1、1納稅人的稅收籌劃納稅人的稅收籌劃 方法 改變居住時間 改變居住地點 原則 把納稅地點留在低稅區(qū) 考慮 遷移費用 生活成本居民納稅人居民納稅人 非居民納稅人非居民納稅人2不同收入形不同收入形式的個人所式的個人所得稅籌劃得稅籌劃稿酬所得工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得的籌劃對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的籌劃特許權(quán)使用費所得的籌劃利息、股息、紅利所得的籌劃財產(chǎn)租賃所得的籌劃不同收入項目的個人所得稅籌劃不同收入項目的個人所得稅籌劃精品課程立體化教材系列個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得3工資、薪金所得的稅收籌劃工資、薪金所得的稅收籌劃 工資、薪金福利化某公司職員張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得8000元，由于

2、租住一套兩居室住房，每月支付房租2 000元。張先生應(yīng)納個人所得稅的稅額為： （8 0003500）10%105=345（元）請問如何規(guī)劃才能降低稅負？若公司為張先生提供免費住房，工資下調(diào)到每月3000元，由于個人收入減少，個人應(yīng)納稅款則會降低，而雇主的費用負擔則不變。 張先生收入為3000元時的應(yīng)納稅額為： （60003500）10%105=145（元） 經(jīng)過規(guī)劃，張先生可節(jié)省所得稅200元。4分析分析 福利：住房租金、水電費、電話費、交通費、職業(yè)培訓(xùn)支出、旅游休閑支出 、免費膳食或者由企業(yè)直接支付搭伙管理費、就餐補助費；提供或安排免費醫(yī)療福利；提供住宅設(shè)備或家具；提供車輛供職工上下班使用；

3、使用由企業(yè)與供方締結(jié)合同提供給職工使用的公用設(shè)施如水、電、煤氣、電話等 耐用品：先由企業(yè)購置住房或汽車等高檔耐用消費品并納入企業(yè)固定資產(chǎn)目錄進行管理，然后提供給受獎員工長期無償使用，待若干年后企業(yè)已將該項資產(chǎn)折舊完畢時，再以象征性地價格將該項資產(chǎn)過戶到受獎員工名下5銷售業(yè)務(wù)提成等收入部分以費用實報實銷銷售業(yè)務(wù)提成等收入部分以費用實報實銷 有些企業(yè)對開拓市場的員工有高額的提成，允許員工將一些業(yè)務(wù)承攬過程中取得的合法費用票據(jù)，如差旅費、業(yè)務(wù)招待費、通訊費等從提成款中沖抵，則個人可降低個人所得稅，企業(yè)可增加部分企業(yè)所得稅費用的抵扣。6均衡發(fā)放工薪、獎金均衡發(fā)放工薪、獎金 宋某是一家公司的銷售代表，每

4、月工資3700元。年初，按照公司的獎金制度，宋某根據(jù)上年的銷售業(yè)績估算今年可能得到20000元獎金。請問如果宋某全年能夠獲得獎金20000元，其全年應(yīng)納的個人所得稅是多少？宋某該如何為自己的個人所得稅進行籌劃？u如果公司分兩個月兩次發(fā)放這筆獎金（假設(shè)公司最后一次發(fā)放獎金也未以年終獎形式發(fā)放），按規(guī)定計算應(yīng)繳的個人所得稅如下：未取得獎金月份應(yīng)納的個人所得稅稅額為： （37003500）3%（12-2）60（元）取得獎金月份應(yīng)納的個人所得稅稅額為：（370020000/23500）25%100523090（元） 宋某全年應(yīng)納的個人所得稅為：603090=3150（元）7 u 如果公司分四個月四次發(fā)

5、放這筆獎金（假設(shè)公司最后一次發(fā)放獎金也未以年終獎形式發(fā)放），按規(guī)定計算應(yīng)繳的個人所得稅如下：未取得獎金月份應(yīng)納的個人所得稅稅額為： （37003500）3%（12-4）48（元）取得獎金月份應(yīng)納的個人所得稅稅額為： （370020000/43500）20%55541940（元）宋某全年應(yīng)納的個人所得稅為：481940=1988（元）u 同量的獎金隨著發(fā)放次數(shù)的增加，宋某應(yīng)繳的個人所得稅會逐漸減少。8 u 如果公司在年終一次性發(fā)放這筆獎金，按規(guī)定計算應(yīng)繳的個人所得稅如下：工資部分應(yīng)納的個人所得稅稅額為： （37003500）3%1272（元）獎金部分應(yīng)納的個人所得稅稅額為： 2000010%10

6、51895 (元)宋某全年應(yīng)納的個人所得稅為：721895=1967(元)9 林某所在公司在2012年2月份準備發(fā)放2011年度獎金，根據(jù)2007年度業(yè)績測算，林某可得獎金18000元。公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵的目的，決定發(fā)給林某25000元的獎金。請問林某是否要接受多給的1000元獎金？測算全年一次性獎金發(fā)放臨界點測算全年一次性獎金發(fā)放臨界點u如果林某的全年一次性獎金為18000元，計算查得適用的稅率為3，則 林某應(yīng)繳納的個人所得稅為：180003540（元） 林某的稅后收入為：1800054017460（元）u如果林某的全年一次性獎金為19000元時，計算查得適用的稅率為10，速

