1、7.14質量保障措施建立健全內部管理制度是確保審計質量的重要環節。會計師事務所有限公司建立了完備的質量控制體系，現敘述如下：7.14.1 制度建設基本情況會計師事務所有限公司系經北京市財政局批準，在北京市工商局注冊的具備獨立執業資格的會計師事務所。2009年，北京市注冊會計師協會對其管轄的會計事務所會計規 范工作檢查評比中，會計師事務所成績名列第一，得到了北京市注 冊會計師協會領導的充分肯定和一致好評，中國會計報、香港鳳凰 網做了經典報道。北京注冊會計師協會授予我所“會計基礎工作規 范單位”榮譽稱號。2012年9月，在北京注冊會計師協會組織的對北京市 120家會 計師事務所執業質量檢查中，成績

2、優秀，是北京注冊會計師協會當 年度所查事務所中，內部控制制度最完備的一家事務所，會計師事務所有限公司內控制度管理手冊作為范本，被北京注冊會計師協 會所高度認可。事務所質量控制體系建設概況：根據中國注冊會計師協會質量 控制準則第5101號一會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其 他鑒證和相關服務業務實施的質量控制、會計師事務所內部治理 指南、會計師事務所分所管理暫行辦法、中國注冊會計師職業道德守則規定、北京市財政局、北京市注冊會計師協會等部門的 有關規定，結合我所實際，以人力資源為資本，建立完善了人才招 聘、培訓制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合 評價、人員晉升、薪酬制度等一系

3、列人力資源政策。以質量管理為 核心，以質量管理為主線，建立并完善了一套行之有效的以質量為 導向的風險評價、承接業務、考核人員專業性勝任能力、評價人員 職業道德水準、委派人員、督導執業、底稿復核、出具報告、業績 評價、業務標準化建設、信息系統建設等全方位的內控制度。以誠 信建設為目標，對本所合伙人機制、公司組織管理制度進行了進一 步梳理，補充和完善。對財務管理、檔案管理、行政事務管理的一 系列管理制度，進行了全面、系統的修訂，注重以質量為導向的內 部文化培育、人才的引進與培養。特別強調了風險控制全員參與， 全方位覆蓋，全流程控制，力求源頭消滅，防患未然。做到了全方 位，網格化，無縫隙管理。(1)

4、質量控制環境：本事務所2008年，與中央財經大學馮春安 教授一道探討，研究并制定了會計師事務所有限公司發展規劃(2009-2014)，深入探討了會計師網事務所面臨的國際和國內有利 與不利環境。確立了以創新為重點、信息化、專業化、多元化、品 牌化發展的發展思路。建立了會計師事務所有限公司網站，全面梳理了我國建國以來尤其是改革開發以來出臺的財經法規，建立了在 本行業可以說是最完整、最系統、最準確的法規信息庫，為行業發展做出了自己積極的社會貢獻。本所致力于以質量為導向的“會計天地織錦繡，永做中華孺子牛” 公司文化的培育，強化各級管理層及其執業人員，牢固樹立質量至 上，質量是公司生命的意識，恪守“內繡

5、于中，錦上添華”的質量 理念，大力促進“品質、責任、嚴謹、正直、創新、熱忱、卓越、 共贏”的公司核心價值的公司文化建設。財務管理方面，嚴格按照協會會計工作的要求，強化規范管理。2009年度，北京注冊會計師協會授予會計檢查工作規范單位。(2)合伙人機制：根據中國注冊會計師協會、北京市財政局、北京市注冊會計師協會的相關規定，建立并不斷完善了會計師事 務所有限公司章程、會計師事務所有限公司出資人協議書、會 計師事務所有限公司組織管理制度、會計師事務所有限公司績效 考核制度、會計師事務所有限公司內部分配意見等相關內控制 度。以會計師事務所有限公司章程為核心，對公司治理、人事 勞動、公司財務、行政事務、

6、業務質量與風險控制等五大類67個內控文件，進行補充完善。對合伙人委派、合伙人管理職責的分工、合伙人的考評、合伙人的薪酬、新合伙人的晉升、對合伙人違規行為的處罰等，進行了相應規定。確立了股東會、董事會、主任會計 師三級決策機制，公司監事和公司職工監督的完善的內部決策和管 理制度體系。(3)人力資源：為確保擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能 力并遵守職業道德規范的人員，本所制定并不斷完善人才招聘、培 訓制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合評價、 人員晉升、薪酬制度、人事檔案、社會責任等一系列人力資源相關 的制度5大類23項管理制度。具體內容：人力資源部門在了解各部門對人力資源需求的基

