1、注冊稅務師稅務代理考試模擬試題答案及解析2015注冊稅務師稅務代理考試模擬試題答案及解析一、單項選擇題1. 答案:C解析選項A,對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上 3倍以下的罰款。選項B,尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由 省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果己經 造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少 繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D,由省稅務機關予以警告或 處以1000元以上5000元以下罰款。2. 答案:C解析選項C,外購食用油發放給員工，屬于外購貨物用于職工 福利，即使取得增值稅專用發票，也不允許抵扣進項稅額。3. 答案:

2、C解析扣繳義務人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人 在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅 人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納 稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務機關根據納稅人實際情況 及其所納稅種確認的納稅中報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。4. 答案:D解析年折舊率二2 5X100%二40%2010年的折舊額 二400000 X 40%=160000 （元）2011 年的折舊額二（400000- 160000） X40%二96000（元）2012 年的折舊額=（400000-160000- 96000） X40%=57600（元）201

3、3 年的折舊額=（400000-160000-96000- 57600-12000） 4-2=37200 （元）5. 答案:D解析選項A,企業發生的職工教育經費、職工福利費扣除比例 分別是2.5%、14%;選項B,投資者工資不得在稅前扣除，職工工資 可以在稅前扣除;選項C,個人獨資企業生產經營和投資者及其家庭 生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生 產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的 數額或比例。6. 答案:D解析納稅人丟失己開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前未認證 的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯 復卬件留存備查。7. 答案

4、:C解析選項C, 一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不 應通過“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目核算，應直接用 “應交稅費一未交增值稅”科目反映。8. 答案:D解析選項AB.C中擴大經營范圍、變更開戶銀行、增設分支機 構，都應變更稅務登記;選項D屬于經營場所、地點發生變化，總機 構從河北遷至北京涉及變更主管稅務機關，應當辦理注銷稅務登記 手續;對于不涉及變更主管稅務機關的，只要辦理變更稅務登記即可。9. 答案:D解析選項A.B,行政復議中止;選項C給出的條件不全而，如果申請人的法 人資格終止，尚未確定其權利義務承受人的，行政復議中止，如果 確定了其權利義務承受人，其權利義務的承受人

5、放棄行政復議權利 的，行政復議終止;選項D,行政復議終止。10. 答案:C解析選項c屬于業務類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。二、多項選擇丿1. 答案：BCE解析稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其 他財產;稅務機關在調查稅務違法案件時，經設區的市、自治州以上 稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。2. 答案:DE解析選項A,代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構 的經費支出額;選項B,代表機構購置固定資產所發生的支出，應在 發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅;選項C,代表機構的利 息收入不得沖抵經費支出額。3. 答案:BDE解析主表中的“營業成本

6、”項目，填報納稅人經營主要業務和 其他業務發生的實際成木額，取數來自會計賬。選項A,企業對外 出租包裝物繳納的營業稅、城建稅及教育費附加應填入“營業稅金 及附加”欄內。選項C,企業用于對外捐贈的產品成本應該填入“營業外支出”欄內。4. 答案:BE5. 答案:ACE解析選項B,甲企業應當向W省國稅機關提出行政復議，國稅 系統屬于垂直領導，不受地方政府管理;選項D,對稅務所（分局）、 各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局中請 行政復議，所以，甲企業應當向A市國稅機關提出行政復議;選項E, 對國稅機關與地稅機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同 的上一級稅務機關申請行政復議，即

7、向國家稅務總局申請行政復議, 選項E正確。6. 答案:AD解析選項B,納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在 房屋大修期間免征房產稅;選項C,個人擁有的用于經營的房屋征收 房產稅;選項E,公園自用的房產免征房產稅，但其附設的營業單 位所用的房產征收房產稅。7. 答案:ACD解析同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計 稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產開發費用，利息單獨計 算扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發成本合計 數的5%以內計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數10%以 內計算扣除。8. 答案:ABCE解析“應交稅費-增值稅檢查調整”專門賬戶只適用于稅務機 關檢查調整，稅務師事務所對企業的檢查相當于企業自查，并不通 過此科目核算。9. 答案:AC解析屬于下列情形之一的企業，可免于準備同期資料(1) 年度發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價 格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按 利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業 在年度內執行成木分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額(2) 關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍(3) 外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。10. 答