1、第二章 記帳原理和方法記帳原理和方法第一節第一節 會計要素與會計等式會計要素與會計等式一、會計要素一、會計要素 （一）資產（一）資產 現金現金現金現金 貨幣資金貨幣資金 銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金 儲備資金儲備資金 物資采購物資采購 原材料原材料 1、 流動資產流動資產 生產資金生產資金 成品資金成品資金庫存商品庫存商品 結算資金結算資金應收帳款、應收票據、其他應收款、應收帳款、應收票據、其他應收款、 預付帳款、待攤費用、短期投資、壞帳準備預付帳款、待攤費用、短期投資、壞帳準備 股票投資股票投資 長期股權投資長期股權投資 2、長期投資、長

2、期投資 債券投資債券投資 長期債權投資長期債權投資 其他投資其他投資 3、固定資產、固定資產固定資產、累計折舊、固定資產、累計折舊、 在建工程在建工程 4、無形資產、無形資產無形資產無形資產 5、其他資產、其他資產（二）負債負債 1、流動負債、流動負債短期借款、應付帳款、短期借款、應付帳款、 應付票據、其他應付款、預收帳款、應付票據、其他應付款、預收帳款、 應付工資、應付福利費、應交稅金、應付工資、應付福利費、應交稅金、 應付股利、其他應交款、預提費用應付股利、其他應交款、預提費用。 2、長期負債、長期負債長期借款、應付債券、長期借款、應付債券、 長期應付款長期應付款（三）所有者權益（三）所有

3、者權益1、投入資本、投入資本實收資本（或股本）實收資本（或股本） 2、資本公積金、資本公積金資本公積資本公積 3、盈余公積金、盈余公積金盈余公積盈余公積 4、未分配利潤、未分配利潤 本年利潤本年利潤 利潤分配利潤分配（四）收入（四）收入 1、 基本業務收入基本業務收入主營業務收入主營業務收入 2、其他業務收入、其他業務收入其他業務收入其他業務收入 （五）費用（五）費用 1、直接費用、直接費用生產成本生產成本 2、間接費用、間接費用制造費用制造費用 管理費用管理費用管理費用管理費用 3、期間費用、期間費用 財務費用財務費用財務費用財務費用 銷售費用銷售費用營業費用營業費用（六）利潤（六）利潤 二

4、、會計等式二、會計等式 資產=負債+所有者權益 三、經濟業務的發生不會破壞會計等式三、經濟業務的發生不會破壞會計等式經濟業務的類型：經濟業務的類型：1、經濟業務發生，引起一項資產增加，一項所有者權益增加；、經濟業務發生，引起一項資產增加，一項所有者權益增加；2、經濟業務發生，引起一項資產增加，一項負債也增加；、經濟業務發生，引起一項資產增加，一項負債也增加；3、經濟業務發生，引起一項資產增加，另一項資產減少；、經濟業務發生，引起一項資產增加，另一項資產減少；4、經濟業務發生，引起一項負債增加，另一項負債減少；、經濟業務發生，引起一項負債增加，另一項負債減少；5、經濟業務發生，引起一項所有者權益

5、增加，另一項所有者權益、經濟業務發生，引起一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少；減少；6、經濟業務發生，引起一項負債增加，另一項所有者權益減少；、經濟業務發生，引起一項負債增加，另一項所有者權益減少；7、經濟業務發生，引起一項負債減少，另一項所有者權益增加；、經濟業務發生，引起一項負債減少，另一項所有者權益增加；8、經濟業務發生，引起一項資產減少，另一項所有者權益減少；、經濟業務發生，引起一項資產減少，另一項所有者權益減少；9、經濟業務發生，引起一項資產減少，一項負債減少。、經濟業務發生，引起一項資產減少，一項負債減少。 第二節第二節 會計科目與帳戶設置會計科目與帳戶設置 一、會計科目的意

6、義、分類、說明一、會計科目的意義、分類、說明（一）意義（一）意義（二）分類（二）分類（三）說明（三）說明二、會計帳戶的意義、分類及結構二、會計帳戶的意義、分類及結構（一）意義（一）意義（二）分類（二）分類（三）結構（三）結構1、基本結構、基本結構 借方借方 帳戶帳戶 貸方貸方2、常見格式、常見格式三欄式三欄式 2004年憑證 摘 要借方 貸方借或貸余額月 日字號31本期發生額及余額總總 分分 類類 帳帳多欄式多欄式 2005年憑證 摘要 借 方 貸 方借或貸余額月 日 字 號合計合計多多 欄欄 式式 明明 細細 帳帳數量金額式數量金額式 年 憑證摘 要 收 入 支 出 結 存月 日 字 號數量