7、礎上，根據本所 發展及業務量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。 本所以品德、學識、能力、經驗、體格及其他適合工作所需條件為 標準，選擇正直的、通過發展能夠具備執行業務所需的必要素質和 專業勝任能力的人員。招聘時，人力資源部門對應聘資料進行收集、分類，按照所需崗 位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應聘人員按本所規定時間參 加本所組織的筆試、面試。對應聘高級經理職務以下者應分級別進行筆試，測試內容可分為 專業知識和綜合能力兩部分內容。通過測試，對應聘者的專業技能 和基礎素質進行初步評價。對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部 (或主管人員)負 責組織，業務經理、業務負責人共同參與

8、，通過提問等方式與應聘 者進行溝通與交流，從而對應聘者綜合潛質進行評價。通過業務負 責人面試合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式錄用。根據對被錄用人員的專業技能、服務意識、個人品質、項目管理 經驗等確定其級別。為了有效地調動員工的工作積極性，完善責權利相結合的激勵機 制，本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，激勵與考核相結 合，獎懲與業績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本所相關的薪酬管 理制度。培訓部門應根據各級業務人員繼續教育的要求制定員工培訓計劃， 定期舉辦各級業務人員培訓班，及時提供最新的與執業相關的法律 法規信息，為業務人員保持和提高必要的素質和專業勝任能力創造 條件。(4)業務標準

9、和程序的制定：公司專業標準化是公司科學管理 的基礎。為了加強本所業務標準化工作，根據國家法律法規及有關 規定，制定了事務所業務標準管理辦法。(5)業務執行：在業務執行方面，根據修訂后的會計師事務 所有限公司質量控制制度，以合理保證按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，使本所和項目負責人能夠根據具體 情況出具恰當的報告。項目風險及質量管理控制貫穿于項目執行過程中，本所對項目組 各層次審計人員進行審計全過程指導、監督，本所應制定項目組內 部復核制度，執行三級復核：建立了咨詢制度，項目組人員對于在業務執行中遇到的疑難問題 或者爭議事項，如重大的技術、職業道德及其他事項等，考慮以適 當方

10、式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。建立了爭議處理制度，當項目組出現意見分歧時，應由項目負責 人提議，召開由項目負責人、項目質量控制復核人、技術與風險管 理主管人員出席的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適 當的咨詢解決意見分歧。在意見分歧得到解決之前，項目負責人不 能出具業務報告。建立了本所業務檔案管理以及歸檔的規定。業務檔案應在業務報 告日后六十天內歸檔。項目負責人指定專人將業務工作過程中形成 的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業務檔案目錄順序進行 收集、分類、整理，形成業務檔案。規定了業務檔案包括的具體內 容。對檔案的期限，索引編號、分類、裝訂、修改、保管、保密要 求等全方位

11、進行了規定。規定了業務報告簽發簽發流程，制定了公章使用與管理制度，規定了印章的種類，使用范圍，監印規定、保 管制度。特別規定了注冊會計師執業章，由注冊會計師本人保管、 本人親自用印。(6)監控：本所通過建立務所與監控相關的制度，持續考慮和 評價質量控制政策和程序，并對質量控制政策和程序的遵守情況進 行監控，以合理保證這些政策和程序是相關、適當的，并正在有效 運行。監管部應根據本所對質量控制制度的監控情況及法律法規、 職業道德規范和業務準則的最新變化，及時修訂質量控制政策和程 序。監管部負責本所業務質量的日常監管工作。技術與風險管理委員 會每年應抽調具備適當專業勝任能力和經驗的人員，組成業務質量

12、 控制檢查組，對本所質量控制制度設計的適當性和運行的有效性進 行評價，并對業務執行情況進行檢查。人力資源部門負責處理本所 收到的投訴和指控。(7)信息系統：本所制定了建立包括會計信息、治理信息等在 內的信息溝通與披露制度，向各利益相關者有效溝通和披露相關信 息。在公司信息化建設方面：制定了會計師事務所有限公司網站 管理制度、計算機維護管理制度計算機及網絡設備管理制度計算機網絡管理制度、信息系統訪問安全管理制度、電子郵 件使用管理制度、聲像資料管理制度等管理制度，委托北京市 最知名的專業制作網站的公司一易斯騰網絡開發公司，制作了會計 師事務所有限公司網站，收錄了我國建國以來尤其是改革開發以來 出

13、臺的財經法規，建立了在本行業可以說是最完整、最系統、最準 確的法規信息庫，實現了全天候不間斷服務，為行業發展做出了自 己積極的貢獻，為下一步轉型為錦繡中華財經咨詢網實現網絡化、 信息化、會員制服務，打下了堅實的基礎。(8)職業道德職業道德是業務質量控制的基礎，本所及其人員應當嚴格遵守 中國注冊會計師職業道德守則的各項規定，恪守誠信、客觀、獨立、不偏不倚的原則，執行審計、審閱業務以及其他鑒證業務， 保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密。根據北京財政局、北京市物價局和北京市注冊會計師協會規定， 制定了會計師事務所有限公司收費標準，規范了收費行為，杜絕 了不正當競爭行為的發生。

