1、17 17 消費與效力循環審計消費與效力循環審計Auditing conversion and storing Auditing conversion and storing cyclecyclel主要內容：本章主要引見從領用資料到消費計算完工產品本錢并驗收入庫過程的詳細審計技藝。l重點掌握：重點掌握存貨監盤和銷售本錢結轉的審計。一、消費業務及其控制測試消費指令領料單消費本錢計算單存貨明細賬產量記錄工時記錄制造費用明細表 直接資料明細表直接人工明細表一主要業務活動一主要業務活動1方案和安排消費；方案和安排消費；2發出原資料；發出原資料；3消費產品；消費產品；4核算產品本錢；核算產品本錢；5儲存

2、產廢品；儲存產廢品；6發出產廢品。發出產廢品。二主要憑證和會計記錄二主要憑證和會計記錄1消費指令；2領發料憑證；3產量和工時記錄；4工資匯總表及人工費用分配表；5資料費用分配表；6制造費用分配匯總表；7本錢計算單；8存貨明細賬。三消費與效力循環的內部控制三消費與效力循環的內部控制l一消費循環的內部控制l二效力循環的內部控制四消費與費用循環的符合性測試四消費與費用循環的符合性測試l檢查證據法l驗證法l實地察看法二、消費與效力循環的買賣類別測試二、消費與效力循環的買賣類別測試P416l消費循環買賣類別測試l效力循環買賣類別測試三、存貨本錢審計三、存貨本錢審計Auditing inventory a

3、ssets一直接資料一直接資料(direct materials)測試測試二直接人工二直接人工(direct labor)測試測試三制造費用三制造費用(manufacturing overhead)測測試試四銷售本錢四銷售本錢(sales cost )測試測試重點關注以下問題：重點關注以下問題：l核對總賬與明細賬l分析性復核l監盤l計價測試l驗證本錢察看存貨清點察看存貨清點l實地察看存貨清點是必要的審計程序l應復盤抽點不低于存貨總量的l清點范圍確實定。對寄放在外地的存貨應選擇委托清點或親身清點或函證或替代審計程序l期初期末存貨監盤的詳細做法存貨的年底截止測試存貨的年底截止測試l要求要求l 納入

4、清點的范圍的時間與入賬時間處于同一納入清點的范圍的時間與入賬時間處于同一會計期間會計期間l方法方法l1 1、抽查清點日前后的購貨發票與驗收報告、抽查清點日前后的購貨發票與驗收報告l2 2、查閱資產負債表日驗收部門的業務紀錄。、查閱資產負債表日驗收部門的業務紀錄。存貨計價測試存貨計價測試l樣本的選擇樣本的選擇l方法確實認會計政策的一向性方法確實認會計政策的一向性l詳細測試計價的準確性詳細測試計價的準確性驗證存貨本錢驗證存貨本錢l資料費用的測試 留意耗費量與領用量的區別。l工資費用的測試 留意分配計入本錢的方法l制造費用的測試l完工產品、在產品本錢及銷售產品本錢結轉的測試四、存貨儲存審計四、存貨儲存審計Auditing storing inventory一分析性復核一分析性復核二存貨清點二存貨清點三計價測試三計價測試四截止測試四截止測試五會計報表上分類和披露測試五會計報表上分類和披露測試五、其他相關賬戶的本質性測試五、其他相關賬戶的本質性測試l物資采購的真實