1、摘 要本文從會計電算化的應用及現狀談起，指出會計電算化為實施會計控制提供了眾多機遇，同時也對會計的內部控制提出了嚴峻的挑戰，并且探討了內部控制制度如何適應會計電算化，如何更好的發揮電算化快捷、準確的優勢，同時又建立嚴格的內控制度，使兩者能夠相輔相成，為企業的經營、發展提供良好的平臺。關鍵詞：會計，電算化，內控，制度AbstractThe application that this text from the accounting electricity is spent reaches present situation what is said , points out that accou

2、nting electricity calculating is for implementation accounting control has provided multitudinous opportunities , and has also put forward stern challenge the at the same time to the built-in control of accounting , and has inquired into how the built-in control system suits the accounting electrici

3、ty to spend , how better gives play to the prompt and accurate superiority of electricity calculating , and the control degree inside the at the same time and builds is strict makes both can supplement and complement each other , management and development for the enterprise provides good the terrac

4、e.Key：electricity is spent ；accounting ；interior accuse ；system目 錄摘 要 III引 言 11 會計電算化的應用及現狀 21.1 會計無紙化存在的問題 21.2 電子數據的審核和確認 21.3 會計電算化工作中的安全問題 22 內部控制制度的含義及作用 32.1 內部控制制度的含義 32.2 內部控制制度的作用 33 會計電算化對內部控制制度的影響 43.1 電算化會計要求提高內部控制的計算機技術和手段 43.2 電算化會計要求加強操作人員的職能控制 43.3 電算化會計要求加強各種數據的保管 43.4 電算化會計要求加強網絡功能

5、 54 如何推動內控制度適應會計電算化 64.1 要做好管理基礎工作和會計基礎工作 64.2 加強操作程序的控制 64.3 嚴格機構和人員管理與控制 64.4 加強系統安全與網絡的安全控制 64.4.1 加強系統安全控制 64.4.2 網絡安全指標 74.5 加強內部審計 74.6 要提高會計人員計算機操作業務素質 74.7 要做好電算化會計檔案管理工作 7結 束 語 9致 謝 10參考文獻 11引 言隨著科技的不斷發展，社會的不斷進步，傳統的會計核算工作已經絕大部分貝電子數據自理系統代替，人們利用計算機的記憶功能、數值計算和邏輯運算功能以及龐大而且先進的數據庫，基本代替了會計的手工操作。為會

6、計人員參與管理提供更大的空間，使他們有精力、有條件履行會計的控制職能。會計電算化為實施會計控制提供了眾多機遇，同時也對會計的內部控制提出了嚴峻的挑戰。如何更好的發揮電算化快捷、準確的優勢，同時又建立嚴格的內控制度，使兩者能夠相輔相成，為企業的經營、發展提供良好的平臺，在此做一些初步探討。1 會計電算化的應用及現狀會計電算化把以電子計算機為代表的現代化數據處理工具和以信息論、系統論、控制論數據庫以及計算機網絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中，代替了人工記賬，從制證到匯總，大大提高了工作質量和工作效率，有力的促進了會計工作規范化，提高了財會管理水平和經濟效益，進而實現會計工作的現代化

7、。目前電算化存在的問題如：1.1 會計無紙化存在的問題在手工會計環境下，企業發生的經濟業務均記錄于紙張之上，這些數據若被修改，則容易辨別出修改的痕跡，但是，在會計電算化系統中，數據被直接記錄在磁盤或光盤上，對數據修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別是否是業務記錄的“原件”。因此，確保這些電子數據是原始數據，是無紙信息系統的關鍵；1.2 電子數據的審核和確認在現有的會計電算化環境下，多數會計還保持著傳統的憑證審核和編制方式，但是，隨著會計電算化的進一步發展，電子原始數據經審核和確認后，就可自動生成電子記賬憑證，而由這些記賬憑證直接生成的賬簿和報表都是派生性的數據，所以，賬簿和報表的正確性、真實性完