14、(9)其他需要說明的問題：按照新頒布審計準則的要求對公司 原有的質量控制制度進行了全面修訂，工作底稿的編制模版全面適 應了風險導向審計理念的要求，制定了會計師事務所工作底稿質量 考核標準和計分依據，做到了重要審計證據的獲取充分適當；審計結論的形成合理有據；審計報告適當7.14.2 公司內部管理制度清單序號制度名麗制定時間一公司內音;治理部分2004.8.231會計師事務所有限公2司出翁內腕務所有限公司章程3航一5 二卜帥諄"務所有限公4可目霧口/嘯,比丁田/"務所有限公二剛物融管理部2008.12.111召聘管理目制度員工招聘管理存U度人員選聘測1試缶懵面試制度2培訓管理目

15、制度新員工培訓指導制度在職吊工培訓帶|應管理人吊培訓告礴吊丁職業生涯管理制3不勤管百相由""公司吊工老翱管理制加班管理制由吊了請假管理亦注Z司也立F管便告海百吊工軒卡萊斯制百本4人事空動管理行1雷1/、J，VJ 1_1 ' L-人吊晉升管理告-5"口辭正寫至期替施而度1H J 人上二 J H 丁，11 ' 1 P J吊工G艮休管理協泮呂丁離職管理市-5績效考核管理告J績效考核方案績效考核管理制由、'_牙6不支力總，出木而有帕晶勞動合同非全FI制人品使用的以完成一定工作任務勞務派遣的考幼合同7人事檔案管理制度®人事檔案管案制度三公司

16、貝才務管理?的分2008.12.111 內部貝才務管理考襯度2內部會計I亥算制度3貨幣資金才受權審批制4現金管理控制制度5銀行存款控制制度6預、決算1手理規定7會十工作不營核辦法8票據管理資9會亍卜人員崗位責任隹10會亍信息4匕綜合管理11會十卜信息限心崗f。責任12會亍一基礎工作關13會亍j_L作規范者R%14會十一師事務所看31兀行政事務管理?也分2008.12.11辦公E工管理制P2L前臺生留寺管理制度3前臺豐L儀管理隹4公文管理笄5辦公用品管理件6辦公設備管理7印童管理辦法8毛牛管理卷9保險庫管理制度10公司保密管理件11消防令令管理肯平博12石正葆下管包"13駕駛員管理制度

17、一14車輛管理制度15公百茗9二弓管包（平唐16內而干1物唇曲葡可17公司公關事務管理件Hl18公函金正隹料里封曲一19公丁卜務寺陽寺管正亦20公司差旅嘉管理制度211由22L而濡*多待服絳制度23合同?手理制度24合同市承權相辯制由25谷冏互市制由26一合同專用章管理制度27合同諱約乃糾紛卜理28檔案管理制命而公司信息化管理部分2008.12.11一公司網站建設方案2公司網站管理制官3I111 J計算機網絡管理視定_4計算機網絡管理工作5計算1幾維護管理制度6計算方加及網絡設備管7電子日小件使用管理制8聲像與允料管理制度9磯屎蔓全管理辦法10信息系統訪問安全管六公司、業務質量及風險2008.

18、12.11公司目導業力示準管理由12執業質量度制制度3職業£險基金管理制4印發審計、驗資、造5審計工頁目質量，僉查要6驗資項目質量椅杳要7工程造價咨詢成果工8財務金百計工作底不11編9稅務1苴計工作底稿編10工程1茸計工作底下所編一一黨政工團建設部分2008.12.11口黨的建設0)黨土部議事規則，紫白部中心絹學習告1(t)克支t部民主生活會簾1a)1黨支部工作若干規定_自外雇帝吊基本挪程)先講堂土部和戈秀共(7)竟群收繳、仲用和管僑務/入產文油狎IIIII2丑吉E犯建卷一 '(T)團委工隹管理制度3工會建設職工代表大會或施細T會T作規稗一一L工會維權軍扶工程室才計劃生育管理

19、規定-4政務公開政（企）務公開丁作政（企）務公開丁作、*L*- 7/ -4 =， " 1II商（企）務公開工作八企業文化建設2008.12.1/ 二1服務品牌管理制度2企業之化管理制由3企業十化評價制W41 1、 11| LJ V | 17 1 P J企業十伊吉佐制官51XW力建制底-7.14.3 管理制度節選：執業質量控制制度第一章總則第一條 制定質量控制制度的目的：為了規范本公司的業務質量控制，明確本公司及其人員的質量監控責任，合理保證本公司質量控制目標的實現，根據國家法律法規、中國注冊會計師協會會計師事務所質量控制準則第 5101號一業務質量控制準則、中國注冊會計師審計準則第1

