1、【精品文檔】如有侵權，請聯系網站刪除，僅供學習與交流雙匯集團采購活動分析終稿.精品文檔.雙匯集團采購活動分析目錄第1章 公司概況31.1 公司簡介31.2 雙匯集團經營現狀4第2章 雙匯集團采購業務現狀42.1 采購業務42.2 雙匯采購業務現狀52.3 雙匯采購的內部控制制度的自我評價8第3章 雙匯集團采購業務存在問題及分析93.1 采購業務存在的問題93.2 現存問題的解決方案12第4章 雙匯集團采購業務再設計154.1 編制需求和采購計劃流程154.2 供應商選擇及其管理流程164.3 生產物料采購流程174.4 原材料入庫環節流程設計184.5 采購合同管理和價格管理194.6 付款環

2、節流程設計19第5章 新的采購流程的各環節的主要風險點及管控措施215.1 編制需求計劃和采購計劃215.2 請購225.3 選擇供應商235.4 確定采購價格235.5 訂立框架協議或采購合同245.6 管理供應過程255.7 驗收255.8 付款265.9 會計控制27附錄一 雙匯集團采購業務內部控制制度28第1章 公司概況1.1 公司簡介雙匯集團是以肉類加工為主的大型食品集團，總部位于河南省漯河市，目前總資產達200億元，員工6萬多人，年肉類總產量300萬噸，是中國最大的肉類加工基地，在2011年中國企業500強排序中列166位。雙匯集團是以肉類加工為主的大型食品集團，在全國18個省市建

3、設了加工基地，集團旗下子公司有：肉制品加工、生物工程、化工包裝、雙匯物流、雙匯養殖、雙匯藥業、雙匯軟件等。雙匯每年可消化生豬 2000萬頭、活牛50萬頭、羊100萬只、10萬噸雞肉、4萬噸雞蛋、5萬噸植物蛋白等，帶動了周邊地區種植業、養殖業和屠宰加工業，形成260 多億元的產值，吸納 150 多萬農民走出農村，由農業向工業轉變。雙匯每年通過養殖業可以轉化糧食 600 多萬噸，推動了河南和中西部農業結構的調整。雙匯集團是農業部等八部委認定的首批國家農業產業化重點龍頭企業，國家質檢總局授予的“國家質量管理卓越企業”。雙匯肉制品是“中國名牌產品”、“國家質量免檢產品”，雙匯冷鮮肉是“國家安全食品”。

4、在國內同行業中率先通過了 ISO9002 質量認證體系（1997）和 HACCP 認證管理體系認證（2002 年）。雙匯集團確立以人為本的發展觀，全面推行了公開招聘、競爭上崗，營造了“優勝劣汰”的競爭環境。先后引進大專、本科、歸國留學生、博士、教授各種人才 10000 多名，每年還要根據企業發展情況面向全國招收各類專業人才，充實到企業新項目、新的產業領域。建立了以技術中心為龍頭的科研創新體系。按照肉制品研究領域劃分為高溫肉制品、低溫肉制品、中式傳統制品、生鮮制品等不同專業化的 10 個產品技術研究所、1 個博士后工作站和 4 個配套的職能部門（ 包裝設計部、綜合管理部、中式車間、質量檢測部）。

5、同時，在北京籌建技術中心研究分部，充分利用集團公司總部、外部異地公司及北京地區的各種科技資源優勢，促進雙匯集團的技術發展。進一步建立以技術中心、研究分部、外圍子公司研究所為基礎的三個層次的科研開發體系。同時，雙匯與國內多所高校建立合作關系，共同進行研發公關。雙匯集團還積極探索與國外研究機構合作，已經與臺灣糧億公司、美國陶氏化學公司合作，分別建立了聯合食品研究所、食品高分子包裝材料研究所。在產品上，雙匯形成了高溫肉、低溫肉、冷鮮肉三個主導系列，開發了 200多種冷鮮肉和 600 多種高低溫肉類制品。1.2 雙匯集團經營現狀根據2011年中國消費品市場重點調查報告一火腿腸，2011年全國火腿腸銷量

6、領先的十大品牌為：雙匯、得利斯、雨潤、金鑼、波尼亞、旺潤、龍大、美好、唐人神、荷美爾。這十大品牌的市場份額為73.4%，其中雙匯市場份額為38.58%，得利斯為9.54%，雨潤為 9.26%，金鑼為6.05%，其余品牌市場占有率均在5%以下。2011年在主要肉類消費城市雙匯肉制品市場份額均為第一位。2011年，受原輔材料成本大幅上升及“瘦肉精”的影響，公司產品產銷量及毛利率水平較上年同期出現不同程度的下降，對公司2011年度經營業績產生較大影響。公司歸屬于上市公司股東的凈利潤約為5.6億元，比2010年同期下降49.17%。雖然“瘦肉精”事件發生后，雙匯集團使出多種補救舉措，事件已經漸漸平息，

7、銷售也在逐漸恢復，但是有行業分析人士指出，雖然雙匯已經走過了“瘦肉精”事件的危險期，但是其對消費者造成的心理創傷并不能立即平復，只能隨著時間的流逝而逐漸淡化，因這一事件而受損的品牌也不可能在一年的時間里重塑，這需要一個長期的過程。從雙匯2011年發布的業績情況來看，“瘦肉精”事件的影響從二季度開始集中顯現，雙匯在該季度業績虧損額高達2億元，也導致其上半年業績相當“難看”：實現凈利潤0.76億元，比2010年同期下降84.85%。與此同時，陷入危機的雙匯在去年上半年所獲的政府補助卻高達5747萬元，同比猛增11倍，可以說，政府補貼也為雙匯填補了不少的損失。第2章 雙匯集團采購業務現狀2.1 采購

