1、2010年行政事業單位會計分錄匯總1.貨幣資金按照實際收入和支出數額記賬。2.應收及預付款項計價按照實際發生數額記賬。注意票據貼現息計入“經營支出”。行政事業單位的應收及預付款項一般不計提壞賬準備。3.存貨計價取得時按照實際成本記賬發出時先進先出法、加權平均法等注意事業單位購入自用材料，應當以購價運雜費及相關稅費等作為材料入賬價格；事業單位取得的存貨應當按照取得時的實際成本記賬。4.事業單位對外投資債券投資購入債券時借：對外投資貸：銀行存款同時：借：事業基金般基金貸：事業基金投資基金轉讓債券時借：銀行存款貸：對外投資貸或借：其他收入同時：借：事業基金投資基金貸：事業基金般基金其他投資以材料對外

2、投資借：對外投資（合同、協議確定的價值與應交增值稅銷項稅額之和）貸：材料材料賬面價值（不含增值稅）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）事業基金投資基金（或借記，差額）同時：借：事業基金般基金貸：事業基金投資基金注：以上是一般納稅人的會計處理，小規模納稅人的處理如下：借：對外投資（合同協議確定的價值）貸：材料（材料含稅價值）事業基金投資基金（或借記，差額）同時：借：事業基金般基金貸：事業基金投資基金以固定資產對外投資借：對外投資（評估或合同、協議確認價值）貸：事業基金投資基金同時：借：固定基金（賬面價值）貸：固定資產以無形資產對外投資借：對外投資（雙方約定價值）貸：無形資產（無形資產賬面價值）事業基金

3、投資基金（或借記，差額）借：事業基金般基金貸：事業基金投資基金（無形資產賬面價值）5.固定資產的核算概念是指使用年限在一年以上，單位價值在規定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。標準一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上。核算特點一般不計提折舊；除了融資租入固定資產之外，事業單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。事業單位固定資產入賬價值的確定與行政單位基本相同。購入固定資產時借：專用基金修購基金（用修購基金購置）事業支出（用結余資金購置）專款支出（用撥入專款購置）貸：銀行存款同時：借：固定資產貸：固定基金注意：固定資產借款利息和有關費用，

4、以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產辦理竣工決算之前發生的，應計入固定資產價值；在竣工決算之后發生的，計入當期支出或費用。融資租入固定資產租入時：借：固定資產貸：其他應付款支付租金時：借：經營支出等貸：固定基金借：其他應付款貸：銀行存款轉讓、報廢、毀損及盤虧按照所減少固定資產的原價借：固定基金貸：固定資產變價收入：借：銀行存款貸：專用基金修購基金清理費用：借：專用基金修購基金貸：銀行存款6.事業單位無形資產的核算取得時外購的，應按照實際成本作為無形資產的入賬價值；自行開發的，應以開發過程中實際發生的支出作為入賬價值。無形資產的攤銷不實行內部成本核算的，應在取得無形資產時將其成本予以一次性攤銷，減

5、少無形資產的賬面余額并計入當期支出；實行內部成本核算的，應在無形資產的受益期內分期平均攤銷，按照攤銷額減少無形資產的賬面余額并計入當期支出。無形資產所有權轉讓按取得的轉讓收入，借記“銀行存款”，貸記“事業收入”；同時，結轉轉讓無形資產的成本（或攤余成本），借記“事業支出其他費用”，貸記“無形資產”。事業基金 （事業單位）一般基金（來源）從當年未分配結余中轉入；從撥入專款結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入。投資基金用固定資產對外投資時從固定基金中轉入；用貨幣資金、材料等對外投資時從一般基金中轉入。固定基金一般情況下，資產負債表中固定資產和固定基金兩個項目的數字應該相等，但是，事業單位在存在融資

6、租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數字不相等。專用基金職工福利基金按照結余的一定比例提取及按照其他規定提取轉入。醫療基金按照公費醫療經費開支標準從收入中提取。修購基金按照事業收入和經營收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事業單位的結余事業結余事業結余（財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業收入其他收入）（撥出經費事業支出上繳上級支出非經營業務負擔的銷售稅金對附屬單位補助）經營結余經營結余經營收入（經營支出經營業務負擔的銷售稅金）結余分配結余分配的內容有所得稅交納業務的事業單位計算應交所得稅；事業單位按規定提取專用基金（職工福利基金）。結余分配的核算年終，將未分配結余，全

7、數轉入“事業基金般基金一、財政補助收入 財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業經費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數。 收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入 余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款 年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目， 借：財政補助收入，貸：事業結余 年終結帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。 二、上級補助收入 上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數。 收到上級