20、121號一歷史財務信息審計的質量控制、中國注冊會計師職業道德守則等中國注冊會計師審計準則，結合本公司實際情況，制定本制度。第二條質量控制原則：本公司及相關人員必須遵守國家的法律法規、中國注冊會計師職業道德規范以及中國注冊會計師業務準則的規定；本公司和本公司項目負責人必須根據具體情況出具恰當的報告。第三條質量控制目標：（一）合理確定管理責任，以杜絕重商業利益輕業務質量現象的發生；（二）建立以質量為導向的業績評價、薪酬及晉升的政策和程序；（三）投入足夠的資源制定和執行質量控制政策和程序，并形成 相關文件記錄第四條質量控制制度的內容：本制度包括為實現本公司質量控制目標而制定的質量控制政策， 以及為執

21、行這些政策和監控政策的遵守情況而設計的質量控制程序， 具體包括以下七方面的內容：1、對業務質量承擔的領導責任；2、職業道德規范；3、人力資源；4、客戶關系和具體業務的接受與保持；5、業務執行；6、業務工作底稿；7、監控。第五條 質量制度的適用范圍：本制度適用于本公司執行歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒 證業務及相關服務業務。第六條質量控制制度的執行：本公司應當將質量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到 全體人員。本公司人員應當了解、掌握和執行這些政策和程序，及 時向本公司反饋其對質量控制政策和程序的意見和建議。第二章對業務質量承擔的領導責任第七條 本公司實行總經理負責制。總經理是事務所負

22、責人，既 對外承擔法律責任，又對事務所內部執業質量是負有不可推卸和爭 議的領導責任，同時又是所內各項制度的制定及執行者，是各種報 告的最終復核人。針對本公司為小規模的有限責任制事務所的具體 特點，本公司總經理身兼各種職責，從風險評價、承接業務，考核 人員專業性勝任能力、評價人員職業道德水準，委派人員，督導執 業到底稿復核，出具報告均離不開總經理。建立一套行之有效的以 質量為導向的風險評價、承接業務、考核人員專業性勝任能力、評 價人員職業道德水準、委派人員、督導執業、底稿復核、出具報告、 業績評價、薪酬及職位晉升政策和程序等全方位的內控制度，是管 理層的具體責任，執行公司內部控制制度，是每一個執

23、業人員的直 接責任。總經理對本公司質量控制制度的建立健全和執行承擔最終 責任。本公司應致力于以質量為導向的“會計天地織錦繡，永做中華孺 子牛”公司文化的培育。內部文化的形成有賴于本公司各級管理層 特別是領導層的努力，各級管理層及其執業人員，應當牢固樹立質 量至上，質量是公司生命的意識，恪守“內繡于中，錦上添華”的 質量理念，追求“品質、責任、嚴謹、正直、創新、熱忱、卓越、 共贏”的公司核心價值。以品質、責任為保障，以嚴謹、正直為基 礎，以熱忱、創新為動力，以卓越、共贏為目標，為會計事業盡“中”心，為企業奠基添“繡”石，為企業發展送“錦”計，為企業輝煌增“華”彩，以專業精神植根于市場沃土，實現社

24、會、客戶、 合作伙伴效益和諧統一為公司神圣使命，堅決杜絕重商業利益輕業 務質量現象的發生。本公司領導層及其作出的示范對于公司文化的形成有著重大影響。本公司各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調質量控制政策的程序的重要性以及質量控制目標的要求，促進優秀質量文化的形成。第八條本公司設立技術與風險管理委員會，技術與風險管理委員會的職責是負責本公司業務質量控制政策和控制程序的制定、重 大風險問題的決策等事項。技術與風險管理委員會（如設置）應由 3至5名委員組成，主任 委員由總經理擔任，負責主持委員會的工作。第九條技術與風險管理委員會會議表決方式為舉手表決或投票 表決。每

25、名委員有一票表決權，會議做出決議，須經半數以上委員 通過。主任委員應指定專人記錄會議情況，參加表決的人員應在會議記 錄上簽字。會議記錄由主管人員統一保存備查。第十條技術與風險管理委員會以成員表決方式對以下重大風險 問題進行決策：1、決定是否承接存在重大風險的業務；2、業務執行過程中發現重大問題，影響到需要決定是否中止業務約定；3、項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業務報告的意見類型存在意見分歧；4、項目質量控制復核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業務報告的意見類5、型存在意見分歧；6、其他必要的事項。第十一條技術與質控主管人員其主要職責為：1、協助技術與風險管理委員會擬定風險管理

26、和質量控制方面的制度和規定；2、負責技術支持和業務質量的日常監督，核查本公司的質量控 制政策和程序以及各項專業標準是否得到遵循；3、負責將技術咨詢和質量監督中發現的風險較大的或難以解決的重大專業問題提交技術與風險管理委員會；4、技術與風險管理委員會需要完成的其他工作。第十二條 項目組應當實施本公司質量控制制度中適用于單項業 務的質量控制程序。項目負責人對本公司分派的每項業務的總體質 量負責，項目負責人是指負責某項業務及其執行，并代表本公司在 業務報告上簽字的項目負責人或經授權簽字的注冊會計師。第十三條本公司建立健全全面質量控制政策與程序以及各業務 項目的質量控制程序，嚴格按照有關規定在審計報告

