1、學號：_ 鄭州成功財經學院畢業論文我國企業稅收籌劃的風險及其防范措施研究系 部 名 稱：會計系專 業 名 稱：會計學（注冊會計師方向）學 生 姓 名：xxx指 導 教 師：xxx 講師 二一八年五月x日 摘 要企業在中國改革開放經濟發展中充當著不可或缺的角色，起著重大的作用，成為我國經濟發展道路中的主力軍。稅務籌劃一直都是現代企業重視的一個焦點。在中國，因為非大型企業的稅務籌劃興起時間不長，所以還有許多的不足。本文以神華集團為例一開始定位了企業的定義，深入了解企業稅務籌劃含義、意義和它的特征，接著設計了企業稅務籌劃制作的主要方向，再考慮了企業在稅務籌劃中存在的障礙和風險，從而說明為何會出現這些

2、障礙和風險，最后以提出風險防范措施結尾。關鍵詞：企業 稅務籌劃 發展問題 風險 防范措施abstractenterprises play an important role in national economic construction in china, occupies an important position, is an important force in chinas economic construction.tax planning has become one of the hot issue of the enterprise. in our country, bec

3、ause of tax planning has just started, so there are a lot of problems firstly, the definition of enterprise, analyzes enterprises tax planning definition, significance, and its characteristics, general ideas established by the proposed corporate tax planning, and then analyzes the problems faced by

4、enterprises in tax planning and risk, and pointed out that the cause of risks and, finally, risk prevention measures.key words: enterpris tax planning development issues prevention measures 目 錄前 言1一、企業稅務籌劃理論概述2（一）稅務籌劃定義2（二）稅務籌劃的原則企業稅務籌劃理論概述21、合法原則22、整體原則33、風險原則3二、神華集團公司稅務籌劃的現狀和意義5（一）神華集團稅務籌劃的現狀5（二）神

5、華集團稅務籌劃的意義61、有利于將稅收的經濟杠桿作用發揮到最優狀態62、有助于使繳稅人獲得最大利益63、有助于提高經營管理和會計管理水平74、有利不斷完善稅收法律法規8三、神華集團公司稅務籌劃存在的風險分析9（一）復合型專業人才的缺乏9（二）法律的嚴謹性不足9（三）隱性成本的忽視10（四）征納雙方的認定差異引致的風險10四、神華集團公司企業稅務籌劃存在風險的原因12（一）稅收籌劃方面的原因12（二）稅務機關方面的原因13（三）國家稅收政策與公司經營環境的變化方面的原因13五、神華集團公司稅務籌劃的風險防范措施14（一）加強稅務籌劃人才的培養14（二）完善內部會計控制14（三）認真好抓好執法中的

6、細節15（四）加強稅收政策的學習，密切關注政策變化15（五）加強與稅務部門協調與溝通16（六）創立誠信企業文化16結 論17參考文獻18致 謝19iv 鄭州成功財經學院本科畢業論文前 言由于我國經濟水平逐步提升，市場經濟體制也逐漸的趨于完備，市場變化日新月異，企業為了在市場競爭中更好的自我生存，會尋求各種可行的方法從而獲得可觀的盈利和效益，稅務籌劃就是其中一項可行的方法。同時，大多數的事情都是都是具有雙重影響的，稅務籌劃也是如此，它給企業帶來的是經濟效益和經濟風險并存的結果，如果忽視了它的風險，將很大程度上損害企業的營業利潤和企業形象，更嚴重的是遭受稅務盤查和罰款訴訟之類的責罰。因此文章結合神

7、華集團的案例，一開始分析了企業稅務籌劃的定義，深入了解企業稅務籌劃含義、意義和它的特征，接著設計了企業稅務籌劃制作的主要方向，再考慮了企業在稅務籌劃中存在的障礙和風險，從而說明為何會出現這些障礙和風險，最后以提出風險防范措施結尾。一、企業稅務籌劃理論概述（一）稅務籌劃定義稅務籌劃本義就是指一種交稅人經過事前的安排計劃，主要是為了達到獲得最大的稅后利潤也相當于達到合理避稅的做法。通過綜合了解和探討有關上述觀點，和依據我本人的看法，我意識中所理解的稅務籌劃就是它是稅務人或者它的相關機構在符合稅法的限制之內，通過對稅務人包括經濟活動的范圍、框架、核算方式、時間和空間、執行手段等方面的事項進行事前統籌