7、單價金額數量單價金額數量單價金額 原原 材材 料料 明明 細細 帳帳 3、基本內容、基本內容 帳戶名稱帳戶名稱日期和摘要日期和摘要發生的金額發生的金額憑證的號數憑證的號數4、如何登帳、如何登帳 運用類運用類 來源類來源類借方借方 帳戶帳戶 貸方貸方 借方借方 帳戶帳戶 貸方貸方 本期增加數 本期減少數 本期減少數 本期增加數 期初余額 期初余額 本期發生額 本期發生額 本期發生額 本期發生額 期末余額 期末余額 借方本期發生額借方本期發生額=借方增加數之和借方增加數之和 貸方本期發生額貸方本期發生額=貸方減少數之和貸方減少數之和 期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方本期發借方本期發生額生額

8、 貸方本期發生額貸方本期發生額期末余額期末余額=期初余額期初余額+貸方本期發生貸方本期發生額額 借方本期發生額借方本期發生額借方本期發生額借方本期發生額=借方減少數之和借方減少數之和 貸方本期發生額貸方本期發生額=貸方增加數之和貸方增加數之和 小節小節： 借方借方 帳戶帳戶 貸方貸方 資產類資產類成本類成本類損益類損益類增加數增加數所有者權益類所有者權益類負債類負債類減少數減少數資產類資產類成本類成本類損益類損益類增加數增加數減少數減少數所有者權益類所有者權益類負債類負債類 運用類：借方增加，貸方減少，余額在借方運用類：借方增加，貸方減少，余額在借方 來源類：貸方增加，借方減少，余額在貸方來源

9、類：貸方增加，借方減少，余額在貸方 第三節三節 復式記帳法復式記帳法 一、復式記帳法意義和種類一、復式記帳法意義和種類1、意義、意義2、種類、種類二、借貸記帳法二、借貸記帳法（一）意義（一）意義（二）主要形式（二）主要形式 （1）一借一貸）一借一貸 借：制造費用借：制造費用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500（2）一借多貸）一借多貸 借：制造費用借：制造費用 500 貸：現金貸：現金 20 貸：銀行存款貸：銀行存款 480（3）多借一貸）多借一貸 借：制造費用借：制造費用 500 借：管理費用借：管理費用 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 600（三）記帳規則（三）記帳規則 有借必有貸，

10、借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。舉例：舉例：例例1 、將現金、將現金1，500元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 1，500 貸：現金貸：現金 1，500例例2、從銀行借入短期借款、從銀行借入短期借款50，000元直接償還應付的元直接償還應付的購貨款項。購貨款項。 借：應付帳款借：應付帳款 50，000 貸：短期借款貸：短期借款 50，000例例3、向光明工廠購入甲種材料，發票價為、向光明工廠購入甲種材料，發票價為1，000元，元，貨款暫欠未付。貨款暫欠未付。 借：物資采購借：物資采購 1，000 貸：應付帳款貸：應付帳款 1，000（四）編制會計分錄（四）編制會計分錄例例

11、4、國家投資為企業新建倉庫一座，價值、國家投資為企業新建倉庫一座，價值80，000元。元。 借：固定資產借：固定資產 80，000 貸：實收資本貸：實收資本 80，000例：企業收回購買單位所欠貨款例：企業收回購買單位所欠貨款32，00元。其中，轉元。其中，轉 入銀行存款戶頭入銀行存款戶頭31，400元，收到現金元，收到現金600元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 31，400 現金現金 600 貸：應收帳款貸：應收帳款 32，000過帳的步驟如下：過帳的步驟如下：1、開列帳戶、開列帳戶2、登記期初余額、登記期初余額3、登記本期發生的所有金額、登記本期發生的所有金額4、期末結清期末余額、期末結

12、清期末余額（五）過帳（五）過帳 過帳舉例過帳舉例 假定各帳戶的期初余額如下假定各帳戶的期初余額如下： 銀行存款銀行存款 34，500元；元； 現金現金 2，500元元 應付帳款應付帳款 75，500元；元； 短期借款短期借款 16，500元元 物資采購物資采購 0 固定資產固定資產 100，000元；元； 實收資本實收資本 200，000元。元。過帳舉例過帳舉例：借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 現金現金 貸貸初：初：34,500 初初:2,500 1,500 1,500 本本: 1,500 本本: 0余余: 36,000本本: 0 本本: 1,500余余:1,000借借 應付帳款應付帳款