27、上簽名蓋章。對于審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋 章并經本公司蓋章方為有效。第十四條 項目負責人對其出具的業務報告進行簽署，是其崗位 的責任與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十五條 業務報告的簽署，應在報告簽發后由簽字人親自簽署, 不得由他人代簽。第三章職業道德規范第十六條職業道德是業務質量控制的基礎，本公司及其人員應 當嚴格遵守中國注冊會計師職業道德守則的各項規定，恪守誠 信、客觀、獨立、不偏不倚的原則，執行審計、審閱業務以及其他 鑒證業務，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知 的信息保密。在項目確定接受后首先評價參與項目人員的獨立性，凡是不能保 持獨立

28、性的，均采用回避制度，主要從以下方面評價:與客戶主要管理人員有近親關系；從客戶離職未滿2年；與客戶存在直接或間接經濟利益關系；擔任職務或受聘常年會計、稅務顧問；接受客戶的宴請、禮品、紀念品、現金、有價證券等非法行為的。在指派業務時或執行外勤中發現或被檢舉有損害獨立性的行為時, 立即換人；業務外勤工作執行完畢，在出具報告階段發現有損害獨 立性的行為時，拒絕由其出具報告。重新委派其他注冊會計師接替 其項目。如果發現可能損害獨立性的情形十分嚴重時，可采取適當 的保護措施以消除對獨立性的威脅或將威脅降至可接受的水平，或 解除業務約定。爭執較大時，立即召開相關人員會議研究。唯有恪 守獨立性原則，才能保證

29、獨立、客觀、公正、不偏不倚的執業形象。第十七條 本公司各級管理層應當帶頭遵守職業道德規范，通過 行為示范在事務所內形成重視和遵守職業道德規范的氛圍。第十八條負責培訓的人員應當將有關職業道德和獨立性的要求 傳達到全體人員，并指導和解答有關問題。第十九條 本公司應當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的 人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。第二十條對于違反職業道德規范的行為，按照本公司人力資源管理制度的相關規定進行處理。人力資源部門負責為每位員工建立 職業道德檔案，記錄個人違反職業道德規范的行為及其處理結果。第二十一條 項目組全體成員應在接受鑒證業務項目委派時簽署 項目獨立性聲明書。第二十二條

30、 本公司應當評估同一高級人員由于長期執行某一客 戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施 （如定期輪 換項目高級人員或進行項目質量控制復核）。法律法規有規定的，按 其規定執行。第四章人力資源第二十三條為確保擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并 遵守職業道德規范的人員，本公司制定并不斷完善人才招聘、培訓 制度、員工業績評價、人員素質考評、專業勝任能力綜合評價、人 員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。第二十四條 人力資源部門應在了解各部門對人力資源需求的基 礎上，根據本公司發展及業務量的實際需要，制定招聘計劃，面向 社會進行公開招聘。本公司以品德、學識、能力、經驗、體格及其 他適合工

31、作所需條件為標準，選擇正直的、通過發展能夠具備執行 業務所需的必要素質和專業勝任能力的人員。第二十五條 招聘時，人力資源部門對應聘資料進行收集、分類,按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應聘人員按本公 司規定時間參加本公司組織的筆試、面試。第二十六條對應聘高級經理職務以下者應分級別進行筆試，測 試內容可分為專業知識和綜合能力兩部分內容。通過測試，對應聘 者的專業技能和基礎素質進行初步評價。第二十七條 對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部 （或 主管人員）負責組織，業務經理、業務負責人共同參與，通過提問等 方式與應聘者進行溝通與交流，從而對應聘者綜合潛質進行評價。通過業務負責人面試

32、合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式 錄用。第二十八條 根據對被錄用人員的專業技能、服務意識、個人品質、項目管理經驗等確定其級別。第二十九條 為了有效地調動員工的工作積極性，完善責權利相結合的激勵機制，本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，激 勵與考核相結合，獎懲與業績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本公 司相關的薪酬管理制度。第三十條 培訓部門應根據各級業務人員繼續教育的要求制定員 工培訓計劃，定期舉辦各級業務人員培訓班，及時提供最新的與執 業相關的法律法規信息，為業務人員保持和提高必要的素質和專業勝任能力創造條件。第三十一條 本公司有關人員應按照中國注冊會計師協會、其他主管部門以及本公司

33、的要求，積極參加并完成繼續教育，更新和提 高專業知識，保持和完善專業技能，熟悉并掌握現行法規和專業標 準，不斷提高專業勝任能力。第三十二條培訓部門應將各級業務人員的繼續教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續教育的內容和效果。第三十三條 為改善員工的工作表現，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結構符合事務所發展目標的需求，事務所可每年至少進行一次員工績效評價。績效評價結果應與薪酬調整、職級升降和續聘辭退直接掛鉤。第三十四條 年度業績評價按不同職務級別、不同崗位的評價內 容和評價標準進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記 名打分等評價方式，對下級員工年度內在各業務項目上的工作成