8、業務采購，是指企業購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業的原材料、商品、工程物資、固定資產等。采購是企業生產經營的起點，既是企業的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關聯。眾所周知，采購物資的質量和價格、供應商的選擇、采購合同的訂立、物資的運輸、驗收等供應鏈狀況，在很大程度上決定了企業的生存與可持續發展。采購流程的環節雖不很復雜，但蘊藏的風險卻是巨大的。采購的重要性有一下幾點：一是保障供應，保障企業正常生產和經營，降低缺貨風險；二是采購供應的物資質量好壞直接決定了本企業生產產品的質量高低。能不能生產出合格的產品，取決于物資采購所提供的原材料以及設備工具的質量

9、好壞；三是采購是企業和資源市場的關系接口，是企業外部供應鏈的操作點。只有通過物資采購部門人員與供應商的接觸和業務交流，才能把企業與供應商們聯結起來，形成一種相互支持、相互配合的關系。2.2 雙匯采購業務現狀雙匯集團的采購流程圖如下：根據企業內部控制應用指引第7 號采購業務的有關規定，雙匯集團的采購業務主要分為兩大部分，購買和付款。（1）購買雙匯集團在全國六大區域的20多個工業基地，建立了統一的生豬和肉制品原料采購隊伍，實行統一采購、集中采購、專業化采購，確保采購質量標準的統一。雙匯公司的主要原料為生豬、凍豬肥膘、凍豬肉、活牛、凍牛肉等。大約占總材料成本的67 %。在產品生產經營中，雙匯公司對其

10、原材料方面的經營風險研究出了相應的對策：公司準備拿出部分資金來扶植農民養豬，發展公司加農戶和集約化養殖相結合的道路，從而形成相對穩定的貨源；在收購旺季來臨之際，公司將加大收購的規模，存貯若干個月的需要量；嚴格控制收購質量關，確保原材料的高品質，為公司的肉制品生產保證優質的肉源。在生豬采購方面，雙匯集團實行供方評價制度，對供方供貨資格進行定期認定，及時更新淘汰；將傳統的毛豬收購改為過宰收購，采用進口質量測定儀對過宰生豬的質量進行判定，按質論價；另外，雙匯集團嚴格收購標準，做到疫區生豬不采購，病害生豬不采購，摻雜使假不采購，堅決杜絕不合格原料入廠；雙匯集團還建立了采購信息網絡系統，實行網上定價、網

11、上采購、網上結算和網上質量追溯。雙匯要求采購企業要具備相關的原料肉證件，具體包括：體系認證證書、衛生許可證、動物防疫合格證、營業執照副本、稅務登記證、原料權威部門檢驗報告，并規定豬肉必須檢測瘦肉精、黃體酮、磺胺類、氯霉素、滴滴涕、來克多巴銨、呋喃代謝物四項等檢測項目。原料肉到貨的每批次三證為：車輛消毒證、動物產品檢疫合格證明、非疫區證明（豬肉、牛肉）、雞肉（禽流感證明）。輔料證件包括：體系認證證書、衛生許可證、營業執照副本、稅務登記證、輔料權威部門檢驗報告、全國工業生產許可證（塑料包裝袋、膜、塑料腸衣、玉米淀粉、味精、香精、調味品、GB2760食品添加劑）、廠家企業標準、食品添加劑備案書。包裝

12、材料證件包括：體系認證證書、營業執照副本、稅務登記證、衛生許可證、全國工業生產許可證（塑料包裝袋、膜、塑料腸衣）、條碼印刷許可證（商標、彩袋）、商標印制許可證（特種行業印刷許可證）、產品標準（國家、行業、企業）。在采購的檢驗環節中，雙匯最重要的規定就是“十八道檢測”，分別為：1、宰前檢驗：感官檢驗，并監督“病健豬”隔離，感觀檢驗有無不健康生豬流入等。2、CCP1：驗收“三證”(檢疫證、消毒證、非疫區證明)。3、頭部檢驗：通過剖檢兩側頜下淋巴結檢查豬的局部性咽炭疽、結核、淋巴結膿腫等。4.、CCP2：檢驗熱水溫度和壓力是否符合工藝要求；5、 體表檢驗：檢查有無體表疾病、異常等；6.、寄生蟲檢驗：

13、主要檢查旋毛蟲、住肉孢子蟲等；7、 咬肌檢驗：通過剖檢兩側外咬肌檢查豬囊尾蚴。8、 胴體初驗：剖檢小里脊（深腰肌）和深淺腹股溝淋巴結，同時對體表、四肢、體腔進行檢驗。9、 胴體復檢：對胴體進行全面復查，并檢查有無腎上腺、甲狀腺及病變淋巴結漏摘等；10、紅臟檢驗：主要檢驗心、肝、肺有無病變；11.、白臟檢驗：主要檢驗胃漿膜、腸系膜及脾門淋巴結等有無病變；12、CCP3：檢查有機酸配置濃度和壓力是否符合工藝要求；13. 白條檢驗：主要檢驗片豬肉上有無污染物殘留等；14、產品檢驗：對產品加工標準、衛生等進行檢驗；15、包裝檢驗：對包裝產品的加工標準、規格、重量、包裝等檢驗；16、 配送檢驗：對配送產