8、和合理安排，目的是實現合理合法避稅，達到獲得稅后最大利潤的許多相關籌建事項的一種名稱。1 （二）稅務籌劃的原則企業稅務籌劃理論概述稅務籌劃，顧名思義具有很強的專業性，是決定著企業的稅務規劃問題，因此稅務籌劃無論哪一個環節出了問題，造成的后果都是重大的。因此，稅務籌劃必須遵守以下原則1、合法原則企業進行合理的稅務籌劃是建立在合法的基礎之上，財務人員利用專業知識，使得企業可以合理、合法的規避不必要的稅款，在給企業減輕稅款的壓力的同時，不讓企業處于一種危險的境界，可以提高企業的利益。2反而言之，如果在給企業進行稅務籌劃時違反了法律法規，那么一旦被查出是要遭受損失的。所以在企業中負責稅務籌劃的職員必須

9、要做到深度調查以及探討世界其他國家與我國稅收法律規定，分別對不同國家和我國不同地區、不同工作的稅收法規、稅制構造和不同之處能夠充分了解，熟練到位，才能做到具體問題具體分析，巧用應用對策，確保稅務籌劃做到合法，減少稅務籌劃中可規避失誤的發生。3所以，一切的前提都是要遵循法律的原則，使稅務籌劃達到合法性。在此方面，神華集團通過與國電進行洽談合資、改制、資產重組等一系列方式，最后建立了在煤炭產銷量、發電裝機總容量、煤制油化工產量等領域居全球第一，具有較強競爭力的綜合性能源集團的國家能源投資集團有限責任公司。有效的減少了同業競爭，提高了企業效率，同時有利于企業穩定、投資和發展，避免重復投資與建設。更重

10、要的是，這一舉措使企業享受到了更多符合國家明文規定的減稅、免稅或緩稅政策。42、整體原則隨著稅務籌劃這一事項的進行，相關進行籌劃的工作者必須建立起一種統籌全局觀念，繳稅籌劃能夠獲益最重要的是能夠堅持整體性原則。整體性原則是指要密切注意主體稅種對其他稅種產生的影響，要選擇最優方案來圍繞企業的利益為中心進行稅務籌劃，當然單方面考查一種稅種籌劃安排應該是最好的方法，但這不一定是解決企業全部稅負的最佳選擇。比如說，其中一項個別稅種稅負存在減少的現象，同時也有一定可能性會使其他項稅種稅負上升，結果卻導致整體負稅成本的增加。5 對神華集團整體而言，財務中心扮演著銀行的角色，向集團內部的經營單位放貸借款，其

11、職能在于集中承擔公司的財務風險。 這些財務中心除了可以因財務功能集中而節約費用外，還可以為集團帶來可觀的稅收利益。如集團財務中心設在稅收協定網絡較發達的區域，可獲得享受借貸款免征或少征預提稅和營業稅的好處;同時，大量利息收入就可以通過財務中心得到籌劃和分配，可以取得抵免稅款或延緩納稅的效果。 3、風險原則企業在遭受風險的時候，我們要學會如何規避風險，所以企業在稅務籌劃過程中，為了使企業的利益不因稅務的影響，合理避稅就是很有必要的，合理避稅是一種稅務籌劃的方法，它是一項合法行為但又與稅法的立法原則不符，所以國家并不支持，當被發現后將會很快制定相關政策進行制止；后三種更是違法行為。6困擾就是在正常

12、籌劃活動中分辨合法稅務籌劃行為與另外四種行為是具有很大難度的，所以稅務籌劃必須時刻要注意規避風險，企業進行的所有籌劃活動都不能有任何違法性以及欺詐性的存在。籌劃雖有風險，但并不是沒有辦法阻止或降低其發生率的，關鍵在于籌劃人員采取的措施。為了規避風險正常發揮作用，籌劃工作者最好做到以下兩方面：首先，充分并準確了解當今相關稅法，而且能夠清楚掌握企業運營過程中相關的稅種，以免由于理解不清晰導致出差錯；其次，不同時期的稅收法律法規有不同的適用程度，會跟隨國家經濟的發展也不斷變化。所以企業在進行稅務籌劃時，要保持與外界信息的流通性，了解稅率的變化情況，達到最好的規避稅務的方法。神華集團始終堅持以維護市場

