1、(完整)中國(guó)稅制 教學(xué)大綱(完整)中國(guó)稅制 教學(xué)大綱 編輯整理：尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們對(duì)文中內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)校對(duì)，但是難免會(huì)有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)中國(guó)稅制 教學(xué)大綱）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來便利。同時(shí)也真誠(chéng)的希望收到您的建議和反饋，這將是我們進(jìn)步的源泉，前進(jìn)的動(dòng)力。本文可編輯可修改，如果覺得對(duì)您有幫助請(qǐng)收藏以便隨時(shí)查閱，最后祝您生活愉快 業(yè)績(jī)進(jìn)步，以下為(完整)中國(guó)稅制 教學(xué)大綱的全部?jī)?nèi)容。中國(guó)稅制教學(xué)大綱【課程性質(zhì)與教學(xué)目的、要求】中國(guó)稅制是以中國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度為主要內(nèi)容的一門專業(yè)課程.通過本課

2、程的教學(xué)，要使學(xué)生熟練掌握每一個(gè)稅種的具體要素規(guī)定、計(jì)算方法。教學(xué)過程應(yīng)結(jié)合校內(nèi)、校外實(shí)驗(yàn),使學(xué)生能夠在了解現(xiàn)行稅制基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，熟練處理未來生活、工作和學(xué)習(xí)中的有關(guān)稅收業(yè)務(wù)。【教學(xué)內(nèi)容和課時(shí)分配】（見表1）表1 教 學(xué) 內(nèi) 容 課 時(shí) 分 配課堂教學(xué) 實(shí) 驗(yàn) 合計(jì)校內(nèi)模擬 校外實(shí)訓(xùn) 第一章 增值稅 10 3 第二章 消費(fèi)稅 6 第三章 營(yíng)業(yè)稅 8 第四章 關(guān) 稅 4 第五章 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 2 第六章 企業(yè)所得稅 10 3 第七章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 6 第八章 個(gè)人所得稅 8 第九章 農(nóng)(牧)業(yè)稅 2 2 第十章 資源稅 2 第十一章 土地增值稅 2 第十二章 兩種土地稅 2

3、 第十三章 財(cái)產(chǎn)征稅 4 第十四章 印花稅 4 2 第十五章 車輛購置稅 2 第十六章 其他行為稅 4 課時(shí)合計(jì) 76 10 30 11第一章 增值稅教學(xué)目的和要求通過教學(xué)，使學(xué)生了解增值稅的的定義,明確我國(guó)增值稅的意義,重點(diǎn)掌握增值稅征收制度的基本內(nèi)容及應(yīng)納增值稅額的計(jì)算.在掌握實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣制度的基礎(chǔ)上，加深對(duì)增值稅專用發(fā)票管理的理解。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)增值稅的征稅對(duì)象及其范圍增值稅的納稅人現(xiàn)行增值稅稅率增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅出口退稅辦法教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 增值稅的概念一、增值稅的定義從理論上講,增值稅是對(duì)增值額征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行增值稅的概念可以表述

4、為：增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅 。二、增值稅的特點(diǎn)（一)增值稅具有就 增值額征收稅，稅務(wù)不重征的特點(diǎn)。（二）增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅，從而具有普遍性和連性的特點(diǎn).(三）增值稅具有收入穩(wěn)定性和稅收負(fù)擔(dān)合理性的特點(diǎn)。（四）增值稅具有價(jià)外征稅，扣除稅額明確的特點(diǎn)。三 、增值稅的作用（一）有利于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（二)有利于促進(jìn)專業(yè)化生產(chǎn)和橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的發(fā)展。（三）有利于促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往,增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。 (四）體現(xiàn)中性原則,鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng).第二節(jié) 增值稅的征稅對(duì)象,納稅人和稅率一、 增值

5、稅的征稅對(duì)象及其范圍(一)增值稅以我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物為其征稅范圍。（二）視同銷售貨物的范圍.（三）混合銷售銷售行為.（四)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。二、增值稅的納稅人(一）增值稅以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為其納稅人。（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分。三、增值稅的稅率（一）稅率設(shè)計(jì)的原則增值稅稅率設(shè)計(jì)的一般原則是中性簡(jiǎn)便。我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率設(shè)計(jì)的具體原則還包括連續(xù)、差距適度、按貨物品種確定稅率等原則。（二）我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率分為以下三檔：1。基本稅率為17，適用于除低稅率貨物和出口貨物以外的

6、貨物和應(yīng)稅勞務(wù);2。低稅率為13%，適用于銷售和進(jìn)口規(guī)定的貨物;3.出口貨物稅率為零。另外，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)及一般納稅人簡(jiǎn)易征稅辦法的征收率為6%或4%。 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅方法和類型一、增值稅的計(jì)稅方法直接計(jì)稅法和間接計(jì)稅法.現(xiàn)行增值稅統(tǒng)一采用間接計(jì)稅法.二、增值稅的類型實(shí)行增值稅的國(guó)家，對(duì)購置用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)金額或已納稅金扣除的處理不盡相同，形成了“消費(fèi)型”、“收入型和“生產(chǎn)型”三種增值稅類型。我國(guó)目前實(shí)行的增值稅屬于“生產(chǎn)型”.第四節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、銷售額的確定銷售額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包含增值稅額等三項(xiàng)金額。（一）