14、品的各項指標檢驗并對車輛、庫房是否消毒及溫控情況檢驗；17、CCP4：對包裝好的產品進行金屬檢測；18、冷庫檢驗：對庫溫、衛生、凍結溫度及時間等檢驗。（2）付款在付款方面，雙匯建立了采購與付款業務的崗位責任制，明確了相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。采購申請由物資使用部門根據預算編制，采購部負責詢價和招標，倉儲部門負責采購物資的驗收和保管，使用部門和品保部門負責采購物資質量的檢驗，財務部門負責辦理采購款項的支付。雙匯集團的付款及審批資金流程如下：1、采購資金支出需要先編制物資采購計劃，經主管副總、財務副總和總經理、審批后履行借款審批程序。2、經

15、手人負責填寫借款單進行資金支出申請，要求填明資金借款的數量、原因、使用部門和數量及支付方式（現金、支票、電匯）,要求經手人本人簽字確認。3、物流經理負責審核采購物資數量和價格的合理性及是否需要采購的適用性，對采購物資的質量進行供應商選擇把關，對采購渠道進行審核。對資金支付的風險負責。4、主管副總負責審批程序的合理性和采購效益性，是否有采購計劃、是否符合公司規定標準，采購方的選擇及價格是否合理，超標準使用資金需要特殊說明。5、財務副總負責審核采購審批程序是否健全、對資金的支出計劃做出審批。對往來款項進行賬目核對，對采購資金進行合同核對，對資金的支出風險進行審批。6、采購資金支付嚴格按公司審批權限

16、審批。審批人應當根據采購與付款業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。7、財務部出納員接到審批健全的借款單負責支付資金，對于審批不健全的借款單拒絕支付。8、發票報銷的手續：已經借款報帳的，要求經手人簽字、部門經理審核，財務總監審批：未借款直接報賬，要求經手人簽字、部門經理審核，然后按公司的審批權限執行本。2.3 雙匯采購的內部控制制度的自我評價公司從2008年開始根據證交所的要求，公開發布內部控制自我評價報告。報告中指出，針對原材料采購風險，雙匯公司分別設立了采購中心肉制品事業部和鮮凍品事業部，并劃分了每個部門的職責，同時設立內部審計部門對原材料進行定期監察，確保內控制

17、度有效地實施。2009 年，雙匯公司發布了2008 年的內部控制自我評價報告，在“募集資金使用的內部控制”中，對原材料的養殖發展進行了簡要介。2010 年發布的內部控制自我評價較 2009 年有所完善，介紹了物資采購管理方面的有關內容，公司制定了投標管理制度、采購工作標準化管理手冊，內控體系進一步完整。在報告中“重大投資的內部控制”中對2008年的生豬養殖項目做了進一步的介紹。雙匯原材料采購環節的風險應對措施可以從其公布的內部控制制度中找到部分規定。2001 年8 月，公司以河南雙匯投資發展股份有限公司董事會的名義頒布了河南雙匯投資發展股份有限公司內部控制制度，制度比較籠統，關于原材料采購環節

18、的內部控制制度能從第八條規定中看到簡單的陳述。該條具體內容如下：公司的內部控制活動應涵蓋公司所有營運環節，包括但不限于銷售及收款、財務報告、采購和費用及付款、固定資產管理、存貨管理、人力資源管理、資金管理(包括投資融資管理)信息披露和信息系統管理等。第3章 雙匯集團采購業務存在問題及分析3.1 采購業務存在的問題3.1.1 生豬采購模式存在問題在我國，食品加工企業與散戶農民的交易之中一般都以經紀人為中介，這樣可以方便大型食品加工企業與散戶農民之間的交易，但這一模式會增加流通環節，使得交易雙方的信息不對稱，同時還增加了監管的難度。雙匯集團每年需要3000 萬頭生豬的供應量，而目前集團的自建養豬場

19、一年出欄生豬約為 30 萬頭。這意味著自養比例僅為 1%，因此雙匯每年肉類加工所需的絕大多數原料都來源于對外收購。在雙匯的供應商中，絕大多數為散戶農民。為了雙方交易方便就在產業鏈中產生了生豬經紀人這樣一個交易中介。由于人們在購買冷鮮肉的過程中對瘦肉有一定的偏好，瘦肉的銷售價格要比肥肉高，為了獲得暴利，生豬經紀人就會誘導養殖戶在飼養過程中添加瘦肉精。由于供應商過于分散，使得企業對生豬養殖的監管以及發現瘦肉精之后的責任追查難度很大。下圖為雙匯集團生豬采購的基本模式：從上圖可以看出，在整個生豬產業鏈中，供應方過于分散而且生豬經紀人的存在使得交易十分混亂，增加了監管以及責任追查的難度。3.1.2 對供

