以社會目標和福利理論為依據，制定經濟政策方案。依據，制定經濟政策方案。 3/11/2022整理ppt16（一）現代西方的三個稅收原則（一）現代西方的三個稅收原則（重點（重點7 P1037 P103）1 1、 效率原則效率原則： 是指稅收制度的設計應講求是指稅收制度的設計應講求效率效率

16、，必須在稅務行政、資源利用、經濟運必須在稅務行政、資源利用、經濟運轉的轉的效應效應三個方面盡可能講求三個方面盡可能講求效率效率，以促進經濟的穩定與發展。以促進經濟的穩定與發展。它包含兩它包含兩層含義：層含義：一是要盡量一是要盡量縮小縮小納稅人的超納稅人的超額負擔；二是要盡量額負擔；二是要盡量降低降低征收費用。征收費用。 3/11/2022整理ppt172、 公平原則：公平原則： 及橫向公司和縱向公平的概念及橫向公司和縱向公平的概念（重點（重點8 8 P103P103） 是西方國家設計稅收制度的最基本的是西方國家設計稅收制度的最基本的準則，包括：橫向公平和縱向公平。準則，包括：橫向公平和縱向公平

17、。 （橫向公平是指凡有相同納稅能力的人（橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收。）應繳納相同的稅收。） （ 縱向公平是指納稅能力不相同的人縱向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數量不同的稅收）應繳納數量不同的稅收） 3/11/2022整理ppt183 3、 穩定原則：穩定原則： 是指在經濟發展的波動過程中，運用稅收的是指在經濟發展的波動過程中，運用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨于穩定。具體包括兩經濟杠桿作用，引導經濟趨于穩定。具體包括兩個作用：個作用：“內在穩定器內在穩定器”作用、作用、“相機抉擇相機抉擇”作作用。用。 “內在穩定器內在穩定器”作用：作用：是指稅收制度本身應具是指稅收制

18、度本身應具有的內在穩定機制有的內在穩定機制。它不需要政府隨時做出判斷。它不需要政府隨時做出判斷和采取措施。和采取措施。就能就能收到收到自行自行穩定經濟的效果穩定經濟的效果（重（重點點9 9） “相機抉擇相機抉擇”作用：又稱作用：又稱“人為穩定器人為穩定器”作用，作用，是指政府根據經濟運行的不同狀況，相應采取靈是指政府根據經濟運行的不同狀況，相應采取靈活多變的稅收措施，以消除經濟波動，活多變的稅收措施，以消除經濟波動，謀求既無謀求既無失業又無通貨膨脹的穩定增長。失業又無通貨膨脹的穩定增長。（重點。（重點1010）3/11/2022整理ppt19第二節、我國社會主義市場經濟下第二節、我國社會主義市

19、場經濟下的稅收原則的稅收原則 P105（一）（一）我國社會主義市場經濟下的我國社會主義市場經濟下的稅收原則稅收原則 （重點（重點1 1） 高度概括：財政、法治、公平、效率高度概括：財政、法治、公平、效率 1 1、 財政原則：籌集財政收入是稅收作為財政原則：籌集財政收入是稅收作為滿足公共需要的分配手段的最基本的職能滿足公共需要的分配手段的最基本的職能. .因此稅收制度的因此稅收制度的首要原則首要原則就是財政原則。就是財政原則。 財政原則包括財政原則包括充裕、彈性、適度充裕、彈性、適度等三個等三個的方面的內容。的方面的內容。3/11/2022整理ppt202 2、法治原則：、法治原則： 即依法治稅

20、，就是政府征稅，包括稅制的建即依法治稅，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應以法律為依據，依法治立和稅收政策的運用，應以法律為依據，依法治稅。稅。要求：要求： 1 1）要做到）要做到有法可依有法可依，這是，這是法治原則的前提法治原則的前提。 2 2）要從嚴進行征收管理。）要從嚴進行征收管理。 3 3）必須使用現代化手段，興建稅務信息高速公）必須使用現代化手段，興建稅務信息高速公路。路。 4 4）必須加強稅收法制教育。）必須加強稅收法制教育。 3/11/2022整理ppt213、公平原則：公平原則： 它包含兩個層次：稅負公平、機會均等。它包含兩個層次：稅負公平、機會均等。（稅負公稅負

21、公平：是指納稅人的平：是指納稅人的稅收負擔要與其收入稅收負擔要與其收入相適應，它相適應，它考考慮到了橫向公平和縱向公平兩個方面慮到了橫向公平和縱向公平兩個方面。機會均等：是。機會均等：是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環境，平等的競爭環境，鼓勵企業在同一起跑線上展開競爭鼓勵企業在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經濟有秩序發展的目標。）以達到社會經濟有秩序發展的目標。） 具體要求：具體要求：1) 1) 要實現公平稅負，就要做到普遍要實現公平稅負，就要做到普遍征稅、量能負擔，使稅收有效地起到調節作用。征稅、量能負擔，使稅收有效地