7、視同銷售行為銷售額的確定;(二)混合銷售銷售行為銷售額的確定；(三）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的確定；（四）折扣方式銷售行為銷售額的確定；（五）以舊換新銷售行為銷售額的確定;（六)還本銷售行為銷售額的確定；（七）以物易物方式銷售行為銷售額的確定；（八）其他銷售行為銷售額的確定等。二、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷項(xiàng)稅額的確定銷項(xiàng)稅額是 指納稅人當(dāng)期銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按其銷售額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算并向購買防收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額增值稅稅率(二）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人蕩起購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。1。準(zhǔn)

8、予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；3。從當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額等。（三）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額征收率（4或6）（四）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算1。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅2。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率第五節(jié) 增值稅的出口退稅一、出口免稅并退稅的適用范圍和計(jì)算二、出口免稅不退稅的適用范圍和計(jì)算三、出口免稅也不退稅的適用范圍第二章 消費(fèi)稅教學(xué)目的和要求通過教學(xué)；使學(xué)生明確消費(fèi)稅的概念,懂得在我國(guó)開征消費(fèi)稅的意義，重點(diǎn)掌握消費(fèi)稅納環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，特別要學(xué)會(huì)準(zhǔn)確計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額，并且要學(xué)以致用。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和納

9、稅人 消費(fèi)稅的稅目、稅率消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 消費(fèi)稅的意義一、消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅. 簡(jiǎn)單地說,消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為 征收的一種稅。二、消費(fèi)稅的特點(diǎn) （一)征稅項(xiàng)目具有選擇性（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(三)征收方法具有多樣性。（四）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。（五）消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。三、消費(fèi)稅的作用(一）保障國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)（二）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向；（三）體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 第二節(jié) 消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和納稅人一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象及其

10、范圍 消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的 特定消費(fèi)品.其具體范圍包括列舉的特殊消費(fèi)品、奢侈品、高能耗消費(fèi)品;不可再生稀缺資源消費(fèi)品等五大類消費(fèi)品.二、消費(fèi)稅的納稅人 在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人 。第三節(jié) 消費(fèi)稅的稅目、稅率一、消費(fèi)稅的稅目消費(fèi)稅按照對(duì)稅源大、界限清楚的消費(fèi)品單設(shè)稅目，對(duì)種 類繁多的消費(fèi)品按類設(shè)置稅目，并兼顧歷史習(xí)慣的原則,共設(shè)置11個(gè)稅目。其中對(duì)煙、酒、小汽車三個(gè)稅目還按照一定的 標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)設(shè)置了13小子目. 二、消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅遵循了體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策、正確引導(dǎo)消費(fèi)方向、照顧財(cái)政隨能力、考慮納稅人稅收負(fù)

11、擔(dān)等稅率設(shè)計(jì) 原則，設(shè)計(jì)了三類稅率:一類是從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品;采用 345%十檔比例稅率;一類是從量計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品， 采用四檔定額稅率。另一類是從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的 復(fù)合計(jì)稅辦法。第四節(jié) 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)一、境內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)確定在銷售環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量。二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。凡用于其他方面的，納稅環(huán)節(jié)選在移送使用環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為同類消費(fèi)品的 銷售價(jià)格或移送使用數(shù)量。 三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)為委托方向受托

12、方提貨環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量.四、進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)確定在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié),計(jì)稅依據(jù)是海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量或以關(guān)稅完稅價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算的包含消費(fèi)稅在內(nèi)的組成計(jì)稅價(jià)格。五、代包裝銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)說依據(jù)適用定額稅率的,其計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量；適用比例稅率的，其計(jì)稅依據(jù)是含包裝物價(jià)款在內(nèi)的銷售額。六、自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)確定在門市部銷售實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)是門市部實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額.七、用應(yīng)稅消費(fèi)品換取什產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的計(jì)稅依據(jù)以同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，若同類消費(fèi)品

13、的銷售價(jià)格在一個(gè)納稅期內(nèi)高低不一,則以最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù).八、特殊情況下的計(jì)稅已具有主觀征收機(jī)關(guān)核實(shí)。第五節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收管理一、消費(fèi)稅稅額的計(jì)算 （一）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 1.從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)金額 適用比例稅率 2.從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)數(shù)量適用定額稅率 3.從量定額與 從價(jià)定率相結(jié)合的征稅辦法4。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 分為實(shí)行從價(jià)計(jì)征的計(jì)算和實(shí)行從量計(jì)征的計(jì)算。（二）用外購以稅消費(fèi)品生產(chǎn)同稅目(或相近稅目）消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 (三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 。二、消費(fèi)稅的征收管理 包括消費(fèi)稅的納稅義

