1、公路施工項目成本管理 的案例分析 n在激烈的市場競爭中，路面施工企業(yè) 在工程建設中實行施工項目管理是其 生存和發(fā)展的基礎和核心。現(xiàn)代施工 企業(yè)應建立一套適合自身的成本控制 的管理模式，特別是在施工階段的成 本控制中。 一、工程概況一、工程概況 na項目是x集團公司x施工處所屬的一個項目。 x集團公司具有工程施工總承包一級資質，是大 型國有施工企業(yè)，其下屬各施工處也具備工程施 工總承包一級資質，資金、技術實力雄厚，尤其 是在公路工程項目成本管理方面更是在國內處于 領先地位，得到了業(yè)內及外界人士的充分認可。 na項目作為xx路的一個標段，主要承建大橋 和與之相接的路基工程，全長2.5公里，工程量總

2、 計1.2億元，其中土方工程3.58千萬元。 二、項目成本管理的實施二、項目成本管理的實施 n（一）重視成本管理意識的培養(yǎng) n（二）建立了完善的成本管理保障體系 （一）重視成本管理意識的培養(yǎng) na項目成立之后，組建了精簡高效的領導班子， 但項目職工對成本管理的認識不盡相同，有深有 淺。因此，項目領導很注重對各管理層的人員進 行成本管理意識的培養(yǎng)。讓成本管理的觀念深入 到每個職工的腦海里，并將其貫徹到具體的工作 中去。同時培養(yǎng)職工具備先進的成本管理理念： 戰(zhàn)略觀、人本觀、系統(tǒng)觀、效益觀和科技觀，運 用科學有效的成本管理方法。 （二）建立了完善的成本管理保障體系 n1.建立完整高效的組織機構 n2

3、.明確各部門及各職員的職責分工 n1.建立完整高效的組織機構 項目成立之后，即建立了以項目經(jīng)理為 核心的組織機構，形成了一個高效的組織管 理系統(tǒng)。規(guī)范各部門的工作并加強部門間的 協(xié)作關系，使得成本管理能較好地實施。 n2.明確各部門及各職員的職責分工 公司項目成本管理領導小組管理小組 及項目成本管理體系，對項目最終經(jīng)營結果進 行評審、考核并實行獎懲。 工程管理部門項目責任成本預測，提 供施工組織設計，安排項目施工生產計劃。合 同預算報價部門審核和簽訂分包合同，落 實分包成本，編制施工圖預算和工料機分析； 計算、分析、落實和審核項目責任成本和各期 項目成本收入。人財部管理和財務管理。 主管工程師

4、負責施工項目組織設計，優(yōu)化 施工設計，協(xié)助編制用料計劃。 三、成本管理實施三、成本管理實施 n在施工項目成本管理實施的過程中，a項 目充分考慮了項目成本的各影響因素，制 定出相應的對策和辦法，將現(xiàn)代成本管理 理念融入其中，同時，a項目還根據(jù)項目自 身的特點，將目標成本法穿插使用，取得 了良好的效果。 （一）目標成本的確定 n在a項目中標之后，施工企業(yè)根據(jù)施工 組織設計和中標后預算以及企業(yè)的整體情 況，下達了一個目標利潤，即要求a項目實 現(xiàn)利潤的最低限。但是，a項目并未根據(jù)這 個目標利潤制定目標成本，而是在考慮了 當前市場狀況和項目綜合實力的基礎上， 重新確定成本目標。 n1.結合項目的實際狀況

5、和當前的市場價格， 重新做出施工預算，確定施工項目的預算 成本。 n2.在綜合考慮了項目整體施工進度和施工質 量之后，對施工預算成本中各分部分項工 程以及重要工序再次進行分析，找出能夠 降低成本的關鍵點，進行資源配置的合理 優(yōu)化，并根據(jù)其重新確定目標成本。如表1 和表2。 （二）成本目標的分解 n成本目標的分解必須是在對部門、崗位、班組及 其作業(yè)進行綜合分析的基礎上進行的。 1.按各分部分項工程進行成本目標分解。整個工 程項目是由各個分部分項工程組成的，確定了項目 的總體成本目標之后，要根據(jù)施工預算和施工組織 設計，對各分部分項工程進行費用的歸集，并在對 各分部分項工程進行分析、剔除不必要的作