8、補助收入時，借：銀行存款，貸：上級補助收入 余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款 年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入，貸：事業結余 三、撥入專款 撥入專款(總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計數,年終未完項目暫不結轉，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。 收到撥入專款時，借：銀行存款， 貸：撥入專款××× 余額繳回時，借：撥入專款， 貸：銀行存款 余額留歸本單位時借：撥入專款， 貸：事業基金一般基金 年終結帳時,對已完工項目,將“撥入專款”

9、與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖， 借：撥入專款， 貸：撥出專款（專款支出） 余額轉入“事業結余”，借：撥出專款， 貸：事業結余 四、事業收入 事業收入(總帳)帳戶，核算事業單位開展專業業務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業收入累計數。根據事業收入的種類或來源設置明細帳。 收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。 取得收入時， 借：銀行存款(應收帳款)，貸：事業收入 收到應繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應繳財政專戶款 上繳應繳財政專戶款, 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政專戶撥入預算外

10、資金時，借：銀行存款 貸：事業收入 期末,應將“事業收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。 借：事業收入 貸：事業結余 五、經營收入 經營收入(總帳)帳戶，核算事業單位開展非獨立核算經營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經營收入累計數。可根據收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。 取得租金收入時，借:銀行存款(現金)貸:經營收入 取得經營收入時， 小規模納稅人不含稅收入實收額÷（1+4%） 應繳增值稅不含稅收入×4 借：銀行存款（應收帳款、應收票據）貸:經營收入(不含稅) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款（應收帳款、應收

11、票據） 貸:經營收入 發生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經營收入; 小規模納稅人，借：經營收入 貸：銀行存款 借：應交稅金應交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經營收入 貸：銀行存款 借：應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經營收入而發生的折讓和折扣，應當相應的沖減經營收入。 期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目,結轉后本科目應無余額。 借：經營收入 貸：經營結余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業單位收到附屬單位按規定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數。應按交款單位設置明細帳。 收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬

12、單位繳款 發生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款 年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業結余”科目,結轉后本科目應無余額。 借：附屬單位繳款，貸：事業結余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數。應按收入種類設置明細帳。 取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款 年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。 借：其他收入，貸：事業結余 八、撥出經費 撥出經費(總帳)帳戶，核算事業單位按核定的預算

13、撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經費累計數。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。 撥出經費時，借：撥出經費，貸：銀行存款 結余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經費 年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，結轉后本科目無余額。 借：事業結余，貸：撥出經費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金，不通過本科目核算。 本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。 九、撥出專款 撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。 撥出專款時，借：撥出專款，貸：銀行存款 收回專款余額時，借：銀行存

14、款，貸：撥出專款 所屬單位報銷專款支出時，應區別情況處理。 專項資金如系上級撥入的，借：撥入專款， 貸：撥出專款 用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業收入(經營收入), 貸：撥出經費 十、專款支出 專款支出主要主要有科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按專款的項目設置明細帳。 專款支出(總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。余額一般在借方，反映專款支出累計數。 按指定項目和用途開支工、料費時，借：專款支出，貸：銀行存款(現金、材料) 項目完工向有關部門單獨列報時，借：撥入專款，貸：專款支出 專款結余留

15、歸本單位借：撥入專款，貸：事業基金一般基金 十一、事業支出 事業支出(總帳)帳戶，核算事業單位開展專業業務活動發生的實際支出數，余額一般在借方，反映事業支出累計數。 財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據財政直接支付入帳通知書和代發工資的銀行蓋章轉回的工資發放明細表， 主管部門： 借：事業支出(本單位) 撥出經費(轉撥所屬單位) 貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業支出 貸：財政補助收入 對實行集中支付的政府采購，可根據政府采購支付轉移通知書作相同的分錄，屬于固定資產的同時記： 借：固定資產貸：固定基金 發生事業支出時，借：事業支出×××，貸：現金（銀

16、行存款） 當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業支出××× 計提專用基金時，借：事業支出福利費貸：專用基金××× 年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，結帳后本科目無余額。 借：事業結余，貸：事業支出 事業支出的報銷口徑規定如下： 對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應根據實有人數和實發金額，取得本人簽收的憑證后列支。 購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。 社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經費(工資總額2)，要按照規定的標準和實有人數每月計算提取，直接列支。 固定資產修購基金按核定的(1-5