14、務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、征收方式等。第六節(jié) 消費(fèi)稅的減稅免稅和出口退稅一、境內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一律不減免消費(fèi)稅二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免)稅第三章 營(yíng)業(yè)稅教學(xué)目的和要求 通過學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解營(yíng)業(yè)稅的概念,明確營(yíng)業(yè)稅調(diào)節(jié)的范圍，系統(tǒng)掌握營(yíng)業(yè)稅征收制度,學(xué)會(huì)正確確定計(jì)稅依據(jù)及營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，并能在實(shí)踐中正確運(yùn)用.教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的意義一、營(yíng)業(yè)稅的概念 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)進(jìn)內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)（一)

15、一般以營(yíng)業(yè)全額為計(jì)稅依據(jù)額 （二）按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率（三）計(jì)算簡(jiǎn)便、便于征管. 三、營(yíng)業(yè)稅的作用(一） 有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng).（二）有利于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 （三）與國(guó)際慣例接軌，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。(四）有利于加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理和監(jiān)督。第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象和納稅人一、營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象及其范圍 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定是指在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)方面。此外,其特殊規(guī)定還有包括混合銷售行為征說,兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的征稅，是同提供勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅三方面。二、營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人(一)營(yíng)業(yè)稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單

16、位和個(gè)人.（二）為了加強(qiáng)稅收的源泉控制、簡(jiǎn)化征稅手續(xù)、減少稅款流失,營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了扣繳義務(wù)人，這些單位和個(gè)人直接負(fù)有代扣代繳稅款的義務(wù)。第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率營(yíng)業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同分別設(shè)置,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了行9個(gè)概括性稅目。按照行業(yè)、類別的不同分別采用了不同的比例稅率。一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)5大類.交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3%的稅率。二、建筑業(yè)建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)5項(xiàng)內(nèi)容。建筑業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3的稅率。三、金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)是直經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù).金融保險(xiǎn)業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行8%的稅率。從2001年起

17、，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn),分三年將金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率從8降低到5。自2001年10月1日起，對(duì)農(nóng)村信用社減按5%的稅率及征營(yíng)業(yè)稅。四、郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。郵電通信業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3%的稅率.五、文化體育業(yè)文化體育業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3%的稅率。六、娛樂業(yè)娛樂業(yè)執(zhí)行520%的稅率，部分項(xiàng)目統(tǒng)一適用20%的稅率。七、服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行5%的稅率。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)統(tǒng)一執(zhí)行5的稅率。九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一執(zhí)行5%的稅率.第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)一、 營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié) 納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)、無形

18、資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)在銷售環(huán)節(jié)繳納營(yíng)業(yè)稅.二、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)一般情況下，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。根據(jù)個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，稅法對(duì) 計(jì)稅依據(jù)又作了若干特殊規(guī)定。（23個(gè))第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收管理一、營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率（二)計(jì)算應(yīng)納稅額的有關(guān)規(guī)定 二、營(yíng)業(yè)稅的征收管理營(yíng)業(yè)稅征收管理的內(nèi)容主要包括：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限等。第六節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的兼稅免稅一、營(yíng)業(yè)稅減稅免稅的規(guī)定營(yíng)業(yè)稅減稅免稅權(quán)限計(jì)終于國(guó)務(wù)院，實(shí)行行業(yè)或業(yè)務(wù)統(tǒng)一減免稅.免稅項(xiàng)目除營(yíng)業(yè)稅條例明確規(guī)定以外，國(guó)家還陸續(xù)定了一些免稅項(xiàng)目.二、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)（一）、按期納稅的起征點(diǎn)

19、為月營(yíng)業(yè)額200800元；（二)、按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。第四章 關(guān) 稅教學(xué)目的和要求通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解我國(guó)關(guān)稅的歷史沿革，明確關(guān)稅概念、特點(diǎn)、作用，掌握關(guān)稅征收制度的主要內(nèi)容，學(xué)會(huì)準(zhǔn)確計(jì)算關(guān)稅的應(yīng)納稅額，并能夠深刻領(lǐng)會(huì)不斷完善關(guān)稅的意義。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)關(guān)稅的征稅范圍關(guān)稅的類型關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格的核定關(guān)稅的征收管理制度教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 關(guān)稅的意義一、關(guān)稅是對(duì)國(guó)家對(duì)準(zhǔn)許出境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。二、關(guān)稅的特點(diǎn) （一）關(guān)稅是以統(tǒng)一的國(guó)境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié).(二）關(guān)稅以準(zhǔn)許進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象。（三）關(guān)稅以到岸價(jià)格和不含稅的離岸價(jià)格委完稅價(jià)格