20、應商的激勵方式存在風險隱患對供應商的激勵方式會直接影響到供應商對企業的供應行為，有效合理的激勵方式既可以調動供應商的供應積極性，還能對供應商的行為起到監督作用，讓供應商的利益與企業的利益結合，自覺主動的為食品加工企業提供安全的原材料。采購價格上的優惠是最傳統的最基本的激勵方式，除了通過提高采購價格之外企業還可以通過年終獎金、評選優秀供應商、企業利潤分成等方式激勵供應商，引導供應商為食品加工企業提供安全的原材料。在雙匯集團的原材料采購過程之中，為了降低企業的總體成本，采取一切措施壓低原材料采購價格，供應商為企業提供安全的原材料的時候并沒有獲得企業額外的獎勵，為了獲得更多的利益，供應商就會往原材料

21、里增加添加劑，也就是往豬飼料里增加瘦肉精，提高生豬的瘦肉率以獲得較高的銷售價格; 同時，由于養殖戶規模小，對加工企業依存度不高，在檢測出來含有瘦肉精之后企業對養殖戶的處罰也不會在長期時間內對養殖戶造成重大損失，也就對養殖戶起不到警示的作用。這些都是在自由交易下短期行為博弈的結果。3.1.3 采購原材料的抽檢比例過低對于雙匯集團這樣的食品加工類企業來說，對采購原材料的抽檢是保證原材料安全的基礎，只有運用科學合理的抽檢體系以及抽檢方法才能保證抽檢對原材料供應商的監督作用。但是檢測需要一定的時間，而且食品加工企業的原材料保質期一般的比較短、保存條件比較嚴格，一般的企業都是根據一定的比例對所采購的原材

22、料進行抽檢。根據農業部頒布的規定，生豬進入企業屠宰，采用最基本的鹽酸克倫特羅檢測生豬，抽檢比例標準為3%10%。雙匯集團有著嚴格的檢測體系，每頭抽檢的生豬都要經過18道檢驗程序，這個過程看似很嚴格，但是雙匯集團的抽檢比例僅為4.5%。雙匯集團每天的生豬屠宰量為6000頭左右，這就意味著每天大約會只會檢測30頭生豬，大量生豬會在沒有檢測的情況下直接加工。在出現 “瘦肉精”問題之后，雙匯集團采取了頭頭檢驗的措施，這樣可以保證最終采購的生豬的安全，但會極大地增加了時間成本和經濟成本，大大降低了企業的生產效率。因此，在檢驗比例這個問題上，雙匯集團要進行權衡，既要保證檢測質量，又要保持一定的效率，控制好

23、這個環節的成本。3.1.4 質檢人員把關不嚴作為采購的后續環節，生豬的驗收是企業的重要風險控制點，但雙匯的質檢員卻沒有把好這道進廠關。質檢員質量安全意識差，生豬檢驗只核對有號通行證的三大質檢檢疫證明手續，別說是檢查瘦肉精，就是普通的豬尿檢也不做，生豬檢驗如同走過場，內部檢驗成了擺設。即使檢查，在實際的操作中也只檢測瘦肉精中最普遍的一種-鹽酸克倫特羅，萊克多巴胺只是偶爾檢測，因為其檢測成本高，其他五種則根本不檢測。這也就造成了“瘦肉精“事件事發后雙匯集團在其官方網站首次對外發布的多份檢測報告也均顯示只對鹽酸克倫特羅的檢測性格，而對另一種瘦肉精-萊克多巴胺沒有提及。在不法養豬戶中，使用這兩種瘦肉精

24、的比例是差不多的，其他五種是否使用，我們是不得而知的。就這樣，不難檢驗出來的瘦肉精堂而皇之地出現在其產品中。雙匯集團執行的“瘦肉率的高低最終決定生豬價格”的定價經營策略是導致“瘦肉精”事件的一個誘因。據了解，包括雙匯在內的不少肉制品加工企業在收購生豬時，最為嚴厲、苛刻的指標并非瘦肉精或豬尿液檢測，而是生產流程中一項叫瘦肉率的檢測，他是最終生豬賬款結算的主要依據。雙匯為了自身利益，片面強調瘦肉率的高低，沒有評估其中所包含的巨大風險。生豬進入企業的加工程序，依照程序要經過驗收。濟源雙匯是按照集團公司規定的4.5%的比例對“瘦肉精”進行抽檢。抽檢就有可能存在漏洞，但若大幅度提高抽檢比例，將會耗時耗力

25、，影響生產進度。目前，“瘦肉精”的檢測屬于日常檢測項目，技術上不存在問題。如果雙匯在驗收環節就檢查出含有“瘦肉精”的生豬，拒絕接收，也就不會發生 “瘦肉精”事件。現在國內的肉制品加工行業生產的質檢一般都包括很多項目。作為一家全國著名的食品企業，雙匯集團在“瘦肉精”事件中，完全暴露了經理、采購員及質檢員存在失職的行為。瘦肉精檢測是多道工序中的其中的一道，遠遠不能代表其全部的工序。雙匯在生產過程中遠遠沒有達到國家對豬肉檢測的相關規定的要求，這同樣反映了雙匯公司在質量檢測硬件上做的不夠。硬件配置不夠齊全，是導致質量檢測多道工序被忽略的主要原因。按照業務流程進行生產經營管理是確保產品質量的一種最基本控

26、制活動，加工肉制品的生產線流程有十步之多，從生豬檢驗、屠宰、加工、質檢、包裝裝箱入庫等。每一步都至關重要，稍有差池便會影響整個批次的質量。雙匯公司雖然在大致的生產流程中遵循了基本的生產規范和業務流程，但是該公司違背業務流程的情況是存在的，因此，采購質檢人員的素質也是公司存在隱患的一個重要方面。3.1.5 原材料采購安全追溯體系存在隱患原材料采購安全追溯體系將原材料采購鏈條全過程的信息銜接起來，加強原材料采購安全信息供給，并根據各環節信息明確食品各環節供應商的責任，使食品安全由信任品轉化為搜尋品，有助于克服或緩解食品市場的信息不完全和信息不對稱解決食品安全市場失靈問題。同時實施原材料采購安全追溯