7、算扣除數(shù)為105，則 林某應(yīng)繳納的個人所得稅為：19000101051795（元） 林某的稅后收入為：19000179517205（元）10 假設(shè)全年一次性獎金增加x元，此時只有滿足： x（18000 x）10105180003即x1283.33時，增加發(fā)放的獎金才會超過應(yīng)多繳納的個人所得稅，納稅人的稅后收入才有所增加。18000元19283.33元成為全年一次性獎金發(fā)放的禁區(qū) 。其他稅率級次的全年一次性獎金發(fā)放的禁區(qū)是多少呢？11一般來說：當工薪所得應(yīng)納稅所得額較少時，可以考慮在可能的情況下，將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化成工資、薪金所得；當兩項收入都較大時，將工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得分開計算能節(jié)稅

8、。工薪所得與勞務(wù)報酬所得的性質(zhì)轉(zhuǎn)換工薪所得與勞務(wù)報酬所得的性質(zhì)轉(zhuǎn)換12勞務(wù)報酬所得節(jié)稅籌劃勞務(wù)報酬所得節(jié)稅籌劃 分項計算籌劃法某納稅人給某家公司提供勞務(wù)，設(shè)計圖紙得2萬元，翻譯工作得1萬元，技術(shù)指導(dǎo)3萬元 支付次數(shù)籌劃法對同一項目取得連續(xù)性收入，以每月收入為一次 費用轉(zhuǎn)移籌劃法由對方提供一定的福利，報銷一定的費用13 系列叢書籌劃法以系列叢書形式出現(xiàn)的，作品被認定為幾個單獨的作品，分別納稅。某作家欲出版一本書，預(yù)計稿酬12000元若以一本書形式出版：12000（120）20（130）1344（元）若以4本為一套系列叢書，共計納稅（3000800）20（130）41232（元） 著作組籌劃法稿酬

9、所得的籌劃稿酬所得的籌劃14 收入項目費用化 某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。預(yù)計全部稿費收入20萬元，體驗生活等費用支出5萬元。請作出規(guī)劃方案。方案一： 如果該作家自己負擔費用，則應(yīng)納稅額為： 200 000(120%)20%(130%)=22 400（元） 實際稅后收入為：200 00022 40050 000=127 600（元）方案二： 如果改由出版社支付體驗生活費用，則實際支付給該作家的稿酬為15萬元，應(yīng)納稅額為： 150 000(120%)20%(130%)=16 800（元） 實際稅后收入為：150 00016 800=133 200(元)通過以上計算得知，第二方案比

10、第一方案節(jié)稅5 600元（133 200127 600）。15特許權(quán)使用費所得的籌劃特許權(quán)使用費所得的籌劃u稅法規(guī)定，以無形資產(chǎn)投資入股，參與投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，相應(yīng)也無需繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，以及個人所得稅。u對特許權(quán)使用費所得進行籌劃的思路就在于對比轉(zhuǎn)讓與投資的稅費、收益，看哪種行為對納稅人最為有利。 16 甲從事發(fā)明創(chuàng)造獲得了專利，現(xiàn)有一公司欲以50萬元購買其專利，同時另一公司欲成立一高新技術(shù)企業(yè)，邀請甲以其專利投資入股，該專利權(quán)可折價50萬元，占公司10%的股份，預(yù)計該高新技術(shù)公司的盈利能力為每年50萬元。甲該如何選擇呢？案例案例u如果甲以

11、50萬元將其專利轉(zhuǎn)讓，則 甲應(yīng)納的營業(yè)稅及附加：505%（110%）2.75（萬元）甲應(yīng)納的個人所得稅為：（502.75）（120%）20%7.56（萬元） 甲應(yīng)納的稅費合計為：2.757.5610.31（萬元） 稅后實際收益為：5010.3139.69（萬元）u如果甲以其專利權(quán)投資入股于高新技術(shù)公司，公司年盈利50萬元，甲每年可獲得股息收入5萬元u，則股息收入應(yīng)繳納個人所得稅： 5010%20%1（萬元）甲每年的稅后實際收益為：514（萬元）這樣，甲只要10年就可收回全部轉(zhuǎn)讓收入40元，而且繼續(xù)保留其50萬元的股份。17利息、股息和紅利所得的籌劃利息、股息和紅利所得的籌劃 利息：教育儲蓄存款

12、國債 股息、紅利所得所得再投資法18 私人投資者甲2008年以銀行存款500萬元投資于某私營企業(yè)，占該企業(yè)股本總額的30%，當年企業(yè)獲得稅后凈利潤500萬元。對稅后凈利，甲應(yīng)怎樣處理，才能使自己所繳納的個人所得稅較少呢？u方案一：企業(yè)所獲凈利潤全部用來分配，甲可分回股息150萬元。則甲應(yīng)納個人所得稅稅額為：15020%30（萬元）稅后實際收益為： 15030120（萬元）u方案二：企業(yè)將原來要分配的500萬元凈利潤用來進行擴大再生產(chǎn)的投資，當年甲沒有股息收入，無需繳納個人所得稅；19分析分析u投資者如果不是特別依賴股息生存，最好是實行長期投資，企業(yè)盡量不分配或少分配，利用股息進行投資以擴大再生產(chǎn)。u企業(yè)還可以通過以下方式來使投資者免征或少繳納個人所得稅：多提留法定公益金或生產(chǎn)發(fā)展基金；股息可轉(zhuǎn)化為工資；為股東提供資產(chǎn)使用權(quán)。20合理利用稅收優(yōu)惠政策合理利用稅收優(yōu)惠政策 優(yōu)惠政策的有