17、%)比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50。 購入固定資產經驗收后列支，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。 其他各項支出，均以實際報銷數列支。 要正確劃分事業支出和經營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。 本科目應按事業支出的明細科目設置明細帳。 十二、經營支出 經營支出(總帳)帳戶，核算事業單位在專業業務活動之外開展非獨立核算經營活動發生的實際支出數，以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。余額一般在借方，反映經營支出累計數。 發生經營支出時，借：經營支出 ， 貸：現金或銀行存款 屬于固定資產的同時記：借：固定資產 貸：固定基金 計提專用基金時，借：經營支出 貸：專用基金&#

18、215;×× 結轉已銷產品成本時，借：經營支出， 貸：產成品××× 年終將本科目借方余額全數轉入“經營結余”科目，結帳后本科目無余額。 借：經營結余， 貸：經營支出 本科目應按經營支出的明細科目設置明細帳。 十三、成本費用 成本費用是指實行內部成本核算的事業單位發生的應列入勞務或產品成本的各項費用。 包括在業務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。 、確定成本對象 1、事業單位兼有產品生產或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。 2、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。 、劃分成本項目 按照每項生產費用在產品生產過程中的不同

19、用途，可將生產費用劃分為若干產品成本項 目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項： 、確定成本計算期 1、產品生產以月為成本計算期； 2、工作項目以周期為成本計算對象。 、成本費用的歸集與分配 1、直接費用直接計入成本對象； 2、間接費用通過分配計入成本計算對象。 、成本費用的核算 1、在業務活動或經營活動中發生成本費用時 借：成本費用甲產品， 貸：材料、現金、銀行存款 2、完工產品驗收入庫時，借：產成品， 貸：成本費用甲產品 成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經營人員的工資、福利費等。 成本費用帳戶一般應按經營類別或產品品種設置明細帳。 對于成本核算較復雜的單位，可根

20、據需要自行設置成本核算科目內部成本核算的主要步驟 將與產品生產有關的成本費用進行歸集: 1、購買材料時：借：材料-A產品貸：銀行存款 1、領用材料時 借：成本費用貸：材料-甲材料-A產品 -乙材料-B產品 3、支付費用時借：成本費用-A產品貸：現金(銀行存款) 4、產品驗收入庫時，按成本價轉入“產成品”帳戶 借：產成品-A產品貸：成本費用 5、銷售產品收入借：銀行存款貸：經營收入 計提銷售稅金借：銷售稅金貸：應交稅金 計提教育附加借：其他應付款貸：應交稅金 6、銷售產品時，按已銷產品實際成本從“產成品”帳戶轉入“經營支出”帳戶; 借：經營支出-×× 貸：產成品 7、將成本費

21、用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉入“經營支出”、“事業支出”帳戶; 借：經營支出 貸：成本費用 8、年終將本期的“經營收入”、“經營支出”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶， 借：經營收入，                                   貸：經營結

22、余 借：經營結余，                                         貸：經營支出、銷售稅金 經營結余貸方余額為實現的經營盈利，借方余額為經營虧損; 9、將單位實現的經營結余全數轉

23、入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加等。 月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，     貸：應交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，     貸：其他應付款 交納稅金時，借：應交稅金，      貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應付款，      貸：銀行存款 期末，應將本科

24、目余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目， 借：經營結余(事業結余), 貸：銷售稅金 本科目應按產品或商品類別、品種設置明細帳。 十五、上繳上級支出 上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規定的標準或比例上繳上級單位的支出。 上繳時， 借：上繳上級支出， 貸：銀行存款 年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。 借：事業結余， 貸：上繳上級支出 十六、對附屬單位補助支出 對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發生的支出。 對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款 補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助 年終將本科目借方余額

25、全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。 借：事業結余，貸：對附屬單位補助 十七、結轉自籌基建 結轉自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉入建設銀行的資金。 將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數， 借：結轉自籌基建， 貸：銀行存款 年終結帳時將本科目余額全數轉入“事業結余”帳戶，結轉后本科目無余額。 借：事業結余 貸：結轉自籌基建 十八、現 金 現金(總帳)帳戶,核算事業單位的庫存現金,余額一般在借方,反映庫存現金的數額。 收到現金時，借：現金，貸：有關科目 支出現金時，借：有關科目，貸：現金 應設置“現金日記帳”，由出納人員根據原始憑證逐筆順

26、序登記。每日業務終了，應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和余額，并將余額與實際庫存數核對，做到帳款相符，并編制“庫存現金日報表”。 現金收入業務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現金連同收款收據副聯，編制“現金收入日報表”，送會計機構的出納員核收;或將所收現金直接送存開戶銀行后，將收款收據副聯、現金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數額。 將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關科目 提取現金時，借：現金，貸：銀行存款 支