13、貸貸 借借 短期借款短期借款 貸貸初初: 75,500 初初: 16500 50,000 50,000借借 物資采購物資采購 貸貸初初: 01,000本本:1,000 本本:0余余:1,000 1,000本本:50,000 本本: 1,000余余:26,500本本: 0 本本: 50,000余余:66,500借借 固定資產固定資產 貸貸 借借 實收資本實收資本 貸貸初初:100,000 初初:200,000 80,000 80,000本本: 80,000 本本: 0余余:180,000余余:280,000本本: 0 本本: 80,000第四節第四節 總分類帳戶和明細分類帳戶總分類帳戶和明細分類

14、帳戶的平行登記的平行登記一、意義一、意義1、總分類帳戶、總分類帳戶2、明細分類帳戶、明細分類帳戶3、平行登記、平行登記二、要點二、要點1、記帳時間相同、記帳時間相同2、記帳方向一致、記帳方向一致3、記帳金額相等、記帳金額相等4、記帳依據相同、記帳依據相同三、平行登記舉例三、平行登記舉例 例例1.假設長征工廠假設長征工廠“原材料原材料”總分類帳戶月初的結存額系下總分類帳戶月初的結存額系下列細數組成：列細數組成： 甲種材料甲種材料 50噸噸 每噸每噸400元元 =20，000元元 乙種材料乙種材料 500公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =15，000元元 合計合計 35，000元元 在本月份內收入

15、和發出的材料如下：在本月份內收入和發出的材料如下：1、倉庫收入外購材料、倉庫收入外購材料43，500元。該項材料由下列各項組成：元。該項材料由下列各項組成： 甲種材料甲種材料 60噸噸 每噸每噸400元元 =24，000元元 乙種材料乙種材料 400公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =12，000元元 丙種材料丙種材料 1，500件件 每件每件5元元 = 7，500元元 合計合計 43，500元元2、倉庫發出生產用的材料、倉庫發出生產用的材料56，000元，由下列系數組成：元，由下列系數組成： 甲種材料甲種材料 80噸噸 每噸每噸400元元 =32，000元元 乙種材料乙種材料 700公斤公斤

16、每公斤每公斤30元元 =21，000元元 丙種材料丙種材料 600件件 每件每件5元元 = 3，000元元 合計合計 56，000元元應編制的會計分錄如下：應編制的會計分錄如下： 借：原材料借：原材料 43，500 甲材料甲材料 24，0001、 乙材料乙材料 12，000 丙材料丙材料 7，500 貸：物資采購貸：物資采購 43，500 借：生產成本借：生產成本 56，000 貸：原材料貸：原材料 56，0002、 甲材料甲材料 32，000 乙材料乙材料 21，000 丙材料丙材料 3，500 平行登記平行登記 借借 原材料原材料 貸貸 借借 原材料原材料甲甲 貸貸借借 原材料原材料乙乙

17、貸貸 借借 原材料原材料丙丙 貸貸初：初：35，000初：初：20，000初：初：15，000 初：初： 0 43，500 24，000 12，000 7，500 56，000 32，000 21，000 3，000本：本： 43，500 本：本：56，000本：本：24，000 本：本：32，000本：本： 12，000 本：本：21，000本：本： 7，500 本：本：3，000余：余：22，500余：余：12，000余：余：6，000余：余：4，500例例2.假設長征工廠假設長征工廠“應付帳款應付帳款”總分類帳戶月初的總分類帳戶月初的結存額系下列細數組成：結存額系下列細數組成： 欠欠a公

18、司公司 185，000元元 欠欠b公司公司 238，400元元 欠欠c公司公司 154，900元元 合計合計 578，300元元 在本月份內關于在本月份內關于“應付帳款的經濟業務如下：應付帳款的經濟業務如下：1、用銀行存款、用銀行存款200，000元，償還欠元，償還欠b公司的部分貨款。公司的部分貨款。2、向、向a公司購買材料，貨款共計公司購買材料，貨款共計91，000元未付。元未付。 甲種材料甲種材料 2，000件件 每件每件40元元 =80，000元元 乙種材料乙種材料 2，200公斤公斤 每公斤每公斤5元元 =11，000元元 合計合計 91，000元元3、本會計主體開出轉帳支票，償還應付