20、。（四）關(guān)稅對(duì)同一進(jìn)口貨物采用復(fù)式稅制。(五）關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收.三、關(guān)稅的作用（一)維護(hù)國(guó)家權(quán)益。 （二）調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(三）促進(jìn)對(duì)外經(jīng)貿(mào)往來，擴(kuò)大國(guó)際間經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作。(四）促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（五)保障財(cái)政收入。第二節(jié) 關(guān)稅的征收制度一、關(guān)稅的征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象為進(jìn)出國(guó)境(或關(guān)境)的貨物和物品。 二、關(guān)稅的納稅人 （一) 進(jìn)口貨物的收貨人或其代理入;（二） 出口貨物的發(fā)貨人或其代理人;（三） 進(jìn)出口應(yīng)稅行李物品、郵遞物品和其他物品的收件人 或所有人。三、關(guān)稅的稅則稅率稅則分復(fù)式稅則和單式稅則。我國(guó)實(shí)行復(fù)式稅則，對(duì)同一進(jìn)口商品分別確定最低稅率和普

21、通稅率。 四、關(guān)稅的減稅免稅規(guī)定關(guān)稅的減免稅規(guī)定由：法定減免、特定減免臨時(shí)減免三種.五、關(guān)稅稅額的計(jì)算稅款的繳納退補(bǔ)（一）、關(guān)稅的完稅價(jià)格1進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格為海關(guān)審定的到岸價(jià)格。如果到岸價(jià)格無法確定，其完稅價(jià)格則為：完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)格/（1+進(jìn)口最低稅率+20%)2出口貨物的完稅價(jià)格.其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格售與國(guó)外的離岸價(jià)格/（1+出口稅率）3入境旅客行李物品和 個(gè)人郵遞物品的完稅價(jià)格為到岸價(jià)格。 (二）進(jìn)出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅率（三)關(guān)稅稅款的繳納和退補(bǔ)第三節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種 稅，按船舶的噸位計(jì)

22、征。第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅教學(xué)目的和要求 通過教學(xué),使學(xué)生了解城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅開征及改革的背景，明確改革該稅的必要性及該稅所起的作用，系統(tǒng)掌握該稅 征收制度的基本內(nèi)容。 教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)目前我國(guó)城建稅的計(jì)稅依據(jù)城建稅稅率的適用范圍城建稅的計(jì)算教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的意義一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)凡有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人， 除另有規(guī)定外，按其收入額征收的一種稅。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)和作用城市維護(hù)建設(shè)稅具有征收面廣，地方稅,受益稅性質(zhì)明顯等特點(diǎn).城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)動(dòng)員城市維護(hù)建設(shè)資金，調(diào)動(dòng)地方征收管理的積極性,加速城市維護(hù)和建設(shè)，促進(jìn)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)

23、展和人民生活的改善，以及完善地方稅制等方面都具有重要意義。第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的征收制度一、城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象，納稅人和稅率城市維護(hù)建設(shè)稅以產(chǎn)品銷售收入額、營(yíng)業(yè)收入額，其他經(jīng)營(yíng)收入額作為征稅對(duì)象.以負(fù)有交納“三稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。實(shí)行了三檔差別比例稅率，分別為1、5%、7%二、城市維護(hù)建設(shè)稅稅稅額計(jì)算和征收管理城建稅納稅人的應(yīng)納稅額大小是由納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額決定的,其稅額計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額適用稅率征收管理依照稅收征收管理法的規(guī)定辦理。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的減稅免稅 由于種種原因,目前我國(guó)各地實(shí)行的是城市維護(hù)建設(shè)稅， 94年改

24、革后的城市維護(hù)建設(shè)稅還未正式實(shí)行。教學(xué)中應(yīng)注意新舊稅制的銜接。第六章 企業(yè)所得稅教學(xué)目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解企業(yè)所得稅的意義，掌握企業(yè)所得稅的主要稅制內(nèi)容，重點(diǎn)掌握應(yīng)納稅所得額的確定和境內(nèi)外所得已納稅款的抵免和調(diào)整。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)企業(yè)所得稅的適用范圍企業(yè)所得稅的收入總額的確定企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)和境外分會(huì)利潤(rùn)應(yīng)納稅額的核定教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)所得稅的意義-、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)除外商投資企業(yè)和 外國(guó)企業(yè)外，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的種稅。二、企業(yè)所得稅的立法原則 1。貫徹“公平稅負(fù)

25、,促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則.2理順和規(guī)范國(guó)家茍企業(yè)的分配關(guān)系促進(jìn)企業(yè)真正走 向市場(chǎng)。3簡(jiǎn)化稅制，便于征管。 三、企業(yè)所得稅的特點(diǎn) 1。量能課稅，有所得者負(fù)擔(dān)，無所得者不負(fù)擔(dān)。2.合理負(fù)擔(dān)；所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。3。收入均衡。按年征收，分期預(yù)繳,年終匯算清繳 ，多退少補(bǔ)。四、企業(yè)所得稅的作用1.有利于國(guó)家取得穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入。2。有利于搞活內(nèi)資企業(yè)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3。有利于加強(qiáng)國(guó)家對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理。4.公平起業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。5.為最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件。第二節(jié) 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和納稅人一、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人來源于中