13、公平，公開，公正的原則，以促進資本主義市場健康發展為目標，通過對企業經營、投資和理財活動進行調整，以達到減輕企業稅負，獲取最大經濟利益。7二、神華集團公司稅務籌劃的現狀和意義（一）神華集團稅務籌劃的現狀神華集團有限責任公司（簡稱神華集團公司）是于1995年10月經國務院批準設立的國有獨資公司，屬中央直管國有重要骨干企業，是以煤為基礎，集電力、鐵路、港口、航運、煤制油與煤化工為一體，產運銷一條龍經營的特大型能源企業，是目前我國規模最大、現代化程度最高的煤炭企業和世界上最大的煤炭供應商。主要經營國務院授權范圍內的國有資產，開發煤炭等資源性產品，進行電力、熱力、港口、鐵路、航運、煤制油、煤化工等行業

14、領域的投資、管理；規劃、組織、協調、管理神華集團所屬企業在上述行業領域內的生產經營活動。總部設在北京。由神華集團獨2015年底，神華集團公司共有全資和控股子公司21家，投入生產的煤礦54個，投運電廠總裝機容量7,851萬千瓦，擁有2,155公里的自營鐵路、億噸吞吐能力的港口和煤碼頭以及擁有船舶40艘的航運公司，總資產9,314億元，在冊員工萬。隨著國內五大電力集團在火電領域的競爭日益加劇，重復建設、同質化競爭、內耗嚴重的問題逐漸暴露。2016年的煤炭價格暴漲讓問題也日益凸顯，火電企業的效益和效率在這一年全面大幅下滑。數據顯示，從2005年到2008年，我國連續實施4次煤電價格聯動。但2008年

15、考慮cpi上漲、宏觀經濟調控等因素，煤電聯動政策在實施過程中存在聯動不及時和聯動幅度不到位，致使電力企業出現經營困難、電力供應一度不足的局面，煤電聯動政策亟待完善。 2016年神華集團營業收入2479億元，凈利潤361億元。2016年上半年神華集團煤炭板塊停建煤礦7座，暫緩煤礦建設2座，退出煤炭產能787萬噸。才勉強實現利潤超10億元，扭轉了前一年全年煤炭板塊虧損的被動局面。顯而易見，對于在煤電產業交叉甚密的神華來說，合理地稅務籌劃是新經濟形勢下難以逾越的企業命運。8（二）神華集團稅務籌劃的意義對我國來說稅務籌劃形成時間較短, 還正處于推廣、探尋和學習的初級階段。但是對于征稅者來說, 怎樣清楚

16、摸透與正視稅務籌劃事項,使稅收法律法規更完備, 看清規避和減少涉稅犯罪事件的法律底限, 給全民灌輸遵守稅收法律意識, 將具有至關重要的意義。9具體表現在： 1、有利于將稅收的經濟杠桿作用發揮到最優狀態稅務人根據我國制定的各項稅法優惠政策, 根據國際市場的發展條件，利潤是硬道理，利益的多少會影響資金流轉方向，我們資本的流動呢，本質上就是資金流動和勞動力流動，屬于資源配置。正確對融資、投資以及產品構架微調等做出決策。既可以從主觀上減少交稅人的稅收費用, 又能從客觀上在國家稅收經濟杠桿的作用下,有利于推動資本流動，充分提高資源的利用效率。世界上，那些經濟較為成熟的西方國家，在稅收策劃方面會配備專業的

17、會計人員的運營下，可但是一般只在較大規模的企業才會有這樣的配置，在這些專業人員的策劃下，可以最大限度的是資源規范化，使稅收人員利益最大，甚至到達社會程度的最佳配置。10 作為主要經營國務院授權范圍內的國有資產、開發煤炭等資源性產品，進行電力、熱力、港口、鐵路、航運、煤制油、煤化工等行業領域的投資、管理的神華集團來說。完全符合國家規定的高新技術企業和從事第三產業的企業，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產的企業，在國家確定的老、少、邊、窮地區新辦的企業，遭受嚴重自然災害的企業，新辦的勞動服務就業企業，教育部門所屬的學校辦的工廠、農場，民政部門所屬的福利生產企業，鄉鎮企業等可享受企業所得稅優惠這一政策