27、體系還能提高供應鏈的管理水平，并能保證食品安全和減少召回成本。雙匯集團尚未建立完善的原材料采購安全追溯體系，不能對原材料生產流通過程中的信息進行銜接。因此，無法了解生豬在放養和流通各環節中瘦肉精的添加情況。在抽檢出含瘦肉精的生豬時，必須對所有采購的生豬進行檢測，這也加大了企業的運營成本。3.2 現存問題的解決方案3.2.1 改變生豬交易模式，實行集中采購雙匯集團根據情況減少供應商數量，實行集中采購是十分必要的。根據巴雷特法則可知道，在任何特定群體里，重要因子只占少數，而不重要因子占多數，只要控制了重要的少數因子就能控制全局。這也就是采購管理里面的 80/20 原則。即占公司所有采購物品 80%

28、資金的物品應該由占公司所有供應商數目的20%的供應商提供。食品加工企業所有采購的物資當中占用資金最多的、對企業影響最大的就是原材料。因此，原材料供應商應該數目較少而供應的規模比較大，這樣才能有利于雙方的長期合作; 同時，總公司應該把各分公司的采購權集中起來，建立完善的供應商審核體系，實行供應商準入制度，對所有原材料供應商進行審核。雙匯集團的 “健美豬”就出在該公司在河南濟源下屬的分公司，給總公司造成了極大的連帶責任。只有把采購權集中，改變原有的散戶生豬經紀人公司這種交易模式，形成大型養殖場加工企業這樣的流通環節比較少、產業鏈上下游企業互相的依存度比較高的交易模式，食品加工企業才能更有效的對供應

29、商進行監管。3.2.2 提高抽檢比例和檢測手段雙匯集團要重視運用先進的科學技術，特別是檢驗檢測手段。這就要求企業不僅要有現代化的生產設備，也要有現代化的檢驗檢測儀器，以及專業化的品質管理隊伍。企業要加大檢測檢驗設備的投入，用現代化的檢測設備武裝企業，不漏檢、不誤檢，把好原料的進廠關、產品的加工關和產品的出廠關，確保出廠產品百分之百的安全放心。隨著企業的發展壯大和食品安全的需要，企業要繼續增加投入，擴大隊伍，使企業的檢測手段和能力始終保持國內領先地位和世界先進水平，確保產品質量和食品安全萬無一失。對采購的原材料進行抽檢是食品加工企業對供應商監督的主要手段，抽檢的比例和方法會直接影響最終的監督效果

30、。目前我國的食品加工企業對采購的所有原材料都是在本公司內執行同樣的抽檢比例，由于原材料具有一定的保質期以及成本的限制，不可能對所有采購的原材料進行全面的檢測，這就使得大量采購來的原材料不經檢測就直接進入車間加工; 同時，由于所有的供應商提供的原材料都是同一抽檢比例，而不同的供應商提供不安全原材料的概率又不一樣，這就使得抽檢所帶來的監督效用降低。因此，雙匯集團應該建立差異化的抽檢體系，根據以往的抽檢的記錄，對不同的供應商實行不同的抽檢比例，對那些抽檢出過問題的供應商實行較大抽檢比例，對長期以來一直提供安全原材料的供應商實行較小抽檢比例，對那些抽檢不合格達到一定次數的供應商直接取消供應商資格，這樣

31、就可以增加抽檢的督察效用，促使供應商提供安全的原材料。3.2.3 對供應商實行綜合激勵措施對供應商的激勵不僅僅可以獎勵供應商提供安全原材料，合理的激勵方式還可以起到很好的監督作用。傳統的價格激勵措施有利于企業成本的節約，操作起來比較簡單，是當前食品加工企業對供應商最主要的激勵方式，但這種激勵方式只能對供應商起到獎勵作用，不能起到監督作用。只有把供應商的利益和食品加工企業的利益緊密結合，才能促使供應商主動為食品加工企業提供安全健康的原材料，雙匯集團必須改變目前與供應商短期交易的行為，加強與供應商的戰略合作，與供應商分享企業利潤、分擔食品安全問題的風險，企業應該與供應商簽訂一些長期合同，在采購的時

32、候先付一部分原材料采購費用，在一定生產期限 ( 一般是一年) 內，如果供應商沒有被檢測到提供不安全的原材料，則附加付給供應商一部分獎金，同時建立綜合指標體系，對優質供應商提供一部分企業利潤分紅。這樣就可以把激勵同時變成監督，克服企業與供應商的短期交易行為，確保整個食品供應鏈的安全。3.2.4 建立完善的原材料采購安全追溯體系隨著云計算和物聯網技術的發展，流通追溯體系的運用越來越廣泛，通過建立完善的追溯體系可以很好的監控整個供應鏈所有的流通環節。食品追溯是指在生產、加工和銷售的各個關鍵環節中，對食品、飼料以及有可能成為食品或飼料組成成分的所有物質的追溯或追蹤能力。食品追溯體系是一種基于風險管理為