19、的帳款共計、本會計主體開出轉帳支票，償還應付的帳款共計354，000元：元： 還還a公司公司 204，000元元 還還c公司公司 150，000元元 合計合計 354，000元元會計分錄如下：會計分錄如下：1、借：應付帳款、借：應付帳款b公司公司 200，000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200，0002、借：物資采購、借：物資采購 91，000 甲材料甲材料 80，000 乙材料乙材料 11，000 貸：應付帳款貸：應付帳款 91，0003、借：應付帳款、借：應付帳款 354，000 a公司公司 204，000 b公司公司 150，000 貸：銀行存款貸：銀行存款 354，000 平行登記平

20、行登記 借借 應付帳款應付帳款 貸貸 借借 應付帳款應付帳款a 貸貸借借 應付帳款應付帳款b 貸貸 借借 應付帳款應付帳款c 貸貸初：初：578，300初：初：185，000初：初：238，400 初：初：154，900 200，000 354，000 204204，000000 200，000 150，000 91，000 91，000 本：本：554，000 本：本： 91，000本：本：204，000 本：本： 91，000本：本：200，000 本：本： 0本：本：150，000 本：本： 0余：余：115，300余：余： 72，000余：余：38，400余：余：4，900 平行登記平

21、行登記 借借 原材料原材料 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸初：初：80，000初：初：1，859，000 200，000 91，000354354，000 本：本： 91，500 本：本： 0本：本： 0 本：本：554，000余：余：171，000余：余：1，305，000第五節第五節 會計憑證會計憑證一、會計憑證的意義和作用一、會計憑證的意義和作用1、意義、意義2、作用、作用二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類 自制的原始憑證自制的原始憑證 （1）取得來源）取得來源 外來的原始憑證外來的原始憑證 1、原始憑證、原始憑證 （2）經濟業務的多少）經濟業務的多少 一次性的原始憑證一次性的原始

22、憑證 累計的原始憑證累計的原始憑證會計憑證會計憑證 （1）單一憑證制）單一憑證制記帳憑證記帳憑證 2、記帳憑證、記帳憑證 收款憑證收款憑證 （2）多種憑證制）多種憑證制 付款憑證付款憑證 轉帳憑證轉帳憑證 3、匯總記帳憑證、匯總記帳憑證 三類憑證的相互關系三類憑證的相互關系 收料單收料單供貨單位供貨單位 20 年年 月月 日日 收料倉庫收料倉庫材料類別材料編號材料名稱及 規 格計量單位數 量 金 額 應 收 實 收單價買價運費合計備注 倉庫管理員倉庫管理員(簽章簽章) 受料員受料員(簽章簽章) 省省(市、區）增值稅專用發票市、區）增值稅專用發票開票日期 ： 年 月 日 no購貨單位名稱納稅人登

23、記號電話開戶銀行及帳號 商品或勞 務名稱單位數量單價 金 額稅率 金 額千 百十 元角分千百 十 元 角 分 合 計價稅合計（大寫） 佰 拾 萬 千 佰 拾 元 角 分 銷貨單位名稱納稅人登記號電話開戶銀行及帳號收款人收款人 開票單位（未蓋章無效）開票單位（未蓋章無效）領料單位：領料單位： 限額領料單限額領料單 用途：用途： 年年 月月 日日 發料倉庫：發料倉庫：材料類別材料編號材料名稱及規格 計量單位單價全月領用限額全月實領數量金額供應部門負責人（簽章） 生產計劃部門負責人（簽章）日 期 請 領 實 發限額結余 退 庫數量領料單位負責人數量發料人領料人數量 退料單 編號合計三、會計憑證的基本

24、內容（一）原始憑證的基本內容（一）原始憑證的基本內容（二）記帳憑證的基本內容（二）記帳憑證的基本內容四、會計憑證的填制和傳遞四、會計憑證的填制和傳遞（一）填制（一）填制 1、填制要求、填制要求 2、填制方法、填制方法三個要點：凡是借方或貸方有一方是現金或銀行存款的，凡是借方或貸方有一方是現金或銀行存款的，就以現金或銀行存款是收還是付來決定憑證的就以現金或銀行存款是收還是付來決定憑證的類別；類別；凡是借方和貸方雙方均不是現金或銀行存款凡是借方和貸方雙方均不是現金或銀行存款的，就編制轉帳憑證；的，就編制轉帳憑證；凡是借方和貸方雙方均是現金和銀行存款的，凡是借方和貸方雙方均是現金和銀行存款的，就編制