34、績、 工作能力、工作態度、綜合能力及素質進行綜合性評價。具體制度按照本公司內部控制制度第 52頁一175頁：人事 勞動管理部分執行。公司原內控制度如果與本制度抵觸的，以本制 度為準。第五章客戶關系和具體業務的接受與保持本公司在首次接受客戶委托或決定是否保持現有業務時，應當獲 取相關信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關系和具 體業務：（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（二）具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；（三）能夠遵守職業道德規范，與鑒證客戶不存在損害本公司獨立 性的利害關系；（四）已對客戶風險進行評估，該項業務的承接不會給本公司帶來 不可接受的風險；

35、（五）項目收費合理，與工作量以及業務風險匹配。首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關系和承接現有客 戶（因對其提供了其他服務）的新業務兩種情況。業務承接人員應當 按照規定開展初步業務活動，編制業務承接評價表。主要內容包括：（一）調查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關系時，應當 考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或 保持不誠信客戶的可能性降至最低。（二）評價本公司的執業能力。應對本公司的執業能力進行評價， 以確保本公司具有執行該項業務必要的素質、專業勝任能力、時間 和資源（三）評價本公司及其人員的獨立性。應識別和評價對獨立性造成 威脅的情況和關系，判斷本公司及其人員

36、能否遵守獨立性的要求。（四）評估客戶的風險級別。應當在調查、分析客戶的財務狀況及 其經營風險的基礎上，對客戶的風險級別作出評估，風險評估結果 分為高風險或一般風險。（五）判斷項目收費是否合理。應預計項目成本，與客戶商談項目 收費，考慮項目收費與工作量以及業務風險的匹配情況。連續審計時，業務承接人員應當根據以前年度的審計情況和對被 審計單位及其環境所發生變化的了解，對客戶及本公司情況進行持 續評估，編制業務保持評價表。項目負責人根據初步業務活動的結果，批準是否承接該項業務。對業務的承接批準應嚴格遵守以下原則：（一）如有確鑿的證據表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客 戶的關系和具體業務；（二）不

37、得承接本公司不能勝任或無法完成的業務；（三）如與客戶存在損害本公司獨立性的利害關系，而不能消除或 降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業務；（四）項目收費應與工作量以及業務風險相匹配。對于行業風險高或評估為高風險業務的承接，除需項目負責人批準外，應當同時經過本公司負責人批準。例如:（一）金融企業相關業務；（二）持續經營能力存在重大不確定性的公司鑒證業務；（三）受到監管層處罰或被監管層嚴重關注的公司鑒證業務；（四）項目收費與工作量或業務風險及不匹配的鑒證業務；（五）其他初步評估為高風險的鑒證業務。如果本公司在接受業務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業 務前獲知，可能導致本公司拒絕該項業務

38、，項目負責人應當考慮是 否需要解除該項業務約定，并提交本公司負責人批準。如果解除業務約定，項目負責人應與客戶適當級別的管理層和治 理層討論解除業務約定的原因，考慮是否存在法律法規的規定，要 求事務所向監管機構報告業務解除的情況及原因。業務承接后，可根據委托項目風險水平（或項目類型）進行項目委 派，登記項目信息。第六章業務執行第一節 業務委派、業務指導、監督與復核第四十三條 本公司制定政策和程序，以合理保證按照法律法規、 職業道德規范和業務準則的規定執行業務，使本公司和項目負責人 能夠根據具體情況出具恰當的報告。第四十四條 本公司接受業務委托后應當組成項目組，將業務委 派給具有相應專業勝任能力的

39、人員。部門負責人根據委托項目的大小、難易程度和風險的高低、服務 年限、審計回避原則及獨立性等委派項目負責人，以確保項目負責 人具有必要的素質和專業勝任能力，并有足夠的時間履行職責，規 避審計風險。項目負責人應根據委托項目的性質以及員工的學識、經驗、能力、 獨立性等委派項目組成員。項目組成員的委派須報經部門負責人批 準項目負責人及項目組成員的委派應報經總經理核準。第四十五條 本公司應當使用書面或電子手冊、標準化底稿以及 指南性材料等文件方式給予項目組全面指導，使其制定的政策和程 序得到貫徹。具體事項包括：（一）將業務情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標；（二）保證適用的業務準則得以遵守的程序

40、；（三）業務監督、員工培訓和輔導的程序；（四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行 復核的方法；（五）對已實施的工作及其復核的時間和范圍作出適當記錄;（六）保證所有的政策和程序是合時宜的（七）在執行業務的考核標準，對項目組成員進行考核。第四十六條 項目風險及質量管理控制應貫穿于項目執行過程中, 本公司必須對項目組各層次審計人員進行審計全過程指導、監督， 具體由上一層次人員對下一層次人員進行全過程指導、監督。總經 理對部門負責人進行指導、監督，部門負責人對項目負責人進行指 導、監督。項目負責人對助理審計人員進行指導、監督。根據審計 項目的復雜程度、已識別和評估的重大錯報風險程度、所

