1、稅務處理業務大家好：今天我們將針對普通企業可能涉及的稅務相關問題，給大家做一些常識性的提示，我們的提示將根據實際工作需要進行簡化，主要是讓大家對稅法有個基本的了解，不可能針對每個稅種展開來學習（有相關需要的同學，可以報網校的稅務實務操作班或者注會稅法相關課程），同時，某些征管提示，是借鑒了北京市地稅局和北京市國稅局的征管規定進行的講解，可能在某些小細節上會與其他省市存在一些小小的差異，但主要步驟及流程應該基本相近。一、分清哪些稅在國稅局申報，哪些稅在地稅局申報我國現行稅務管理中，是劃分國稅局和地稅局二套人馬的，不同的稅款，要向不同的稅務局申報繳納。在國稅局繳的稅主要有：增值稅，消費稅，車輛購置

2、稅；在地稅局繳的稅主要有：營業稅，城建稅及附加（外資企業不征），資源稅，土地增值稅，城鎮土地使用稅，房產稅，車船稅，印花稅，個人所得稅。企業所得稅：征管范圍調整多次，目前是按照國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知國稅發2008120號的規定執行：一、基本規定2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。同時，2009年起下列新增企業的所得稅征管范圍實行以下規定：（一）企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營

3、業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。（二）銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理。（三）外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理。二、對若干具體問題的規定（一）境內單位和個人向非居民企業支付中華人民共和國企業所得稅法第三條第三款規定的所得的，該項所得應扣繳的企業所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。 （二）2008年底之前已成立跨區經營匯總納稅企業，2009年起新設立的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致；200

4、9年起新增跨區經營匯總納稅企業，總機構按基本規定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業所得稅的管理部門也應與總機構企業所得稅管理部門相一致。（三）按稅法規定免繳流轉稅的企業，按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理。（四）既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準；一經確定，原則上不再調整。（五）2009年起新增企業，是指按照財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知（

5、財稅20061號）及有關規定的新辦企業認定標準成立的企業。附財稅2006-1號文件中，有關新辦企業標準是：1.按照國家法律、法規以及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業。2.新辦企業的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業的注冊資金為企業在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產包括建筑物、機器、設備等固定資產，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的，經有資質的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的

6、價值作為出資金額；未經評估的，由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定。二、搞清楚不同的稅在幾號之前繳稅建議同學們要自己建立一個實用的征期日歷，以便提醒自已在規定時間內繳稅，避免產生稅收滯納金及罰款，目前國，地稅局的征管日歷表為：申報期入庫期稅種備注1-7日1-7日個人所得稅個人所得稅要按月申報，在次月7日前申報計繳完畢；1-10日1-10日資源稅資源稅要按月申報，在次月10日前申報計繳完畢；1-15日1-15日增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅增值稅、消費稅、營業稅、城建稅及教育費附加均是按月申報的，在次月15日前申報計繳完畢；企

7、業所得稅，可以按月申報，也可以按季度申報，看主管稅務機關的規定，要求在次月15日前計繳完畢；1-15日無應納稅（費）款申報本月什么稅都不用繳，也要進行申報。1-31日個人所得稅全員全額扣繳申報不管是否要代扣個稅，只要該個人從企業獲得收入，就要進行個稅申報。1月1日至3月31日“年所得12萬元以上”納稅人自行納稅申報個人除了免稅所得，暫免征稅所得外的所有所得，一年內超過12萬的，不管是否由支付單位代扣代繳了個人所得稅，均要在次年3月底之前自行納稅申報。1月1日至5月31日年度企業所得稅匯算清繳每年均要做企業所得稅匯算清繳，不管您是虧損還是盈利或者處于免稅期，都要申報。主管稅務機關自定車船稅、城鎮

8、土地使用稅、房產稅、印花稅、土地增值稅這幾個稅種的計征方式由各省自定，請同學們關注主管地稅局的規定。提示：根據中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第一百零九條的規定：稅收征管法及本細則所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；例如某月15號正好是星期六，那你的營業稅就可以在17號（周一）計繳也行。 三、如何進行納稅申報增值稅一般納稅人的申報有專門的規定，相關單位財務人員必須參加主管國稅局進行的專門培訓，這里略過。其他普通稅種的納稅申報流程一般是：（參照北京市地稅局的申報流程進行介紹）第一項：綜合申報操作登錄方式：登錄北京市地方稅務局首頁；進入“辦稅中心納稅申報”，