26、國(guó)境內(nèi)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。（一)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（二）其他所得。無論是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還是其他所得，均需稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。二、企業(yè)所得稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外的 實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織,為企業(yè)所得稅的納稅人。所謂企業(yè)或組織，具體是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)股份制企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的納稅人。所謂實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，是 指納稅人必須同時(shí)具備下屬條件:在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；獨(dú)立建立帳簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧。第三節(jié) 企業(yè)所得稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)一、 企業(yè)所得稅的稅稅率(一)企業(yè)所得稅稅率的設(shè)計(jì)原則,企業(yè)所德稅稅率的設(shè)計(jì)原則是兼顧國(guó)家、

27、納稅人、職工三者的利益.（二)企業(yè)所得稅的適用稅率。企業(yè)所得稅的稅率確定為33的比例稅率. 同時(shí)，小型企業(yè)依據(jù)其年應(yīng)納稅所得額額度實(shí)行了兩檔低稅率，18%、27。二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所的額.即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。（一）收入總額 納稅人的收入總額包括以下七項(xiàng)內(nèi)容: 1生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入。2.利息收入。3.租賃收入。 4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。5。特許權(quán)使用費(fèi)收入。 6。股息收入.7.從其他收入。8。減免或返還流轉(zhuǎn)稅9。資產(chǎn)評(píng)估的增值部分納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)

28、當(dāng)參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。(二)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法余稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅法規(guī)定予以調(diào)整。除此之外,稅法還規(guī)定下列各項(xiàng)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：l。借款費(fèi)用支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除；2.工資、薪金支出。目前,即稅工資的人均月扣除額最高為800元；3.納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),若實(shí)發(fā)工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)發(fā)工資依率計(jì)算扣除；若實(shí)發(fā)工資高于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的,按計(jì)稅工資計(jì)算扣除；4。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

29、，納稅人（金融保險(xiǎn)除外）用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度營(yíng)納稅所的額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度營(yíng)納稅所的額1。5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過補(bǔ)分不予扣除。；5納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按規(guī)定比例扣除;6。固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃類別依規(guī)定扣除；7。壞賬損失預(yù)壞帳準(zhǔn)備金；8.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；除特殊行業(yè)外按不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%以內(nèi)部分，可具實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食白酒的廣告費(fèi)不得在稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出）在不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入5以內(nèi)部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過5的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除.8、

30、資產(chǎn) (財(cái)產(chǎn)）損失；9、匯兌損益；10、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)；11、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用；12、國(guó)債的利息收入；13、保險(xiǎn)費(fèi)用；14、會(huì)員費(fèi)；15、住房公積金;16、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)；17、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)；18、傭金;19、勞動(dòng)保護(hù)；20、其他允許扣除項(xiàng)目。 （三）不得扣除項(xiàng)目 資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;違法經(jīng)營(yíng)的罰款；被沒收財(cái)物的損失；各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑怀^國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益,救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。（四）應(yīng)納稅所的額的計(jì)算利潤(rùn)總額=收入總額-（成本+費(fèi)用+

31、稅金+損失)應(yīng)納稅所的額=利潤(rùn)總額+稅收調(diào)整項(xiàng)目金額納稅人分期預(yù)繳所得稅的應(yīng)納稅所的額，按實(shí)際所的額和上年度實(shí)際應(yīng)納稅所的額的1/4或1/12確定.第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理和關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來一、資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，同時(shí)，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊又是影響企業(yè)應(yīng)納稅所的額的重要項(xiàng)目。（一)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊(二) 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(三）遞延資產(chǎn)的扣除（四)流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 。二、關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款和費(fèi)用。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整.第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法（一）、

32、應(yīng)納稅所得額的一般計(jì)算方法應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額適用稅率（二）、分期預(yù)繳所得額的計(jì)算方法分期預(yù)繳所得稅額=分期預(yù)繳應(yīng)納稅所得額適用稅率（三)、全年匯算清繳全年應(yīng)納所得稅額=全年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額適用稅率年終補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納所得稅額境外所得已納所得稅扣除額-累計(jì)預(yù)繳所得稅額二、稅額扣除(一）、境外所得已納稅額的扣除境外所得稅稅款扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 來源于某外國(guó)的所得額境內(nèi)外所得總額.在分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算出扣除限額后，與國(guó)外實(shí)納稅額比較。1.境外實(shí)納稅額小于或等于扣除限額時(shí),扣除稅額等于境外實(shí)納稅額.2。境外實(shí)納稅額大于或扣除限額時(shí)，扣除稅額等于扣除限額。對(duì)超過部分不得扣