25、付款憑證，而且以貸方來決定是現金付就編制付款憑證，而且以貸方來決定是現金付款憑證還是銀行存款憑證。款憑證還是銀行存款憑證。 舉例舉例1： 借：物資采購借：物資采購 1，0001、 甲材料甲材料 1，000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1，0002、 借：銀行存款借：銀行存款 1，000 貸：短期借款貸：短期借款 1，000 借：管理費用借：管理費用 1，0004、 電話費電話費 1，000 貸：現金貸：現金 1，000 借：現金借：現金 1，0003、 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 1，000 a產品產品 200 b產品產品 800（銀付）（銀付）（銀收）（銀收）（現收）（現收）（現付）（現

26、付）舉例2： 借：生產成本借：生產成本 1，0001、 貸：原材料貸：原材料 1，000 甲材料甲材料 200 乙材料乙材料 800（轉帳）（轉帳）2、 借：生產成本借：生產成本 1，000 貸：制造費用貸：制造費用 1，000 （轉帳）（轉帳）（銀付）（銀付）（現付）（現付） 舉例3：1、 借：現金借：現金 1，000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1，000 2、 借：銀行存款借：銀行存款 1，000 貸：現金貸：現金 1，000 思考：思考： 借：生產成本借：生產成本 1，000 貸：現金貸：現金 400 貸：原材料貸：原材料 600 收 款 憑 證摘 要貸方科目明細科目 金 額萬千 百 十

27、 元 角分 合 計借方科目 年 月 日 字第 號附件張會計主管 記帳 審核 出納 制單現現 銷售銷售ab產品產品主營業務收入主營業務收入￥ 1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0王某王某現金現金a 產產 品品b 產產 品品￥ 2 0 0 0 0￥ 8 0 0 0 0付 款 憑 證摘 要借方科目明細科目 金 額萬千 百 十元角分 合 計貸方科目 年 月 日 字第 號附件張會計主管 記帳 審核 出納 制單￥ 1 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款銀銀用銀行存款用銀行存款購甲材料購甲材料物資采購物資采購￥ 1 0 0 0 0 0李某李某 甲甲 材材 料料轉 帳 憑 證會計主管 記帳 審核

28、出納 制單 年 月 日 字第 號摘 要借方科目貸方科目 金 額一級二級一級二級萬 千 百 十 元 角分 合 計附件張￥ 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 a生產領用甲乙材料 轉轉生產成本生產成本甲材料甲材料原材料原材料 乙材料乙材料a產品產品 ￥ 2 0 0 0 0 ￥ 8 0 0 0 0李某李某（二）會計憑證的傳遞五、會計憑證的審核五、會計憑證的審核六、會計憑證的保管六、會計憑證的保管 1、保管的程序 2、保管的要求 3、標準會計檔案的格式 會 計 憑 證 企 業 年月份 共冊第冊 收款憑證收款憑證 第號至第號 附：原始憑證張 會計主管 保管 第六節第六節 帳簿和記帳程序帳

29、簿和記帳程序 一、帳簿的意義和種類一、帳簿的意義和種類1、意義、意義2、種類、種類 a、現金日記帳、現金日記帳 日記帳簿（序時）日記帳簿（序時） b、銀行存款日記帳、銀行存款日記帳 c、轉帳日記帳、轉帳日記帳（1）按用途分）按用途分 分類帳簿分類帳簿 a、總分類帳簿、總分類帳簿 b、明細分類帳簿、明細分類帳簿 聯合帳簿聯合帳簿 備查帳簿備查帳簿 訂本式帳簿訂本式帳簿（2）按形式分）按形式分 活頁式帳簿活頁式帳簿 卡片式帳簿卡片式帳簿二、記帳注意事項二、記帳注意事項錯帳的更正方法：錯帳的更正方法：1、劃線更正法、劃線更正法2、紅字更正法、紅字更正法3、補充登記法、補充登記法 6 5 ，0 0 0