9、用“用戶名方式”登錄，用戶名是8位計算機代碼（在稅務登記本上有），密碼為6位（由主管地稅局在新戶報到時提供給納稅人）。各模塊功能：稅務登記變更稅務登記網上變更稅務登記，納稅人可自行更改經營 （經營 要注意及時更新）、下屬分支機構信息，錄入后點擊保存即可；系統管理用戶個人信息維護，納稅人可自行修改密碼；網上納稅服務網上納稅申報企業綜合申報，納稅人進行有稅、無稅申報，查看通知；企業綜合申報中的操作：進入網上納稅服務網上納稅申報企業綜合申報，進入告知事項界面（告知事項也要每月仔細看），有稅款時點擊下方“有稅申報”，沒有稅款則點擊下方“無稅申報”；進入無稅申報后可以看到“無應納稅（費）申報書”，點擊下

10、方“保存”鍵（保存成功后最好打印出來），不要點擊“刪除”，否則無稅申報紀錄無法保存；如果當月有稅款或有報表要錄，進入有稅申報，可以看到選擇稅目界面， 操作說明如下：a：常用項目最好不要設（設置之后每一次進入申報必須申報設置好的稅種，反而不方便）；b：左下角“申報明細資料錄入”有可以點選的報表名稱（印花稅年度申報表、企業財務情況指標表等），點擊進入后錄入報表再點保存即可；c：點擊右側稅種前的圓圈標志，直到可以勾選詳細稅目，選擇有稅款的稅目打勾，同時有多個稅目時，如個人所得稅工資薪金所得同時有5%、10%，那么要一起勾選后，再點擊左側繼續，注意如果有營業稅，附帶的城建稅和教育費附加不需單獨選取，會

11、在繼續后自動帶出，如果有營業稅之外其他稅目的城建稅和教育費附加則需要單獨選取（在選擇稅目這個界面下方“注意事項”可以看見相關說明）；d：點擊繼續后進入申報繳款單界面，錄入計稅金額后，鼠標點擊應納稅額的空格可帶出金額，如果帶不出，可錄入再回車，把金額帶入下方合計處，錄完點擊“保存并生成繳款書”，彈出確認繳款對話框，確認后即申報成功，進入申報維護界面；e：申報維護界面也可以從選擇稅目界面進入，點擊左側“查看本期繳款書”即可，進入申報維護界面后，可帶出本張電子繳庫專用繳款書樣式，抄寫在電子繳庫專用繳款書上，注意18位申報序號一定要抄寫清楚，限繳日期內交到開戶銀行，銀行確認劃款后，打印一式兩份電子繳稅

12、付款憑證，第二聯交付納稅人作為會計核算憑證，則申報繳款流程完成。f：私營獨資和私營合伙企業出資人的個人所得稅，沒有專門的稅目進行申報，進入“個人所得稅個體工商戶經營所得”，勾選第一項無稅率的稅目；g：綜合申報表：有稅的月份填寫，一份可填多個稅種，年底與無稅申報表等紙質資料一起報送。第二項：個人所得稅明細申報1.取得密碼：新戶第一次申報之前要先建立檔案，從市局首頁進入“辦稅中心”，或直接進入明細申報網站“ ”，進入“個人所得稅管理服務信息系統”，點擊右上角“代扣代繳單位使用明細申報初始密碼獲取”，認真填寫單位的計算機代碼、單位名稱（全稱且必須錄入）、法人身份證號碼（要與

13、最初稅務登記完全一致），填好后點確認，等待系統生成的密碼返回在頁面上（填報表名稱下方會有一行小的紅字），記錄后退出，次日再進行申報（密碼可在“代扣代繳單位使用單位聯系信息及密碼修改”中自行修改）；明細申報網站：2.下載安裝軟件：在個人所得稅服務管理信息系統中，點擊下方“個人所得稅明細申報軟件”，點擊“新版個人所得稅明細申報軟件”，下載保存適用自己操作系統的版本。雙擊“grsds2000”按照安裝向導的提示進行安裝，安裝后進入V3.0先創建用戶（輸入的密碼是本地用戶軟件的密碼，與明細申報上傳密碼不是一個概念），創建成功后可以看到明細申報流程圖，按照流程圖順序進行申報；3.單位信息管理：進入單位信