33、除，也不得作為費(fèi)用列支，但可在后續(xù)5年的余額內(nèi)補(bǔ)扣。(二)境內(nèi)所得已納稅額的調(diào)整 1納稅人從聯(lián)營(yíng)方分回的稅后利潤(rùn)，如果納稅人的稅率低于聯(lián)營(yíng)方稅率時(shí)，不予退稅. 2納稅人的稅率高于聯(lián)營(yíng)方稅率時(shí)，按規(guī)定應(yīng)予以補(bǔ)稅。 3納稅人稅率與聯(lián)營(yíng)方一致的，不予退補(bǔ)稅。4對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得，一律限征稅后分；聯(lián)營(yíng)企業(yè)虧損，就地彌補(bǔ).第六節(jié) 企業(yè)所得稅的減免和征收管理一、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 (一)降低適用稅率的減稅規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的企業(yè)，減按18的稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下的企業(yè)，減按27的稅率征稅.（二）對(duì)虧損企業(yè)的減免規(guī)定納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下年度的所得彌補(bǔ);不足彌補(bǔ)的

34、，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)彌補(bǔ)期限不得超過5年.（三）其他減免稅規(guī)定企業(yè)所得稅原則上只規(guī)定了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策:1。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)得的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅和免稅。2.法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給與減稅和免稅的企業(yè),依照規(guī)定執(zhí)行。3除上述兩條規(guī)定外的其他減免稅規(guī)定。二、企業(yè)所得稅的征收管理（一）納稅地點(diǎn) 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳 所得稅申報(bào)表；年終45日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。企業(yè)所得稅除特殊規(guī)定外，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（二)納稅年度：納稅年度是指自公歷1月1

35、日起至12月31日止。納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度.(三）征收方法和納稅期限按年計(jì)算，分月或分季預(yù)激，年終匯算清繳多退少補(bǔ).月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清 繳,多退少補(bǔ)。第七章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅教學(xué)目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的立法原則和政策精神；掌握該稅的主要稅制內(nèi)容；掌握該稅的優(yōu)惠政策和精神。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的概念外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和納稅人 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的稅率和計(jì)稅依據(jù)外商投資企業(yè)和外

36、國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的意義一、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的概念外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,是對(duì)中華人民共和境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的特點(diǎn) （一)具有稅收法律程序上的完備性。(二）具有稅收優(yōu)惠上的廣泛姓.三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的立法原則 (一)有利于貫徹落實(shí)對(duì)外開放和實(shí)施沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展略的方針政策。(二)實(shí)行稅率從低，優(yōu)惠從寬，手續(xù)的原則。（三）立足本國(guó),參照國(guó)際慣例。四、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的作用、（一）有利于維護(hù)國(guó)家權(quán)益。(二

37、）改善外商投資環(huán)境，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開放。（三）有利于公平競(jìng)爭(zhēng)和有效行使稅收管轄權(quán)。（四）有利于對(duì)外資企業(yè)的監(jiān)督管理。第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和納稅人一、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得.二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人是設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)。（一）外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外資企業(yè).（二）外國(guó)公司是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織.第三節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅率和計(jì)

38、稅依據(jù)一、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的稅率和計(jì)稅依據(jù)（一）稅率設(shè)計(jì)的依據(jù)(二）適用稅率1. 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，稅率為30;地方所得稅稅率為3%。2。外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金等所得,或雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但上述所得與其機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按20%征收預(yù)提稅. 二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是指外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用及損失后的余額。(一)收入總額確定的主

39、要規(guī)定1、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。2、企業(yè)取得收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益,其收入按規(guī)定處理。3、以人民幣為計(jì)算單位。4、納稅人不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理調(diào)整和確定。(二)不允許列支的項(xiàng)目1。固定資產(chǎn)的購置建造支出。2.無形字長(zhǎng)的受讓、開發(fā)支出.3.資本利息。4.各項(xiàng)所得稅稅款。5。違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失.6.各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 7.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?。用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng).9。支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)。10。與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。（三）允許列支的項(xiàng)目1。向總機(jī)構(gòu)支付的合理的管理費(fèi)用。2。借款利

40、息。3。交際應(yīng)酬費(fèi)按比例確定。4。匯兌損益。5.工資及福利費(fèi)。6.按比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。7.預(yù)提所得稅境外已納稅款。（四)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理和關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來一、資產(chǎn)的稅務(wù)處理(一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與折舊（二）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷(三)遞延資產(chǎn)的攤銷（四）存貨的計(jì)價(jià)二、關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來 （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)或他經(jīng)濟(jì)組織： 1在資金、金營(yíng)、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或 者控制關(guān)系。 2直接或者間接地同為第三者擁有或者控制。3其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企

