1、第一章：本章主要講述了六部分內容：一、會計的概念（一）定義（屬于新大綱中修改的內容，重點掌握）：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。要點：1.會計是以貨幣為主要計量單位； 2.會計的主要職能是反映和監督；3.會計的對象是特定的一個單位的經濟活動，而不是多個單位的經濟活動；4.會計是一種經濟管理活動，而不是一般的管理活動。二、會計的基本職能（重點掌握）會計的職能是指會計在經濟管理過程中所具有的功能，會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面。（一）進行會計核算1.定義：會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告等環節，對特

2、定對象（或稱特定主體）的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。會計核算職能也稱反映職能，是會計的首要職能，也是其它會計工作的基礎。（二）實施會計監督會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象的經濟業務的合法性、合理性進行審查，會計監督職能也被稱為控制職能。（三）會計核算與會計監督的關系會計核算職能和會計監督職能是相輔相成、辯證統一的關系。會計核算是會計監督的基礎，沒有核算所提供的各種信息，監督就失去了依據；而會計監督又是會計核算質量的保障，只有核算、沒有監督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。三、會計的對象會計的對象是指會計核算和監督的內容，凡是特

3、定單位能夠以貨幣表現的經濟運動都是會計的對象，企業會計的對象就是企業的資金運動。對于工業企業而言，資金指的是企業所擁有的各項財產物資的貨幣表現，在生產經營過程中，資金的存在形態不斷地發生變化，構成了企業的資金運動，表現為資金投入、資金運用（也稱為資金的循環與周轉）和資金退出三個過程，既有一定時期內的顯著運動狀態（表現為收入、費用、利潤等），又有一定日期的相對靜止狀態（表現為資產與負債及所有者權益的恒等關系）。資金運動的三部分內容是相互支撐、相互制約的統一體，具體而言：沒有資金的投入，就不會有資金的循環與周轉；沒有資金的循環與周轉，就不會有債務的償還、稅金的上交和利潤的分配等；沒有這類資金的退出

4、，就不會有新一輪資金的投入，也就不會有企業進一步的發展。四、會計核算的基本前提（重點掌握）會計核算的基本前提也稱為會計假設，它是對會計核算所處的時間、空間環境所作的合理假定，是進行會計核算時必須明確的前提條件，一般認為會計核算的基本前提包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量四項。（一）會計主體（二）持續經營（三）會計分期（四）貨幣計量記賬本位幣是記賬使用的貨幣種類，按照企業會計制度的規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。注意：（1）業務收支以外幣為主的單位，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制財務會計報告應當折算為人民幣反映。（2）在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為

5、人民幣。會計核算四項基本前提之間的關系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關系。具體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續經營；沒有持續經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現代會計。五、會計要素為了具體實施會計核算，還應對會計所反映和監督的內容（即會計對象）進行分類。會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。由于企業會計對象就是企業的資金運動，因此對于企業而言也可以表述為：會計要素是對資金運動

6、進行的基本分類。會計要素共計有六項，分為兩大類。第一類會計要素表現資金運動的靜止狀態，反映企業的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益三項。第二類會計要素表現資金運動的顯著變動狀態，反映企業的經營成果，包括收入、費用和利潤三項。（一）反映財務狀況的會計要素財務狀況是指企業一定日期的資產及權益情況，是資金運動相對靜止狀態的表現，反映財務狀況的會計要素包括三項，即資產、負債和所有者權益。（二）反映經營成果的會計要素經營成果是企業在一定時期從事生產經營活動所取得的最終成果，是資金運動顯著變動狀態的主要體現。反映經營成果的會計要素也包括三項，即收入、費用和利潤。六、企業會計等式會計等式是反映會計要素之間

7、平衡關系的計算等式，也稱為會計恒等式。（一）反映財務狀況的會計等式資產=負債+所有者權益或：資產=債權人權益+所有者權益或：資產=權益等式的含義：（1）該等式反映了企業任何一個時點資產的分布狀況及其形成來源，無論在什么時點，資產、負債、所有者權益都應該保持上述恒等關系。（2）該等式反映的是企業資金的相對靜止狀態，也稱為靜態會計等式。經濟業務類型（共計四類九種）：第一類業務：某個會計要素內部兩個項目一增一減。包括三種情況：（1）一項資產增加，另一項資產減少；例如：從銀行提取現金。（2）一項負債增加，另一項負債減少；例如：從銀行借款，并用該借款償還原欠貨款；（銀行借款增加，應付賬款減少）（3）一項