14、息管理模塊，錄入單位信息后保存（如果同時管理多個單位，可以通過增加行錄入多個單位信息）；4.個人基礎信息管理：將本單位全部員工信息錄入并保存；5.明細申報：進入納稅申報明細申報數據管理，點擊下方“新增申報表”，打開表格后進行填寫，將全部人員信息填報完后，點擊下方“計稅邏輯校驗”，校驗不通過根據提示修改，本地校驗通過后保存，點擊“向稅務機關提交”，彈出“個人所得稅申報表”，核對后點擊“確定”，錄入計算機代碼和明細申報密碼并提交；3.6.查詢申報信息是否成功：進入市局網站個人所得稅明細申報代扣代繳單位使用申報及繳款信息查詢，從申報狀態欄中可以查詢申報信息是否合格，選擇不同的稅款所屬月份可以查詢以往

15、月份的申報是否合格； 4.私營獨資企業和合伙企業作為代扣代繳義務人，在“代扣代繳單位申報”中如前面提示步驟申報，出資人和合伙人每季度按照核定稅率申報交納的個人所得稅，在個人所得稅管理服務信息系統左下角“個人獨資合伙企業使用”第一項“核定征收個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅年度（季度）申報”中錄入，點擊后登錄，錄入具體信息（零申報稅率為0，繳款書號碼為空），點“增加”錄入數據行，錄完點擊“完成填報”，看到 “申報成功”提示即可。5.明細申報密碼丟失應帶登記證副本復印件和說明來修改；6.本單位如有年收入超過12萬的人，須在次年初進入“個人所得稅自行納稅申報”中自行申報。三、注意事項：再次強調

16、綜合申報是要對所有稅種（包括個人所得稅）進行申報的系統，并且申報繳款一定要在征期內完成，而個人所得稅明細申報是只對個人所得稅信息進行填報的系統，兩個系統無論有無稅款都必須申報。四、稅務發票發票，是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票是財務收支的合法憑證，它既是納稅人進行會計核算的原始憑證，也是稅務機關計算和征收稅款的一個直接依據，更是稅務稽查的重要依據。因此，發票管理是我國稅收征收管理工作的一個重要方面。如何去領發票1.搞清楚不同的項目要去不同的稅務局領發票：銷售貨物，提供加工，修理，修配勞務的項目，要去主管國稅局領增值稅相關發票；提供交通運輸勞務，

17、建筑勞務，金融保險業，郵電通信業，文化體育業，娛樂業，服務業，轉讓無形資產，銷售不動產的發票在地稅局領購。2.領發票的流程一般是：第一次購領發票前，你要到主管國，地稅局找專管員辦理行政許可、行政許可辦理完畢后，專管員進行行政審批，專管員進行發票核定。納稅人找稅控廠商購買國標稅控機，然后由廠商安裝好相關稅控機后，你再到稅務所購票。第一次買發票帶稅務登記證副本、單位的公章、購票審批表，機打票要帶稅控商裝機器的回單和稅控IC卡。第二次以后買發票帶稅務登記證副本、公章、發票聯（票證工本費收據綠聯），機打票要帶稅控IC卡。財務人員如何審發票（一）審發票的票面。看有無涂改的痕跡，如果有要認真盤查，防止把別

18、的發票拿來報銷，或者小數改大數。（二）審發票的抬頭。看所填單位名稱是否本單位，防止把私人或者其他單位的購貨發票拿來報銷。（三）審發票的印章。一看有無稅務部門監制章；二看有無售貨單位的財務專用章；只有印章齊全，才能報銷。（四）審發票的印制日期。按照規定，開具發票的單位每年度都應從稅務部門領取本年度版本的發票，即便使用上一年度版本的發票按規定也不宜時間跨度太長。審發票印制日期，就是看是否把作廢發票又拿來重新使用，如果是，不但不能報銷，而且還要向有關發票管理機構反映。（五）審發票的報銷手續。看有無經手人、驗收人、批準人簽字，如沒有，應先補齊手續。（六）審核是否是假發票：1.機打發票一般可以拔打發票背面附帶的 真偽查詢方式核實其真偽性，也可以到發票主管機關（XX省XX市國稅局或者地稅局網站）上查詢該發票是否是真實發票；2.可以在國稅總局網站上查詢發票的真偽性： :/ /n480462/n481069/n3759321/ 3.可以到您的主管國，地稅局通過稅務內部網查詢發