18、。由此一來，既可以從主觀上減少神華集團的稅收費用, 又能從客觀上在國家稅收經濟杠桿的作用下,有利于推動企業資本流動，充分提高資源的利用效率。2、有助于使繳稅人獲得最大利益稅務籌劃是所在企業的財務部門在對該企業的收支經營狀況進行數據收集、整合和分析的基礎上，結合國家的相關稅收優惠政策，有憑據地扣除掉一部分本不需要繳納的稅款，稅務籌劃是建立在法律的基礎上，可以節減我們稅務人稅收，比較稅收方案，加大可流動資金，但是現代社會，隨著社會不斷發展，稅法也變得越來越復雜，中國市場也在與時俱進中，相應制度體系也在不斷健全完善，稅法也變得越來越復雜，時代在進步，法律法規也是，那要需要對法律要有透徹的研究。完全符

19、合法律的各項要求的，因為如果沒有這一項重要基礎，稅務籌劃也就沒有任何存在的必要了。11在稅法規定的范圍內，對某一稅種的應納稅款往往有一個以上納稅方案備選，這就為納稅籌劃提供了條件。例如：增值稅按產品不同規定了17%、13%兩檔稅率；應納稅所得額處于稅率累進的臨界點時，應盡量對利潤額進行量的控制，以爭取適用低檔稅率。假定神華公司12月30日測算的應納稅所得額為100100元，如不進行納稅籌劃則企業所得稅的應納稅額=10010033%=33033元。假設進行了納稅籌劃，12月31日支付稅務咨詢費100元，則應納稅所得額=100100-100=100000元，應納所得稅額=10000027%=270

20、00元。經過比較，我們發現通過納稅籌劃支付費用成本僅為100元，卻獲得節稅收益為33033-27000=6033元。顯然，這既符合企業生產經營的動機和目的，又遵循了納稅籌劃的成本效益原則。3、有助于提高經營管理和會計管理水平由于稅務是企業的法定義務，但是在某些方面又可以合理避稅，讓企業的利益最大化，然而稅務主要由財務部門負責，所以負責財務的人員也必須了解一些相關知識，并且進行專業的學習，有必要還得了解一些相關法律，所以合理避稅不屬于犯法，還能提高企業的管理經營能力，這是一種一石二鳥的一種經營方法。只有管理者有合理避稅的想法，則說明該管理者的經營管理能力是良好的。12自公司成立以來，為了擁有一流

21、的人才，神華一直致力于提高公司審核標準的同時不斷完善公司激勵機制和福利模式，努力為員工創造最一流的企業文化環境。通過內部提升與外部招聘相結合，既考慮到以本企業的員工提升來激勵員工奮發向上，防止員工士氣下滑，干勁不足，避免企業“品種單一化”。同時通過校園招聘等外部招聘的方式，吸收新人才，促使企業文化多元化，思維發散化，有利于企業的創新。4、有利不斷完善稅收法律法規該怎樣分析企業稅務籌劃發生風險在稅務籌劃時的原因，給企業提醒，一切的宗旨都是為了讓企業利益不收到傷害和利益最大化，減少風險，面對一些一一失敗的案例，高層管理為了節減稅收費用，他們會時刻關注國際金融市場或者國家政策的出臺，為了達到利益最大

22、化，管理層會切合公司實際作出最合適的改革政策，實行相應活動，把我們稅收策劃在客觀上迅速融入企業的經濟活動中，更好的貫徹法律法規，讓企業別去犯他們犯的錯，可以促進我國的稅收法律的完善，還可以讓我國的稅收法律體系明白自身的漏洞，針對這些漏洞可以使自己更加完善。企業的運營、投資、消費等行為按照稅法去運轉, 進一步推動依法治稅的進程。13 三、神華集團公司稅務籌劃存在的風險分析上述的的理論分析沒有考慮到稅務籌劃在現實實踐中可能面臨的挑戰。我國的企業稅務籌劃存在的風險如下所示：（一）復合型專業人才的缺乏稅收籌劃是一項工作量較大的活動，從其本質上看，它由人先前規劃、實行是一項只要發生相對經濟活動就無法進行

