1、等級考試中級會計實務測試多選題1、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有() 。A企業因購買某項無形資產所發生的相關稅費應計入無形資產的成本B企業研究與開發過程中所發生的全部費用均應確認為無形資產的成本C同一控制下的企業合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產D非同一控制下的企業合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產單選題2、下列各項中，不屬于會計政策變更的是() 。A改變固定資產凈殘值B所得稅核算由應付稅款法改為債務法C建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法D投資性房地產后續計量由成本計量模式改為公允價值計量模式簡答題3、甲企業準備進入塑

2、料行業，為此固定資產投資項目計劃按30%的資產負債率融資，固定資產原始投資額為6000 萬元，當年投資當年完工投產，借款期限為4 年，利息分期按年支付，本金到期償還。該項投資預計有6 年的使用年限，該方案投產后預計銷售單價 45 元，單位變動成本 15 元，每年經營性固定付現成本 200 萬元，年銷售量為 50 萬件。預計使用期滿有殘值 12 萬元，稅法規定的使用年限也為 6 年，稅法規定的殘值為 8 萬元，會計和稅法均用直線法計提折舊。 目前塑料行業有一家企業 A， A 企業的資產負債率為 40%，權益的 值為 2。A 的借款利率為 15%，而甲企業為其塑料業務項目籌資時的借款利率呵望為 1

3、2%，公司的所得稅稅率均為 25%，市場風險溢價為 8%，無風險利率為 5%，預計 4 年還本付息后該項目的權益的 值降低 20%，假設最后 2 年仍能保持 4 年前的加權平均資本成本水平不變，權益成本和債務成本均不考慮籌資費。要求：分別根據實體現金流量法和股權現金流量法用凈現值法進行決策。( 折現率小數點保留到1%)。多選題4、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有() 。A企業因購買某項無形資產所發生的相關稅費應計入無形資產的成本B企業研究與開發過程中所發生的全部費用均應確認為無形資產的成本C同一控制下的企業合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產D非同一控制下的企

4、業合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產多選題5、關于投資性房地產的處理，下列說法正確的有() 。A一般情況下，同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式B因出租房地產而取得租金收入，企業交納的營業稅應計入營業稅金及附加C一般情況下，已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式D房地產企業依法取得的、用于開發，待增值后出售的土地使用權，屬于投資性房地產E持有并準備增值后轉讓的建筑物屬于投資性房地產多選題6、（二）陽光股份有限公司（以下稱陽光公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%、企業所得稅稅率 25%

5、，企業所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司2008 年度財務報告于2009 年 3 月 31 日經董事會批準對外報出。假設陽光公司2008 年實現利潤總額2000 萬元， 2008 年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為43.8萬元和 38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司 2008年度企業所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽光公司發生如下納稅調整及資產負債表日后事項：（1）2008 年 12 月 31 日對賬面價值為 1400 萬元某項管理用固定資產進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為1

6、250 萬元，計提固定資產減值準備 150 萬元。（2）2008 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的交易性金融資產采用公允價值進行期末計量，其購買成本為 220 萬元，公允價值為 200 萬元，確認公允價值變動損失 20 萬元。（3）2008 年公司營業外支出中含有因違反環保規定支付的罰款 100 萬元。（4）2008 年公司發生研發支出 120 萬元，其中研究階段支出 40 萬元，開發階段支出 80萬元（符合資本化條件已計入無形資產成本） 。按稅法規定，研究開發支出未形成無形資產的可計入當期損益， 并按照研究開發費用 50%加計扣除；形成無形資產的可按照無形資產成本的 150

7、%分期攤銷（不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響） 。公司開發的無形資產于年末達到預定可使用狀態，但尚未開始攤銷。 （5）2009 年 1 月 10 日，公司發現 2007 年漏記一項管理用固定資產的折舊費用50 萬元；按稅法規定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。（ 6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品， 并向甲公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為 200 萬元，結轉的銷售成本為 180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的 5%計提了壞賬準備；按稅法規定，對應收賬款計提的壞賬準備不

8、得在稅前扣除。 假設陽光公司無其他納稅調整事項， 根據上述資料回答下列各題。A0B5.0C37.5D38.5多選題7、下列事項中，影響企業當期損益的有() 。A采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于賬面價值B采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于賬面價值C采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額高于賬面價值D采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于賬面價值E將自用的房地產轉為按公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值高于賬面價值單選題8、下列各項中，經批準應計入營業外支出的是() 。A計量差錯造成的存貨盤虧B管理不善造成的存貨盤虧C管理不善造成的固定資產盤

9、虧D工程建造期間發生的工程物資盤虧多選題9、下列各項中，屬于“存貨”的有（） 。A周轉材料B低值易耗品C臨時設施D施工產品E在建施工產品單選題10、某企業投資性房地產采用成本計量模式。2010 年 1 月 1 日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為300 萬元，預計使用年限為20 年，預計凈殘值為30 萬元。采用直線法計提折舊。2010 年應該計提的折舊額為 () 萬元。A12B20C12.38D10多選題11、固定資產的特征主要有() 。A有形資產B可供企業長期使用C不以投資或銷售為目的而取得D具有可衡量的未來經濟利益多選題12、股份有限公司自資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生