27、出存款時，借：有關科目 貸：銀行存款 應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。 二十、應收票據 應收票據(總帳)帳戶，核算事業單位因銷售產品而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據未到期數額。 收到商業承兌匯票時，借：應收票據， 貸：經營收入 商業承兌匯票到期兌付時，按面額，   

28、0;                                    借：銀行存款， 貸：應收票據 持未到期的商業承兌匯票向銀行貼現,應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額)， 借：銀行存款貸：應收票據(面值) 借：經營支出(貼息) 應設置“應

29、收票據備查簿”，逐筆登記應收票據的種類、號數、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十一、應收帳款 應收帳款(總帳)帳戶，核算事業單位因提供勞務、銷售產品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結算的應收帳款累計數額。 發生應收帳款時，借：應收帳款，貸：經營收入、其他收入等科目 結清應收帳款時，借：銀行存款，貸：應收帳款 本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。 二十二、預付帳款 預付帳款(總帳)帳戶，核算事業單位按照購貨、勞務合同規定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結算的預付款項。 發生預付款項時，借：預付帳款， 貸：銀行

30、存款(現金、材料) 購物或勞務結算時，借：銀行存款(現金、材料)，貸：預付帳款 補付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款 余款退回時，借：銀行存款，貸：預付帳款 預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。 本科目應按供應單位名稱設置明細帳。 二十三 其他應收款 其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。 其他應收款(總帳)帳戶，核算事業單位除應收票據、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結算的款項。 發生應收款項時，借：其他應收款，貸：有關科目 收回時，借：有關科目，貸：其他應收款 本科目應按其他應收款的項目和債務人名

31、稱設置明細帳。 二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業單位庫存的材料物資以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 購入材料驗收入庫時 (自用、小規模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現金 借：應交稅金應交增值稅(進項稅額) 領用出庫時，(事業用），借：事業支出， 貸：材料 （經營用)， 借：經營支出(成本費用)貸：材料 庫存材料至少每年應盤點一次，對于發生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。 盤盈時， （事業用）借：材料，貸：事業支

32、出; （經營用) 借：材料，貸：經營支出 盤虧時， （事業用）借：事業支出貸：材料 （經營用) 借：經營支出貸：材料 屬于非正常性的毀損，應按規定的程序報經批準后處理。 二十五 產成品 產成品(總帳)帳戶，核算事業單位生產并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產成品的實際成本,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,。 產成品驗收入庫時，借：產成品，貸：成本費用 產品出庫銷售時, 借：銀行存款貸：經營收入 同時結轉銷售成本借：經營支出，貸：產成品 清查盤點盤盈時，借：產成品，貸：經營支出 清查盤點盤虧時，借：經營支出，貸：產成品 本帳戶應按照產成品的種類、品種和規格設置明細帳。 二十六

33、 對外投資 對外投資包括：債券投資、其他投資 對外投資(總帳)帳戶，核算事業單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數。 購買各種證券對外投資，借：對外投資債券投資，貸：銀行存款 同時借：事業基金一般基金，貸：事業基金投資基金 以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協議價， 借：對外投資貸：事業基金投資基金 按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產 屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料，按合同協議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協議確定的

34、價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業基金一般基金”科目；同時，按合同協議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業基金一般基金”科目，貸記“事業基金投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。也就是說事業單位的對外投資和事業基金投資基金是恒等的。屬于小規模納稅人按合同協議價值，借：對外投資， 貸：材料(帳面含稅); 合同價大于帳面價的差額，貸：事業基金投資基金 合同價小于帳面價的差額，借：事業基金投資基金 同時按材料帳面價值，借：事業基金一般基金，貸：事業基金投資基金 以無形資產對外投資，借：對外投資(協議價)，貸：無形資產(帳面價) 協議價大于帳面價的差額，貸：事業基金投資基

35、金 協議價小于帳面價的差額，借：事業基金投資基金 同時按帳面價，借：事業基金一般基金，貸：事業基金投資基金 以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款; 同時，借：事業基金一般基金，貸：事業基金投資基金 轉讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價); 實收大于帳面差額，貸：其他收入 實收小于帳面差額，借：其他收入 同時按帳面價，借：事業基金一般基金，貸：事業基金投資基金 本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。 二十七 固定資產 固定資產指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上

36、的大批同類物資，也作為固定資產管理。 固定資產一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。 固定資產(總帳)帳戶，核算事業單位固定資產的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產的總值。 購置固定資產時, 用事業經費購置, 借：事業支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：專款支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產，貸：固定基金 接受捐贈的固定資產，借：固定資產，貸：固定基金 融資租入的固定資產，借：固定資產，貸：其他應付款 支出租金時，借：經營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應付款，貸：銀行存款 盤盈的固定資產，按重值完全