41、業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。第五節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算一、季度預(yù)繳所得稅的計(jì)算預(yù)繳時(shí)可按年度計(jì)劃利潤(rùn)或上年度實(shí)際所得額的14確定預(yù)繳時(shí)的應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算預(yù)繳稅款。地方所得稅一并附征。二、全年匯算清繳，多退少補(bǔ)所得稅額的計(jì)算（一)全年應(yīng)納所得稅額的計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納稅所得額稅適用稅率 (二）全年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額的計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)(退)稅額 全年應(yīng)納所得稅額以減征所得稅額一境外所得扣除稅額一再投資退稅一全年累計(jì)已預(yù)繳的所得稅額一代扣代繳稅額 全年應(yīng)補(bǔ)(退）地方所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額稅3累計(jì)已預(yù)繳的地方所得稅(三)預(yù)提所得

42、稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額=支付單位每次支付的金額稅率（四）清算所得的計(jì)算 第六節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策一、減免稅優(yōu)惠 重點(diǎn)掌握分地區(qū)、分行業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策的主要規(guī)定。二、再投資退稅1外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，或再投資舉辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，退還企再投資部分以納稅款的40的稅款。2外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出 口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，退還企再投資部分以納稅款的100的稅款。3。再投資退稅的計(jì)算4對(duì)再投資退稅的管理.三、

43、虧損彌補(bǔ) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可在5年內(nèi)逐年彌補(bǔ)。第七節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征收管理一、稅務(wù)登記及注銷二、納稅申報(bào)三、稅款征收四、其他征收管理第八章 個(gè)人所得稅教學(xué)的目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解個(gè)人所得稅的意義，掌握個(gè)人所得稅的稅制內(nèi)容,掌握企業(yè)和單位代扣稅款的計(jì)算，掌握個(gè)人所得稅得分項(xiàng)目確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅額的計(jì)算 教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 個(gè)人所得稅的意義一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)

44、人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人)取得的各縣應(yīng)稅所得征收的一種稅。 二、個(gè)人所得稅的原則和思想1.從我國(guó)實(shí)際出發(fā)，并借鑒國(guó)外有宜做法的原則。2公平稅負(fù)緩解社會(huì)分配不公的原則。3保證稅法的延續(xù)性，并適當(dāng)調(diào)整的原則。三、個(gè)人所得稅法的特點(diǎn) （一）分項(xiàng)征稅 （二)輕稅政策 （三)計(jì)稅方式多樣化 (四）提高減除額，貫徹獎(jiǎng)限政策。四、個(gè)人所得稅的作用 (一)通過征收 個(gè)人所得稅，一方面聚財(cái)，另一方面提高全民依法納稅意識(shí)。(二)調(diào)節(jié)個(gè)人收入過高部分，緩解社會(huì)分配不公。（三）維護(hù)國(guó)家權(quán)益，對(duì)等解決國(guó)際間的稅收問題.第二節(jié) 個(gè)人所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率一、個(gè)人所得稅的納稅人，已取得的個(gè)人為納稅人,已支付應(yīng)稅所得

45、的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人. 具體來說,按“住所”和“時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),又將納稅人分為 居民納稅人和非居民納稅人。 二、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。我國(guó)列舉11項(xiàng)所得征稅。 （一）工資、薪金所得 （二）個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得(五）稿酬所得(六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七)利息、股息、紅利所得。 (八)財(cái)產(chǎn)租賃所得. (九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（十)偶然所得。 （十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。三、個(gè)人所得稅的稅率（一）工資薪金所得，適用5-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。(二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和

46、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5%35%的超額累進(jìn)稅率。（三)勞務(wù)報(bào)酬所得適用20、30、40三級(jí)超額累進(jìn)稅律率.（四)稿酬所得適用20的稅率，實(shí)際執(zhí)行稅率為14。（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20的比例稅率。第三節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。即以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為企應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得 (一）以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。 另外對(duì)一定范圍的工資薪金所得，可以附加扣除3200元（可扣費(fèi)用總額為4000

47、元)。（二)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，按月減除800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額. (四)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán) 使用費(fèi)所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；4000元以上的，定率扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，已轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得,偶然所得和其也所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 二、對(duì)上述各項(xiàng)所得的確定.還應(yīng)掌握的內(nèi)

48、容(一)按次征收個(gè)人所得稅，對(duì)“次”的規(guī)定(二)兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)所得的征稅問題。（三）公益救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，末超過應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。三、應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算 (一）適用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算1適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)2.適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率的計(jì)算全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除分期預(yù)繳時(shí)適用稅率的選擇不同（二）適用比例稅率應(yīng)納稅額的確定應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率（三）納稅人來源于境外所得已納稅額的扣除 (四)對(duì)納稅人兼有多項(xiàng)所得,應(yīng)分項(xiàng)計(jì)算,匯總繳納（五）單位和個(gè)人代付稅款的計(jì)算第四節(jié) 個(gè)人所得稅的