23、補救的需要高智力型的高級財務管理活動。它所涉及的科目是多樣的，故其需要的人才是復合型的。隨著經濟的發展，我國越來越多的企業認識到在合法框架內稅務籌劃可減輕稅收負擔并且做出一些實踐，但由于缺乏專業人士的指導，往往不能達到預想的效果，甚至得不償失。14又或由于專業人才本身不具有對會計核算、財務管理和稅法等的深入研究，因而不能制定合理有效的籌劃方案以增加企業收益，有時甚至走向偷稅漏稅的極端。為解決這個問題，一個合理的解決辦法是學習與借鑒國外經驗，建立專門的稅務部門，負責管理企業稅務事務。同時，要特別重視對稅務籌劃人才的培養，注意到其跨學科的特點，可采用共同培養的方法。無論如何，這都是一個既重要又系統

24、的項目，必須得到共同協調完成。而且在一個企業進行稅收策劃時，應該提前做好功課，要在法律允許的范圍內，順應著企業的發展，預測出多樣化的稅務方案，取其精華，去其糟粕，擇優篩選，做出高效最有利的決策，可是我國目前現狀，就是普遍缺乏能夠進行此類型高層次業務的專業型人才。15 （二）法律的嚴謹性不足當今社會，我國稅收執法的總體規范是來自地方各級稅務機關對稅法所進行的行政解釋，從法律的層次來看，原因是法律規定不嚴或者是規定力度不夠，結果遺留下許多“灰色地帶”。行政解釋的弊端在于有時互不銜接、存在互相矛盾，因此稅收籌劃在稅法上幾乎找不到依據。另外，任何人在做事時都需要旁人自己解釋自己的執法活動必然導致腐敗與

25、包庇，因為不受限制的權力必然導致腐敗。所以即使是稅務策劃本身合法，而且在法理上，這也違背了下位法服從上位法規范，法律法規當然會存在許多漏洞，那就需要在稅務政法部門的監督下進行確認。16國家機關的正確做法是在發現這些漏洞之后及時予以修正。而在我國剛好賦予稅法工作者大量的自由裁量權，稅務人沒有說話的機會。因為，無論做任何事，都會留有一定的彈性空間，稅法也不例外，那么在執行稅收政策時，客觀性的偏差也是不可避免。導致，“尋租”活動較多，最終繳稅成本費用加大，降低經濟效率，社會公平不知從何提起。將稅收政策置之不理，不去迎合遵守都屬于一種違反稅法，不遵循黨的政策的行為，使得人們對稅收政策模糊化，將會為稅收

26、制度埋下重大隱患。從公民的角度，我們需要逐步提高法律意識、權利意識；從國家的角度，對于法律的解釋應該更加嚴格規范，做到真正讓人們有法可依。如此，稅收籌劃才能實現真正進步。（三）隱性成本的忽視在微觀經濟學中學到“合乎理性的經濟人”從事任何經濟活動均遵循一條原則效益成本。進行稅收籌劃好處是增加收益、提高效率、促進管理等各方面，均已經取得共識?？墒瞧髽I高層不下功夫，對稅收策劃的執行不善了解，不重視。甚至覺得我們稅收策劃就是一項投機政策。亦或是存在偷稅逃稅現象，核算不仔細，賬本不完整。這些對于企業來說，可造成企業稅收制度前期無法實施，給企業留下巨大的風險。但人們對于稅收籌劃的成本尤其是隱性成本還缺乏深

27、刻認識。17進行稅務籌劃就是要考慮到全面性因素，尤其是我們企業應該如何使得企業的稅務成本降低，我們常常忽略成本因素中的隱性成本，隱形成本反而對企業的影響是巨大的，我們不能忽略隱性成本因素，要盡我們最大努力去降低不可避免的成本，只要能避免的就盡力使用合法手段避免發生。對待此風險，神華集團建立了專門的會計核算及其監督機構。引進了先進的電算化方式，及時的跟隨市場經濟的發展，更新完善企業會計內控制度。在企業經營權和企業所有權的關系上，做到環環相扣，內部各部門與高層之間互相牽制，互相監督。強化會計核算理念，制定合理的會計制度并確保制度的有效實施，同時加強對會計人員的管理和培訓，有效的保證了企業會計核算的