6、業(yè)的基 礎上，確定每個結構工程的成本目標。如表3。 2.按工程進度進行階段成本目標分解。a項目的合 同工期是18個月，在項目中標之后，必須盡快做好 工程進度總體規(guī)劃，排出進度計劃。成本目標確定 之后，就可以結合工程進度計劃，將成本目標按照 年、季、月進行分解。 （三）成本目標的階段控制與分析 目標成本的確定與分解是對公司成本管理 的總體規(guī)劃，而真正使目標成本指標在各層 次和個人都具有約束力，并準確及時予以反 饋及控制，就必須實現(xiàn)成本全過程的動態(tài)管 理。下面以a項目基礎工程為例進行分析， 如表4。 n基礎工程施工成本分析：基礎工程的實際成本比目標 成本降低了65.6萬元，達到3.06個百分點。在

7、基礎工 程的施工中，人工費超過目標成本較多，主要是由于 天氣原因，影響了施工的進度。a項目為了保證基礎 工程能按進度計劃完成，不影響整體工程的進度；不 得不加班趕工，工人加班費用上升，導致人工費成本 超支。a項目材料費的節(jié)約有兩個原因：一方面是由 于對材料實行了嚴格的控制，對材料采購、保管、發(fā) 放以及倉儲都有嚴格的制度。另一方面是a項目與供 應商取得了長期合作的協(xié)議，在價格方面享受了很多 優(yōu)惠。機械費的節(jié)約主要是因為項目對機械的配置結 構進行了優(yōu)化，從配合使用的角度進行綜合考慮，提 高了機械的使用效率，降低了機械費用。其他費用的 增加是由于趕工造成的，增加了管理費用。 n另外，在成本管理的過程

8、中，每月按費用進行 成本歸集，并將其與目標進行比較，分析原因， 采取相應的改進措施。如上例，a項目x月工程實 際成本與目標成本相比較，總成本降低了，但就 各分項成本來看，人工費、機械費以及間接費用 均超過了目標成本，而材料費、其他直接費則略 有降低。a項目就每項成本的節(jié)超進行了分析， 找出了原因，并針對找出的原因，采取了相應的 措施，對成本項目及其因素進行綜合分析，改進 和完善，使其更具有可控性。 （四）項目實際成本核算與分析 a項目實際成本匯總表如表5。由表5可以看出， a項目的總成本比預算成本降低了320.9萬元，比 目標成本降低了80.1萬元。人工費比目標成本超 支23.2萬元，主要原因

9、有以下兩個：一方面是因 為物價上漲引起的人工費單價差，在制定目標成 本時，對物價上漲的影響考慮得不到位；另一方 面是因為趕工期間，人工加班工資要比平時高， 而且對一些臨時用工控制的仍然不夠嚴格。 n材料費比目標成本降低了90.4萬元，主要原因是與主 材料供應商達成長期合作的協(xié)議，使得材料的價格上 漲幅度比計劃的要小得多；同時，a項目對材料的管 理也做得較好，避免了許多不必要的浪費，在很大程 度上節(jié)約了材料費用；另外，a項目還重視對新型材 料的應用，在功能不變的情況下，用量相對減少，使 得材料費用相應減少。機械費比目標成本降低了29.3 萬元，在燃油費上漲的條件下，機械費用仍然降低的 原因，主要

10、是項目部加強了對機械的管理，尤其是對 機械配置結構的優(yōu)化，提高了機械的利用率，降低了 機械成本。其他費用比目標成本超支了16.4萬元，主 要是受到物價的影響，現(xiàn)場經(jīng)費有所增加，同時項目 部管理費用也有超支。在項目經(jīng)理部全體管理人員的 共同努力下，采取的成本管理方法和手段得到了有效 的實施。a項目發(fā)生的工程實際成本為10 046.5萬元， 比預算成本10 367.4萬元降低了320.9萬元，比項目目 標成本10 126.6萬元降低了80.1萬元，實現(xiàn)了總體成 本降低的目的。 n 在對a項目成本的分析過程中，可以看 出分項工程是成本發(fā)生，也是成本分析的 基本要素，對施工項目成本的管理也應以 分項工程為基本單位，針對分項工程，也 就是每一個基本工作，確定其實施過程的 人工、材料、機械以及其他費用的消耗標 準，制定成本目標。在實施過程中，隨時 跟蹤，發(fā)現(xiàn)偏差，并及時糾正偏差。只有 這樣，才能保證項目成本管理目標的順利 實現(xiàn)。 n鑒于以上論述，認為應從以下方面搞好成本控制： 要建立一個完善的成本管理組織機構，建立以項 目經(jīng)理為主的成本控制體系。成本控制工作不僅 要從技術上下功夫，更要建立以項目經(jīng)理為主的 統(tǒng)一領導的機制。作為項目經(jīng)理