8、全取決于審核和確認的電子數據； 1.3 會計電算化工作中的安全問題現有的會計軟件系統在設計、開發階段普遍存在重功能輕安全的現象，以致軟件投入運行后暴露諸多隱患，如數據庫呈開放狀態、易于打開等。這類現象和問題目前尚未得到徹底的改變。隨著我國會計電算化的不斷發展，財務軟件的不斷完善，財務軟件由“核算型”向“管理型”的發展，以上問題將會得到逐步得解決。 2 內部控制制度的含義及作用2.1 內部控制制度的含義內部控制是指一個單位的各級管理部門，為保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部因分工而產生的相互制約相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措

9、施、程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。根據控制論一般原理，控制是作用者對被作用者的一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達到系統的預定目標。2.2 內部控制制度的作用因此，可以從以下幾個方面理解：其一，內部控制具有一定的目的性，為達到某種或某些目標而實施；其二，內部控制是為了達到某個或某些目的而進行的過程，且是一種動態的過程，是使企業的經營遵循既定的目標前進的過程，它本身是一種手段而非一種目的；其三，內部控制不是某個或某種狀況，而是散布在企業作業中的一連串行動，是企業經營過程的一部分，與經營過程結合在一起，使經營過程發揮其應有的功能，并監督著企業經營

10、過程的持續進行；其四，內部控制深受企業內部和外部環境的影響，環境影響企業控制目標制訂與實施；其五，企業中每一名員工既是控制主體，又是控制的客體，既對其所負責的作業實施控制，又受他人的控制和監督；其六，所有的內部控制都是針對人而設立和實施的。企業內部會因此而形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到企業的控制效率和效果?？梢姡瑑炔靠刂剖侨魏纹髽I、事業單位進行有效管理和經營的基礎，內部控制是必不可少的。巨人集團衰敗、沈陽飛龍集團“失蹤”、鄭州亞西亞關門、廣州國投倒閉等事件都說明了這一點。所以，企事業單位一定要搞好內部控制的設計。搞好內部控制的設計不但能夠保證企業資產的安全完整。有效的內部控制可以提供正

11、確的，完整的，可靠的和合理的會計數據，使會計處理符合會計制度和會計原則的要求，保護企業資產資源，防止在處理經濟業務和置存資產過程中有意和無意的錯誤而使企業的資產受到損失，提高企業的競爭力，促使提高管理決策正確性。而且能夠促進企業加強經營管理，提高經營效率。通過內部控制和其他管理相融合，促使各管理部門工作協調一致，促進會計工作的進步，提高企業管理水平。3 會計電算化對內部控制制度的影響企業在建立了會計電算化會計系統后，企業會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，為企業內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的沖擊，使企業的某些內部控制制度在新的環境下顯得落后了。3.1

12、電算化會計要求提高內部控制的計算機技術和手段電子數據如會計報表等的輸出均靠的是會計軟件對原始數據的加工處理，并將結果存儲在磁盤或者軟盤中。所有的記賬、會計報表的生成、預測等工作都是由電腦完成。電腦輸出數據的正確與否很大程度上取決于輸入數據的正確度，若輸入的數據是錯誤的，電腦不會自動識別，只能將錯就錯地得出錯誤的結論，而操作人員可能毫不知情。因此，在電算化系統下，確保輸入數據的精確度是基本的前提，這要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。直接記錄在電腦磁盤或光盤上的電子數據取代了手工會計環境下的紙質數據。電子數據與紙

13、質數據的不同是很明顯而且是多方面的，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，在電算化環境下通過計算機舞弊和犯罪的可能更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失甚至更大，因此，電算化會計要求提高內部控制的計算機技術和手段。3.2 電算化會計要求加強操作人員的職能控制內部控制的核心是人，控制操作人員的職能，也是會計電算化對內部控制提出的新要求。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如