33、基礎的安全保障體系。一旦危害健康的問題發生后，可按照從原料上市至成品最終消費過程中各個環節所必須記載的信息，追蹤食品流向，回收存在危害的尚未被消費的食品，撤銷其上市許可，切斷源頭，以消除危害并減少損失。由于當前的食品加工企業原材料采購的交易模式混亂，流通環節較多，各流通節點都會造成信息的不對稱。只有建立完善的采購安全追溯體系，利用先進的信息系統，將整條供應鏈上的信息透明化，才能夠有效監督各流通環節上的不法行為，保證原材料采購的安全; 同時，建立完善的原材料采購安全追溯體系還可以有效處罰不法的供應商，減少抽查成本和召回成本。3.2.5 驗收入庫人員嚴格把關雙匯集團應當在生豬的驗收控制上采取如下措

34、施：一是建立嚴密的合同豬場生豬驗收程序和明確的驗收標準。企業應嚴格執行生豬屠宰檢疫規程中的入場（廠、點）監督查驗程序。我國實行的是產地檢驗制度，合同豬場的生豬進入企業時應具備有效的動物檢疫合格證明，畜禽標識符合國家規定。由于動物檢疫合格證明可以偽造，所以企業在這方面要加強與生豬產地動物檢疫機構的溝通，對檢疫合格的相關證明進行核實。同時對供貨商的資信進行評級，擇優選用。二是負責監督采購環節的組織要加強對合同豬場生豬驗收工作的核查，派專員現場監督驗收工作；對質量有懷疑的批次要全面復檢，查處相關員工危害企業的行為；對于某些特殊項目要抽檢復核，如“瘦肉精”、特定時期流行病等，并適當提高抽檢比例。企業要

35、盡最大努力（資金和人力投入）確保產品安全，提升企業信譽。三是對于企業自建豬場生豬的檢疫，要加強監督核查工作，避免企業內部人員弄虛作假，使不合格生豬流入加工程序。四是對于在驗收過程中發現的異常情況，驗收部門要向企業質監部門及時報告。例如，某合同豬場的生豬質量檢驗不合格，企業決定采購非合同豬場的生豬，此時驗收部門要向企業質監部門及時報告，質監部門應查明原因并及時處理。此次雙匯暴露的“瘦肉精”問題，給其采購過程中的內部控制敲響了警鐘。雙匯集團不但應加強對“瘦肉精”的檢測，還應對其它質量控制環節全面清查，完善供應鏈中各個環節的內部控制制度，消除隱患。第4章 雙匯集團采購業務再設計依照企業內部控制應用指

36、引第7號采購業務，我們為雙匯集團簡單地設計了采購業務流程。采購業務流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環節。4.1 編制需求和采購計劃流程采購計劃是企業年度生產經營計劃的一部分，雙匯集團應當根據發展目標的實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，嚴格執行。以下是我們為雙匯集團設計的采購計劃方面的流程圖：生產部按照當月雙匯集團對生豬的需求，由銷售部門制定銷售計劃表，并由生產部門下達月度生產計劃，到倉庫；倉庫接收生產計劃表后根據

37、庫存狀況，將生產計劃轉化為物料需求計劃表下發到采購部；采購部在接收到物料需求計劃表再根據采購周期和需求特性制定采購計劃表并且報財務部門審核；財務部門接收到采購計劃表后，根據生產計劃和庫存進行審核；采購部門在收到財務部門審核通過的采購計劃表后，開始實施采購作業。4.2 供應商選擇及其管理流程選擇供應商是企業采購業務流程中非常重要的環節。供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。雙匯集團應建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單 ，健全企業統一的供應商網絡。由于雙匯集團在供應商選擇方面存在重大隱患，所以我們對供應商選擇方面

38、進行重點設計，流程圖如下：采購部根據公司制定的生豬或者蛋白衣的質量標準，依照公司正常性生產原材料或非正常性生產的原材料，利用各種渠道尋找供應商。采購部對初選供應商分別記錄并做出供應商調查表、對原材料質量、生產能力、產品檢驗報告等。對合乎要求的供應商，由采購部組織質檢部和研發部對供應商進行初步評審。初步評審未經通過則返回重新尋找供應商，通過的由質檢部和研發部出具鑒定報告，并進入供應商的養豬場內部進行進一步的檢查，著重檢查生豬的養殖過程和防疫措施等是否完善，并對符合標準的生豬養殖場簽訂相應的協議，建立長期的供求關系，并納入雙匯集團的合格名單。并且集團內部的相關部門還要對這些供應商進行年、季度評審，

39、以確保生豬的質量始終能達到要求。如有供應商提供的生豬質檢不合格，出現問題，需及時終止合作，防止不合格的原材料流入生產線。4.3 生產物料采購流程在這一流程中，倉庫根據采購計劃表編制申購單，經財務審批，總經理審核傳至采購部；采購部根據申購單，判斷物品是否特殊采購，選擇供應商下達采購訂單或采購合同；采購訂單或采購合同下達后，采購人員對供貨周期進行跟蹤；貨物送到后，采購人員攜物品開驗收入庫單送至品質管理部檢驗（驗收單一式五聯：存根聯、財務聯、倉庫聯、核算聯、檢驗聯）；判定為不合格品走不合格品控制流程，合格產品辦理入庫作業。4.4 原材料入庫環節流程設計雙匯集團應制定明確的采購驗收標準，各級驗收部門或