22、起到調節作用。2)2)要要做到稅負公平，就要做到統一稅政、集中稅權，保證做到稅負公平，就要做到統一稅政、集中稅權，保證稅法執行上的嚴肅性和一致性。稅法執行上的嚴肅性和一致性。3 3）、要實現機會均等，）、要實現機會均等，就必須貫徹國民待遇原則，實現真正的公平競爭。就必須貫徹國民待遇原則，實現真正的公平競爭。 3/11/2022整理ppt224、效率原則：、效率原則： 稅收效率原則稅收效率原則 ，就是政府征稅，包，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應講求括稅制的建立和稅收政策的運用，應講求效率，遵循效率原則。效率，遵循效率原則。 效率指行政效率和經濟效率效率指行政效率和經濟效率 四項

23、原則的關系：四項原則的關系：財政原則是前提，法財政原則是前提，法治原則是基礎；公平與效率是稅制設計的治原則是基礎；公平與效率是稅制設計的主體原則，其中，效率是公平的前提，公主體原則，其中，效率是公平的前提，公平是效率的必要條件。平是效率的必要條件。3/11/2022整理ppt23二二、發揮好社會主義四個原則的作用，、發揮好社會主義四個原則的作用，需要處理好那三個關系？需要處理好那三個關系？ （重點（重點2 2） 需要處理好需要處理好“三個關系三個關系”。 第一、第一、 依法治稅與發展經濟依法治稅與發展經濟的關系的關系 第二、第二、 完善稅制與加強征管完善稅制與加強征管的關系。的關系。（稅制是征

24、管的基本依據，征管是稅制得（稅制是征管的基本依據，征管是稅制得以正確貫徹實施的保證）以正確貫徹實施的保證） 第三、第三、 稅務專業管理與社會協稅護稅稅務專業管理與社會協稅護稅的關系。的關系。 （稅務專業管理與社會協稅護稅（稅務專業管理與社會協稅護稅相結合，專業管理為主，協稅護稅為輔，相結合，專業管理為主，協稅護稅為輔，是具有中國特色的稅收管理方式）是具有中國特色的稅收管理方式）3/11/2022整理ppt24重點內容重點內容一、稅制原則的概念一、稅制原則的概念 第一節西方稅收原則第一節西方稅收原則 古代古代1 1、威廉、威廉. .配第的原則配第的原則 2 2、尤斯迪的稅收原則、尤斯迪的稅收原則

25、 3 3、亞當、亞當. .斯密的斯密的 著名的稅收四原則著名的稅收四原則 近代近代4 4、西斯蒙第的稅收原則西斯蒙第的稅收原則、瓦格納的四項九端稅收原瓦格納的四項九端稅收原則則 現代現代5 5、現代西方的三個稅收原則、現代西方的三個稅收原則效率原則的定義、公平原則中橫向公平與縱向公平及內在穩效率原則的定義、公平原則中橫向公平與縱向公平及內在穩定和相機抉擇的定義定和相機抉擇的定義第二節我國社會主義經濟下的稅收原則第二節我國社會主義經濟下的稅收原則一、我國社會主義經濟下的稅收原則一、我國社會主義經濟下的稅收原則二、發揮好社會主義四個原則的作用，需要處理好哪些關系。二、發揮好社會主義四個原則的作用，

26、需要處理好哪些關系。3/11/2022整理ppt253/11/2022整理ppt26第三章第三章 典型題目訓練典型題目訓練一、名詞解釋一、名詞解釋1 1、稅制原則、稅制原則 即稅制建立原則，是一個國家在設計稅即稅制建立原則，是一個國家在設計稅收制度時應遵循的基本準則，它是判斷稅收制度時應遵循的基本準則，它是判斷稅收制度是否合理的標準。（制定科學的稅收制度是否合理的標準。（制定科學的稅收原則，始終是設計稅收制度的核心問收原則，始終是設計稅收制度的核心問題。）題。）3/11/2022整理ppt272 2、內在穩定器、內在穩定器 內在穩定器是指內在穩定器是指稅收制度本身所具有稅收制度本身所具有的的內

27、在穩定機制。它內在穩定機制。它不需要政府不需要政府隨時作出隨時作出判判斷和采取措施斷和采取措施，就能，就能收到收到自行自行穩定經濟的穩定經濟的效果效果。 （機理）主要是稅收隨經濟的增長、衰（機理）主要是稅收隨經濟的增長、衰退而自動增減退而自動增減 減輕經濟周期的波動減輕經濟周期的波動 。3/11/2022整理ppt283 3、相機抉擇、相機抉擇相機抉擇又稱相機抉擇又稱“人為穩定器人為穩定器”作用，作用，是指是指政府政府根據經濟運行的不同狀況相應根據經濟運行的不同狀況相應采采取取靈活多變的靈活多變的稅收措施稅收措施，以，以消除經濟波動消除經濟波動，謀求既無失業又無通貨膨脹的穩定增長。謀求既無失業