14、果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的風險。3.3 電算化會計要求加強各種數據的保管會計電算化的最大載體是會計軟件，如果會計軟件在安裝或者操作過程中出現了任何問題，就很可能導致系統中電子數據被破壞甚至丟失。因此，不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。3.4 電算化會計要求加強網絡功能網絡的迅猛發展及其在財務中的進一步應用帶來了層出不窮的新問題。目前財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網上支付、網上報稅、網上采購、網上銷售、網上銀行等，實現這

15、些功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統內部控制的新問題。由此可見，電算化會計系統下的內部控制制度與手工會計系統的內部控制制度相比較，范圍更大、控制程序更復雜，它將職能控制與程序控制、人工控制和計算機控制相結合，是一種綜合性多方位的控制制度。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強會計電算化內部控制不容忽視。4 如何推動內控制度適應會計電算化目前許多企業應用會計電算化的現狀還只是停留在一般利用

16、水平，管理者對人員分工和職能分割，數據備份與保管、建立相應的內控制度等方面的重要性往往認識不足。如果企業管理制度不健全或實施不力，都會給各種舞弊行為以可乘之機。因此會計核算形式的改變，也給內部控制制度賦予新的內涵。我認為應該從以下幾方面做好電算化環境下的內控制度。4.1 要做好管理基礎工作和會計基礎工作管理基礎主要指有一套比較全面、規范的管理制度和方法，以及較完整的規范化的數據；會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統無法處理無規律、不規范的會計數據，電算化工作的開展將遇到重重困難。4.

17、2 加強操作程序的控制制定相應的上機守則與操作規程，是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規定。操作規程則是提出了計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。4.3 嚴格機構和人員管理與控制會計電算軟件投入正式使用后，原有會計機構必須作相應調整，加強人員職能、權限控制，制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制，對各類人員制定崗位責任制度，嚴格劃分會計

18、核算、主管、出納、檔案管理等基本會計崗位與電算化系統管理崗位，目的是盡可能保持不相容職能的分離，通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足，實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。4.4 加強系統安全與網絡的安全控制4.4.1 加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數據存儲和處理相隔離；（5）機房的工作環境保護。4.4.2 網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針

19、對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。4.5 加強內部審計內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。內部審計必須包括以下幾個方面：（1）以會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照會計法及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等；（2）審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的

20、賬表處理應及時調整；（3）監督數據保存方式的安全、合法性，防止反結賬，防止發生非法修改歷史數據的現象；（4）對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。4.6 要提高會計人員計算機操作業務素質要提高會計人員計算機業務素質，必須大力加強人才培訓的力度。企業應立足于國際水準，培養或聘用一批高級技術人才，推動企業電算化事業由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養復合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統創造條件。4.7 要做好電算化會計檔案管理工作為了更有效地做好電算化會計檔案管理工作，我們必須根

21、據電算化會計檔案的特點，分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作。為確保檔案的真實性和可靠性，應實行紙檔案和新型載體檔案雙套保管；存檔須由會計主管和系統管理員簽章；在財務檔案的查閱利用過程中，做好詳細的登記記載，并防止檔案外傳；檔案應存放在安全且溫度、濕度適度的地方等等。結 束 語從一定意義上講，電算化會計產生和發展的過程，也是突破傳統會計觀念，對現行會計理論和方法提出新問題、新課題，以及研究和確立新的理論和方法的過程。如電算化會計在系統設計、工作組織、信息處理及帳務處理程序等方式和方法上的改變，本身就是對現行會計理論和方法的突破和完善。雖然從短期看，這些影響只是漸進性的，但從長期看，隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普及應用，新的問題和新的課題將不斷出現，如：信息處理網絡建立后，企業將如何做到既及時合法提供會計信息，又能有效保護商業秘密；兩個會計子系統實現結合后，如何改進現有財務報告；信息經濟將對現行會計理論和方法產生什么影響等，對新課題進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論