40、人員、采購部門、請購部門應當根據規定的驗收制度和批準的合同訂單、合同協議等采購文件，對采購物資的品種、規格、數量、質量等相關內容進行嚴格驗收，以確保其符合合同相關規定或產品質量要求。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務部門。對于驗收過程中發現的異常情況，相關機構應當查明原因并及時處理。給企業造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關單位進行索賠。4.5 采購合同管理和價格管理雙匯集團應根據采購需要、確定的供應商、采購方式、采購價格等情況與供應商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出明確規定。 對大宗商品的采購

41、應當采用招投標方式并簽訂合同協議， 一般商品的采購可以采用詢價或定向采購方式并簽訂合同協議。 雙方協商簽訂的合同條款，應符合國家和企業的相關規定。雙匯集團應制定科學的采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。采購價格應遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號規格比質量，同質量比價格，同價格的比費用，分別采取詢價、招標、專家會審、最高限價等形式確定采購價格。4.6 付款環節流程設計雙匯集團在對采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，要按照采購合同規定及時向供應商辦理支付款項。財務部門應當參與對供應商付款條件的商定。在辦理付款業

42、務時，應嚴格按合同協議的約定審核付款條件以及采購發票、結算憑證、驗收證明等的真實性、完整性、合法性及合規性。財務部門依據合同協議、發票、入庫手續等對付款進行復核后， 提交有關領導審批， 選擇合理的付款方式付款。企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，防止企業資金損失或信用受損。（1）付款環節流程采購物資經檢驗合格入庫，要求供應商開具發票（增值稅專用發票或普通）與驗收入庫單核對無誤后同申購單、驗收入庫單辦理報銷發票手續。編制付款申請單，先由部門部長審核然后交至財務部長審核無誤后呈交總經理審批；未經審批則返回重新核對。總經理審批通過后將付款申請單交至財務部安排付款、發票核銷。（2）預付款流程編制

43、預付款申請單，先由部門部長審核然后交至財務部長審核無誤后呈交總經理審批；未經審批則返回重新核對。總經理審批通過后將預付款申請單交至財務部安排付款。采購物資經檢驗合格入庫，及時跟催并要求供應商開具發票（增值稅專用發票或普通）與驗收入庫單核對無誤后同申購單、驗收入庫單辦理報銷發票手續。 第5章 新的采購流程的各環節的主要風險點及管控措施5.1 編制需求計劃和采購計劃雙匯集團的采購業務是從計劃開始，包括需求計劃和采購計劃兩部分。首先，生產部根據生產經營需要向采購部提出原材料需求計劃，包括生豬的需求數量和品種。采購部根據該需求計劃歸類匯總，平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批

44、后執行。該環節的主要風險是：企業的需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業生產經營計劃不協調等。例如：雙匯公司的原材料多為生豬、牛等牲畜，采購量過多會導致原材料積壓，增加庫存成本，而采購量過小，會導致生產不足，浪費了產能。主要管控措施：第一，雙匯集團內銷售部應當根據食品市場上的實際銷售情況準確、及時的編制需求計劃。第二，采購計劃是企業年度生產經營計劃的一部分，在制定年度生產經營計劃過程中，企業應當根據短期及長期發展目標的實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，集團應該將采購計劃納入采購預算管理體系，經相關負責人審批后，作為企業剛性

45、指令嚴格執行。提高整體的采購質量，確保采購的豬肉、牛肉等的質量符合標準。5.2 請購請購就是單位內部的員工對于工作或生產中需要用到的原材料等物品的需求，向上級部門，或是采購部提求請求的過程。雙匯集團生產部根據生產情況，向采購部提出采購請求，補充缺乏的原材料等。雙匯集團在請購環節的主要風險是：集團缺乏完善的采購申請制度，生產部請購可能未經適當審批或超越授權審批，從而導致采購原材料過量或短缺，影響企業正常生產經營。主要管控措施：第一，雙匯集團應該建立起完善的采購申請制度，明確生產部和采購部等相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。集團采購部可以根據市場對雙匯產品的需要，對采購需求進行審核，統籌安

46、排企業的采購計劃。第二，雙匯生產部對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據產品銷量提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。第三，集團采購部和有關上級在審批采購生豬等原材料的申請時，應重點關注采購的生豬數量和供應商的質量等申請內容是否合理完整，是否符合企業生產經營需要，是否符合制定的采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規定的采購申請，比如超額采購等，應要求生產部調整請購內容或拒絕批準。5.3 選擇供應商選擇供應商，也就是確定采購渠道。它是企業采購業務流程中非常重要的環節，也是容易出現

47、風險的環節。該環節的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致生豬的質量存在嚴重的問題，如瘦肉精、黃體酮、磺胺類、氯霉素、滴滴涕、來克多巴銨、呋喃代謝物四項嚴重超標，寄生蟲超標及其他疾病，沒有安全放心的生豬肉，企業的產品質量便得不到保障。或者存在有些供應商提供的物資價格過高，使企業成本過高，利潤空間縮小。甚至可能企業內部人員被收買，出現舞弊行為。主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商所提供的產品情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。企業新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調整供應商物資目錄，都要由采購部門根據需要提出申請，并按規定