37、價值，借：固定資產，貸：固定基金 盤虧、毀損、報廢的固定資產，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產 報廢固定資產的殘值變價收入，借：現金，貸：專用基金修購基金 發生的清理費，借：專用基金修購基金，貸：現金 處置固定資產時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金; 同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產。 投資轉出的固定資產，按“對外投資”科目的有關規定處理。 本帳戶應按固定資產分類設置明細帳或固定資產卡片。 固定資產入帳價值的確認： 購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價加上發生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。 自制的固定資產，按開支的工、料、費記帳。 改建、擴建的

38、固定資產，按照改建、擴建過程中發生的支出，減去改建、擴建過程中發生變價收入后的凈增加值，增記固定資產。 接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或有關憑證記帳，發生的相關費用，應記入固定資產價值。 融資租入的固定資產，應按租賃協議價、運雜費、安裝費記帳。 盤盈的固定資產，按照重值完全價值記帳。 已使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調整。 購置固定資產過程中發生的差旅費，不記入固定資產價值。 二十八 無形資產 無形資產包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等。 無形資產(總帳)帳戶，核算事業單位無形資產的原價，余額一般在借方，反映尚未攤

39、銷 的無形資產的價值。 購入或自行開發取得無形資產，借：無形資產商標權，貸：銀行存款。 實行內部成本核算的單位，各種無形資產應在受益期內分期攤銷， 借：經營支出，貸：無形資產; 不實行內部成本核算的單位應一次記入事業支出， 借：事業支出，貸：無形資產。 向外轉讓已入帳的無形資產按實收額，借：銀行存款，貸：事業收入; 同時結轉成本，借：事業支出(經營支出)， 貸：無形資產。 對外投資轉出的無形資產，按“對外投資”的有關規定處理。 本科目應按無形資產的類別設置明細帳。 二十九 借入款項 借入款項(總帳)帳戶，核算事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚

40、未歸還的借入款余額。 借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。 借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項; 歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款; 支付利息時，借：事業支出(經營支出)，貸：銀行存款。 本科目應按債權單位設置明細帳。 三十 應付票據 應付票據(總帳)帳戶，核算事業單位對外發生債務時開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 開出銀行承兌匯票時，借：材料， 貸：應付票據。 支付銀行承兌匯票手續費時，借：經營支出(成本費用)，貸：銀行存款; 到期兌付時，借：應付票據(票面值），貸：銀行存款。 借：經營支出(利息) 用

41、銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應付帳款，貸：應付票據。 三十一 應付帳款 應付帳款適用于實行內部成本核算的事業單位。應付帳款(總帳)帳戶，核算事業單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項。余額一般在貸方， 購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，貸：應付帳款; 接受勞務發生的應付未付款項，借：事業支出，貸：應付帳款。 償還應付帳款時，借：應付帳款，貸：銀行存款。 用承兌商業匯票抵沖應付帳款時，借：應付帳款，貸：應付票據。 本科目應按供應單位設置明細帳。 三十二 預收帳款 預收帳款(總帳)帳戶，核算事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。 發生預收帳款時，借：銀

42、行存款(現金)，貸：預收帳款××× 貨物銷售或勞務兌現時，借：預收帳款 ， 貸：經營收入 退回余款時，借：預收帳款，貸：銀行存款(現金) 預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設本科目。 本科目應按購買單位設置明細帳。 三十三 其他應付款 其他應付款包括固定資產租金,存入保證金,應付統籌退休金,個人交存的住房金等。 其他應付款(總帳)帳戶，核算事業單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。 發生其他應付款時， 借：銀行存款(現金)，貸：其他應付款 提取其他應付款時， 借：事業支出， 貸：其他應付款 償還或支付時， 借：其他應付款， 貸：

43、銀行存款(現金)。 本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳。 三十四 應繳預算款 應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。 應繳預算款(總帳)帳戶，核算事業單位按規定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。 收到應繳預算款項時，借：銀行存款，貸：應繳預算款; 上繳國庫時，借：應繳預算款，貸：銀行存款。 應按照應繳預算款項的類別設置明細帳。 三十五 應繳財政專戶款 應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳

44、未繳數。年終本科目應無余額。 收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款; 上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，貸：銀行存款。 本科目應按照預算外資金的類別設置明細帳。 三十六 應交稅金 應交稅金(總帳)帳戶，核算事業單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數，貸方余額為應交未交稅金數。 月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應交稅金營業稅 城建稅 其他應付款教育附加 從本期結余分配中提取所得稅，借：應交稅金所得稅，貸：結余分配 交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。 有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。 三十七 事業基金 事業基金(