10、的下列事項中，屬于非調整事項的有() 。A資產負債表日后發生重大訴訟B發生資產負債表所屬期間所售商品的退回C資產負債表日后發生巨額虧損D一幢廠房因地震發生倒塌，造成公司重大損失E處置子公司單選題13、在我國會計實務中，不可以資本化的借款費用是() 。A投資性房地產達到頂定可使用狀態后發生的專門借款費用B投資性房地產達到預定可使用狀態前發生的專門借款費用C固定資產達到預定可使用狀態前發生的專門借款費用D用于對外出售的大型機械沒備在達到預定可使用狀態前發生的專門借款費用單選題14、甲公司 2005 年 1 月發現 2003 年 6 月完成并投入使用的某工程項目未轉入固定資產，該工程應轉固定資產原始

11、價值80 萬元，預計使用8 年，直線法計提折舊，該公司所得稅稅率為33%，對此項重大會計差錯，企業應調整資產負債表期初留存收益金額是 () 萬元。A8.54B10.05C8.04D6.70多選題15、甲股份有限公司在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有() 。A增發股票B出售子公司C發生洪澇災害導致存貨嚴重毀損D報告年度銷售的部分產品被退回單選題16、某企業2010 年12 月銷售商品一批，售價為50 萬元，增值稅稅額為8.5 萬元，成本為40 萬元。 2011 年6 月因商品質量嚴重不合格而被退回，貨款已退回購貨方。對于銷售退回時的會計處理，會計人

12、員甲認為應該沖減2011 年 3 月的銷售收入，同時沖減銷貨成本； 而會計人員乙認為該批銷售屬于上一年度經濟業務，所以應該調整期初未分配利潤， 而不是 2011 年 3 月的銷售收入和銷售成本。對此，你認為 () 。A會計人員甲的說法正確B會計人員乙的說法正確C兩者的說法都有道理D兩者的說法均錯誤單選題17、房地產市場的特性不包括() 。A供給非同質性B需求多樣性C競爭充分性D交易復雜性單選題18、某上市公司 2007 年度財務會計報告批準報出日為2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發生的下列事項中， 屬于資產負債表日后調整事項的是 () 。

13、A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認預計負債 30 萬元B因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務會計報告審計費 40 萬元多選題19、自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有 () 。A董事會提出的投資方案B董事會提出的盈余公積提取方案C董事會提出的籌資方案D董事會提出合并子公司決議多選題20、下列會計事項中，會產生可抵扣暫時性差異的有() 。A計提無形資產減值準備B按照公允模式進行計量的投資性房地產，

14、期末公允價值上升C會計核算計提的固定資產折舊超過稅法允許稅前扣除的部分D交易性金融負債按其公允價調整后的賬面價值小于其計稅基礎的部分E預提產品質量保證費用-1- 答案： A,D 解析 按照企業會計準則無形資產和企業會計準則企業合并的規定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本， 包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出； 企業內部研究開發項目的支出， 應當區分研究階段支出與開發階段支出， 研究階段所發生的支出全部費用化， 計入當期損益， 開發階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業合并產生的無形資產， 只要公允價值能夠可靠計量的均應

15、確認為無形資產， 而同一控制下的企業合并必須全部滿足無形資產的確認條件才能確認為無形資產。2- 答案： A 解析 改變固定資產凈殘值屬于會計估計變更，不屬于會計政策變更。3- 答案：本題的主要考核點是實體現金流量法和股權現金流量法的區別與聯系。 解析 解答本題的關鍵一是注意實體現金流量法和股權現金流量法的區別；二是在非規模擴張型項目中如何實現 值的轉換。下面主要介紹4- 答案： A,D 解析 按照企業會計準則無形資產和企業會計準則企業合并的規定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本， 包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出； 企業內部研究開發

16、項目的支出， 應當區分研究階段支出與開發階段支出， 研究階段所發生的支出全部費用化， 計入當期損益， 開發階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業合并產生的無形資產， 只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產， 而同一控制下的企業合并必須全部滿足無形資產的確認條件才能確認為無形資產。5- 答案： A,B,C 解析 選項 D，從事房地產經營開發的企業依法取得的、用于開發后出售的土地使用權，屬于房地產開發企業的存貨， 即使房地產開發企業決定待增值后再轉讓其開發的土地，也不得將其確認為投資性房地產；選項 E，對于建筑物，只有已出租的才屬于投資性房地產。6- 答案： A,B暫無解析7

17、- 答案： A,B,D 解析 采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值與賬面價值的差額計入公8- 答案： C 解析 選項 A、 B 應計入管理費用，選項D 應計入在建工程。9- 答案： A, B, D, E 考點 第二章會計基礎與財務管理第二節資產的核算，存貨的分類10- 答案： C 解析 購入的作為投資性房地產的建筑物采用成本計量模式時，其會計處理同固定資產一樣。當月增加，當月不計提折舊。所以2010 年應該計提折舊的時間為 11 個月。 2010 年計提折舊 =(300- 30) 201112=12.38( 萬元 ) 。因此，本題的正確答案為 C。11- 答案： A,B,C,D 解析

18、 考查無形資產的特征。以上皆正確。12- 答案： A,C,D,E 解析 發生資產負債表所屬期間所售商品的退回屬于調整事項。13- 答案： A暫無解析14- 答案： B 解析 80/8 1.5 (1 -33%)=10.05 萬元15- 答案： A,B,C 解析 企業發生的資產負債表日后非調整事項通常包括：資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾；資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化； 資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失； 資產負債表日后發行股票和債券以及其他巨額舉債； 資產負債表日后資本公積轉增資本；資產負債表日后發生巨額虧損； 資產負債表日后發生企業合并或處置子公司。16- 答案： A 解析 銷售退回的會計處理17- 答案： C由于土地的有限性、 不可再生性， 以及房地產投資規模巨大， 使房地產市場具有高度的壟斷性，從而導致房地