8、所有者權益增加，另一項所有者權益減少；例如：經批準用資本公積轉贈資本。第二類業務：會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加。包括兩種情況：（1）一項資產和一項負債同時增加；例如：向銀行借款并存入銀行。（2）一項資產和一項所有者權益同時增加；例如：收到企業所有者投入的機器一臺；（固定資產、實收資本增加）第三類業務：會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時減少。包括兩種情況：（1）一項資產和一項負債同時減少；例如：以銀行存款償還前欠貨款；（2）一項資產和一項所有者權益同時減少；例如：投資者收回對企業的投資，辦妥手續后以銀行存款返還給投資者；（實收資本、銀行存款）第四類業務：會計等式右邊的兩個要素項目一

9、增一減。包括兩種情況：（1）一項負債增加，一項所有者權益減少；例如：向投資者分配利潤。（未分配利潤減少、應付利潤增加）（2）一項負債減少，一項所有者權益增加。例如：經批準企業已經發行的債券轉為實收資本。（應付債券、實收資本）很顯然，不論哪種類型的經濟業務，都不會破壞上述會計等式，因此，把上述會計等式稱為會計恒等式。例19根據會計等式可知，下列哪類經濟業務不會發生（ ）。A.資產增加，負債減少，所有者權益不變B.資產不變，負債增加，所有者權益增加C.資產有增有減，權益不變D.債權人權益增加，所有者權益減少，資產不變答案：AB解析：“資產增加，負債減少，所有者權益不變”結果導致資產大于權益，會計等

10、式被破壞，顯然，不可能發生這樣的業務，所以，A是答案；“資產不變，負債增加，所有者權益增加”結果導致資產小于權益，會計等式被破壞，顯然，也不可能發生這樣的業務，所以，B是答案；選項C和選項D不會破壞會計等式，所以，C、D的業務會發生，不是答案。（二）反映經營成果的會計等式收入-費用=利潤理解：企業在取得收入的同時，也必然要發生相應的費用，通過收入與費用的比較，才能計算確定一定會計期間的盈利水平。當收入大于費用時，表明企業實現了盈利；當收入小于費用時，意味著企業發生了虧損。等式的含義：（1）該等式表明了企業在一定會計期間的經營成果與相應的收入和費用之間的關系，說明了企業利潤的形成過程；（2）它實

11、際上反映的是企業資金的絕對運動形式，故也稱為動態會計等式。等式的意義：該等式說明了企業利潤的形成過程，是編制利潤表的依據。說明：在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產凈收益、固定資產盤盈、出售無形資產收益等；費用也不包括處置固定資產凈損失、自然災害損失等，所以，收入減去費用，并經過調整后，才等于利潤。兩類會計等式之間的區別和聯系：區別：1）“反映財務狀況的會計等式”反映的是資金運動的靜態方面，反映的是某一特定時刻的財務狀況，是編制資產負債表的依據。2）“反映經營成果的會計等式”反映的是資金運動的動態方面，反映的是某一會計期間的經營成果，反映一個過程，是編制利潤表的依據。聯系：收入的實現和費用

12、的發生會導致資產、負債發生變化，收入和費用引起的資產增加額和負債增加額的差額就是利潤，利潤等于收入和費用引起的所有者權益增加額。本章內容總結：本章主要講述了六個方面的內容，會計的概念；會計的基本職能；會計的對象；會計核算的基本前提；會計要素；會計等式。對于會計的概念需要牢記，因為是新大綱新修改的內容；會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面，二者是相輔相成、辯證統一的關系。會計核算是會計監督的基礎，而會計監督又是會計核算質量的保障。會計的對象是指會計核算和監督的內容，企業會計的對象就是企業的資金運動。會計核算的基本前提也稱為會計假設，一般認為包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計