28、又無通貨膨脹的穩定增長。總的來看，當經濟不景氣時，應實行減稅總的來看，當經濟不景氣時，應實行減稅政策，以鼓勵投資，穩定就業水平；當經政策，以鼓勵投資，穩定就業水平；當經濟過度繁榮時，則應提高稅率，防止私人濟過度繁榮時，則應提高稅率，防止私人資金的過度投資，爆發危機。資金的過度投資，爆發危機。3/11/2022整理ppt294 4、亞當、亞當斯密的確實稅收原則斯密的確實稅收原則亞當亞當斯密的確實稅收原則，即個人斯密的確實稅收原則，即個人應繳納的稅收，必須明確決定，不可含混應繳納的稅收，必須明確決定，不可含混不清，征稅者不可肆意征收。不清，征稅者不可肆意征收。5 5、亞當、亞當斯密的節約稅收原則斯

29、密的節約稅收原則亞當亞當斯密的節約稅收原則，指向國斯密的節約稅收原則，指向國民征稅要適量，不能超過一定的量度，如民征稅要適量，不能超過一定的量度，如果向國民征收的稅過多，反而不利于國家果向國民征收的稅過多，反而不利于國家財政。財政。3/11/2022整理ppt306 6、瓦格納的國民經濟稅收原則、瓦格納的國民經濟稅收原則瓦格納的國民經濟稅收原則，即稅收瓦格納的國民經濟稅收原則，即稅收如何保證國民經濟正常發展。認為稅收不如何保證國民經濟正常發展。認為稅收不可危及稅源、在可能的范圍內，應盡可能可危及稅源、在可能的范圍內，應盡可能促進資本的形成，促進國民經濟的發展，促進資本的形成，促進國民經濟的發展

30、，因此，他有具體提出了稅源選擇原則和稅因此，他有具體提出了稅源選擇原則和稅種選擇原則。種選擇原則。3/11/2022整理ppt317 7、稅收的經濟成本、稅收的經濟成本稅收的經濟成本包括兩方面的內容：稅收的經濟成本包括兩方面的內容：一是直接征稅成本，指稅務機關為獲得一一是直接征稅成本，指稅務機關為獲得一定數量的稅收收入而付出的代價，即稅收定數量的稅收收入而付出的代價，即稅收征管過程中發生的一切費用。二是指納稅征管過程中發生的一切費用。二是指納稅人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外負擔。負擔。3/11/2022整理ppt32二、簡述題二、簡述題1 1、簡述尤迪

31、斯的稅收原則。、簡述尤迪斯的稅收原則。（1 1）稅收應該使用國民自發納稅的方法。）稅收應該使用國民自發納稅的方法。（2 2）稅收不要危害人民的合理自由，也不要）稅收不要危害人民的合理自由，也不要對產業加以壓迫。對產業加以壓迫。（3 3）稅收應該平等課征。）稅收應該平等課征。（4 4）課稅應有明確的依據，并且實行確實的）課稅應有明確的依據，并且實行確實的征收，不能發生不正常的情形。征收，不能發生不正常的情形。（5 5）稅收應對征收費用較少的物品征稅。）稅收應對征收費用較少的物品征稅。（6 6）稅收的征收，必須是納稅容易而便利。）稅收的征收，必須是納稅容易而便利。3/11/2022整理ppt332

32、 2、簡述西斯蒙第的稅收原則。、簡述西斯蒙第的稅收原則。西斯蒙第在亞當西斯蒙第在亞當斯密稅收原則的基斯密稅收原則的基礎上，提出了以下原則：礎上，提出了以下原則：（1 1）稅收不可侵及資本。）稅收不可侵及資本。（2 2）不可以總產品為課稅依據。）不可以總產品為課稅依據。（3 3）稅收不可侵及納稅人的最低生活）稅收不可侵及納稅人的最低生活費用。費用。（4 4）稅收不可驅使財富流向國外。）稅收不可驅使財富流向國外。3/11/2022整理ppt34三、論述題三、論述題1 1、理論聯系實際，論述現代西方稅收原則。、理論聯系實際，論述現代西方稅收原則。現代稅收原則亦即現代稅收原則亦即 2020世紀以來的稅