41、處行業特 點及審計人員執業經驗，專業勝任能力，對審計各層次人員進行授 權，授權范圍內的事情由其行使，超過授權的事情要請示上一層次 的審計人員。部門負責人應及時全面掌控審計全過程狀況，根據業 務復雜程度、風險大小決定現場督導頻率。人員進點、現場結束前 必須進駐現場督導，審計實施期間至少一次進駐現場督導。重大審 計事項要上報到總經理，必要時總經理要到審計現場進行指導、監 督及復核。從項目風險評價、業務承接、人員委派、審計總體計劃 擬定、總體審計策略、具體審計計劃制定，與管理層、治理層的溝 通以及實施外勤審計現場，工作底稿的編制、整理與復核、出具報 告、客戶滿意度調查、項目組內部考核評價全過程進行全

42、方位督導。 防止事后督導延誤審計時間，未能及時發現問題，返工造成損失，同時便于及時掌握審計項目的工作進度，質量水平情況，及時修改 已執行工作的性質、時間和范圍，追加實施針對認定層次重大錯報 風險的進一步審計程序，以合理保證本公司能夠按照法律法規、職 業道德規范和業務準則的規定執行業務，根據具體情況出具恰當的 報告。第四十七條 項目負責人應當根據項目組成員的學識、經驗、能 力進行合理分工，通過適當的團隊工作和培訓，使項目組成員清楚 了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作。第四十八條 項目負責人在指導審計業務時，應強調計劃審計工 作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環境是一 個

43、連續動態的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程 中。在風險評估階段應當運用職業判斷確定需要了解的程度。第四十九條 對所有重要的審計領域，應準備或更新裁剪的審計 程序，列出相關已識別的重大錯報風險，設計必要的程序制度項目 組成員關注和執行，并確保相關程序的執行得到有效的監督和復核。第五十條通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：（一）項目組成員各自的責任。例如，各成員在該項業務中承擔的 具體審計任務，擬實現的具體審計目標，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據等;（二）被審計單位的業務性質。例如，被審計單位所處行業、主要 業務活動、生產業務流程等；（三）

44、與風險相關的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上 期審計時發現的重大問題等；（四）可能出現的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管 理層將出現人事變動等；（五）執行審計業務的方案。例如，計劃實施審計程序的性質、時 間和范圍等。第五十一條 項目負責人應當監督業務的執行，主要監督工作包 括：（一）追蹤業務進程，了解業務的進展情況；（二）考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力，以及是否有足夠 的時間執行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工 作；（三）解決在執行業務過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并 適當修改原計劃的方案；（四）識別在執行業務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐

45、 富的項目組成員考慮的事項。第五十二條 本公司應制定項目組內部復核制度，執行三級復核:一級復核由項目負責人負責實施，一級復核工作必須在外勤工作結束前完成；二級復核由簽字部門負責人負責實施，二級復核工作原則上在外 勤工作結束前完成，無法在在外勤工作結束前完成，應向總經理書 面陳述其充分理由，經總經理核準后，可以回單位完成其復核事項；三級復核由總經理負責實施，復核工作應在出具審計報告前完成, 第五十三條本公司可根據具體情況減少或增加復核級次，對于規模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現場負責人可以為同一人。第五十四條 各級復核人員應履行各自的復核職責，復核責任不 能互相減輕、替代或免除。第五十五條

46、在復核項目組成員已執行的工作時，各級復核人員 應當考慮：（一）工作是否已按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定 執行；（二）重大事項是否已提請進一步考慮；（三）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記 錄和執行；（四）是否需要修改已執行工作的性質、時間和范圍;（五）已執行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；（六）獲取的證據是否充分、適當；（七）業務程序的目標是否實現。第五十六條一級復核的重點是工作底稿技術上的正確性和完整 性。復核人員通過詳細復核，應當合理保證：（一）所有財務報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并 使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解：

47、按照審 計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍，實施審計程序 的結果和獲取的審計證據以及就重大事項得出的結論；（二）具體審計計劃已經實施，完成的工作底稿已與具體審計計劃 進行交叉索引；（三）工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規范、標識一致、記 錄清晰；在內容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確； 測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿 中；（四）每一財務報表項目和特殊交易或事項的審計結論均有相關審 計證據的支持，即所有重要或異常的數據已有適當的解釋及相關證 據;（五）所有審計程序的改變和其他值得項目負責人關注的重大事項都已在審計小結中予以列示;（六）已審財務報