48、的權限和程序嚴格審核批準后，納入供應商網絡。這樣即為企業提供了高起點、高質量的供應商，為企業產品質量安全鑄造了一面“防護墻”，將任何不滿足條件的供應商擋在墻外。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。這就要求采購部門必須公正廉潔，為確保這一措施的實行，公司可派遣信任且有能力的人去擔當采購部門經理。有了質量保證協議就可在一定程度上規范供應商的行為，確保生豬的質量。第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度，對供應商提供的生豬的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根據考核評價結果，

49、提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統中作出相應記錄。“優勝劣汰”的制度鞭策下，使供應商時刻不能松懈對自己原材料生豬的質量監管，為企業提供始終如一的優質生豬肉，并且不斷提高自己的服務，爭取與雙匯建立長期的合作關系，使雙方都能從中獲益。5.4 確定采購價格因為豬價是十分靈活，變化非常頻繁，如何以最優“性價比”采購到符合需求的生豬，是采購部門的重要責任。采購部門的人員應當明確企業是在確保生豬質量的前提下，盡可能以最低的采購價格購入生豬，絕不僅僅是越便宜越好，質量仍是第一位。該環節的主要風險是：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，缺乏對市場上豬肉行情的

50、跟蹤監控及合理預測，引起采購價格不合理，可能造成企業資金損失，采購人員為了業績只看重采購價格。主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，同時采購價格應遵循“三同三比”的原則，即同品種比質量，同質量比價格，同價格比費用，分別采取詢價、招標、專家會審、最高限價等形式確定生豬采購價格。針對不同市場不同地區采用適合的定價機制，科學合理地確定采購價格，盡量使得企業采購成本最低。第二，采購部門應當定期研究生豬的成本構成與市場價格變動趨勢,確定其采購執行價格或參考價格。當市場發生巨大變動造成豬肉價格下跌時，及時變動生豬采購價格，防止高價買入造成虧損。也

51、可在市場變動可能造成豬肉價格上漲之前及時購入，可為企業減少大量成本。建立采購價格數據庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。根據數據分析以及供求關系研究，可發現豬肉價格在一定程度上受到季度影響，所以雙匯集團采購部門應在在季度交替期做出明智的采購策略。通過分析對市場生豬價格有一定的預測，為企業的采購提供重要的依據。當然，也要對采購人員進行監管，防止其為了工作業績，以較低的成本買入質量不達標的生豬。5.5 訂立框架協議或采購合同框架協議是企業與供應商之間為建立長期物資購銷關系而作出的一種約定。采購合同是指企業根據采購需要、確定的供應商、采購方式、采購價格等情況與供應商簽訂的

52、具有法律約束力的協議，該協議對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出了明確規定（企業向供應商支付合同規定的金額、結算方式，供應商按照約定時間、期限、數量與質量、規格交付物資給采購方）。該環節的主要風險是：框架協議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經授權對外訂立采購合同，合同對方履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協議的生豬供應商的養殖環境、喂養方法、及飼料規格等進行嚴格的規定；框架協議的簽訂應引入競爭制度，是質優價廉的生豬被優先選擇，確保供應商競爭所帶來的質量的提高。第二，根據具體情況對合同中的供應商責任與義務、交貨方式

53、、交貨價格、驗貨流程、質量差異處理方法、交貨時間等情況作出明確規定，準確描述合同條款，明確我方權利與義務、雙方的違約責任，按照規定權限簽署采購合同。對于大規模或者是長期采購關系的簽署，應當組織法律、財會等專業人員參與談判。第三，要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統一規定。5.6 管理供應過程管理供應過程，主要是指企業建立嚴格的采購合同跟蹤制度，科學評價養豬戶的供貨情況，并根據合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應過程的情況。該環節的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供

54、應。主要管控措施：第一，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，可以定期要求養豬戶送樣檢查，或者是定期進行現場考察，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對供應商中的大戶著重關注，建立并執行更為嚴格的巡視、點檢和監造制度。有必要的話可以簽訂監督合同，落實監督責任人，審定監督報告，并及時向有關部門等部門通報。第三，一定要保證安全的干凈的運輸環境，不能讓生豬在運輸過程中受到感染等影響質量的問題。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。5.7 驗收驗收過程中應確保其符合合同相關規定或產品質

55、量要求。該環節的主要風險是：驗收標準不明確、驗收程序不規范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標準，因為生豬的質量是不可能同質的，需要制定明確的條例，指導生豬的驗收過程，避免不通知同價等問題。第二，驗收人員應當抽取一定的比例送檢，并根據檢驗部門出具的質量檢驗證明，重點關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、質量等一致。對驗收合格的物資，進行登記，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質檢證明文件。第三，對于驗收過程中發現的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、毀損的物資等，驗收人員應當立即向企

56、業有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。5.8 付款 付款是指企業在對采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規定及時向供應商辦理支付款項的過程。該環節的主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損。主要管控措施：企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定，合理選擇付款方

57、式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發票填制的內容是否與發票種類相符合、發票加蓋的印章是否與票據的種類相符合等。企業應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發現異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現資金損失和信用受損。第二，根據國家有關支付結算的相關規定和企業生產經營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤

58、核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。5.9 會計控制會計控制主要指采購業務會計系統控制。該環節的主要風險是：缺乏有效的采購會計系統控制，未能全面真實地記錄和反映企業采購各環節的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業采購業務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。主要管控措施：第一，企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業票據、款項支付等情況，做好采購業務各環節的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。附錄一 雙匯集團采購業務內部控制制度標準采購作業細則第一節 請購