28、速度和質量。（四）征納雙方的認定差異引致的風險在企業進行稅務籌劃方案時，由于企業的財務人員和稅務機關的工作人員的意見不符，其中一位對財務知識的不熟練，則會導致雙方的認定差異，差異出現時，一旦被稅務機關認為企業的避稅行為不合理，它會無法判斷出企業的真實稅務情況，認為稅務人的行為不符合法律規范，從而對避稅行為認為是偷逃稅，這必將遭受到稅務機關的嚴厲懲罰，導致企業原有的正常盈利減少，或讓稅務人承擔行政責任還有法律處罰。18四、神華集團公司企業稅務籌劃存在風險的原因該怎樣分析企業稅務籌劃發生風險在稅務籌劃時的原因，給企業提醒，一切的宗旨都是為了讓企業利益不收到傷害和利益最大化，減少風險，面對一些一一失

29、敗的案例，讓企業別去犯他們犯的錯（一）稅收籌劃方面的原因如果企業在稅務籌劃過程中，一味的貪圖企業的利益，從而對國家的稅收政策置之不顧，不遵循國家稅收政策的合理和合法性，這樣會導致企業行走在偷稅漏稅的邊緣，給企業造成不利影響，企業的稅收籌劃包括各方面的企業生產經營活動，但每個企業有都自己不同的的特點，由于具體情況不同，也有較大的差別，相關的的項目數量多少不同，大小不同;而且企業的經營運行狀況是多變的，所以一定要伴隨著市場變化和企業制度管理的要求來進行有關的政策轉變。為讓稅收策劃有效的，有秩序的運行，對于這種高智力、高技術的活動，我們需要全面專業的人才。19企業的管理者應該要求財務人員多提出幾種合

30、理避稅的方案，然后從中選擇一種最符合企業發展的方案，對該方案進行完善，直至該方案可以達到既滿足企業的需求，還可以在合法的基礎上完成，不給企業造成損失的一種最優方案。另外，鑒與我過的稅務等制度仍處于起步階段，各方面組織策劃都尚有欠缺，能夠果斷應付經濟大危機的，具有較強統籌能力，足夠遠見的綜合性的人才非常少。所以，企業一定要保證與外界接軌，在我國的稅收政策發生改變的時候，要第一時間使得企業的財務人員對稅務的政策進行學習，防止企業在進行稅務籌劃時，因為信息了解的不夠，導致避稅的合理性和合法性受到影響。歸于實際來說，一般公司在進行稅務籌劃時，如果不能夠全面的利用相關法律法規進行稅務活動，只去忙于偷稅逃

31、稅，或是國家稅法的漏洞，這樣的企業給集體利益的傷害是不言而喻的。是否企業要擁有長遠的眼光，可以合理安排時間依據具體事項做出合理分析判斷，否則就可能存在不符合事先籌劃目標的風險；企業財務狀況不穩定不牢固稅收籌劃只能給予企業部分的利益，稅收籌劃給予企業的利益是有限的，并不是絕大部分，對于一些在財務狀況極其不穩定的企業，沒有辦法得知稅收籌劃的預期效果，所以稅收籌劃風險就產生了。（二）稅務機關方面的原因稅務部門是企業進行稅務籌劃的一個重要機關，由于稅務部門有些工作人員對稅務籌劃的政策不太熟悉，許多進行稅務活動的實施者，都沒能夠準備的抓住法律法規的具體界定。再者，回歸到我國的基本國情，在稅法相關事宜上仍

32、然保留有局部的漏洞，所以，在一定程度上，我國稅法機關的權利是相當大的。導致在稅務機關對企業進行一定的稅務審查時，以自己的判斷對企業進行片面的評論，這就說明改機關人員對業務的不熟練，導致了對企業名譽的損害，避免冤枉到無辜的企業，這些客觀因素可以為稅收政策帶來巨大偏差，即是說，你報告上交的改革制度屬于合法活動，不然不但節省不了成本，還家中了企業負擔，使得企業陷入稅收策劃失敗的境地。另外，稅務機關相關人員也應該對自身的專業素質和服務進行加強，減少因也許出錯導致的風險。20同時稅務代理制度還有不夠完善。據調查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業務開展普及率率