48、表已正確、完整地編制，且每一項數據對應到試 算平衡表，財務報表附注的數據也與相關工作底稿一致。第五十七條二級復核除對一級復核足夠與否予以評價外，應對 項目的現場負責人編制的審計工作底稿進行復核，并對其他重要財 務報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執行進行復 核。復核人員經過全面復核，應當合理保證：（一）已按照規定完成了相關工作底稿的一級復核，并對復核結果 滿意；（二）擬定的審計計劃恰當描述了審計目標和審計程序；（三）對重要業務流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余 額、列報的識別及其采取的應對措施是恰當的；（四）對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當的，針對存 在特別風險的

49、審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出 了恰當的審計結論；（五）提出的建議調整事項恰當，相關調整分錄正確；（六）未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務報表整體均不具 有重大影響；（七）已審計財務報表的編制符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營 成果和現金流量；（八）獲取的審計證據是充分、適當的，足以支持形成的結論和擬 出具的審計報告。第五十八條三級復核從總體上把握審計工作是否充分，已審財 務報表的反映是否公允。復核人員經過復核，應當合理保證：（一）已按照規定完成了相關工作底稿的二級復核，并對復核結果 滿意；（二）對重大錯報風險的評估及

50、采取的應對措施是恰當的，針對存 在特別風險的審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出 了恰當的審計結論；（三）項目組作出的重大判斷恰當合理；（四）項目組提出的建議調整事項恰當合理，未更正錯報無論是單 獨還是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響；（五）已審計財務報表的編制符合企業會計準則或相關會計制度的 規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成 果和現金流量；（六）擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準 則的規定發表了恰當的審計意見。第五十九條 復核人員應在復核過的審計工作底稿的復核人處簽 署姓名及日期。在按本程序完成復核工作以后，應填寫項目復核核 對表。

51、第六十條 同時應按照本公司出具業務報告流程制度的要求在項 目發文控制表上簽署姓名和日期。第六十一條 如果在審計過程中更換項目負責人，部門負責人應 當提出書面申請，報經總經理核準。新任項目負責人應當對截至變 更日已完成的工作實施足夠的復核程序，以確信此前計劃和實施的 工作符合法律法規、職業道德規范和業務準則的規定，原項目負責 人應當積極配合，書面如實說明已開展的工作進度、風險、結果等 工作狀況并對其出具的資料的真實性、合規性、完整性負責。第二節咨詢第六十二條 項目組人員對于在業務執行中遇到的疑難問題或者 爭議事項，如重大的技術、職業道德及其他事項等，應當考慮以適 當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處

52、理或回避。第六十三條 本所內部應形成良好的咨詢、研討氛圍，鼓勵本公 司人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。業務人員遇到疑難問題時，應及時向項目組其他成員或項目負責 人咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內部無法得到解決，項目負責人可將問題以及所有相關的事實以書面形式提交技術與質控 主管人員。第六十四條 技術與質控主管人員應及時回答項目組提交的問題， 并以書面形式反饋咨詢意見。對于技術與質控主管人員無法解決的 疑難事項，由技術與質控主管人員以書面形式提交本公司技術與風 險管理委員會咨詢，本公司技術與風險管理委員會無法解決的疑難 事項，由技術與質控主管人員以書面形式提交外部其他具備適當知 識、資歷和

53、經驗的專業人士咨詢。第六十五條 被咨詢人員不能替代項目負責人的職責，各級負責人應切實履行其職責。第六十六條 項目組應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果（包括作出的決策、決策依據以及決策的執行情況 ），咨詢 記錄應當經被咨詢者認可。第三節意見分歧第六十七條 本公司應當制定政策和程序，以處理和解決項目組 內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核 人員之間的意見分歧。形成的結論應當得以記錄和執行。第六十八條 當項目組出現意見分歧時，應由項目負責人提議， 召開由項目負責人、項目質量控制復核人、技術與風險管理主管人 員出席的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當的咨詢

54、解決意見分歧。第六十九條 通過溝通無法消除專業意見分歧時，應當按照以下程序處理：（一）對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負責人決定問題的最終處理；（二）對于項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧， 由本公司技術與風險管理會議決定問題的最終處理。第七十條 項目負責人應當編制意見分歧解決表，記錄意見分歧 的解決方式、解決過程以及結論。第七十一條 在意見分歧得到解決之前，項目負責人不能出具業 務報告。第四節項目質量控制復核第七十二條 項目質量控制復核是指項目組在出具審計報告前， 由本公司內部專門機構或人員對項目組作出的重大判斷和在編制報 告時得出的結論進行客觀評價的過程。第七十三條 項目質量控制復核不能減輕、替代各級項目負責人 的責任。第七十四條 本公司應當考慮對以下類型的業務實施項目質量控制復核:（一）金融企業相關業務；（二）初步業務活動的風險評估結果為高風險的審計業務：（三）本公司特別重大客戶的審計業務：（四）出具非標準審計報告的審計業務：（五）新招聘的注冊會計師完成的審計業務；（六）本公司認為其他需要實施項目質量控制復核的審計業務。第七十五條 項目質量控制復核人員由本公司根