【圖文】新企業(yè)會計準則(十)_第1頁
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文檔簡介

1、 做 最 專 業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 企業(yè)會計準則之所得稅 固定資產(chǎn)由于折舊方法以及減值準備計提會導(dǎo)致賬面價值和計 稅基礎(chǔ)的不同，同樣對于無形資產(chǎn)而言。那么由于減值準備的計 提，以及像對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，攤銷、年限的不同 規(guī)定等等，都會導(dǎo)致賬面價值和計稅基礎(chǔ)的不同，賬面價值和計 稅基礎(chǔ)的不同 11 做 最 專 業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 企業(yè)會計準則之所得稅 應(yīng)納稅暫時性差異 暫時性差異根據(jù)對未來 是指未來應(yīng)該交稅的，對應(yīng)的就是遞延 應(yīng)納稅額是導(dǎo)致少交， 所得稅負債 還是導(dǎo)致多交，分成了 應(yīng)納稅暫時性差異，和 可抵扣

2、暫時性差異 可抵扣暫時性差異 就是導(dǎo)致將來可以少交稅的就是遞延所 得稅資產(chǎn) 12 做 最 專 業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 企業(yè)會計準則之所得稅 如何運用，如何運用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，如何運用？ 舉例 比如說這個企業(yè)呢，在2000年，2000年到2003年，每年的應(yīng)稅所得額， 比如說這個企業(yè)呢，在2000年，2000年到2003年，每年的應(yīng)稅所得額， 分別是，分別是負的200萬，負的200萬。80萬、70萬、60萬。那么稅 分別是，分別是負的200萬，負的200萬。80萬、70萬、60萬。那么稅 率都是20%，沒有其他的暫時性差異。那么我們來看在新準則下面，在 率都

3、是20%，沒有其他的暫時性差異。那么我們來看在新準則下面，在 2000年，我們虧損200萬的時候，如果你的財務(wù)部門認為，未來的五年 2000年，我們虧損200萬的時候，如果你的財務(wù)部門認為，未來的五年 ，你會產(chǎn)生200萬以上的應(yīng)稅所得，那么我們講，也就是說，我們未來 ，你會產(chǎn)生200萬以上的應(yīng)稅所得，那么我們講，也就是說，我們未來 會少交200×20%，40萬的企業(yè)所得稅。所以在虧損當年，要借記遞延 會少交200×20%，40萬的企業(yè)所得稅。所以在虧損當年，要借記遞延 所得稅資產(chǎn)，貸記所得稅明細賬，叫補虧減稅。 所得稅資產(chǎn)，貸記所得稅明細賬，叫補虧減稅。 13 做 最 專 業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 “教育是為美好生活作準

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