33、低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業務局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務代理主要是處理一些簡單的涉稅事務，基本沒涉及到為中小企業進行稅務籌劃。（三）國家稅收政策與公司經營環境的變化方面的原因我國的大多數企業屬于中小型企業，站在經濟角度，中小型企業對我國的經濟利益做出了很大的貢獻，我國財政活動頻繁，金融市場變化很快，發展迅速，從另方面看，多樣化的稅收制度的改革其中隱含的諸多不穩定性，在不斷完善和籌劃實行職能時往往也相對的會帶來多向性的風險。因此我國的稅務籌劃主

34、要是針對我國的中小型企業，我國的中小企業應該也從社會發展的角度出發，與時俱進，多加關注國家的稅收政策，將企業的環境變化與國家政策相結合，而在此階段，如果環境發生變化，很有可能出現稅收籌劃的成本高于收益的現象。五、神華集團公司稅務籌劃的風險防范措施企業的內部控制活動就是為了規避風險，在稅務籌劃中，不可否認的是會造成一定的風險，所以在對企業的經濟利益做出最大化的同時，還要保證企業的信譽不會因此受損，這就保證了企業一定要在合法的基礎上完成稅務工作，財務人員應該對企業的經營狀況了如指掌，這樣才能幫助企業做出最適合企業的一套稅務籌劃的方案。（一）加強稅務籌劃人才的培養稅務籌劃屬于財務人員的工作，是一般人

35、無法做到的，因此稅務籌劃這份工作具有一定的專業性，需要對我們現有財務管理人員進行專業的培訓，使得其能夠有效的應對相關問題和制定合理的稅收解決方案，并且在面對公司重大危急時，能及時的執行有效的財務管理活動。這些一定要企業的專業人員來完成，這對企業來講是一種挑戰，涉及到企業是否擁有這樣的高素質人才，以及對這些高素質人才應該如何繼續教育和培養，是企業的一項重要問題。而且，稅收策劃是一項系統而具體的管理工程，企業財務人員為了更好實行管理，就要加大各部門，各員工的相互配合，產生默契，這樣對于公司的良好操作，企業以后發展，甚至順利上市是功不可沒的。所以企業為了達到合理避稅的目的，應該增加對此類人才的培養。

36、但在培養人才的同時，企業自身也要進行相關改革、加強對稅收規避風險的管理，最大化的減少損失。成功只留給有準備的人，企業需要在風險管理中賦予各相關人員管理權限，可是讓信息更好的共享于各部門，各成員，建立完善的風險權限制度。為企業的利益發展做出考慮，一定要保證稅務人員的基本技能和專業素質，達到稅務籌劃的目的。（二）完善內部會計控制企業的內部控制制度就是為了規避企業內部控制所產生的風險，在稅務籌劃中，會計信息的不準確性就會導致稅務籌劃數據的不準確性，也會導致企業的會計信息嚴重化失真，給企業造成嚴重的影響，因此要規避好風險，加強對內部管理監督，增強內部的風險控制，對業務流程嚴格把關，進行完善和改造，可是

37、市場也是處于不斷變化中，我們需要從實際出發，否則企業的財政風險只會像慢性疾病一樣，蠶食著企業經濟，埋下巨大隱患，那么，財務管理的控制就是重中之重 ，根據自我的經濟條件合理、適時的進行改革。從企業的內部會計控制著手。企業擁有良好的內部會計控制，有利于企業避免取得非交易對象所開立的發票、取的交易對象開立的虛假發票等，有利于企業及時正確按規定取得交易憑證等。（三）認真好抓好執法中的細節細節不是決定成敗的主要因素，但細節絕對是成敗的關鍵所在。放眼于公司的集體利益，綜合全面的考慮公司事務，一個大前提，無論做出的稅收策劃如何，都必須和公司的總體目標一致。一些不同方面的細節在稅務行政執法過程中很容易被無視：