13、量四項。會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關系。沒有會計主體，就不會有持續經營；沒有持續經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現代會計。會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，分為兩大類。第一類會計要素表現資金運動的靜止狀態，反映企業的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益三項。第二類會計要素表現資金運動的顯著變動狀態，反映企業的經營成果，包括收入、費用和利潤三項。會計等式是反映會計要素之間平衡關系的計算等式，也稱為會計恒等式。“反映財務狀況的會計等式”反映的是資金運動的靜態方面，反映的是某一特定時刻的財務狀況，是編制資產負債表的依據，也是復式記賬法的理

14、論基礎。“反映經營成果的會計等式”反映的是資金運動的動態方面，反映的是某一會計期間的經營成果，反映一個過程，是編制利潤表的依據。本章主要講述了兩部分的內容，會計核算的具體內容和會計核算的一般要求，大致總結如下：1.會計核算的具體內容包括七個方面：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發、增減和使用；（3）債權、債務的發生和結算；（4）資本的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；（7）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。2.會計核算的一般要求包括六項：（1）各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進

15、行成本核算、財產清查和編制財務會計報告。（2）各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，編制財務會計報告。（3）各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反會計法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。（4）各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。（5）使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。（6）會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企

16、業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。考試大：會計科目會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類。具體如下：（1）資產類科目是指用于核算資產增減變化，提供資產類項目會計信息的會計科目。我國現行的企業會計制度規定的資產類科目包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價準備、應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞帳準備、預付賬款、應收補貼款、物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價準備、分期收款發出商品、待攤費用（已取消該科目）

17、、長期股權投資、長期債權投資、長期投資減值準備、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、工程物資、在建工程、在建工程減值準備、固定資產清理、無形資產、無形資產減值準備、長期待攤費用、待處理財產損益等。（2）負債類科目是指用于核算負債增減變化，提供負債類項目會計信息的會計科目。我國現行的企業會計制度規定的負債類科目包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、代銷商品款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、應付利息、長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款等。（3）所有者權益類科目是指用于核算所有者權益增減變化，提供所有者權益有關項目會計信息的會計科目。我國現行的企業

18、會計制度規定的所有者權益類科目包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。（4）成本類科目是用于核算成本的發生和歸集情況，提供成本相關會計信息的會計科目。我國現行的企業會計制度規定的成本類科目包括生產成本、制造費用、勞務成本。（5）損益類科目是指用于核算收入、費用的發生或歸集，提供一定期間損益相關的會計信息的會計科目。我國現行的企業會計制度規定的損益類科目包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、補貼收入、營業外收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅等。（1）很多科目名稱是相對應的：1）收付對應：例如：應收票

19、據和應付票據、應收股利和應付股利、應收賬款和應付賬款、預收賬款和預付賬款、其他應收款和其他應付款。2）收支對應：例如：主營業務收入和主營業務成本、其他業務收入和其他業務支出、營業外收入和營業外支出。3）長短對應：例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權投資、長期債權投資（2）有一些看得見摸得著的科目：例如：現金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、固定資產、工程物資、在建工程等等。（3）有一些根據名字就可以理解其含義的科目：例如：現金、銀行存款、短期投資、應收股利、應收賬款、其他應收款、物資采購、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收

20、款發出商品、待攤費用（已取消該科目）、長期股權投資、長期債權投資、工程物資、在建工程、無形資產、長期待攤費用、待處理財產損溢、短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、應付利息、長期借款、長期應付款、本年利潤、利潤分配、生產成本、勞務成本、主營業務收入、其他業務收入、投資收益、補貼收入、主營業務成本、其他業務支出、所得稅等等。（4）有些科目的最后兩個字是“準備”：例如：短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備。補充：對常用會計科目的簡要解釋和說明（只需簡單了解）：資產類

21、：（1）庫存現金科目核算的是企業的庫存現金。（2）銀行存款科目核算的是企業存入銀行的各種存款。（3）短期投資科目核算的是企業購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。（4）應收票據科目核算的是企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。（5）應收股利科目核算的是企業因股權投資而應收取的現金股利。企業應該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。（6）應收利息科目核算的是企業因債券投資而應收取的利息。（7）應收賬款科目核算的是企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。（8）其他應收款科目