30、 5 6，0 0 06 5，0005 66 5，0 0 06 5，0 0 05 6，0 0 02、紅字更正法（赤字沖帳法、紅筆訂正法）例例1：倉庫發出原材料用于制造產品，計：倉庫發出原材料用于制造產品，計500元。元。 借：制造費用借：制造費用 500 貸：原材料貸：原材料 500 借：制造費用借：制造費用 500 貸：原材料貸：原材料 500 借：生產成本借：生產成本 500 貸：原材料貸：原材料 500借借 制造費用制造費用 貸貸 借借 原材料原材料 貸貸借借 生產成本生產成本 貸貸（#2轉）轉）（#7轉）轉）（#8轉）轉）初：初：初：初：初：初：500500500500500 500例例

31、2：倉庫發出原材料用于制造產品，計：倉庫發出原材料用于制造產品，計50元。元。 借：生產成本借：生產成本 500 貸：原材料貸：原材料 500借：生產成本借：生產成本 450 貸：原材料貸：原材料 450借借 生產成本生產成本 貸貸 借借 原材料原材料 貸貸（#2轉）轉）（#7轉）轉）初：初：初：初：5005004 4504 450例例3：倉庫發出原材料用于制造產品，計：倉庫發出原材料用于制造產品，計500元。元。 借：生產成本借：生產成本 50 貸：原材料貸：原材料 50借：生產成本借：生產成本 450 貸：原材料貸：原材料 450借借 生產成本生產成本 貸貸 借借 原材料原材料 貸貸（#2

32、轉）轉）（#7轉）轉）初：初：初：初：50504 4504 4503、補充登記法、補充登記法三、記帳程序三、記帳程序1、意義2、種類（1）記帳憑證的記帳程序 原始憑證（匯總表） 記帳憑證（收、付、轉） 日記帳 總帳 明細帳會 計 報 表原始憑證（匯總表） 記帳憑證（收、付、轉）日記帳總帳明細帳會 計 報 表（2）匯總記帳憑證的記帳程序匯總記帳憑證四、結帳和對帳四、結帳和對帳（一）結賬1、概念2、主要內容（二）對帳1、概念2、主要內容（1）帳證核對（2）帳帳核對（3）帳表核對（4）帳實核對（5）往來帳項核對摘 要貸方科目明細科目記帳 金 額萬千 百 十元角分收回購買單位所欠貨款應收帳款a工廠10

33、 5 0000 合 計10 5 0000借方科目 銀行存款 年 月 日 銀 字第 號 收收 款款 憑憑 證證會計主管 記帳 審核 出納 制單 王某附件張貸方科目 現金 年 月 日 現 字第 號摘 要借方科目 明細科目記帳 金 額萬千 百 十 元 角分用現金支付廠部的管理費用廠部 1 2000零星辦公費 合 計 1 2000 付 款款 憑憑 證證會計主管 記帳 審核 出納 制單 李某附件張貸方科目 銀行存款 年 月 日 銀 字第 號摘 要借方科目明細科目記帳 金 額萬千 百 十 元 角分 提現 現金 5 0000 合 計 5 0000 付付 款款 憑憑 證證會計主管 記帳 審核 出納 制單 孫某

34、附件張摘 要貸方科目明細科目記帳 金 額萬千 百 十元角分收回多余的差旅費其他應收款 張三2 0000 合 計2 0000借方科目 現金 年 月 日 現 字第 號 收收 款款 憑憑 證證會計主管 記帳 審核 出納 制單 錢某附件張 轉轉 帳帳 憑憑 證證會計主管 記帳 審核 出納 制單 趙某附件張摘 要借方科目貸方科目記帳 金 額一級二級一級二級十 萬千 百 十 元 角分出售產品貨款應收帳款b廠主營業務收入甲產品5 0000000未收到 合 計5 0000000 年 月 日 轉 字第 號 習題六習題六： 借：物資采購借：物資采購 10，0001、 貸：銀行存款貸：銀行存款 10，0002、 借

35、：生產成本借：生產成本 40，000 貸：原材料貸：原材料 40，000 借：固定資產借：固定資產 100，0004、 貸：現金貸：現金 100，000 借：現金借：現金 4003、 貸：銀行存款貸：銀行存款 400 借：應付賬款借：應付賬款 3，0005、 貸：銀行存款貸：銀行存款 3，000 借：制造費用借：制造費用 25，0006、 貸：原材料貸：原材料 25，000 借：銀行存款借：銀行存款 7，0007、 貸：應收賬款貸：應收賬款 7，0008、 借：短期借款借：短期借款 12，000 應付賬款應付賬款 4，000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16，000 借：銀行存款借：銀行存款 3，60010、 現金現金 400 貸：應收賬款貸：應收賬款 4，000 借：銀