49、減免規(guī)定和征收管理一、個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定(一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金。（二)存款利息、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息.（三）家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。（四)撫恤金、救濟(jì)金。(五)保險(xiǎn)賠款。(六）軍入的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助款費(fèi).(八)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定已于免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。(九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（十）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。除上述十項(xiàng)所得外，還有暫免征收個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)

50、目。 二、個(gè)人所得稅的減稅規(guī)定 (一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。(二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失時(shí)的所得.（三)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的所得。三、個(gè)人所得稅的征收管理（一）個(gè)人所得稅實(shí)行支付單位或個(gè)人源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅、單位和個(gè)人代付稅款三種辦法。（二)為了保證國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫，并使納稅人有法可依，稅法規(guī)定了各項(xiàng)應(yīng)稅所得的納稅期限。（三）納稅人、扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)注意其他幾個(gè)要求。第九章 農(nóng)（牧)業(yè)稅教學(xué)目的和要求通過本章學(xué)習(xí),使學(xué)生了解農(nóng)業(yè)稅的意義，掌握農(nóng)業(yè)稅的政策原則和主要稅制內(nèi)容，尤其是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的主要內(nèi)容。教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 農(nóng)業(yè)稅的意義一、農(nóng)業(yè)稅

51、的概念農(nóng)業(yè)稅是國(guó)家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、農(nóng)業(yè)稅的特點(diǎn)（一）以農(nóng)業(yè)收入為征稅對(duì)象，以常年產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)。 (二）地方有較大的管理權(quán)限。（三）實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。(四)征收工作具有季節(jié)性和廣泛性。三、農(nóng)業(yè)稅的作用四、農(nóng)業(yè)稅的政策原則（一）國(guó)家利益和農(nóng)民利益兼顧原則。（二)公平合理原則。(三)鼓勵(lì)增產(chǎn)原則 第二節(jié) 農(nóng)業(yè)稅的征收制度一、農(nóng)業(yè)稅的納稅人凡從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人；都是農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人. 二、農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象和征收范圍（一）征稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)收入(二）征稅范圍 三、農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)農(nóng)業(yè)稅按照同等土地種植糧食作物的常年嚴(yán)量;折合成 當(dāng)?shù)氐闹饕?/p>

52、糧食為依劇.四、農(nóng)業(yè)稅的稅率及附加 農(nóng)業(yè)稅實(shí)行的是地區(qū)差別比例稅率五、農(nóng)業(yè)稅的減免規(guī)定包括鼓勵(lì)發(fā)展生產(chǎn)減免、災(zāi)歉減免和社會(huì)減免.六、農(nóng)業(yè)稅的計(jì)算(一)實(shí)物稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額每畝常年產(chǎn)量計(jì)稅土地畝數(shù)稅率(1一減征比例) * .應(yīng)納地方附加額應(yīng)納稅額附加率（二)農(nóng)業(yè)稅折征代金的計(jì)算應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅金額=農(nóng)業(yè)稅實(shí)物數(shù)量折合單價(jià)折合單價(jià)原統(tǒng)購價(jià)30十原超購價(jià)70 七、農(nóng)業(yè)稅的征收管理(一)農(nóng)業(yè)稅的征收期限 (二)農(nóng)業(yè)稅的征收方式第三節(jié) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅一、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的概念農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是向我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)的單位和個(gè)人就其實(shí)際農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的一種稅。二、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收制度（一)農(nóng)業(yè)持嚴(yán)稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)

53、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。(二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征稅對(duì)象農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征稅對(duì)象識(shí)是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入.(三）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅目、稅率農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅目共有7個(gè)；農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率實(shí)行比 例稅率和幅度比例稅率。 (四)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減免稅（五)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)算征收 1.由生產(chǎn)者納稅的 應(yīng)納稅額收購價(jià)格實(shí)際產(chǎn)量適用稅率2由收購者納稅的應(yīng)納稅額收購金額適用稅率第四節(jié) 牧業(yè)稅一、牧業(yè)稅的概念 牧業(yè)稅是國(guó)家對(duì)在牧區(qū)、般目無去從事畜牧業(yè)生產(chǎn),并有牧業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、牧業(yè)稅的征收制度第十章 資源稅教學(xué)目的和要求 通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解資源稅的意義,掌握資源稅的主要稅制內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)資源稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算 教學(xué)方式和方法課堂講授教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 資源稅的意義一、資源稅的概念資源稅是對(duì)從事自然資源開發(fā)的單位和個(gè)人，就其級(jí)差收入征收的一種稅。二、資源稅的特點(diǎn) (一）對(duì)特定資源產(chǎn)品的開發(fā)征稅.(二)對(duì)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的級(jí)差收入征稅。（三)實(shí)行差別定額稅率從量計(jì)征。三、資源稅的作用 第二節(jié) 資源稅的征稅對(duì)象、納稅人和稅率一、資源稅的征稅對(duì)象 征稅對(duì)象是應(yīng)稅礦產(chǎn)品。