22、核算的是除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其它各種應收、暫付款項。（9）壞帳準備科目核算的是企業提取的壞帳準備。（10）預付賬款科目核算的是企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。（11）原材料科目核算的是企業庫存的各種材料的計劃成本或實際成本。（12）庫存商品科目核算的是企業庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。（13）待攤費用（已取消該科目）科目核算的是企業已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內（包括一年）的各項費用。（14）長期債權投資科目核算的是企業購入的在一年內不能變現或不準備隨時變現的債券和其它債權投資。（15）長期股權投資科目核算的是企業投出的期限在一年以

23、上各種股權性質的投資，包括購入的股票和其它股權投資等。（16）固定資產科目核算的是企業的固定資產的原價。（17）累計折舊科目核算的是企業固定資產的累計折舊。（18）在建工程科目核算的是進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝的設備的價值。（19）固定資產清理科目核算的是企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。（20）無形資產科目核算的是企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。（21）待處

24、理財產損溢科目核算的是企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。負債類：（1）短期借款科目核算的是企業向銀行或者其它金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款。（2）應付票據科目核算的是企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出并承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和和商業承兌匯票。（3）應付賬款科目核算的是企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供貨單位的款項。（4）預收賬款科目核算的是企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。（5）應付工資科目核算的是企業應該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實際發放時直接計入管理費用

25、。（6）應付福利費科目核算的是企業提取的福利費（按照應付工資的14%計提）。（7）應付股利科目核算的是企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。企業配的股票股利，不通過本科目核算。（8）應交稅金科目核算的是企業應該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過應交稅金科目核算。（9）其他應付款核算的是企業應付、暫收其他單位或個人的款項。（10）應付利息科目核算的是企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費等。（11）長期借款科目核算的是企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借款。（12）應付債券

26、科目核算的是企業為籌資長期資金而實際發行的債券及應付的利息。企業發行的一年期及一年期以下的短期債券，通過“應付短期債券”科目核算。所有者權益類：（1）實收資本（或股本）科目核算的是企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。對于股份有限公司的投資者投入的資本，通過“股本”科目核算。企業收到的投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，做為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入實收資本或股本科目。（2）資本公積科目核算的是企業取得的資本公積。（3）盈余公積科目核算的是企業從凈利潤中提取的盈余公積。本科目常用的明細科目包括：1）法定盈余公積；2）任意盈余公積；3）法定公益金。

27、（4）本年利潤科目核算的是企業本年實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。（5）利潤分配科目核算的是企業利潤的分配（或虧損的彌補）和備注分配（或彌補）后的積存余額。成本類：（1）生產成本科目核算的是企業進行工業性生產所發生的各項生產費用。（2）制造費用科目核算的是企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。（3）勞務成本科目核算的是企業對外提供勞務所發生的成本。損益類：（1）主營業務收入科目核算的是企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所產生的收入。（2）其他業務收入科目核算的是企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。（3）投資收益科目

28、核算的是企業對外投資所取得的收益或發生的損失。（4）營業外收入科目核算的是企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、出售無形資產收益、罰款凈收入、教育費附加返還等。（5）主營業務成本科目核算的是企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。（6）主營業務稅金及附加科目核算的是企業日常經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。注意：不包括增值稅。（7）其他業務支出科目核算的是企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發生的相關成本、費用，以及相關稅

29、金及附加。（8）營業費用科目核算的是企業銷售商品過程中發生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費），以及為銷售本企業的商品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。注意：商品流通企業在購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。（9）管理費用科目核算的是企業為組織和管理企業生產經營所發生的費用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費、計提的壞帳準備等。（10）財務費用科目核算的是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。注意：為構建固定資產的專門借款所

30、發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態之前按規定應予以資本化的部分計入“在建工程”，不計入“財務費用”。（11）營業外支出科目核算的是企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。（12）所得稅科目核算的是企業按照規定從本期損益中減去的所得稅。本章主要內容簡介：本章主要講述了下列內容：（1）復式記賬法的概念和特點；（2）借貸記賬法的記賬符號、賬戶基本結構和記賬規則；（3）試算平衡的應用；（4）會計分錄的編制方法；（5）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系以及平行登記。這五部分內容都是要求必須掌握的。本章主要內容簡介：本章主