38、例如在行政執法過程中，執法文書丟失、不規范填寫執法文書、提供的文書手續不全，導致稅務機關對企業信譽度的懷疑，另外，對于在稅務機關的執法文書在送達后稅務人拒絕簽收，自己隨手簽字，還有的不管不顧。高層管理人員在獲得利益的同時，不能和集體利益產生沖突，不能為了企業策劃的一個小目標而去損害公司的長期利益，帶來不必要的的一些損失。大大小小的細節極大可能會出現稅務行政決定無效的結果，甚至進行稅務行政復議還有行政訴訟敗訴。因此建議各單位明確按照法律規定的要求，認真負責抓好把存在的大量細節和過失，防范未然，同時可以與獎懲制度相聯系，有責必究。對和本企業相關的法律法規要進行實際研究，結合公司現狀特點，組織結構，

39、經營模式，進行相對改革，協調向著更有利于公司的方向發展實現整體目標，最大化的規避稅務策劃風險。（四）加強稅收政策的學習，密切關注政策變化為了使得企業不與社會脫軌，我們應該加強對稅收政策的學習，將稅收政策的信息放置在重要的位置上，密切的關注稅收政策的變化，達到可以合法的避稅的目的。所以，中小企業在實施稅收籌劃時，還應該對籌劃方案的風險考慮周到，再做出正確決策。另外，我國的稅收政策至今并不是很完善，因此在中小企業進行稅務籌劃時，應該用發展的眼光看待問題，及時的解決因政策不完善而出現的漏洞，我們企業在進行稅務籌劃時。還要作用科學、合理的技術，針對各企業的實際情況，制定出適合自己企業的一種最優方案來提

40、高企業的經濟利益。當然，企業的稅務籌劃都是建立在合法性的基礎上，無論是怎樣的稅務籌劃方案，如果缺少了合法性，那么稅務籌劃的意義將不復存在。（五）加強與稅務部門協調與溝通在當今市場經濟框架下，國家已經將稅收差別政策進行產業結構調整，就業機會的不斷增加，是非常有利于刺激國民經濟穩步上升。切實的抓住稅收政策，在合法性的前提下，公司未為了規避稅務風險，國家相關政策和法律法規就要下苦工了。因此，及時的了解我國的稅收政策，有利于企業得管理人員和稅務人員進行合理的避稅行為，在進行稅務籌劃時，要遵循當地的稅務籌劃標準來實行，避免企業因為業務得不熟練或者各地方稅務籌劃的標準不同，造成企業的信譽受損。企業應該與當

41、地的稅務機關溝通好，及時了解稅務籌劃標準 。但是，政策也是與時俱進的，所以所謂的稅務策劃也是在不斷調整中，這對企業的要求就是：綜合全面分析，結合自我經營情況調整出最適合企業發展的策劃方案，時刻注視著國際金融市場活動方向，以及我國稅收政策的動向，在面對危急時，能夠及時調整出選擇最優化的應對政策。最大化的規避企業的風險。（六）創立誠信企業文化誠信對于一個公司而言意味著一切，如果企業的誠信文化不足，則會減少很多合作伙伴與之合作，還會給稅務機關造成企業經常偷稅漏稅，因此對企業的監管力度加大，稅務標準制定的更加苛刻，企業在經營過程中，一定要給企業造成誠信的企業文化，使得無論是員工還是稅務機關都對企業產生信任，只有企業有誠信，才能給企業的的長足發展提供動力。結 論稅務籌劃一定要結合企業的實際情況，減少因不熟知國家稅收政策而導致的失誤，為了保證企業的信譽度不受影響，企業要時刻關注最新的稅收政策，不能讓稅收政策的最新成果成為企業偷稅漏稅的原因，為了防止稅務機關緊緊抓住這一條，我們的企業一定要加強對外界的聯系，時刻關注國家最新政策的出臺和實施，不讓稅務新政策給企業的誠信造成一定的影響，鉆了企業的漏洞為了企業的信譽，企業最好不要行走在避稅得合理邊緣，給稅務機關造成一種將要違法的現象。大家都知道誠信的重要性，如果企業因此這一件事導致企業的誠信受損，那么企業的整個發現歷程都