1、銀行財務(wù)信息調(diào)研報告信息披露是市場監(jiān)管制度的基石是確保建立公平、公正、公開市場的根本前提銀行作為特殊的行業(yè)其充分而有效的信息披露對增進市場約束提高金融效率、完善法人治理結(jié)構(gòu)、降低金融風險、增強公眾信心、進入國際市場有著極為重要的意義而我國商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的過程中會計信息披露還存在不真實、不充分、不完善等問題如何完善商業(yè)銀行的會計信息披露是亟待解決的重要問題一、商業(yè)銀行會計信息披露中存在某個單位的問題1.披露的會計信息不真實商業(yè)銀行會計信息披露不真實主要表現(xiàn)在對貸款資產(chǎn)質(zhì)量的高估上我國商業(yè)銀行從某年開始實行貸款“五級分類”方法但“五級分類”方法存在主觀判斷性較大的問題極易產(chǎn)生人為操

2、縱現(xiàn)象因此貸款“五級分類”方法能否真實翻印現(xiàn)行商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)狀況存在一定困難從而導致我國商業(yè)銀行對外披露的貸款余額可能不真實;其次還表現(xiàn)在貸款呆賬準備的計提范圍狹小計提比例剛性有余柔性不足實行統(tǒng)一低比例提取沒有充分考慮資產(chǎn)質(zhì)量問題準備金計提嚴重不足也導致商業(yè)銀行的信息不真實2.披露的會計信息不充分在商業(yè)銀行信息披露中風險信息是最為重要的從巴塞爾委員會提供的披露建議看銀行應(yīng)披露的風險信息包括流動性風險、信用風險、市場風險、操作風險等對這些風險信息的披露既要有定性信息也要有定量信息但從我國商業(yè)銀行所公布的信息看對風險信息的披露存在不足對風險方面的情況尤其是信用風險和市場風險披露得非常少不僅定量信

3、息沒有而且定性信息也很少即使是上市商業(yè)銀行其公布的財務(wù)報告中定性風險信息披露較多定量信息揭示不夠3.披露的會計標準不完善目前我國商業(yè)銀行信息披露與國際會計標準之間還存在差異主要表現(xiàn)在風險披露方面國際會計準則要求將風險具體分解成信貸風險、貨幣風險、利率風險、流動性風險和公允價值五個方面分別用具體的數(shù)字、圖表加以說明所涉及的內(nèi)容涵蓋資產(chǎn)負債表內(nèi)外所有重要資產(chǎn)和負債而我國商業(yè)銀行的會計信息披露中缺少對表外資產(chǎn)、利率風險的量化分析標準并且未全面引入“公允價值”作為計量屬性導致報表使用者難以對銀行的交易狀況和風險進行分析4.披露的監(jiān)管機制不完善在銀監(jiān)會成立以后,對銀行業(yè)的監(jiān)管職能從人民銀行劃歸銀監(jiān)會行使

4、,銀監(jiān)會負責統(tǒng)一編制全國銀行數(shù)據(jù)、報表,并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布,會同有關(guān)部門提出存款類金融機構(gòu)緊急風險處置的意見和建議等銀監(jiān)會通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場的監(jiān)管,對改善數(shù)據(jù)的質(zhì)量,加強信息的披露起到了導向作用但是對商業(yè)銀行信息披露情況的監(jiān)督力度和頻率對信息披露違規(guī)、違規(guī)違法行為的處罰力度還不夠在信息收集、處理與利用信息方面存在著一定不足沒有對各種信息形成一定的分析能力隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展銀行業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)有待于進一步完善二、完善商業(yè)銀行會計信息披露的建議1.加強信息披露的真實性在商業(yè)銀行的會計信息披露中資產(chǎn)質(zhì)量是關(guān)鍵指標而貸款質(zhì)量又決定資產(chǎn)質(zhì)量因此商業(yè)銀行會計信息披露真實性

5、的完善應(yīng)體現(xiàn)在對貸款質(zhì)量的真實性加強上商業(yè)銀行應(yīng)嚴格根據(jù)貸款的“五級分類標準”結(jié)合巴塞爾協(xié)議的要求從實披露貸款余額正確計提準備金以提供真實的會計信息2.充實信息披露的內(nèi)容我國商業(yè)銀行的信息披露中應(yīng)完善定量信息的披露如披露基于風險的資本比率的計算信息、披露內(nèi)部模型法下市場風險的計算信息、披露資產(chǎn)負債表內(nèi)風險暴露信息(詳述每一類別資產(chǎn)的面值和風險權(quán)值)、披露資產(chǎn)負債表外工具的風險暴露信息(詳述每一類別名義值、信用等值、風險權(quán)值)、披露銀行資本結(jié)構(gòu)的變化及其關(guān)鍵比例和全部資本狀況的影響、披露銀行是否存在內(nèi)部評價資本充足性和設(shè)定資本適當水平的程序等這些項目直接決定商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)影響資本是否充足的問

6、題對這些項目的披露將詳細展現(xiàn)出商業(yè)銀行的資本充足情況從而通過將信息傳遞給市場直接影響市場對商業(yè)銀行經(jīng)營情況的判斷從而規(guī)避風險3.建立符合國際慣例的披露標準建立商業(yè)銀行會計信息披露制度、會計標準的建設(shè)是重要的工作在制定披露標準時必須充分考慮到與國際標準的接軌從而使會計信息能夠全面地反映商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債的流動性、安全性和效益性根據(jù)建立的披露標準商業(yè)銀行對于會計政策和會計方法的選擇要體現(xiàn)銀行業(yè)高負債的特點使會計報表能夠提供充分的用于衡量風險的信息對風險的披露要仔細研究每一種金融工具內(nèi)在某個單位的風險確保在進行會計處理時盡可能地增加信息的披露量從而達到對這些風險的最有效的管理4.完善披露的監(jiān)管機制對于我國監(jiān)管信息的傳遞速度慢且范圍狹窄的狀況應(yīng)疏通信息交流渠道加強多渠道、標準化的銀行業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)建設(shè)提高收集、處理、利用信息的能力;加強監(jiān)管部門之間溝通、協(xié)調(diào)與信息披露的監(jiān)控力度加大對信息披露違規(guī)、違規(guī)違法行為的處罰加強法律法規(guī)的威懾力依法追究虛假信息披露的法律責任;建立風險評估的技術(shù)平臺提高信息披露水平從而增強披露信息的真實性、可靠性、立馬性和完整性。綜上所