33、收原則，當代西方學者在前世紀以來的稅收原則，當代西方學者在前人提出的稅收原則基礎上，提出了當代關于稅收的最高三原則：效率人提出的稅收原則基礎上，提出了當代關于稅收的最高三原則：效率原則、公平原則和穩定原則。原則、公平原則和穩定原則。（1 1）效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設計應講求效率，）效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政、資源利用、經濟運轉的效應三個方面盡可能講求效必須在稅務行政、資源利用、經濟運轉的效應三個方面盡可能講求效率，以促進經濟的穩定與發展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納率，以促進經濟的穩定與發展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負

34、擔，二是要盡量降低征收費用。稅人的超額負擔，二是要盡量降低征收費用。（2 2）公平原則。稅收公平原則是西方國家設計稅收制度的最基）公平原則。稅收公平原則是西方國家設計稅收制度的最基本的準則，包括橫向公平和縱向公平，其中橫向公平是指凡有相同納本的準則，包括橫向公平和縱向公平，其中橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收；縱向公平是指納稅能力不相同的人應稅能力的人應繳納相同的稅收；縱向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數量不同的稅收。繳納數量不同的稅收。（3 3）穩定原則。稅收穩定原則是指在經濟發展的波動過程中，）穩定原則。稅收穩定原則是指在經濟發展的波動過程中，運用稅收的經濟杠桿作用，引導

35、經濟趨于穩定。運用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨于穩定。3/11/2022整理ppt352 2、理論聯系實際，論述我國社會主、理論聯系實際，論述我國社會主義市場經濟下的稅收原則義市場經濟下的稅收原則（1 1）財政原則）財政原則 集中財政收入是稅收作為滿足公共集中財政收入是稅收作為滿足公共需要的分配需要的分配 手段的最基本的職能，因手段的最基本的職能，因此，建立稅收制度的首要原則就是財此，建立稅收制度的首要原則就是財政原則。政原則。3/11/2022整理ppt36 為加強我國稅收的財政原則，應當采取以下措施：為加強我國稅收的財政原則，應當采取以下措施： 首先，要完善我國的稅制結構，增強我國稅收收

36、入首先，要完善我國的稅制結構，增強我國稅收收入增長的彈性。一方面，開征一些新的直接稅稅種。另一增長的彈性。一方面，開征一些新的直接稅稅種。另一方面，要加強對現有直接稅稅種的征收管理，減少直接方面，要加強對現有直接稅稅種的征收管理，減少直接稅的稅收流失，從而逐步提高直接稅收入在全部稅收收稅的稅收流失，從而逐步提高直接稅收入在全部稅收收入中的比重。入中的比重。 其次，要強化稅收征管力度。一是大力宣其次，要強化稅收征管力度。一是大力宣傳稅收的重要性和必要性及公民應當承擔的納稅義務；傳稅收的重要性和必要性及公民應當承擔的納稅義務； 二是有計劃、分步驟地實施稅收電子化；二是有計劃、分步驟地實施稅收電子化

37、； 三是改革稅收征管模式；三是改革稅收征管模式； 四是加強配套政策建設；四是加強配套政策建設； 五是加大對偷稅、漏稅的處罰力度。五是加大對偷稅、漏稅的處罰力度。 此外，還要強化預算外資金的管理此外，還要強化預算外資金的管理3/11/2022整理ppt37（2 2）法治原則）法治原則 法治，即依法治稅，是指稅收的法治，即依法治稅，是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規定辦事。法治是征收管理活動要嚴格按照稅法規定辦事。法治是建立市場經濟新稅收體制的核心。建立市場經濟新稅收體制的核心。 首先要做到有法可依，這是法治原則的前提。首先要做到有法可依，這是法治原則的前提。 其次，要實現依法治稅，從嚴進行征

38、收管理是其次，要實現依法治稅，從嚴進行征收管理是十分必要的。十分必要的。 再次，要實現依法治稅，必須使用現代化手段，再次，要實現依法治稅，必須使用現代化手段，興建稅務信息高速公路。興建稅務信息高速公路。 最后，要實現依法治稅，必須加強稅收法制教最后，要實現依法治稅，必須加強稅收法制教育。育。3/11/2022整理ppt38（3 3）公平原則）公平原則 稅收公平只是一種相對的公平，它包含稅收公平只是一種相對的公平，它包含兩個層次：稅負公平、機會均等。兩個層次：稅負公平、機會均等。普遍普遍征稅、量能負擔，使稅收有效地起到調節征稅、量能負擔，使稅收有效地起到調節作用。作用。統一稅政、集中稅權、保證稅法統一稅政、集中稅權、保證稅法執行上的嚴肅性和一致性。執行上的嚴肅性和一致性。必須貫徹國必須貫徹國民待遇原則、實現真正的公平競爭。民待遇原則、實現真正的公平競爭。3/11/2022整理ppt39（4 4）、效率原則）、效率原則 稅收的效率，主要